PAGEPAGE432023年荊門鐘祥市審計系統事業單位招聘筆試題庫及答案解析畢業院校：__________姓名：__________考場：__________考號：__________一、選擇題1．審計人員保持獨立性，屬于審計風險控制方法中的()。A、自我保護法B、風險回避法C、風險轉移法D、風險承受法答案：A解析：自我保護法是指對于可以控制的審計風險，審計人員應盡量采取必要的措施加以防范。其主要做法包括：①提高審計人員的業務水平;②遵守審計準則;③深入了解被審計單位的基本情況和財務狀況;④簽訂業務約定書，取得管理層說明書;⑤保持審計的獨立性;⑥加強審計質量控制。2．下列因素中，構成統計抽樣與非統計抽樣方法區別的因素是()。A、審計過程中運用職業判斷B、要求審計人員具有一定的工作經驗C、將抽樣風險加以量化和控制D、存在抽樣風險答案：C解析：根據審計抽樣決策依據的方法不同，審計抽樣可以分為統計抽樣和非統計抽樣。統計抽樣方法是概率論和數理統計方法與審計相結合的產物，它是按照隨機原則進行樣本的選取，使用數理統計方法確定樣本量，對樣本進行評估并對總體進行推斷的一種審計方法，審計人員能夠將抽樣風險量化并加以控制。非統計抽樣也稱為判斷抽樣，一般是由審計人員根據專業判斷來確定樣本量、選取樣本和對樣本結果進行評估，審計人員不能對抽樣誤差和抽樣風險進行計量和控制。3．審計的性質應當表述為()。A、經濟監督B、財政財務收支審查C、會計檢查D、獨立性經濟監督答案：D解析：在我國，經濟監督體系包括審計監督、財政監督、稅務監督、金融監督、工商行政監督、物價監督、統計監督和會計監督等。其中，除了審計監督，其他監督都需要結合自身的業務進行，其監督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能，是為了執行其具體業務而進行的監督，只有審計監督才是由專門機構、專職人員進行的獨立經濟監督。4．下列有關審計人員法律責任的表述，正確的是()。A、內部審計人員不需要承擔法律責任B、判定社會審計人員法律責任的法律依據不包括刑法和公司法C、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括行政責任和刑事責任D、《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任包括國家審計、社會審計和內部審計的法律責任答案：C解析：A項，《審計署關于內部審計工作的規定》第三十九條規定了內部審計人員應承擔的法律責任;B項，在我國，判斷社會審計人員法律責任的成文法主要有《中華人民共和國注冊會計師法》《中華人民共和國證券法》《中華人民共和國公司法》《中華人民共和國刑法》等。C項，《中華人民共和國審計法》規定的審計法律責任是以行政責任為主的法律責任，也包括相應的刑事責任，但不包括民事責任。D項，《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任。5．從檢查被審計單位內部控制入手，根據內部控制測評結果，確定實質性審查的范圍、數量和重點的審計取證模式是()。A、賬目基礎審計B、制度基礎審計C、風險基礎審計D、數據基礎審計答案：B解析：A項，賬目基礎審計是指以經濟業務、會計事項和賬目記錄為基礎，直接從會計資料的審查入手收集有關審計證據，從而形成審計意見和結論的一種審計取證模式。B項，制度基礎審計是指從檢查被審計單位內部控制入手，根據對內部控制評審的結果，確定實質性測試的審查范圍、數量和重點，根據檢查結果形成審計意見和結論。C項，風險基礎審計是指審計人員在對審計全過程中各種風險因素進行充分評估分析的基礎上，將風險控制方法融入傳統審計方法中，進而獲取審計證據，形成審計結論的一種審計取證模式。6．下列關于抽樣風險和非抽樣風險的說法中，正確的是()。A、注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低非抽樣風險B、抽樣風險和非抽樣風險均不能量化C、非抽樣風險是人為造成的，可以降低或防范D、抽樣風險與樣本規模同向變動答案：C解析：注冊會計師可以通過擴大樣本規模降低抽樣風險，選項A錯誤;在統計抽樣中可以量化抽樣風險，不能量化非抽樣風險，選項B錯誤;抽樣風險與樣本規模反向變動，選項D錯誤。7．在控制測試中，對選取的樣本實施審計程序的下列說法中，不正確的是()。A、如果注冊會計師能夠合理確信空白收據的無效是正常的且不構成控制偏差，需要用另外的收據代替B、如果注冊會計師無法使用替代程序測試控制是否適當運行，需要考慮在評價樣本時將其視為控制偏差C、如果合理確信未使用或不適用單據不構成偏差，注冊會計師需要用另一筆交易替代D、如果注冊會計師高估了總體規模和編號范圍，則注冊會計師不能用額外的隨機數代替答案：D解析：如果注冊會計師高估了總體規模和編號范圍，選取的樣本中超出實際編號的所有數字都被視為未使用單據。