《會計》專項突長期股權投資專一、長期股權投資的計資（或借方投資收2.業之間發生內部。固定資產、無形資產（直×當期比（當年折舊、攤銷月數內部調①發生當①發生當（存貨內部售價-（1-當期比例（內部存貨售價期比例（當期折舊、攤銷月數終控制方合并報表中的面價值×持股比例+商益或長投成本＝投資的賬面價值＋新債券性支權益性支付的手用用投資收二、長期股權投資核算方法轉（一）轉換后長期股權投資初始投資成本＝轉換日原投資公允價值＋新增投資的公允價值（二）權益法轉為成本法（多次實現控股合并合并報表（可以放棄（三）金融資產轉成本法（多次實現控股合并合并報表（未寫，出考試題的可能性為極小可能長投成本＝原公允價值＋新公允價（四）成本法轉為權益法（處置子公司股權喪失控制權但保留重大影響或共同控制投資收益（倒擠差額，或借記①“一點”的調整（原投資時點負商譽的追溯②“一線”的調整（調原投資時點至處置投資日之間被投資單位凈資產賬面價值變動中投資資本公積——其他資本公積（例（五）借：其他權益工具投資/性金融資產（剩余部分的公允價值）投資收益（倒擠差額，或借記（六）借：其他權益工具投資/性金融資產（剩余部分公允價值）投資收益（倒擠差額，或借①如果該成本法下的長期股權投資是一次形成的，則此時不涉及其他綜合收益、資本公積企業合并專一、同一控制下控股合并在合并日合并財務報表的編母公司對子公司的長期股權投資與子者權益的抵銷。恢復子公司被抵銷的留存收借：資本公積（沖母公司資本公積——股本溢價貸：盈余公積（被合并盈余公積×合并方持股比例未分配利潤（被合并未分配利潤×合并方持股比例二、非同一控制下控股合并在日合并財務報表的編借：固定資產——（調增固定資產價值）（二）母公司長期股權投資與子者權益抵銷處理少數股東權益（子者權益×少數股東持股比例三、企業合并涉及的或有對（一）（資本溢價或股本溢價），資本公積（資本溢價或股本溢價）資本公積——資本（股本）溢價（倒擠差額，或借資本公積——資本（股本）溢價（或借資本公積——資本（股本）溢價（倒擠差額，或借資本公積——資本（股本）溢價（或借（二）1.日或有對價的處其他權益工具、性金融負2.日后或有對價的處1日12個月內出現對日已存在情況的新的或進一步需要調整或有對價的，應當予以譽四、計算：普通股股數）×方每股的公允價值或者＝被普通股股數×被方每股價（二）除了股本的結構（股數）、少數股東權益、每股收益計算的分現正向以外，合并報反向后，法律上的母公司應當遵從以下原則編制合并財務報表合并財務報表中，法律上子公司的資產、負債應以其在合并前的賬面價值進行確認和計量合并財務報表中的權益性工具的金額應當反映法律上子公司合并前在外的面值以及假定在確定該項企業合并成本過程中新的權益性工具的金額。但是，在合并財務報表中的權益結構應當反映法律上母公司的權益結構，即法律上母公司在外權益性的數量和種類。法律上母公司的有關可辨認資產、負債在并入合并財務報表時，應以其在日確定的公允價P公司公允價值（不含反向時產生的長期股權投資）＋S公司賬面值合并成本－P公司可辨認凈資產公P公司公允價值（不含反向時產生的長期股權投資）＋S公司賬面值合并成本－P公司可辨認凈資產公允價值（如為負數應反映在留存收中票股數S公司合并前在外的面值×P公司持股比例＋假定S公司在確該項企業合并成本過程中新的面S公司合并前留存收益×P公司持股比少數股東按持股比例計算享有S公司合并前凈資產賬面價值份（三）發生反向當期，分段計算在外普通股平均自當期期初至日，在外的普通股數量應假定為在該項合并中法律上母公司向法律上子公司股東的普通股數量。