模塊4填制記賬憑證任務4生產業務核算一、耗用材料的業務核算P129

賬戶性質：資產

借方原材料貸方材料驗收入庫（增加）原材料耗用（減少）材料費用應計入的相關成本、費用賬戶：P129耗用材料費用的部門應計入的相關成本、費用賬戶基本生產車間（生產產品耗用）生產成本——XX產品成本費用類賬戶增：借減：貸基本生產車間（一般耗用）制造費用行政管理部門管理費用專設銷售機構銷售費用

成本類賬戶介紹生產成本制造費用生產產品的直接耗用的材料和人工（增加）登記車間組織和管理生產發生的各項間接費用（增加）（減少）（減少）直接生產費用指車間用于產品生產的費用間接生產費用指車間共同費用

費用類賬戶介紹

管理費用銷售費用登記企業發生的各項行政管理費用支出（增加）登記企業發生為銷售商品而發生的費用（增加）（減少）（減少）

生產成本介紹生產成本（生產部門）直接生產成本間接生產成本記入“生產成本——XX”記入“制造費用”（某產品直接耗用）（車間共同耗用）材料用途1#面料裡料塔線拉鏈合計生產產品男夾克衫18000081810909050500321400女夾克衫16800076356909050500303946車間一般耗用6000454.506454.50行政部門耗用12006061806合計35520015877218634.5101000633606.5材料耗用匯總表2008年4月30日業務1編制會計分錄：借：生產成本——男夾克衫321400.00——女夾克衫303946.00制造費用6454.50管理費用1806.00貸：原材料——1#面料355200.00——裡料158772.00——塔線18634.50——拉鏈101000.00

二、支付職工薪酬的業務核算借：庫存現金貸：銀行存款借：應付職工薪酬——職工工資貸：庫存現金1、出納填寫支票，提取現金2、以現金發放工資3、傳遞單據給會計記錄賬戶性質：負債

借方應付職工薪酬貸方實際支付（減少）計算分配工資（增加）工資發生的部門和用途應計入的相關成本、費用賬戶基本生產車間工人工資生產產品——XX產品費用類賬戶增：借減：貸.基本生產車間管理人員工資制造費用行政管理部門人員工資管理費用專設銷售機構人員工資銷售費用工資費用應計入的相關成本、費用賬戶：P129業務2：4月10日，廣州市美華制衣有限公司提取現金171000元，準備發放工資。借：庫存現金171000.00貸：銀行存款171000.00業務3：2008年4月10日，發放工資。借：應付職工薪酬——職工工資171000.00貸：庫存現金171000.00部門基本工資獎金津貼應付工資生產車間男夾克衫生產工人4821018000675072960女夾克衫生產工人4779015000675069540管理人員74003000100011400行政管理部門91005350265017100合計1125004135017150171000工資結算匯總表（簡表）2008年4月業務4編制會計分錄：借：生產成本——男夾克衫72960.00——女夾克衫69540.00制造費用11400.00管理費用17100.00貸：應付職工薪酬——職工工資171000.00

三、支付水電費的業務核算（P135頁做筆記）水電費的計算分配與支付設置“應付賬款——XX供電局”或“應付賬款——XX自來水廠”進行核算月底計提水電費用借：貸：月初交納水電費借：貸：注意：增值稅不計算在“應付賬款——XX供電局/XX自來水廠”內生產成本、制造費用、管理費用應付賬款——XX供電局/XX自來水廠應付賬款——XX供電局/XX自來水廠銀行存款應交稅費——應繳增值稅（進項稅額）

