PAGEPAGE432023年蒙城縣審計系統事業單位招聘筆試題庫及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．以下審計程序中，不屬于分析程序的是()。A、根據增值稅申報表估算全年主營業務收入B、分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差C、將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D、將關聯方交易與非關聯方交易的價格、毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性答案：B解析：選項B屬于審計抽樣。2．內部審計機構應當與董事會或者最高管理層保持有效的溝通，除向董事會或者最高管理層提交審計報告之外，還應當定期提交工作報告，提交工作報告的頻率一般為：()。A、每年至少1次B、每年至少2次C、每年至少3次D、每年至少4次答案：A3．審計意見段出現下述措辭，其中用在因無法獲取充分、適當的審計證據而發表的保留意見中恰當的是()。A、除……可能產生的影響外B、除……所述事項產生的影響外C、由于上述措辭D、受……影響答案：A解析：C、D是不恰當的措辭，B適用于因財務報表存在重大錯報而發表的保留意見。4．為發現未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是()。A、決算日之前的領料單B、決算日之前的驗收單C、決算日之前的訂購單D、決算日之前的請購單答案：B解析：為查找未列報或未入賬的應付款項的審查內容包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算出后數周內應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。5．根據《中華人民共和國審計法》的規定，我國國家審計項目的審計報告是()A、內部審計報告和外部審計報告B、審計意見書和審計決定書C、審計結果報告和審計工作報告D、審計組的審計報告和審計機關的審計報告答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。根據《審計法》的規定，我國國家審計的審計報告包括審計組的審計報告和審計機關的審計報告兩種。6．審計人員審查增值稅時，可以認定以下違反稅法規定的是()。A、銷售退回時沖減銷項稅額B、購買廣告代理服務相關增值稅計入進項稅額C、將購料專用發票稅金計入進項稅額D、采購職工集體福利品相關增值稅計入進項稅額答案：D解析：稅法規定，購入貨物用于發放職工福利，其進項稅額不得從當月銷項稅額中抵扣。7．審計人員對于應收賬款賬齡分析，下列說法正確的是()。A、賬齡越長，發生壞賬的可能性越小B、通過賬齡分析可以確定應收賬款的存在性C、若審計人員未能取得被審計單位編制的賬齡分析表，可以自行編制D、對于賬齡超過三年的，要立即轉作壞賬處理答案：C解析：審計人員應向財會部門索取或自己編制應收賬款賬齡分析表。A項，賬齡越長，可能發生壞賬的百分比越大，反之越小;B項，通過賬齡分析只能確定應收賬款占用的資金數額和應收賬款可實現價值;D項，對于賬齡較長，超過一定時間的，應建議被審計單位一方面要加以催收，另一方面經確認確實無法收回的，應及時轉壞賬處理，以便確定資產估價的正確性，以及促進企業加速資金的周轉和進行經營決策。8．下列各項中，屬于國家審計計劃階段的主要工作是()。A、檢查重大違法行為B、選派審計人員組成審計組C、編制審計工作方案D、按照審計實施方案獲取審計證據答案：C解析：審計計劃階段的主要工作是編制年度審計項目計劃和審計工作方案。ABD三項均屬于審計實施階段的工作內容。9．下列關于重要性、審計風險和審計證據之間關系的表述中不正確的是()。A、重要性和審計證據之間成反向變動關系B、重要性與可接受的審計風險之間成正向變動關系C、審計證據和可接受的審計風險之間成反向變動關系D、重要性不影響審計證據的數量，即兩者沒有關系答案：D解析：重要性和審計證據之間成反向變動關系，即重要性越低，需要獲取的審計證據越多，反之亦然。10．下列文件中，不屬于銷售和收款循環審計中應該審查的文件是()。