在這種情況下，注冊會計師要用額外的隨機數代替這些數字，以確定對應的適當單據，所以選項D不正確。8．下列情形中，不屬于損害組織經濟利益的舞弊的是：()。A、收受賄賂或回扣B、貪污、挪用、盜竊組織資產C、泄露組織的商業秘密D、出售不存在或不真實的資產答案：D9．在審計抽樣時，下列各項中與所需樣本量成反向關系的是()。A、總體容量B、總體項目差異C、審計結論的精確限度D、審計結論的可靠性程度答案：C解析：審計結論的精確限度是指統計抽樣所作出的審計結論與總體實際情況之間所允許的誤差范圍。審計結論的精確限度與樣本量成反向關系。精確限度越低，所需的樣本量越大;精確限度越高，所需的樣本量越小。ABD三項與所需樣本量成正向關系。10．審查某企業應付賬款項目，發現“應付賬款”賬戶中包含本期估價入庫的采購商品300萬元。經審核，未附有供應商名稱、商品品種、數量及金額計算等憑證，審計人員應采取的措施是()。A、認可被審計單位的處理B、取得估價入庫的詳細資料C、作為虛假事項處理D、不必過問答案：B解析：ACD三項，現階段所獲取的審計證據不充分恰當，既不能直接認可被審計單位的處理或者不過問，也不能直接當做虛假事項，要進一步獲取更具說服力的審計證據再做判斷。11．審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致()。A、采購部門購入過量或不必要的物資B、未按實際收到的商品數額登記入賬C、應付賬款記錄不正確D、未及時向特定債權人支付貨款答案：A解析：在職責分工要求下，批準請購與采購部門應相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。12．為了加強應收賬款管理，被審計單位財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，還要編制()。A、主營業務收入明細表B、應收賬款賬齡分析表C、銷售費用明細表D、存貨周轉分析表答案：B解析：財會部門應定期編制并向客戶寄送應收賬款對賬單，與客戶核對賬面記錄，保證所有的收款、折扣、折讓都能正確地記錄，如有差異，應及時查明原因并調整。財會部門還要編制應收賬款賬齡分析表，對已超過正常信用期限、長期拖欠貨款的客戶還要以各種方式催收貨款，并通知信用管理人員。13．內部審計與外部審計的協調工作，應當在組織董事會或者最高管理層的支持和監督下進行，具體負責組織實施的是：()。A、監事會B、總會計師C、審計委員會D、內部審計機構負責人答案：D14．被審計單位采購與付款循環的下列措施中，最有利于預防員工貪污、挪用資金的是()。A、由不同人員記錄應付賬款總賬和明細賬B、建立付款審批制度C、由不同人員記錄應付賬款和應付票據的總賬和明細賬D、貨款到期時立即支付答案：B解析：B項，建立付款審批制度，使款項的流出經過多人審核，有利于預防員工貪污、挪用資金。15．國家審計的審計報告針對的對象是()。A、派出審計組的審計機關B、審計委托人C、審計小組D、被審計單位答案：D解析：我國國家審計的審計報告是審計機關實施審計后，對被審計單位的財政收支、財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的書面文件。審計機關的審計報告是審計結果的最終載體和全面反映，是審計機關對被審計單位的財政收支或者財務收支的真實、合法、效益發表審計意見的審計結論性法律文書。16．審計取證的順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是()。A、順查法B、逆查法C、詳查法D、抽查法答案：A解析：順查法指審計的取證順序與反映經濟業務的會計資料形成過程相一致的方法。在這種方法下，審計人員應首先檢查原始憑證，查明經濟業務的發生原因和事實經過，以及原始憑證編制的真實、合法性。其次，以原始憑證核對記賬憑證，視其是否一致，并審查記賬憑證編制的真實性、合法性和正確性。再次，以記賬憑證或記賬憑證匯總表核對日記賬、明細賬和總賬，視其是否一致，并經過賬目、賬實的檢查核對，驗證編制財務報表的各項依據是否真實、可靠。最后，將經核實的賬目與財務報表相核對，并分析確定財務報表編制的真實、合法性。17．下列關于審計標準作用的表述中，正確的是()。A、判斷審計事項是非、優劣的準繩B、衡量審計質量的尺度C、控制審計工作質量的手段D、解除或者追究審計人員責任的事實依據答案：A解析：審計標準是進行審計時判斷審計事項是非、優劣的準繩，是作出審計決定的依據。