2022年國家電網招聘之財務會計類全真模擬考試試卷A卷含答案單選題（共60題）1、某公司兩年前發行普通股股票1000萬元，籌資費用率2%，每股發行價為8元，目前每股市價為10元，預計明年發放股利每股0.1元，以后股利增長率維持2%不變，所得稅稅率25%，該公司目前留存了20萬元的留存收益，則該留存收益的成本為()。A.3.25%B.3%C.3.02%D.3.06%【答案】B2、企業要充分利用各種籌資渠道，選擇經濟、可行的資金來源所涉及的籌資管理原則是()。A.籌措合法B.規模適當C.取得及時D.來源經濟【答案】D3、注冊會計師基于風險評估結果，確定被審計單位銷售收入可能未真實發生，涉及項目及認定為：營業收入/發生，應收賬款/存在，風險程度為特別風險，擬信賴控制，確定的進一步審計程序的總體方案為綜合性方案，擬從實質性程序中獲取的保證程度為中，則需從控制測試中獲取的保證程度應為（）。A.高B.部分C.無D.中【答案】A4、優先股是指股份有限公司發行的具有優先權利、相對優先于一般普通種類股份的股份種類。下列說法不正確的是()。A.在利潤分配及剩余財產清償分配的權利方面，優先股持有人優先于普通股股東B.在參與公司決策管理等方面，優先股的權利受到限制C.優先股的股利收益是事先約定的，也是相對固定的D.當公司處于清算時，剩余財產先分給優先股股東，再分給債權人，最后分給普通股股東【答案】D5、如果被審計單位關聯方交易的會計處理不符合適用的會計準則和相關會計制度的要求并拒絕調整，注冊會計師應考慮()。A.出具保留意見或無法表示意見的審計報告B.將其視為審計范圍受到限制C.出具保留意見或否定意見的審計報告D.出具帶有強調事項段的無保留意見【答案】C6、某企業內部乙車間是人為利潤中心，本期實現內部銷售收入200萬元，變動成本為120萬元該中心負責人可控固定成本為20萬元，不可控但應由該中心負擔的固定成本10萬元，則該中心對整個公司所做的經濟貢獻為()萬元。A.80B.60C.50D.40【答案】C7、下列有關分析程序的說法中，正確的是（）。A.分析程序是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間的內在關系對財務信息作出評價B.注冊會計師無須在了解被審計單位及其環境的各個方面實施分析程序C.細節測試比實質性分析程序更能有效地將認定層次的檢查風險降至可接受的水平D.用于總體復核的分析程序的主要目的在于識別那些可能表明財務報表存在重大錯報風險的異常變化【答案】B8、甲公司2×17年年度發生的有關交易或事項如下：（1）因出租房屋取得租金收入120萬元；（2）因處置固定資產產生凈收益30萬元；（3）收到聯營企業分派的現金股利60萬元；（4）因收發差錯造成存貨短缺凈損失10萬元；（5）管理用機器設備發生日常維護支出40萬元；（6）辦公樓所在地塊的土地使用權攤銷300萬元；（7）持有的交易性金融資產公允價值上升60萬元；（8）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備100萬元。上述交易或事項對甲公司2×17年度營業利潤的影響是（）。A.－10萬元B.－40萬元C.－70萬元D.20萬元【答案】B9、在下列各項中，計算結果等于股利支付率的是()。A.每股收益除以每股股利B.每股股利除以每股收益C.每股股利除以每股市價D.每股收益除以每股市價【答案】B10、注冊會計師X負責審計A公司2013年度財務報表，指派注冊會計師Y負責銷售與收款循環的審計。Y執行的控制測試中包括如下程序：檢查銷售發票副聯是否附有發運憑證及銷售單，該程序針對的認定是（）。A.銷售交易的“發生”認定B.銷售交易的“完整性”認定C.銷售交易的“截止”認定D.銷售交易的“準確性”認定【答案】A11、以下選項中，可以定期向客戶寄發對賬單工作的人員是（）。A.應收賬款明細賬記賬員B.現金出納員C.主營業務收入總賬記賬員D.信用調查人員【答案】D12、甲企業擁有大型大蒜種植基地，今年大蒜價格持續上漲，甲企業為了不斷盈利，采取了套期保值和投機行為。關于套期保值與投機的說法中正確的是()A.套期保值是為沖抵風險而買賣相應衍生產品的行為B.利用大蒜期貨套期保值的目的是承擔額外的風險以盈利C.利用大蒜期貨投機的目的是降低風險D.