A、客戶對賬單B、發運單C、銷售合同D、生產統計表答案：D解析：銷售與收款循環中的主要文件包括：①客戶訂貨單;②銷貨單;③銷貨合同;④發運憑證;⑤銷貨發票;⑥貸項通知單;⑦銷貨日記賬或明細賬;⑧銷售退回及折讓;⑨日記賬或明細賬;⑩匯款通知書;?現金和銀行存款日記賬;?壞賬審批表;?應收賬款明細賬;?收款憑證;?客戶對賬單。D項，生產統計表屬于薪酬業務循環中的主要文件。11．內部審計機構為明確各級復核人員對審計報告的要求和責任應當建立健全的制度是：()。A、全面復核制度B、分級復核制度C、重點復核制度D、審批制度答案：B12．內部審計人員在實施抽樣過程中，由于抽樣過程沒有按照規范程序執行造成的風險是指：()。A、非抽樣風險B、抽樣風險C、誤拒風險D、誤受風險答案：A13．下列關于內部控制的表述中，錯誤的是()。A、控制風險始終大于零B、內部控制具有固有局限性C、如果內部控制足夠健全有效，內部控制測評可以代替實質性審查D、內部控制測評不能代替實質性審查答案：C解析：由于內部控制具有一些固有局限，因此，審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。這就要求審計人員注意，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。14．審計人員初步調查付款環節內部控制，發現幾筆應付賬款是對以前采購業務重復付款所作的調整，這些發現說明了()。A、有必要對應付賬款內部控制實施進一步測試，揭示重復付款原因B、驗收部門未能及時通知財會部門記錄應付賬款C、財會部門未能及時記錄應付賬款D、采購部門未能及時登記采購業務答案：A解析：BCD三項，應付賬款存在的問題是重復記錄，部門之間未及時傳達或未及時登記會造成應付賬款漏記或延期入賬。15．審計人員從總體規模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進行檢查，確定其審定金額為50500元。若采用比率估計法，審計人員可以推斷出該存貨項目總體金額是()。A、300500元B、302500元C、303000元D、347500元答案：C解析：比率估計法是一種通過審計值與樣本記錄值的比率來推斷總體審計值與記錄值的比率，進而估計總體審計值并對原記錄值的正確性做出評價的變量抽樣法。采用該方法時，需首先確定樣本的審計值，然后計算樣本審計值之和占樣本記錄值之和的比率，并以該比率乘以總體記錄值作為總體審計值的估計，最后結合形成的精確區間來評價原記錄值。則該存貨項目總體金額=50500÷50000×300000=303000(元)。16．審查J原材料時，發現數量為0，而金額為68萬元，可能的原因是()。A、少計成本B、多計成本C、材料盤虧D、材料盤盈答案：A解析：庫存商品已經賣出，但是成本還沒有相應結轉，即少計存貨成本。17．修訂后的《審計法》自()年()月()日起施行。A、2006228B、200661C、199511D、200687答案：C18．審計人員按照被審計單位內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重做一遍，以驗證相關控制程序的遵循情況的審計方法是()。A、重新操作B、功能測試C、業務程序測試D、經驗估計法答案：A解析：重新操作，是指審計人員按照被審計單位所規定的內部控制程序，選擇若干筆業務獨立地重新操作一遍，以復核驗證與該業務有關的控制手續的遵循情況。BC兩項屬于內部控制測試的方法;D項屬于內控測試抽查范圍的確定方法。19．下列有關績效審計方法的表述中，正確的是()。A、邏輯模型法可以幫助審計人員了解被審計單位的職責B、案例研究法適合獲取關于某一具體問題或主題的量化信息C、評分法將定性與定量評價相結合可以克服單純財務評價的某些缺陷D、結構化訪談可以包括很多開放式的問題，但是不能自由選擇調查對象答案：C解析：A項，邏輯模型法適用于審計準備階段對審計事項的了解和分析，但無法幫助審計人員了解被審計單位的職責，也無助于審計人員對舞弊和違法行為的審查。B項，案例研究是審計人員選擇一些或某一個特定案例進行研究，說明審計事項的一般性問題，或者對審計事項中的復雜問題進行深入的理解和說明。C項，評分法是一種綜合效益評價方法，將定性評價和定量評價結合起來，可以克服單純財務評價的某些缺陷;它還可用于單純的定性評價，關鍵是要建立評價體系或模型。D項，結構化訪談可以向很多個體或代表提出相同的問題和相同的答案選項，非結構化訪談則包括很多開放式的問題，其可以自由選擇調查對象，也能問一些比較復雜的問題，并選擇性地對某些特定問題做深入調查。