B項，審計準則是衡量審計質量的尺度。CD兩項，審計工作底稿是控制審計工作質量的手段，是解除或者追究審計人員責任的事實依據。18．內部審計人員在實施內部控制審計現場審查之前，可以要求被審計單位提交的是最近一次的內部控制()。A、自我評估報告B、評價報告C、質量評估報告D、審計報告答案：A19．根據《審計署關于內部審計工作的規定》，領導內部審計機構開展工作的應當是()。A、本單位的財務經理B、本單位的財務部門C、本單位的監事會D、本單位主要負責人或者權力機構答案：D解析：內部審計是指由部門和單位內部設置的審計機構或專職審計人員對本部門、本單位及其下屬單位進行的審計。它是由專職審計機構和人員，獨立于財務部門之外，直接受部門或企事業單位負責人領導，依法對本部門或本單位及其下屬單位的財務收支及有關經濟活動進行審計工作。20．有關存貨審查的下列表述中，正確的是()。A、存貨監盤是證實存貨完整性和所有權的重要程序B、存貨計價審查的樣本主要選擇余額較小且價格變動不大的項目C、存貨截止期測試的方法是抽查決算日前后購貨發票與驗收單或入庫單，并比較發票、驗收單或入庫單日期及存貨入賬日期D、對盤點難度大的存貨，應根據被審計單位存貨收發制度確認存貨數量答案：C解析：A項，存貨監盤不能證明存貨的所有權;B項，審查的樣本主要選擇余額較大且價格變動頻繁的項目;D項，對盤點難度大的項目，是審計人員審查的重點項目，不應根據被審計單位存貨收發制度確認存貨數量，仍應實施監盤。21．對外提供合并財務報表時，下列有關關聯方披露的提法中，正確的是()。A、僅披露與合并范圍外的各關聯方之間的關系B、僅披露本年度發生關聯方交易的關聯方關系C、應當披露所有的關聯方關系D、由企業根據重要性原則，選擇需要披露的關聯方關系答案：C解析：按照有關規定，當關聯方為企業，并且存在控制與被控制關系時，無論關聯方有無交易，均應在會計報表中披露關聯企業的詳細資料，具體資料內容在企業會計準則中有明確規定。當存在共同控制、重大影響時，在沒有發生交易的情況下，可以不披露關聯方關系，在發生交易時，應當披露關聯方關系的性質。對于關聯方交易的披露內容和原則，企業會計準則有詳細明確的要求。22．編寫審計報告、發表審計意見或作出審計決定的依據是()。A、審計證據B、審計工作底稿C、審計標準D、審計方案答案：B解析：審計工作底稿的主要作用包括：①審計工作底稿是編寫審計報告、發表審計意見或作出審計決定的依據;②審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶;③審計工作底稿是控制審計工作質量的手段;④審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據;⑤審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料;⑥審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。23．()是指向與審計事項有關的第三方進行調查。A、檢查B、詢問C、外部調查D、約談答案：C24．審計人員根據主營業務收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、發貨單等資料，其目的是()。A、證實主營業務收入的完整性B、證實主營業務收入的真實性C、證實主營業務收入的總體合理性D、證實主營業務收入的披露充分性答案：B解析：在審查企業營業收入時，應核查其收入的真實性及賬務處理過程。審計人員應抽取部分銷售發票，追查銷貨合同、營業收入明細賬、分類賬，檢查其記錄、過賬、加總是否正確一致，并與“應收賬款”“應收票據”及“銀行存款”等賬戶核對是否相符。25．在審計事項包含的項目數量較多，需要對審計事項某一方面的總體特征作出結論時，審計人員可以進行()。A、對審計事項中的全部項目進行審查B、審計抽樣C、審計抽查D、選取特定項目進行審查答案：B26．抽樣結果的評價對于合理推斷審計總體特征具有重要意義，評價應當從兩方面進行，包括定量和：()。A、定性B、數量C、范圍D、方法答案：A27．審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書是()。A、審計決定書B、審計結果公告C、審計結果報告D、審計工作報告答案：B解析：審計結果公告是指審計機關依法向社會公布審計報告所反映內容及相關情況的專門文書。審計機關公告審計結果，應保證質量，做到事實清楚，證據確鑿，定性準確，評價客觀公正。28．下列有關應收賬款函證的說法中，正確的是()。