第十三章財務(wù)報表第一節(jié)會計報表概述一、財務(wù)報表的意義二、財務(wù)報表的分類三、財務(wù)報表列報的基本程序四、財務(wù)報表列報的基本要求一、財務(wù)報表的意義1.投資者和債權(quán)人進(jìn)行決策的依據(jù)。2.反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。3.企業(yè)內(nèi)部管理人員提供可靠的資料。二、財務(wù)報表的分類三、財務(wù)報表列報的基本程序1.財產(chǎn)清查2.期末賬務(wù)處理

3.對賬和結(jié)賬4.編制發(fā)生額及余額試算平衡表二、會計報表的分類１．按財務(wù)報表服務(wù)的對象劃分內(nèi)部財務(wù)報表：為滿足企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理需要而編制。如成本報表、費(fèi)用明細(xì)表外部財務(wù)報表：企業(yè)向外提供的財務(wù)報。如資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等２．按編報的期間劃分年度財務(wù)報表：指年度終了對外提供的會計報表。中期財務(wù)報表：指一年以內(nèi)的報表，主要包括月度、季度報表和半年度報表。

３．按編制的主體不同單位報表：在自身會計核算基礎(chǔ)上對賬簿記錄進(jìn)行加工編制的會計報表。合并報表：以母公司和子公司組成的企業(yè)集團(tuán)為會計主體，根據(jù)母子公司的會計報表，由母公司編制的綜合反映企業(yè)集團(tuán)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表。

四、財務(wù)報表列報的基本要求1.持續(xù)經(jīng)營為編報基礎(chǔ)2.一致性3.重要性4.不得抵消5.可比6.應(yīng)當(dāng)在顯著位置披露相關(guān)項目7.至少應(yīng)當(dāng)按年編制財務(wù)報表。第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表：指反映企業(yè)在某一特定日期（如月末、季末、年末）財務(wù)狀況的會計報表。理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”會計恒等式靜態(tài)報表按月編制資產(chǎn)負(fù)債表的格式：資產(chǎn)負(fù)債和所有者權(quán)益資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計金額金額一、流動資產(chǎn)1、貨幣資金……二、長期投資……三、固定資產(chǎn)……四、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)……一、流動負(fù)債1、短期借款……二、長期負(fù)債……三、所有者權(quán)益1、實收資本2、資本公積3、盈余公積4、未分配利潤我國采用賬戶式按照流動性的大小或變現(xiàn)能力的強(qiáng)弱順序排列按照權(quán)益順序排列按照償還的先后順序排列按照穩(wěn)定性程度或永久性程度高低順序排列報告式、帳戶式返回流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)合計一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)應(yīng)付股利存貨應(yīng)付利息其他應(yīng)收款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息預(yù)收賬款預(yù)付賬款應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)交易性金融負(fù)債交易性金融資產(chǎn)短期借款貨幣資金流動負(fù)債：流動資產(chǎn)：年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：_____年____月_____日單位：元

返回上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計其他非流動資產(chǎn)未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)盈余公積長期待攤費(fèi)用減：庫存股商譽(yù)資本公積開發(fā)支出實收資本（或股本）無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理其他非流動負(fù)債工程物資遞延所得稅負(fù)債在建工程預(yù)計負(fù)債固定資產(chǎn)專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款長期股權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款長期借款持有至到期投資非流動負(fù)債：可供出售金融資產(chǎn)返回１．根據(jù)總賬賬戶余額直接填列如：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、實收資本、資本公積、盈余公積注意：“應(yīng)付職工薪酬”和“應(yīng)交稅費(fèi)”賬戶的余額方向其借方余額以“—”號填列2．根據(jù)總賬賬戶的余額計算填列（1）貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”（2）存貨“材料采購”＋“原材料”＋“庫存商品”＋“生產(chǎn)成本”+/-“材料成本差異”+“委托加工物資”+“周轉(zhuǎn)材料”+“發(fā)出商品”+“在途物資”—“存貨跌價準(zhǔn)備”（3）固定資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”—“累計折舊”—“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（4）無形資產(chǎn)“無形資產(chǎn)”—“累計攤銷”—“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”（5）長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資—長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備（6）未分配利潤“本年利潤”（貸）—“利潤分配”（借）３．根據(jù)有關(guān)賬戶所屬明細(xì)科目余額分析填列“應(yīng)付賬款”填入“應(yīng)付賬款”項目填入“預(yù)付賬款”項目返回期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶４．根據(jù)總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額分析計算填列

壞賬準(zhǔn)備有關(guān)“其他應(yīng)收款”計提部分有關(guān)“應(yīng)收賬款”計提部分“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”項目“應(yīng)收賬款”項目期末余額在借方的所屬明細(xì)賬戶期末余額在貸方的所屬明細(xì)賬戶其他應(yīng)收款“其他應(yīng)收款”項目（1）應(yīng)收賬款與其他應(yīng)收款返回（2）將于一年內(nèi)到期或攤銷的長期資產(chǎn)“持有至到期投資”到期日一年以上的投資項目一年內(nèi)到期的投資項目“長期待攤費(fèi)用”“長期待攤費(fèi)用”項目減該項目的投資減值準(zhǔn)備將于一年內(nèi)攤銷部分?jǐn)備N期在一年以上部分減該項目投資減值準(zhǔn)備“持有至到期投資”項目“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目返回（3）將于一年內(nèi)到期的長期負(fù)債“長期借款”到期日一年以上的借款本息一年內(nèi)到期的借款本息“應(yīng)付債券”“應(yīng)付債券”項目將于一年內(nèi)到期債券本息到期日一年以上的債券本息“長期借款”項目“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目返回