20．審查未入賬應付賬款的審計程序時，最有效的是()。A、函證應付賬款B、抽查應付賬款明細賬C、抽查采購貨物發票D、審查資產負債表日后付款業務答案：D解析：由于應付款項這項負債最終是要清償的，即使該項流動負債發生時不入賬，支付貨款時仍要入賬。因此，可在決算日之后對有關支出業務進行審查，查明有無未入賬應付款項，也可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的。具體做法包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證;⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。21．審計機關應當將審計機關的審計報告和審計決定送達被審計單位和有關主管機關、單位。審計決定自()起生效。A、簽發之日B、印發之日C、送達之日D、送達后三日答案：C22．以下各項不會影響內部審計人員客觀性的是：()。A、審計人員本人持有被審計單位股票B、審計人員與被審計單位領導有直系親屬關系C、審計人員本人從未參與過被審計單位的業務活動D、審計人員與被審計單位存在長期合作關系答案：C23．審計取證模式的演變先后經歷的三個階段依次是()。A、賬目基礎審計—制度基礎審計—風險基礎審計B、制度基礎審計—賬目基礎審計—風險基礎審計C、賬目基礎審計—風險基礎審計—制度基礎審計D、風險基礎審計—制度基礎審計—賬目基礎審計答案：A解析：審計取證模式的演變大致可分為三個階段：賬目基礎審計階段、制度基礎審計階段和風險基礎(導向)審計階段。賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。24．下列選項中，不屬于分析方法的是()。A、比較分析法B、比率分析法C、趨勢分析法D、內容分析法答案：D解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：①多期比較;②實際和預算比較;③與行業數據比較;④數據間關系研究;⑤財務信息與非財務信息關系分析。常用的方法包括：①比較分析法;②比率分析法;③趨勢分析法。25．關于應付款項的函證程序，下列說法不正確的是()。A、必須要對應付款項實施函證程序B、函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象C、進行函證不能完全查明未入賬的應付款項D、如果回函表明不符，應查明原因答案：A解析：內部控制健全有效，賣方對賬單齊備，一般可不必函證。如果付款內部控制有缺陷，又無賣方對賬單可供審核，則應對應付款項金額較大、欠賬時間較長，核對時發現賬證不符、余額為零、往來頻繁、變動很大的賬戶及其他有代表性的賬戶進行函證，以證實應付款項的實有數額。函證時，審計人員應預先向企業采購部門取得本期供應商一覽表，以便確定函證對象。26．將固定資產采購與驗收的職責相互分離，所要達到的目的是()。A、防止篡改會計記錄B、保證設備購置符合采購合同C、防止不合理的采購申請D、防止使用部門低價變賣答案：B解析：采購與驗收入庫兩者職責分離，主要是使采購人員按照合同的要求進行購入，使驗收部門可以根據合同的要求對采購部門購進的固定資產進行審核。若兩者沒有職責分離，則很可能采購部門購入不合要求的設備，出現舞弊的情形。27．產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或是以一定的投入取得最大的產出，指的是()。A、經濟性B、效率性C、效果性D、合規性答案：B解析：效率性，是指產出與投入之間的關系，包括以最小的投入取得一定的產出或者是以一定的投入取得最大的產出，簡單地說就是支出是否講究效率。例如，項目運作方式方法是否最為合理，職責分工是否存在不必要的重復，內部機構之間相互協作的狀況，是否存在必要的激勵機制等。28．下列做法中，符合庫存現金監盤要求的是()。A、事先通知出納員及時結清現金日記賬并做好盤點準備B、當出納員盤點發現庫存現金短缺或溢余時，審計人員應親自盤點C、出納員和審計人員必須參加，有關領導或主管會計無需在場D、對所有的庫存現金，無論存放何處，均應同時清點答案：D解析：A項，庫存現金的監盤，應采取突擊式監盤;B項，如果監盤揭示了庫存現金短缺或溢余，審計人員應要求再次清點，并要求被審計企業確認監盤數據的正確性;C項，監盤要在被審計單位的有關領導或主管會計、出納員始終在場的情況下，由出納員自點。