A、消極函證要求收函單位對函證事項無論與事實相符與否，都應給予回函B、函證的效果與審計人員無關C、與積極函證相比，消極函證取得的證據可靠性較高D、數額較大、有疑點的應收賬款應該采取積極函證方法答案：D解析：A項，消極函證只是在收函單位發現函詢事項與事實不符時，才予以復函。發函方經過一段時間未收到復函，則可認為所詢證事項與事實相符。B項，函證是審計人員為證明被審計單位會計資料所載事項而向其他有關單位或個人發函詢證。函證時應注意，審計人員必須對整個函證過程加以控制，以保證函證的質量，因此函證的效果與審計人員有關。C項，積極函證方法在手續上比較麻煩，但是能取得書面證據，提高審計證據的可信性，因此消極函證所取得的審計證據不如積極函證所取得的審計證據可靠。29．K公司購入一批價值86萬元的貨物，2019年12月26日發票已到;2020年1月3日貨物運達，貨款尚未支付。K公司2019年對此業務未作賬務處理。下列說法中正確的是()。A、K公司2019年年末存貨虛減86萬元B、K公司2019年年末應付賬款虛減86萬元C、K公司的處理是正確的D、K公司可不進行記錄，但要在2019年度的財務報表附注中說明答案：C解析：根據企業會計準則，購進貨物，屬于“票到貨未到”的情況時，應等貨物驗收入庫以后再做賬務處理，因此被審計單位的會計處理是正確的30．下列關于審計質量管理的表述中，錯誤的是()。A、加強審計質量管理可以降低審計風險B、審計質量管理的對象是審計行為，不包括審計人員C、加強審計質量管理可以提高審計結論的可靠性D、審計質量管理應貫穿審計工作全過程答案：B解析：AC兩項，加強審計質量管理的重大意義包括：①加強審計質量管理可以提高審計監督的權威性;②加強審計質量管理可以降低審計風險;③加強審計質量管理，提高審計信息的質量，可為國家宏觀經濟管理提供可靠的信息。B項，審計質量管理的對象既包括審計行為，又包括審計人員，加強對審計人員的管理可從根本上控制審計質量。D項，審計工作過程中每一階段的工作質量都會對最終的審計結果產生影響，因此審計質量管理應貫穿審計工作全過程。31．以下項目應計提折舊的是()。A、經營租入的固定資產B、已提足折舊繼續使用的固定資產C、已建成未使用的房屋、建筑物以外的固定資產D、當月增加的固定資產答案：C解析：A項，經營租入的固定資產不具有所有權，不計提折舊;B項，已提足折舊的固定資產賬面價值為0，不再計提折舊;D項，當月增加的固定資產，當月不計提折舊，下月開始計提折舊。32．審查某企業“預付賬款”項目，發現支付S公司預付工程款360萬元，審計人員應提請被審計單位進行調整的分錄為()。A、借記“應付賬款”，貸記“預付賬款”B、借記“在建工程”，貸記“預付賬款”C、借記“固定資產”，貸記“預付賬款”D、借記“材料采購”，貸記“應付賬款”答案：B解析：預付款項時，應借記“預付賬款”，貸記“銀行存款”;投入在建工程時，應借記“在建工程”，貸記“預付賬款”。33．當被審計單位控制風險被評價為較低水平時，審計人員認為()。A、可減少實質性測試的范圍B、可執行很小范圍的內部控制測試C、應執行更大范圍的實質性測試D、內部控制可信賴程度較低答案：A解析：如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性測試的范圍。34．關于特別風險，注冊會計師的做法不恰當的是()。A、如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當就此類事項與治理層溝通B、注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制C、應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序D、對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試答案：D解析：管理層應對特別風險的控制，不信賴則無需進行測試。35．下列各項證據中，屬于內部證據的是()。A、其他單位填制的發票、收據、對賬單等B、其他單位對被審計單位債權、債務的說明C、其他單位對與被審計單位經濟業務往來情況的說明D、其他單位對接受被審計單位寄存的財物的說明答案：A解析：內部證據是指審計人員在被審計單位內部取得的審計證據。例如，被審計單位職工、管理人員應審計人員的要求對某些審計事項所做的介紹和說明;被審計單位提供的與外部其他單位共同編制的資料，如采購合同、銷售訂單、委托加工合同、租賃合同及主管部門審批的文件等;被審計單位提供的其他單位填制的書面資料，如其他單位填制的發票、收據、對賬單等。36．內部審計人員在審查和評價業務活動、內部控制和風險管理時，對舞弊發生可能性進行評估時不需要評估：()。A、控制意識和態度的科學性B、員工行為規范的合理性和有效性C、信息系統運行的有效性D、審計目標的可行性答案：D37．