5.表內(nèi)計算項目流動資產(chǎn)合計非流動資產(chǎn)合計資產(chǎn)合計流動負(fù)債合計非流動負(fù)債合計負(fù)債合計所有者權(quán)益合計負(fù)責(zé)和所有者權(quán)益合計61900004010409流動負(fù)債合計非流動資產(chǎn)：其他流動資產(chǎn)55034323流動資產(chǎn)合計300000300000一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債其他流動資產(chǎn)1000010000其他應(yīng)付款一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)55665應(yīng)付股利1142850010748005存貨18000應(yīng)付利息4950049800其他應(yīng)收款150000425264應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)收股利180000265980應(yīng)付職工薪酬應(yīng)收利息5000050000預(yù)收賬款100000100000預(yù)付賬款50000002585500應(yīng)付賬款597176298800應(yīng)收賬款200000應(yīng)付票據(jù)56000114042應(yīng)收票據(jù)交易性金融負(fù)債15000交易性金融資產(chǎn)300000300000短期借款460500043723676貨幣資金流動負(fù)債：流動資產(chǎn)：年初余額期末余額負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）年初余額期末余額資產(chǎn)

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：2007年12月31日單位：元

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6000+43096500+621176

300000—1200

1620500+88000+6000000+3008500+36005—500023011176負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）合計2301117661287023資產(chǎn)合計61600006252700非流動資產(chǎn)合計1562117655956614所有者權(quán)益(或股東權(quán)益)合計其他非流動資產(chǎn)221176499504未分配利潤遞延所得稅資產(chǎn)400000437110盈余公積200000200000長期待攤費(fèi)用減：庫存股商譽(yù)30020000資本公積開發(fā)支出1500000025000000實收資本（或股本）565000560000無形資產(chǎn)所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：油氣資產(chǎn)73900005330409負(fù)債合計生產(chǎn)性生物資產(chǎn)非流動負(fù)債合計固定資產(chǎn)清理其他非流動負(fù)債工程物資遞延所得稅負(fù)債500000在建工程預(yù)計負(fù)債43000004877700固定資產(chǎn)專項應(yīng)付款投資性房地產(chǎn)長期應(yīng)付款295000295000長期股權(quán)投資應(yīng)付債券長期應(yīng)收款12000001320000長期借款200000200000持有至到期投資非流動負(fù)債：100000120000可供出售金融資產(chǎn)返回612870231620000—300000根據(jù)2007年12月31日“利潤分配”科目貸方余額直接填列

600000—40000

7792700—2900000—15000

300000—5000第三節(jié)利潤表利潤表:又稱損益表、收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。作用：反映一定期間經(jīng)營成果；評價企業(yè)盈利能力；加強(qiáng)企業(yè)管理。理論依據(jù)“收入—費(fèi)用=利潤”的會計等式動態(tài)報表按月編制格式：單步式、多步式我國采用多步式

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產(chǎn)減值損失財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項目返回分為“本期金額”和“年初至本期末累計發(fā)生額”兩欄分為“上年可比本中期金額”和“上年初至可比本中期末累計發(fā)生額”兩欄根據(jù)上年可比中期本表“本期金額”欄數(shù)據(jù)填列

利潤表企會02表編制單位：

年

月單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）減：所得稅費(fèi)用三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出加：營業(yè)外收入二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）

資產(chǎn)減值損失財務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用營業(yè)稅金及附加減：營業(yè)成本一、營業(yè)收入年初至本期末累計金額本期金額行次項目返回本月合計本年累計1.營業(yè)收入“主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入”2.營業(yè)成本“主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本”3.營業(yè)稅金及附加“營業(yè)稅金及附加”4.銷售費(fèi)用“銷售費(fèi)用”5.管理費(fèi)用“管理費(fèi)用”6.財務(wù)費(fèi)用“財務(wù)費(fèi)用”7.資產(chǎn)減值損失“資產(chǎn)減值損失”8.公允價值變動收益“公允價值變動損益”如為凈損失則以“—”示9.投資收益“投資損益”如為投資損失則以“—”示。

10.營業(yè)利潤營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—銷售費(fèi)用—管理費(fèi)用—財務(wù)費(fèi)用如為損失則以“—”示11.營業(yè)外收入“營業(yè)外收入”12.營業(yè)外支出“營業(yè)外支出”13.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出如為虧損則以“—”示14.所得稅費(fèi)用“所得稅費(fèi)用”15.利潤總額營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入—營業(yè)外支出如為凈損失則以“—”示16.凈利潤利潤總額—所得稅費(fèi)用如為損失則以“—”示。

利潤表企會02表編制單位：2007年單位：元

稀釋每股收益

其中：基本每股收益五、每股收益371103四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）244713減：所得稅費(fèi)用615816三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：營業(yè)外支出23000加：營業(yè)外收入592816二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）107500投資收益（損失以“-”號填列）加：公允價值變動收益（損失以“-”號填列）19034

資產(chǎn)減值損失316000財務(wù)費(fèi)用1030310管理費(fèi)用960000銷售費(fèi)用49200營業(yè)稅金及附加22888660減：營業(yè)成本25748520一、營業(yè)收入上期金額本期金額行次項目返回23560000+138520+2000000+50000

21263000+95000+1500000+30660

20000—966

第四節(jié)所有者權(quán)益變動表所有者權(quán)益變動表：反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動情況的報表。當(dāng)期損益、直接計入所有者權(quán)益的利得和