29．以下有關審計工作底稿的說法中，不正確的是()。A、注冊會計師獲取的每個與審計結論相關的可靠審計證據都應當記錄于審計工作底稿B、每張工作底稿都能直接為財務報表是否存在重大錯報提供證據C、審計工作底稿是注冊會計師對財務報表出具審計報告的基礎D、審計工作底稿能為注冊會計師是否遵循了審計準則提供證據答案：B解析：選項B不正確：有些工作底稿并不能為財務報表是否存在重大錯報提供直接證據。例如，與審計計劃相關的工作底稿就無法直接證實財務報表是否存在重大錯報。30．被審計單位M產品毛利大幅度下降，該產品是由一家分廠專門生產的，審計人員調查了解毛利下降原因，首先應()。A、分析廢品損失及材料耗用B、檢查生產記錄及成本預算C、營業收入明細賬與原始憑證核對D、分析產品成本構成并與前期成本比較答案：D解析：毛利的影響因素為產品的收入與成本。毛利變動可能存在的原因包括：①售價變動;②產品單位成本變動;③產品總體結構變動;④產品銷售結構變動。在調查毛利大幅度下降的原因時，首先應關注成本有無明顯提高，需要分析產品成本構成并與前期成本比較。31．在組織內部對建立、健全并有效實施內部控制，預防、發現及糾正舞弊行為負有責任的是：()。A、管理層B、董事會C、內部審計機構D、監事會答案：A32．根據《中華人民共和國審計法》的規定，依法屬于審計機關審計監督對象的單位的內部審計工作，()審計機關的業務指導和監督。A、可以接受B、應當接受C、不接受D、需要接受答案：B33．下列各項中，不屬于國家審計特點的是()。A、法定性B、宏觀性C、有償性D、獨立性答案：C解析：國家審計是指由國家審計機關所實施的審計，又稱為政府審計。國家審計的特點包括：①政治性;②法定性;③獨立性;④宏觀性;⑤專業性。C項屬于社會審計的特點。34．A注冊會計師負責甲公司2015年度財務報表審計業務，對于甲公司應收賬款的計價和分攤認定，最直接相關的審計程序是()。A、采用積極方式函證客戶應收賬款的余額B、檢查應收賬款賬齡、分析客戶信用狀況和期后收款情況C、將本年壞賬準備的金額和去年比較D、采用消極方式函證客戶應收賬款的余額答案：B解析：函證主要針對應收賬款的存在認定，選項AD錯誤;分析程序不能直接證明計價和分攤認定，選項C錯誤。35．屬性抽樣中，如果其他條件不變，審計人員預計的總體誤差率提高，則所需樣本量()。A、增加B、減少C、不變D、無法確定答案：A解析：預計總體誤差率是指審計人員根據審計對象的重要性、對內部控制的依賴程度和職業判斷，預先確定的總體中錯誤發生的頻率。預計總體誤差率越大，需要的樣本量越大。36．生產與存貨循環過程形成的文件按業務順序依次為()。A、材料分配表、領料單、盤點表、成本計算單B、生產通知單、領料單、產量記錄、費用分配表、成本計算單C、存貨明細賬、生產通知單、費用分配表、領料單D、生產計劃、費用分配表、工時記錄、成本計算單答案：B解析：典型的生產與存貨業務循環的主要過程包括：①制訂和批準生產計劃，簽發預先編號的生產通知單;②申請和發出材料，填寫領料單;③生產加工產品，填制產量統計記錄表、生產統計報告，驗收員檢驗合格后編制入庫單;④核算產品成本，由會計部門進行檢查和核對，編制費用分配表和成本計算單;⑤存貨管理，保管人員填寫“倉庫貨物登記簿”并建立臺賬;⑥產成品銷售出庫，簽訂銷售合同、開出銷貨單，交由獨立的發運部門裝運產品，編制出庫單;⑦存貨盤點;⑧計提存貨跌價準備;⑨存貨的報廢核銷。37．注冊會計師應當記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，下列相關說法中，錯誤的是()。A、記錄如何處理識別出的信息與針對重大事項得出的結論不一致的情況有助于注冊會計師關注這些不一致B、記錄針對重大事項如何處理不一致的情況，有助于注冊會計師執行必要的審計程序以恰當解決這些不一致C、注冊會計師應當保留導致這些不一致情況的不正確的審計工作底稿，以反映審計過程D、如果項目組成員和被咨詢人員的不同意見涉及重大事項，則注冊會計師應當記錄該事項的解決情況答案：C解析：對如何解決不一致的記錄要求并不意味著注冊會計師需要保留不正確的或被取代的審計工作底稿，選項C錯誤。38．以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約，指的是()。