世界上最早的審計準則是()。A、《國際審計準則》B、《美國公認審計準則》C、《中華人民共和國獨立審計準則》D、《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》答案：D解析：在探求公認會計原則的同時，社會審計職業開始致力于公認審計準則的開發。從1917年美國會計師協會制定的第一個關于審計范圍的權威性公告《統一會計》開始，到1947年美國審計程序委員會頒布的第一部審計準則《審計準則試行方案——公認的意義和范圍》的問世，審計準則的制定取得了突飛猛進的發展。38．下列各項審計風險中，屬于審計人員可控的風險是()。A、控制風險B、固有風險C、檢查風險D、重大錯報風險答案：C解析：可控風險，是指由審計機構或審計人員可控制的因素導致的審計風險。例如，由于審計人員的素質、審計人員工作態度、審計方法選用、審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險。C項，檢查風險屬于審計機構對審計工作的管理等因素導致的審計風險，屬于可控風險。ABD三項，審計風險可分為固有風險、控制風險和檢查風險，前兩種風險也可合并稱為被審計單位的重大錯報風險，這些風險與被審計單位直接相關，不是審計機構或審計人員所能加以控制的，屬于不可控風險。39．審計人員對被審計單位本期財務報表和上期財務報表中相同項目的數據進行比較分析，并將異常變動作為下一步審計關注的重點內容，這種審計取證方法是()。A、計算B、觀察C、檢查D、分析答案：D解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。主要包括以下內容：多期比較、實際和預算比較、與行業數據比較、數據間關系研究、財務信息與非財務信息關系分析等。40．被審計單位存貨內部控制目的之一是準確發貨并恰當開票，以下控制程序最為無效的是()。A、嚴格控制產品價格，只有經授權的銷售人員才可以調價B、由銷售代理商核實訂單數量、價格、總金額C、客戶必須按照產品目錄中的產品代碼訂貨D、由銷售人員與銷售代理商核對產品數量、價格答案：B解析：和準確發貨并恰當開票相關的控制是貨物的單價和數量，應由被審計單位人員嚴格控制貨物的單價和數量。41．下列關于審計作用的表述中，錯誤的是()。A、因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內部審計和社會審計的具體作用有所不同B、國家審計可以促進宏觀調控政策的貫徹執行C、內部審計可以促進本單位加強管理和提高效益D、社會審計可以確保被審計單位財務會計信息的真實可靠答案：D解析：D項，社會審計人員通過對被審計單位報出的各種信息資料的合法性、公允性和一致性進行審查，提出審計意見，從而提高會計信息的真實性和可靠性，為信息使用者提供一個合理的保證。社會審計無法提供絕對保證，無法確保財務會計信息的真實可靠。42．編制后續審計方案時不需要考慮的因素是：()。A、審計發現問題的數量B、糾正措施的復雜性C、被審計單位的業務安排和時間要求D、落實糾正措施所需要的時間和成本答案：A43．信賴不足風險影響的是()。A、審計效率B、審計效果C、審計結果D、審計質量答案：A解析：信賴不足風險是指抽樣結果使審計人員沒有信賴實際上應予以信賴的內部控制的可能性。信賴不足風險與審計的效率有關，一般會導致審計人員執行額外的審計程序，降低審計效率。44．審計機關對()，可以不進行可行性研究。A、必選審計項目B、初選審計項目C、自選審計項目D、年度計劃項目答案：A45．以下項目應在資產負債表上銀行存款余額中做出處理的是()。A、決算日下午上班時仍未解繳銀行的收入匯票B、決算日下午下班時仍未解繳銀行的收入匯票C、決算日下午已知的在途存款D、決算日下午付出的銀行存款答案：D解析：財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發生的。審查時應注意有無人為地多列銀行存款，決算日不結賬，將決算日后收到的銀行存款計入財務報表的貨幣資金項目的情況。如將年終前未解繳銀行的收入匯票與支票或在途存款列入銀行存款，均屬于提前入賬、高估銀行存款的錯誤。為此，審計人員應對決算日前后數天所發生的銀行存款收付業務進行審查。46．內部審計機構向被審計單位或者被審計人員送達審計通知書的時間要求是：()。A、實施審計三日前B、實施審計五日前C、實施審計七日前D、實施審計十日前答案：A47．《中華人民共和國審計法》所規定的審計法律責任是()。A、國家審計的法律責任B、社會審計的法律責任C、內部審計的法律責任D、國家審計、內部審計和社會審計的法律責任答案：A解析：《審計法》所規定的審計法律責任是指在國家審計監督活動中發生的有關法律責任。