自日至期末在外的普通股數量為法律上母公司實際在外的普通股股數反向后對外提供比較合并財務報股股東的凈損益除以在反向中法律母公司向法律上子公司股東的普通股股數計算確定（把購合并財務報表專一、編制合并財務報表時的調整、抵銷分（一）日——借：貸：投資收益（或相反貸：其他綜合收益——本年（或相反貸：資本公積——本年（或相反貸：年初未分配利潤（或相反（或相反貸：其他綜合收益——年初（或相反貸：其他綜合收益——本年（或相反貸：資本公積——年初（或相反貸：資本公積——本年（或相反（二）母公司長期股權投資與子者權益的抵銷【提示1】如果形成負商譽，在貸方確認“營業外收入”3】在合并財務報表中，子公司少數股東分擔的當期虧損超過了少數股東在該子公司期初內部商品的抵順流①抵銷期末存貨中包含的未實現內部損益（假②抵銷存貨跌價準備（抵銷差額≤毛利【提示】如果是逆流，還需要根據損益類項目的金額中應由少數股東享有或承擔的份額編制順流①抵銷期初結存的內部存貨中包含的未實現內部損益假定上年度內部存貨全部對外：貸：營業成②抵銷當期發生的內保存好的未實現內部損益假定當期內部存貨全部對外③抵銷期末結存存貨中的未實現內部④抵銷存貨跌價準備（三步曲借：營業成失順流期初（抄貸：所得稅費用（或相反分錄再減去期初調整數（抄），【提示】如果是逆流，還需要根據損益類項目的金額中應由少數股東享有或承擔的份額編制內部債權的抵債權發生當期的抵抵銷債權借：應付賬款（含金額）內部債權發生第二年的抵借（或貸）：貸（或借）：順流①抵銷內部固定資產中包含的未實現內部本產——產——順流②將內部形成的固定資產當期多計提的貸：借：遞延所得稅資順流①抵銷內部固定資產中包含的未實現內損益（假設賣賺了，下同貸：固定資產——②將內部形成的固定資產以前期間多計提貸：【提示】發生變賣或報廢情況下內部固定資產（或無形資產）的抵發生變賣情況下，將上述抵銷分錄中的“固定資產（或無形資產）——”項目和“固定資發生報廢情況下，將上述抵銷分錄中的“固定資產（或無形資產）——”項目和“固定資二、特殊的會計處（一）子公司少數股東股權的處在合并財務報表中，因少數股權新取得的長期股權投資與按照新增持股比例計算應享有子公司自日或合并日開始持續計算的可辨認凈資產份額之間的差額，應當調整母公司個別報表中的資（二）企業因追加投資等原因能夠對非同一控制下的被投資方實施控制（通過多次實現非同按一項取得控制權的處子產個別報表調公允（先賣后買），“法益”、“資本公積——其他資本公積”轉“投資收益”（損益的除外（三）通過多次分步實現同一控制下企業合并的處（四）投資相對應享有子公司自日或合并日開始持續計算的凈資產份額之間的差額，應當調整資本公貸：資本公該在個別報表確認損益，在合并財務報表層面屬于權益，合并財務報表中不確認損由于控制權未發生改變，合并財務報表中的商譽金額不因持股比例變化而改變（五）喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理（一次投資收益（當年部分貸：投資收益（或未分配利潤將剩余投資按照公允價值轉為金融資產，差額計入投資收益（六）喪失控制權情況下處置部分對子公司投資的處理（多次易權益，差額計入資本積一攬子差額計入其他綜合收差額計入投資收益，其他綜合收益轉入投資益（七）因子公司少數股東增資導致母公司股權稀釋（稀釋喪失控制權但保留共同控制或重大影響（未寫計算1：投資收益＝增額×持股比例－下降比例占原比例的比值×長期股權投資原計算2：投資收益＝子公司增資后凈資產總額×持股比例－子公司增資前凈資產總額×存收益（權益）。金融工具專一、金融資產分型值第三類（二、金融工具的重借：性金融資產——成本［取得成本——公允價值變動［得成本債權投資減值準備［余額結平借：債權投資——成本［面值——利息調整［計利息貸：性金融資貸：債權投資［余額結平借：性金融資產益貸：性金融資三、金融負債和權益工具的區四、金融工具的計（一）貸：投資收益（際利率債權投資——利息調整（倒擠差額，或借是指按照金融資產或金融負債（含一組金融資產或金融負債【提示】該類金融資產的攤余成本等于其賬面投資收益（差額，或借記【提示1】不計提損失準備的情況下，賬面余額即為攤余成本，應試時，用如下計算攤余成期末攤余成本＝期初攤余成本＋實際利息－現金流量（票面利息，如分期付息的債券【提示（二）指定為該類金融資產（非性權益工具