A、效率性B、合規性C、經濟性D、效果性答案：C解析：經濟性，是指以最低的投入達到目標，簡單地說就是投入是否節約。例如，是否以最好的價格購入所需要的原料設備，實際所花費用是否與預算一致，有無浪費等。39．下列關于我國國家審計總目標的表述，正確的是()。A、真實性是指財政財務收支以及有關經濟活動遵守法規的情況B、合法性是指反映財政財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符的程度C、效益性是指財政財務收支以及有關經濟活動實現的經濟效益、社會效益和環境效益D、真實性是最終目標，是在合法性和效益性基礎上才能達到的答案：C解析：A項，真實性是指反映財政收支、財務收支以及有關經濟活動的信息與實際情況相符合的程度。B項，合法性是指財政收支、財務收支以及有關經濟活動遵守法律、法規或者規章的情況。D項，真實性是基礎、合法性是基本要求、效益性是最終目標。40．被審計單位存貨內部控制目的之一是準確發貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產品價格，只有經授權的銷售人員才可以調價B、由銷售代理商核實訂單數量、價格、總金額C、客戶必須按照產品目錄中的產品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產品數量、價格答案：B解析：和準確發貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數量。41．審計人員擬對被審計單位管理費用合理性審查，對費用的相關憑證檢查后，發現明細賬與總賬相符，而且管理費用比例與上年相近，以下各項審計手續效果最差的是()。A、隨機抽查管理費用各明細項目B、復核管理費用計算準確性C、進行趨勢分析D、運用貨幣單位抽樣法抽查管理費用答案：C解析：趨勢分析法是通過對連續若干期某一財務報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。題目中已經說明管理費用比例與上年相近，所以運用趨勢分析不能發現異常的波動，該程序無效。42．下列與重大錯報風險相關的表述中，正確的是()。A、重大錯報風險是因樣本規模確定的較小而產生的B、重大錯報風險是假定不存在相關內部控制，某一認定發生重大錯報的可能性C、重大錯報風險獨立于財務報表審計而存在D、重大錯報風險是財務報表存在重大錯報的可能性答案：C解析：本題考查的是重大錯報風險。重大錯報風險是客觀存在的，獨立于報表審計的，是財務報表在審計前存在重大錯報的可能性，選項A主要是說抽樣風險;選項B描述的是固有風險，并不能夠說重大錯報風險等于固有風險;選項D沒有強調是在審計前，因此也是不正確的。43．下面有關分析程序的表述不正確的是()。A、了解被審計單位及其環境的過程中，分析程序是必須執行的程序B、實質性分析程序是細節測試的一種補充，注冊會計師僅僅依靠實質性分析程序難以獲取充分、適當的審計證據C、在對同一認定實施細節測試的同時，可實施實質性分析程序D、分析程序的資料主要涉及財務信息，但注冊會計師視需要也可以利用非財務信息答案：B解析：如果當使用分析程序比細節測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平時，可運用實質性分析程序;實質性分析程序不僅僅是細節測試的一種補充，在某些審計領域，如果重大錯報風險較低且數據之間具有穩定的預期關系，注冊會計師可以單獨使用實質性分析程序獲取充分、適當的審計證據。44．審計人員采用系統選樣法進行隨機抽樣，要從2000個應收賬款記錄中選擇20%的記錄進行測試，其抽樣間距為()。A、1B、2C、4D、5答案：D解析：系統選樣法又稱等距選樣法。使用系統選樣法時，審計人員首先計算抽樣間距，然后從第一個間距中選擇一個隨機起點，以隨機起點作為開端，按照計算的抽樣間距等距離地順序選取樣本。抽樣間距的計算公式為：抽樣間距=總體容量/樣本量。本題中，抽樣間距=2000÷(2000×0.2)=5。45．在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是()。