大蒜期貨投機的結果是降低了企業面對的風險【答案】A13、A公司和B公司同為M集團的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資產作為合并對價取得B公司60%的表決權資本。無形資產原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1000萬元。合并日B公司相對于M集團而言的所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產的公允價值為1500萬元。A公司取得股權發生審計、評估費用10萬元。假設A公司資本公積項目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項投資業務對個別報表“資本公積”項目的影響額為（）。A.－400萬元B.－200萬元C.－800萬元D.－100萬元【答案】D14、2015年12月31日，甲公司發現應自2014年10月開始計提折舊的一項固定資產從2015年1月才開始計提折舊，導致2014年管理費用少計200萬元，被認定為重大差錯，稅務部門允許調整2015年度的應交所得稅。甲公司使用的企業所得稅稅率為25%，無其他納稅調整事項，甲公司利潤表中的2014年度利潤為500萬元，并按10%提取了法定盈余公積。不考慮其他因素，甲公司更正查錯時應將2015年12月31日資產負債表未分配利潤項目年初余額調減為()萬元。A.15B.50C.135D.150【答案】C15、下列審計程序中，通常不用作實質性程序的是（）。A.重新計算B.函證C.分析程序D.重新執行【答案】D16、下列關于戰略導向原則的說法中正確的是()。A.管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合B.管理會計的應用應以戰略規劃為導向，以持續創造價值為核心，促進單位可持續發展C.管理會計的應用應與單位應用環境和自身特征相適應。單位自身特征包括單位性質、規模、發展階段、管理模式、治理水平等D.管理會計的應用應權衡實施成本和預期效益，合理、有效地推進管理會計應用【答案】B17、東大公司銷售的電子產品得到了消費者的廣泛認可，由于在市場上供不應求，公司現決定追加投資一項專業設各來擴大生產量，購置該固定資產的預算屬于A.業務預算B.專門決策預算C.財務預算D.短期預算【答案】B18、會計專業職務的中級職務是()。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B19、X公司認為其在資產負債表中列作非流動負債的各項負債1年內均不會到期，這屬于其管理層對相關負債項目的作出的()認定。A.計價和分攤B.分類和可理解性C.權利和義務D.存在【答案】B20、2×18年5月1日，甲公司對乙公司的投資比例為30%，對乙公司具有重大影響，其長期股權投資賬面余額為5800萬元，其中投資成本為5000萬元，損益調整為200萬元，其他綜合收益為500萬元，其他權益變動為100萬元。當日，甲公司以一臺作為固定資產核算的設備作為對價追加對乙公司的投資，該設備的賬面價值為5200萬元，公允價值為6000萬元，投資后甲公司占乙公司有表決權股份的60%，能夠控制乙公司。甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，甲乙公司在交易前不存在任何關聯方關系。不考慮其他因素，則甲公司取得乙公司60%股權初始投資成本為（）。A.11884萬元B.11000萬元C.11800萬元D.12760萬元【答案】D21、下列因素中，會使企業降低負債比重的是()。A.產銷業務量能夠以較高的水平增長B.企業處于初創階段C.企業處于產品市場穩定的成熟行業D.企業所得稅稅率處于較高水平【答案】B22、關于審計項目組內部討論，以下說法中，不正確的是（）。A.項目組內部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會B.項目組的全體成員必須參加項目組的討論，包括項目組需要擁有信息技術或其他特殊技能的專家C.在跨地區審計中，每個重要地區項目組的關鍵成員應該參加討論，但不要求所有成員每次都參與項目組的討論D.