它是國家審計的法律責任，不包括內部審計和社會審計的法律責任，是在國家審計監督過程中發生的與審計機關履行審計監督職能密切相關的法律責任。48．對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查的審計是()。A、詳細審計B、事前審計C、事中審計D、局部審計答案：B解析：按實施審計的時間，可以將審計劃分為事前審計、事中審計和事后審計。事前審計是指審計人員在被審計單位的財政財務收支和經濟業務發生之前所進行的審計。這種審計主要是對計劃、預算和決策進行審查，包括對被審計單位的計劃、方案和預算的編制、投資方案的選擇、經營決策的制定及其可行性研究報告等進行審查。49．下列有關信息技術的說法中，錯誤的是()。A、自動化程序和相關控制能夠消除個人凌駕于控制之上的風險B、信息技術可以提高對被審計單位的經營業績及其政策和程序執行情況進行監督的能力C、信息技術有利于促進對信息的深入分析，進行復雜的運算D、信息技術可以降低控制被規避的風險答案：A解析：自動化程序和相關控制可能降低了發生無意錯誤的風險，但是并沒有消除個人凌駕于控制之上的風險。50．注冊會計師在對許多重要項目無法實施必要的審計程序，或者無法獲取必要的審計證據，從而無法就會計報表的整體作出評價時，應出具的審計意見類型是()。A、無法表示意見B、保留意見C、否定意見D、增加說明段的無保留意見答案：A解析：如果審計范圍受到限制可能產生的影響非常重大和廣泛，不能獲取充分、適當的審計證據作為形成審計意見的基礎，以至于無法對財務報表發表審計意見，注冊會計師應當出具無法表示意見的審計報告。二、多選題1．存在下列情形之一的，審計人員可以對審計事項中的全部項目進行審查：()。A、審計事項由少量大額項目構成的B、審計事項由較多大額項目構成的C、審計事項可能存在重要問題，而選取其中部分項目進行審查無法提供適當、充分的審計證據的D、對審計事項中的全部項目進行審查不符合成本效益原則的答案：AC2．下列各項中，有利于審計人員查找未入賬應付賬款的審計程序有()。A、抽查應付賬款明細賬并追蹤到原始憑證B、追蹤資產負債表日后貨幣資金支出的主要憑證C、從臨近年末編制的驗收單追蹤到應付賬款明細賬D、審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表答案：BCD解析：查找未入賬應付賬款的審計程序包括：①審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄;③追蹤決算日之前發出的驗收單;④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表;⑤審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債;⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。3．下列關于風險識別和評估的說法中，正確的有()A、風險的識別和評估是審計風險控制流程的起點B、風險識別和評估，是指注冊會計師通過實施風險評估程序，識別和評估財務報表層次和認定層次的重大錯報風險C、風險識別是指找出財務報表層次和認定層次的重大錯報風險D、風險評估是指對重大錯報發生的可能性和后果嚴重程度進行評估答案：ABCD4．在根據特定控制的性質選擇所需實施的審計程序時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。A、控制是否存在反映運行有效性的文件記錄B、控制是否與認定直接相關C、控制是否屬于自動化應用控制D、控制是否與認定間接相關答案：ABCD解析：確定控制測試的性質時的要求：(1)考慮特定控制的性質。某些控制可能存在反映控制運行有效性的文件記錄，在這種情況下，注冊會計師可以檢查這些文件記錄以獲取控制運行有效的文件記錄(選項A);(2)考慮測試與認定直接相關和間接相關的控制(選項B和D);(3)如何對一項自動化的應用控制實施控制測試(選項C)。5．審計人員對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容有()。A、合并財務報表的合并范圍審查B、合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查C、合并財務報表編制格式正確性的審查D、合并財務報表附注的審查答案：ABCD解析：對合并財務報表進行審查時，應當審查的內容包括：①合并財務報表的合并范圍審查;②重視對個別財務報表的審計;③合并工作底稿和抵銷分錄編制的審查;④合并財務報表編制格式正確性的審查;⑤合并財務報表所列指標可信性的審查;⑥合并報表附注披露的審查。