A、審核領料憑證B、控制廠部辦公經費開支C、制訂成本計劃D、編制成本預算答案：B解析：生產成本控制措施包括：①制訂成本計劃、費用預算或控制目標;②嚴格審核原始憑證;③設置生產與存貨總賬及明細賬并進行核算;④選擇適當的成本計算方法科學計算產品成本;⑤進行生產與存貨成本分析;⑥建立成本和費用的歸口分級管理控制制度。B項，廠部辦公經費計入管理費用，不計入生產成本，所以控制廠部辦公經費開支不屬于生產成本控制措施。46．在實施屬性抽樣時，注冊會計師將總體定義為包括整個被審計期間的交易，但在期中實施初始測試。如果低估了剩余期間將要發生的項目的數量，下列觀點和說法中不正確的是()。A、直接根據已測試樣本對整個期間內部控制形成結論B、直接導致被測試的內部控制總體不滿足完整性C、可以對未包含在總體中的那部分交易實施替代程序D、可以重新定義總體，將未包含的項目排除在外答案：A解析：從不完整總體中得出的結論難以代表整個期間，選項A錯誤。47．下列有關審計準則的表述中，正確的是()。A、審計準則是對審計實踐中的特色做法進行的歸納和總結B、審計準則規定了審計職業責任的最高要求C、審計準則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規范D、審計準則是衡量審計質量的尺度答案：D解析：AC兩項，審計準則是對審計業務中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范，是評價審計質量的依據。B項，審計準則規定了審計職業責任的最低要求。48．()貫穿于單位的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。A、控制環境B、風險評估C、控制活動D、信息與溝通答案：C解析：控制活動是企業根據風險評估的結果，采用相應的控制措施，將風險控制在可承受度之內。控制活動貫穿于企業的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。49．審計人員應當恪守嚴格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責、保守秘密的()。A、基本審計職業原則B、基本審計職業規則C、基本審計行業規則D、基本審計職業道德答案：D50．實地觀察固定資產可以達到的審計目標是()。A、證實固定資產真實性B、證實固定資產完整性C、證實固定資產交易事項的合法性D、確定固定資產的所有權答案：A解析：實地觀察固定資產，可以核實固定資產是否真實存在，但不能判斷其所有權、合法性以及完整性。二、多選題1．審計人員在向有關單位和個人進行調查時，應當出示()。A、審計人員工作證件B、審計通知書C、審計調查通知書副本D、審計通知書副本答案：AD2．為了檢查決算日產成品的數量，審計人員可以采取的審計程序有()。A、核對產成品總賬與明細賬余額是否一致B、核對計入產成品借方金額與計入生產成本貸方的相應金額是否一致C、抽查決算日前后若干日的產成品入庫單與驗收單D、抽查決算日前后若干日的產成品銷售發票副聯與提貨單答案：CD解析：審計人員采取的審查程序包括：①檢查生產部門提供的“產量統計表”和財會部門提供的“產品成本計算單”并進行核對，確認產品數量的一致性;②檢查“產成品明細賬”，并與“產品成本計算單”相核對，驗證其中產品數量是否相符;③將成品庫的“產品入庫單”與生產車間的完工產品記錄進行核對，查明產品完工數與入庫數是否一致;④檢查“產品收發結存匯總表”，證實本期產品數量的正確性。AB兩項主要是檢查產成品金額的正確與否。3．審查自制原始憑證，屬于正常情況的有()。A、收據存根號碼不連續B、收款日期與入賬日期接近C、作廢收據蓋有“作廢”標記D、對使用過的收據存根保管，對未使用的收據無管理制度答案：BC解析：A項，收款存根號碼在正常情況下必須連續;D項，對未使用的收據也要制定管理制度，嚴格管理。4．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD5．在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關C、控制是否屬于自動化應用控制D、控制是否與認定間接相關答案：ABCD解析：確定控制測試的性質時的要求：(1)考慮特定控制的性質。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試(選項C)。6．在確定實質性程序的范圍時，下列說法中正確的有()。