資（面值借：其他權益工具投資——成本（＋費用應收股利（已但尚未的現金股指定為該類金融資產（非性權益工具資（非性權益工具投資投資收益（（三）借：性金融資產——成本（公允價值應收股利/應收利息（已到付息期但尚未領取的債券利息或已但尚未的現金股利）投資收益（費用借：性金融資產——公允價值變動貸：性金融資產——成五、金融工具的減（一）金融工具減值的預期損失模型（三階段123風險較低象的客觀（有減值跡象相當于12個算賬面余額×實際利（總額法賬面余額×實際利率（總法攤余成本×實際利率（凈法（二）理回22貸：其他綜合收——信用減值準六、金融資產轉移（三種情形已轉移金融資產（1）企業無條件金融資產（2）企業金融資產，同時約定按回購日金融資產的公允價值回購（3）企業金融資產，同時與轉入方簽訂看跌合同或看漲合同，且根據合同條款判斷，該看跌或看漲為一項深度價資產所上幾乎所有的風轉移了被轉移金融資產所上的部分（非幾乎所有）風險和，且保留了對被轉移金也非重大價外的看漲或看跌，導致業既沒有轉移也沒有保留所上幾乎所有險和，且保留了對被轉移金融資產的控（1）企業金融資產并與轉入方簽訂回購協議，協議規定企業將回實質上相同、回購價格固定或等于原售價加上回（2）企業融出或進行出同，且根據合同條款判斷，該看同，且根據合同條款判斷，該看 或看 為一項深度價合金融資產，同時與轉入方簽訂看 合同或看七、套期會（一）簽訂一項商品（原油）合（3）某企業一項合收益的非性權益工具投資（3）預期，或約，對其承擔的浮動利率3套期損益（期應交稅費——應交（進項稅額借：其他綜合收極可能發生預期，對經營處置經營時，上述計入經營投資套期（二）以公允價值計量且其變動計入當期損益的衍生工具，但簽出除外。企業只有在對購入（包括嵌入在混合合同中的購入）進行套期時，簽出才可以作為套期工具。嵌入在混合合同中但未分拆的衍生工且其變動計入其他綜合收益的非性權益工具投資除外）或非衍生金融收入專一、五步法模（一）企業與客戶之間的合同同時滿足下列條件的，企業應當在客戶取得相關商品控制權時確認收入合同各方已批準該合同并承諾將履行各自義務該合同有明確的與所轉讓商品相關的支付條款該合同具有商業實質，即履行該合同將改變企業未來現金流量的風險、時間分布或金額企業因向客戶轉讓商品而取得的對價很可能收回①該兩份或多份合同基于同一商業目的而訂立并構成一攬子，如一份合同在不考慮另一份合（二）二是，該商品將對合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制（三）確定價合同中存在可變對價的，企業應當對計入價格的可變對價進行估計計入價格的可變對價金額的限企業按照期望值或最可能發生金額確定可變對價金額之后，計入價格的可變對價金額還應該滿足限制條件，即包含可變對價的價格，應當不超過在相關不確定性消除時，累計已確認的收入假定在合同約定的收款日期，發生有關的納稅義務應交稅費——應交（銷項稅額應交稅費——應交（銷項稅額）（四）將價格分攤至各單項履約義企業應當在合同開始日，按照各單項履約義務所承諾商品的單獨售價的相對比例，將價格分全部）扣歸屬于某一項或多項履約義務提供了可觀察的全部分攤至各單項履約義可變對價僅與合同中的某一特定組成部分有關（（而非全部）確區分商品所作的努力（分商品中的一項或多項（而非全部）商品有關）商品所導致的特定結果或該項可明確區分商品符合分攤企業不得因合同開始日之后單獨售價的變動而重新分攤價格合同變更前已承諾可變對價相關的，企業應當首先將該可變對價后續行（或部分未履行）（五）①中華會計教學服②③企業履約過程中所產出的商品具有不可替代途，且該企業在整個合同期間內就累計至今已理利潤）貸：合同履貸：合同結企業就該商品享有現時收款權利，即客戶就該商品負有現時付款義企業已將該商品的法定所轉移給客戶，即客戶已擁有該商品的法定企業已將該商品實物轉移給客戶，即客戶已實物占有該商企業已將該商品所上的主要風險和轉移給客戶，即客戶已取得該商品所上的主要價應交稅費——應交（進項稅額應交稅費——應交（進項稅額其他業務收入（費二、關于合同成（一）（二）三、關于特定的會計處（一）應交稅費——應交（銷項稅額）【提示】每一資產負債表日，企業應當重新估計未來銷售退回情況，變化，應當作為會計估（二）質項履約義務是責被客戶退回的疵商品否貸：預計負債（保證型質保（三）主要責任人和當存在第參與企業向客戶提供商品時，企業應當根據其在向客戶轉讓商品前是否擁有對該商品的控制權，來判斷其從事時的是主要責任人還是人。