6．審計人員辦理審計事項，與被審計單位負責人或者有關主管人員有()的，被審計單位有權申請審計人員回避。A、夫妻關系B、直系血親關系C、三代以內旁系血親關系D、近姻親關系答案：ABCD7．下列關于社會審計組織的權限的說法中，錯誤的有()。A、會計師事務所受理業務不受行政區域、行業的限制B、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據業務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料C、對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據業務需要，會計師事務所應當約定查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料的權限D、對其他人委托辦理業務，會計師事務所有權查閱有關賬目、文件、資料和資財答案：CD解析：C項，對國家機關委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據業務需要，會計師事務所有權查閱有關會計資料和文件，查看業務現場和設施，向與委托事項有關的單位和個人進行調查并索取證明材料;D項，對其他人委托辦理業務，會計師事務所應當約定查閱有關賬目、文件、資料和資財的權限。8．審計機關對財政收支或者財務收支的()，依法進行審計監督。A、真實B、合法C、規范D、效益答案：ABCD9．以下哪些情況會造成低估負債或相關準備()。A、被審計單位管理層把私人費用計入企業費用B、遺漏交易C、采用不正確的費用支出截止期D、將應當及時確認損益的費用性支出資本化答案：BCD解析：在承受較高盈利水平和營運資本的壓力下，被審計單位管理層可能試圖低估應付賬款等負債或資產相關準備，通常體現在：①遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發票的采購相關的負債或未記錄尚未付款的已經購買的服務支出;②采用不正確的費用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認;③將應當及時確認損益的費用性支出資本化，然后通過資產的逐步攤銷予以消化。A項，會虛增費用，虛減利潤。10．分析常用的方法有()。A、比較分析法B、比率分析法C、風險分析法D、描述分析法答案：AB解析：分析，是指研究財務數據之間、財務數據與非財務數據之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價并關注異常波動和差異。分析常用的方法包括：①比較分析法，是指通過某一會計報表項目與既定標準的比較，以獲取審計證據的一種技術方法;②比率分析法，是指通過對會計報表中的某一項目同與其相關的另一項目相比所得的值進行分析，以獲取審計證據的一種技術方法;③趨勢分析法，是指通過對連續若干期某一會計報表項目的變動金額及其百分比的計算，分析該項目的增減變動方向和幅度，以獲取有關審計證據的一種技術方法。11．在下列有關被審計單位營業外收支業務中，審計人員認為正確的有()。A、將業務招待費列入營業外支出B、將公益救濟性捐贈列入營業外支出C、將合同違約金列入營業外支出D、將出售固定資產的凈收益列入營業外收入答案：BCD解析：按照有關規定，營業外收入包括：①固定資產的盤盈和出售凈收益;②非貨幣性交易收益;③出售無形資產收益;④罰款凈收入。營業外支出包括：①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失;②非季節性和修理期間的停工損失;③非貨幣性資產交換損失;④債務重組損失;⑤職工子弟學校經費;⑥非常損失;⑦公益救濟性捐贈;⑧賠償金;⑨違約金。所以，BC兩項屬于營業外支出;D項屬于營業外收入。A項，業務招待費應列入管理費用。12．根據審計法的規定，下列各項中屬于審計機關權限的有()。A、要求被審計單位提供運用計算機儲存、處理的財政收支、財務收支電子數據B、經縣級以上人民政府審計機關負責人批準，查詢被審計單位在金融機構的賬戶C、凍結被審計單位在金融機構的有關存款D、制止被審計單位轉移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證和會計賬簿等資料的行為答案：ABD解析：C項，審計機關對被審計單位正在進行的違反國家規定的財政收支、財務收支行為，有權予以制止;制止無效的，經縣級以下人民政府審計機關負責人批準，通知財政部門和有關主管部門暫停撥付與違反國家規定的財政收支、財務收支行為直接有關的款項，已經撥付的，暫停使用。