A、要根據評估的認定層次重大錯報風險和實施控制測試的結果，來確定實質性程序的范圍B、在設計細節測試時，注冊會計師只需要考慮樣本量就能確定實質性程序測試范圍C、可容忍偏差越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越大D、如果對控制測試結果不滿意，注冊會計師應當考慮擴大實質性程序的范圍答案：AD解析：在設計細節測試時，注冊會計師除了從樣本量的角度考慮測試范圍外，還要考慮選樣方法的有效性等因素，選項B不正確。可容忍或可接受的偏差(即預期偏差)越大，作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍就越小，選項C不正確。7．在細節測試的審計抽樣中，注冊會計師在考慮極不重要的項目時，下列說法中正確的有()。A、評價某一項目是否屬于極不重要的項目需要注冊會計師運用職業判斷B、極不重要的項目可以從抽樣總體中剔除C、注冊會計師可能不對極不重要的項目實施審計程序D、如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，在選中該項目后，可以選其他項目來替代答案：ABC解析：如果注冊會計師未將極不重要的項目從總體中剔除，那么極不重要的項目構成總體的一部分，在選中該項目后，如果選擇其他項目來替代，會破壞樣本的隨機性，降低樣本對總體的代表性，選項D錯誤。8．下列各項中，屬于資產負債表審查內容的有()。A、會計原則的遵循情況B、報表編制方法的合規性C、所得稅會計處理的正確性D、報表所列主要指標的可信性答案：ABCD解析：資產負債表的審查內容包括：①復查和評價審計證據;②檢查會計原則的遵循性;③報表編制正確性和編制方法合規性的審查;④所得稅會計處理的審查;⑤報表所列主要指標可信性的審查;⑥資產負債表及其附注披露正確性的審查;⑦資產負債表日后事項的審查。9．審計機關進行專項審計調查時，應當向被調查的()出示專項審計調查的書面通知。A、地方B、個人C、部門D、單位答案：ACD10．審計機關的權限包括()。A、要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告B、檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告C、被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料D、向社會公布任何審計事項的審計結果答案：ABC解析：我國審計機關的權限包括：①要求被審計單位按照審計機關的規定提供預算或者財務收支計劃、預算執行情況、決算、財務會計報告;②檢查被審計單位的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告以及其他與財政收支、財務收支有關的資料和資產;③向與審計事項有關的單位和個人進行調查并取得有關證明材料;④被審計單位不得轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，以及其他與財政收支或者財務收支有關的資料;⑤對被審計單位進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;⑥認為被審計單位所執行的上級主管部門有關財政收支、財務收支的規定與法律、行政法規相抵觸的，應建議有關主管部門糾正;⑦對取得的審計對象的電子數據等資料進行綜合分析，需要向審計對象核實有關情況的，審計對象應當予以配合;⑧審計機關履行審計監督職責需要協助的，有關機關和單位應當依法予以協助。D項不屬于審計機關的權限范圍。11．審計人員在審計過程中，可以選擇作為對審計事項進行判斷的依據有()。A、審計工作計劃B、審計工作方案C、國家有關方針和政策D、被審計單位的管理制度答案：CD解析：審計人員在調查了解被審計單位及其相關情況的過程中，可以選擇作為職業判斷依據的標準包括：①法律、法規、規章和其他規范性文件;②國家有關方針和政策;③會計準則和會計制度;④國家和行業的技術標準;⑤預算、計劃和合同;⑥被審計單位的管理制度和績效目標;⑦被審計單位的歷史數據和歷史業績;⑧公認的業務慣例或者良好實務;⑨專業機構或者專家的意見;⑩其他標準。12．審計質量管理的方法有()。