水電費的分配對比材料、工資費用的分配水電費發生的部門和用途應計入的相關成本、費用賬戶基本生產車間（直接生產某產品）生產產品——XX產品成本、費用類賬戶增：借減：貸.基本生產車間（間接或共同耗費）制造費用行政管理部門管理費用專設銷售機構銷售費用水電費用應計入的相關成本、費用賬戶：P129項目用量（千瓦時）分配率金額（元）生產用電男夾克衫20000女夾克衫16000車間照明用電3000廠部行政部門照明用電6000合計4500036000.00電費分配表2008年4月30日0.8016000.0012800.002400.004800.00分配率=金額用電量=36000元45000度=0.80（元/度）業務5編制會計分錄：借：生產成本——男夾克衫16000.00——女夾克衫12800.00制造費用——水電費2400.00管理費用——水電費4800.00貸：應付賬款——南方電力公司36000.00四、計提折舊的業務及核算固定資產增加：取得減少：報廢出售累計折舊計提折舊（無形磨損）思考：什么叫折舊費？“累計折舊”是“固定資產”調整賬戶，表示固定資產實際價值的減少，與固定資產記賬方向相反分類折舊部門設備建筑物合計原值月折舊率折舊額原值折舊率折舊額生產車間1240000.5%6202200000.25%5501170管理部門100000.5%501800000.25%450500合計1340000.5%6704000000.25%10001670固定資產折舊計算表2008年4月30日會計主管：張景明復核：江一平制表：成果課堂筆記：累計折舊應計入的相關成本、費用賬戶：P138水電費發生的部門和用途應計入的相關成本、費用賬戶車間部門制造費用成本、費用類賬戶增：借減：貸.行政管理部門管理費用會計分錄：借：制造費用——折舊費1170.00管理費用——折舊費500.00貸：累計折舊1670.00制造費用的分配借：生產成本-X產品貸：制造費用制造費用生產成本—A產品生產成本—B產品摘要項目合計材料工資福利水電費折舊費領用材料分配工資分配電費計提折舊合計6454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.006454.0011400.002400.001170.0021424.50制造費用明細賬2008年11月項目分配標準（工人工資）分配率應分配金額男夾克衫72960.0010965.89女夾克衫69540.0010458.61合計142500.000.150321424.50制造費用分配表2008年4月30日會計分錄：借：生產成本——男夾克衫10965.89——女夾克衫10458.61貸：制造費用21424.50項目分配標準（）分配率應分配金額菠蘿包牛角包合計制造費用分配表2008年11月30日21424.50生產工時已知：菠蘿包的生產工時為6310工時牛角包的生產工時為4402工時6310440210712212620.008804.50借：生產成本——菠蘿包12620.00——牛角包8804.50貸：制造費用21424.00項目分配標準（）分配率應分配金額菠蘿包牛角包合計制造費用分配表2008年11月30日21424.50工人工資已知：菠蘿包工人工資為72960元牛角包工人工資為69540元72960.0069540.00142500.000.150310965.8910458.11借：生產成本——菠蘿包10965.89——牛角包10458.11貸：制造費用21424.00由于制造費用分配率不一定都是整數，若為一個無限小數，為了保持分配后的各產品負擔的制造費用數與原分配數相同，可以采用倒擠法計算各產品負擔的制造費用數。制造費用分配率=制造費用總額分配標準=制造費用總額各種產品生產工時之和各種產品工人工資之和=21424.00元6310工時+4402工時=2.00（元/工時）各種產品生產工時之和制造費用分配率=制造費用總額分配標準=制造費用總額各種產品生產工時之和各種產品工人工資之和=21424.5072960.00+69540.00≈0.1503六、完工產品成本的計算及入庫的業務及核算制造費用生產成本—A產品生產成本—B產品庫存商品—A產品庫存商品—B產品1、投入原材料，進行產品生產2、車間進行產品生產3、倉庫將完工產品驗收入庫支付生產工人工資補償固定資產等設備因運轉而磨損的價值支付其他生產費用，如水費、電費等借：生產成本——×產品貸：原材料——×材料借：庫存商品——×產品貸：生產成本——×產品借：生產成本——×產品貸：應付職工薪酬借：生產成本——×產品貸：累計折舊借：生產成本——×產品貸：應付賬款-供電局/自來水廠成本項目菠蘿包牛角包合計直接材料原材料水電直接人工制造費用合計完工產品成本匯總計算表2008年11月30日321400.00303946.0016000.0012800.0072960.0069540.0012620.008804.00422980.00395090.00625346.0028800.00142500.0021424.00818070.00會計分錄：借：庫存商品——菠蘿包422980.00——牛角包395090.00貸：生產成本——菠蘿包422980.00——牛角包395090.001、1日，用現金支付辦公用品費650元，其中生產車間300元，管理部門350元。借：制造費用300.00管理費用350.00貸：庫存現金650.002、5日，從銀行提取現金50000元，準備發放工資。借：庫存現金50000.00貸：銀行存款50000.00課堂練習3、5日，用現金發放職工工資50000元。借：應付職工薪酬——職工工資50000.00貸：庫存現金50000.004、6日，用銀行存款支付生產車間修理費1300元。借：制造費用1300.00貸：銀行存款1300.005、30日，根據倉庫發出材料匯總表，產品及有關部門領用材料情況如下：

甲產品領用：A材料80000元B材料25000元

乙產品領用：A材料50000元B材料48000元

生產車間修理領用A材料400元

廠部行政領用B材料100元

小計130400元73100元

借：生產成本——甲產品105000.00——乙產品98000.00制造費用400.00管理費用100.00貸：原材料——A材料130400.00——B材料73100.006、30日，結算本月應付職工工資50000元，其中生產甲產品工人工資20000元，生產乙產品工人工資15000元，車間管理人員工資6000元，企業管理人員工資9000元。借：生產成本——甲產品20000.00——乙產品15000.00制造費用6000.00管理費用9000.00貸：應付職工薪酬——職工工資50000.007、30日，計提本月固定資產折舊3800元，其中生產車間2300元，管理部門1500元。借：制造費用2300.00管理費用1500.00貸：累計折舊3800.008、30日，按甲產品和乙產品生產工時比例分配并結轉本月制造費用，其中甲產品生產工時2100工時，乙產品生產工時3050工時。借：生產成本——甲產品4200.00——乙產品6100.00貸：制造費用10300.00摘要項目合計材料工資折舊費辦公費修理費領用材料分配工資計提折舊購買辦公用品支付修理費