審計機關無權凍結被審計單位在金融機構的存款。13．下列關于實質性程序、錯報與內部控制運行關系的表述中，正確的有()。A、如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的B、如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這說明與該認定有關的控制是有效運行的C、如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮D、如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師并不一定需要在評價相關控制的運行有效性時予以考慮答案：AC解析：如果通過實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，這本身并不能說明與該認定有關的控制是有效運行的;但如果通過實施實質性程序發現某項認定存在錯報，注冊會計師應當在評價相關控制的運行有效性時予以考慮，所以選項AC正確。14．注冊會計師通過執行分析程序，提出下列審計策略，其中正確的有()。A、由于存貨在資產中非常重要，盡管分析程序未發現異常，仍應將其作為審計重點B、其他應付款在財務報表中所占比重非常小，但被審計年度比上年增長了一倍，仍應將其作為審計重點C、考慮到被審計單位營業收入賬戶的發生認定存在較高的錯報風險，注冊會計師對其實施了較全面的分析程序后未見異常，即認為該認定是恰當的D、注冊會計師在審計計劃階段可運用分析程序，為重要性水平的確定提供基礎答案：ABD解析：在重大錯報風險較高的情況下，即使分析程序未發現異常，也不能對營業收入過分信賴，還應當采用其他審計程序予以認定。15．下列各項中，通?？梢宰鳛閷徲嫎藴实挠?)。A、國家審計準則B、業務規范、技術經濟標準C、預算、計劃、合同D、國家法律法規答案：BCD解析：按審計標準的來源分類：①內部制定的審計標準;②外部制定的審計標準(國家制定的法律、法規、政策，地方政府、上級主管部門頒發的規章制度，下達的通知等)。按審計標準的性質和內容分類：①法律、法規;②規章制度;③預算、計劃、合同，業務規范;④技術經濟標準。16．下列關于審計人員鑒定審計證據可靠性的說法中，正確的有()。A、對實物證據，不僅要核實數量，還應關注質量B、對書面證據，不僅要核對金額，還應判別真偽C、對口頭證據，要分析提供者的陳述是否真實D、針對一項具體審計目標可以從不同來源獲取審計證據或者獲取不同形式的審計證據答案：ABC解析：D項與審計人員鑒定審計證據的可靠性無關，是鑒定證據的相關性時應考慮的。17．下列關于樣本規模的描述中，正確的有()。A、預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大B、預計總體偏差水平越低，需要的樣本規模越大C、要求審計結論的可靠程度越高，需要的樣本規模越大D、要求審計結論的可靠程度越低，需要的樣本規模越大答案：AC解析：AB兩項，樣本規模與總體偏差呈正向關系。預計總體偏差水平越高，需要的樣本規模越大;反之則越小。CD兩項，審計結論的可靠性程度與樣本量成正向關系。要求的審計結論可靠性程度越高，所需的樣本量就越大;反之則越小。18．信賴不足風險和誤拒風險將直接導致()。A、審計結論錯誤B、樣本量增加C、審計效率降低D、審計成本增加答案：BCD解析：信賴不足風險和誤拒風險一般會導致審計人員執行額外的審計程序，擴大測試范圍，增加樣本量和審計成本，降低審計效率。A項，信賴過度風險和誤受風險很可能導致審計人員形成不正確的審計結論，影響審計效果。19．審計人員對被審計單位存貨實施監盤時，下列做法中正確的有()。A、參與制訂盤點計劃B、作為盤點小組成員進行盤點C、指揮盤點工作的進行D、根據情況抽查盤點記錄答案：AD解析：BC兩項，在材料盤點時，審計人員必須到現場，自始至終地監督盤點的進行，以保證盤點工作按計劃進行。20．審計機關審理機構對()事項承擔責任。A、審理意見不正確的B、對審計報告、審計決定書作出的修改不正確的C、審理時應當發現而未發現重要問題的D、未提出合理建議答案：ABC21．注冊會計師編制審計工作底稿除了主要目的外，還可以實現其他目的，下列有關其他目的的說法正確的有()。A、有助于項目組計劃和執行審計工作B、保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄C、便于項目組說明其執行審計工作的情況D、有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任答案：AB