A、分層次分階段質量控制法B、關鍵點質量控制法C、質量檢查控制法D、多層次管理答案：ABC解析：審計質量管理的方法包括：①分層次分階段質量控制法，是按照審計機構的內部層次和工作順序進行審計質量控制的方法;②關鍵點質量控制法，是對列作關鍵點的環節和要素采取必要措施，對其進行重點監督和控制，通過確保關鍵點的審計質量來達到保證整個項目審計質量的目的;③質量檢查控制法，是專職或專門的檢查小組對正在進行的審計活動或已經結束的審計活動中的重要問題進行有目的的或例行的檢查和評價。13．會計師事務所對審計工作底稿設計和實施適當的控制，其目的有()。A、使審計工作底稿清晰地顯示其生成、修改及復核的時間和人員B、在審計業務的所有階段，保護信息的完整性和安全性C、防止未經授權改動審計工作底稿D、禁止會計師事務所項目組成員以外的人接觸審計工作底稿答案：ABC解析：設計和實施的適當控制應可以允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿，選項D錯誤。14．下列對內部控制作用的論述正確的有()。A、保護財產物資的安全和完整B、保證會計信息的真實可靠C、促進遵守國家法律法規D、提高審計人員的工作效率答案：ABCD解析：以企業為例，內部控制的作用包括：①保護財產物資的安全完整和有效使用;②保證會計及其他信息資料的真實可靠;③促進工作效率的提高和經營目標的實現;④促進國家各項政策、法規的貫徹落實。15．在對銀行存款余額實施函證程序的過程中，下列做法正確的有()。A、對本年度已經清戶的甲銀行賬戶采用消極式函證，對其他有余額的銀行存款賬戶采用積極式函證B、對所有銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶)實施函證程序C、由被審計單位代為填寫銀行詢證函并加蓋公章后，交由注冊會計師復核并直接發出和回收D、銀行詢證函回函結果表明并不存在差異，注冊會計師就可以確定銀行存款余額是沒有問題的答案：BC解析：銀行存款函證一律采用積極式函證，故選項A不正確;注冊會計師不能僅僅依據銀行存款函證回函就確定最終銀行存款余額審計后的金額，還要結合檢查銀行存款對賬單、檢查銀行存款余額調節表及其他收、付款憑證，根據這些程序取得的證據來確認銀行存款余額審計后的金額，故選項D不正確。16．下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有()。A、經營性租出的固定資產B、經營性租入的固定資產C、存放在其他企業的固定資產D、代其他企業管理的固定資產答案：AC解析：BD兩項所描述的固定資產的所有權不屬于被審計單位，不是被審計單位的固定資產，因而無需作為固定資產項目在財務報表中列報。17．下列審計程序中，屬于對貨幣資金業務內部控制測評的有()。A、審閱被審計單位貨幣資金相關制度規定B、抽查銀行存款余額調節表上編制人簽章是否為出納員以外的人C、檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D、向與被審計單位有業務往來的銀行進行函證答案：ABC解析：貨幣資金業務內部控制測評包括：①調查了解貨幣資金內部控制;②抽查收款憑證;③抽驗付款憑證;④抽查一定期間現金、銀行存款日記賬并與總賬核對;⑤抽查銀行存款余額調節表與庫存現金盤點表;⑥現金監盤;⑦查閱制度，實地觀察、檢查賬簿憑證，檢查不相容職務的劃分;⑧檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;⑨評價貨幣資金業務內部控制。D項屬于貨幣資金業務的實質性程序測試。18．社會審計的審計報告分為()。A、審計組的審計報告B、審計機關的審計報告C、標準審計報告D、非標準審計報告答案：CD解析：社會審計報告可以分為標準審計報告和非標準審計報告。標準審計報告，是指注冊會計師出具的，不附加說明段、強調事項段或任何修飾性用語的無保留意見的審計報告。非標準審計報告，是指標準審計報告以外的其他審計報告，包括帶強調事項段的無保留意見的審計報告和非無保留意見的審計報告。19．編制年度審計項目計劃應當()。A、服務大局B、圍繞政府工作中心C、突出審計工作重點D、合理安排審計資源答案：ABCD20．下列審計證據屬于書面證據的有()。A、被審計單位的地理環境B、被審計單位的賬簿C、被審計單位的采購合同D、被審計單位的支票存根答案：BCD解析：書面證據是指以書面形式存在并以其記載內容證明審計事項的證據，例如憑證、賬簿、報表、