該企業為主要責任人，應當按照已收或應收對價總額確認收入（總額法）該企業為人，應當按照預期收取的傭金或手續費的金額確認收入，該金額應當按照已收（凈額法）企業自第取得商品或其他資產控制權后，再轉讓給客企業能夠主導第代表本企業向客戶提供服務（總包商企業自第取得商品控制權后，通過提供重大的服務將該商品與其他商品整合成合同約定企業自主決定所商品的價格（四）附有客戶額外選擇權的銷客戶積未來商品的折扣應當評估該選擇權是否向客戶提供了一項重大權企業提供重大權利的，應當作為單項履約義務，將價格分攤至該履約義務在客戶未來行使選擇權取得相關商品控制權時，或者該選擇權失效時，確認相應的收以授予客戶積分為例，賬務處理如下（1）分攤價格，產品銷售時確認收入（五）戶只有將該知識和相關服務一起使用才能夠從中獲益（1）合同要求或客戶能夠合理預期企業將從事對該項知識有包括：一是這些活動預期將顯著改變該項知識的形式或者功能；二是客戶從該項知識中獲益的能力在很大程度上來源或者取決于這些活動，即這些活動會改變該項知識的價值（2）該活動對客戶將產生有利或不利影（3）該活動不會導致向客戶轉讓商例如加盟權等（2）作為在某其他情形。知識具有重大的獨立功能，且該項知識絕大部分的經濟利益來源于該項功能，客戶從該項知識中獲益的活動顯著改變了該項知識的形式或者功能。例如、電視以及音樂等時點履行的履入【提示】授予知識收入確認的例外規（六）企業負有回購義務（遠期合同）或享有回購權利（看漲（七）的模式按比例將上述金額確認為收入（應當考慮將估計的可變對價計入價格的限制要求）；（八）應當計入價格。企業應當評估該初始費是否與向客戶轉讓已承諾的商品相關，按如下原則確認收在轉讓該商品時，按照分攤至該商品的價在包含該商品的單項履約義務履行時，按照分至該單項履約義務的價格確認收入該初始費應當作為未來將轉讓商品的預收款，差錯更正專一、前期差錯更正的會計處理二、前期差錯更正的具體處當期發現的當年度的會計差錯（無論重大還是非重大），應當立即調整當期相關項目當期發現的以前年度非重大會計差錯，其更正方法也是直接調整當期相關1。5。3。三、涉及所得稅的會計處到了應稅所得口徑（定貸：應交稅費——應交所得稅（或遞延所得稅資產或負債所得一、遞延所得稅資產的確認和企業發生的不屬于企業合并的或事項，且發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所得稅準則規定該項中產生的可抵扣暫時性差異不確認相應的遞延所得稅資產。二、遞延所得稅負債的確認和企業發生的不屬于企業合并的或事項，如果該或事項發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，所得稅準則規定該項中產生的應納稅暫時性差異不確認相應的遞延所得稅負三、特殊或事項中涉及遞延所得稅的確認和計（一）與直接計入所有者權益的或事項相關的所得（二）（三）與支付相關的當期及遞延所得如果稅定與支付相關的支出不允許稅前扣除，則不形成暫時性差異如果稅定與支付相關的支出允許稅前扣除，在按照會計準則規定確認成本費用的期間】異的調整簡便算法：所得稅費用＝持有待售非流動資產、處置組和終止經營一、非流動資產或處置組劃分為持有待售類別的條根據類似中此類資產或處置組的慣例，在當前狀況下即可立即即企業已經就一項計劃作出決議且獲得確定的承諾，預計將在一年內完成。有關規定要求企業相關權力機構或者部門批