項目組在討論時應當強調在整個審計過程中保持職業懷疑，警惕可能發生重大錯報的情形，并對這些跡象進行嚴格追蹤【答案】B23、在確定控制活動是否能夠防止或發現并糾正重大錯誤時，下列審計程序中可能無法實現這一目的的是()。A.詢問員工執行控制活動的情況B.使用高度匯總的數據實施分析程序C.觀察員工執行的控制活動D.檢查文件和記錄【答案】B24、甲公司為增值稅一般納稅人，購買及銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×17年12月20日，發出D產品一批，委托長城公司以收取手續費方式代銷，該批產品的成本為1200萬元。長城公司按照D產品銷售價格的5%收取手續費，并在應付甲公司的款項中扣除。12月31日，甲公司收到長城公司的代銷清單，代銷清單列示長城公司已銷售D產品的40%，銷售價格為500萬元。甲公司尚未收到上述款項，2×17年12月31日甲公司應收長城公司賬款的賬面價值為（）萬元。A.475B.555C.190D.224【答案】B25、應付賬款審計工作底稿中顯示的以下準備實施的審計程序中，不恰當的是（）。A.由于函證應付賬款不能保證查出未記錄的應付賬款，因此決定不實施函證程序B.由于應付賬款控制風險較高，決定仍實施應付賬款的函證程序C.某一應付賬款明細賬戶期末余額為零，決定仍然可能將其列為函證對象D.由于應付賬款容易被漏記，應對其進行函證【答案】D26、以下項目中，通常情況下必須實施函證的是()。A.長期投資B.應收票據C.銀行存款D.應付賬款【答案】C27、能夠使預算期間保持為一個固定長度的預算方法為()。A.彈性預算B.固定預算C.定期預算D.滾動預算【答案】D28、下列關于函證應收賬款的說法中，不正確的是（）。A.注冊會計師應當對應收賬款實施函證程序，除非有充分證據表明應收賬款對被審計單位財務報表而言是不重要的，并且與之相關的重大錯報風險很低B.函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額是否真實準確C.如果不對應收賬款函證，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由D.注冊會計師需根據被審計單位的經營環境、內部控制的有效性、應收賬款賬戶的性質、被詢證者處理詢證函的習慣做法及回函的可能性等，確定應收賬款函證的范圍、對象、方式和時間【答案】A29、甲公司2010年1月1日購入面值為2000萬元，年利率為4%的A債券。取得時支付價款2080萬元(含已到付息期但尚未發放的利息80萬元)，另支付交易費用10萬元，甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息80萬元；2010年12月31日，A債券的公允價值為2120萬元；2011年1月5日，收到A債券2010年度的利息80萬元；2011年4月20日，甲公司出售A債券售價為2160萬元。甲公司從購入至出售A債券累計確認的投資收益的金額為()萬元。A.240B.230C.160D.150【答案】B30、某企業只生產一種產品，固定成本為1000元，變動成本率為75%，企業正常經營銷售額可以達到55000元，則該企業經營安全程度為()。A.較安全B.值得注意C.安全D.很安全【答案】A31、納稅人對主管稅務機關確認的征稅范圍不服，正確的做法是()。A.向復議機關申請行政復議，對復議結果不服，再向人民法院提起行政訴訟B.向本級人民政府申請裁決C.申請行政復議，同時向人民法院提起行政訴訟D.直接向人民法院提起行政訴訟【答案】A32、針對使用信息系統實現自動化的被審計單位，下列銷售與收款循環的內部控制中存在設計缺陷的是（）。A.信用管理部門賒銷審批后，信息系統自動更新主營業務收入明細賬及應收賬款明細賬B.倉庫部門在銷售單得到發貨批準后才能生成連續編號的發運憑證，并能按照設定的要求核對發運憑證與銷售單之間相關內容的一致性C.銷售單、發運憑證核對一致的情況下生成連續編號的銷售發票，并對例外事項進行匯總，以供企業相關人員進行進一步的處理D.系統將客戶代碼、商品發送地址、發運憑證、發票與應收賬款主文檔中的相關信息進行比對【答案】A33、如果某投資者以14元的價格購買了某種股票同時擁有該股票的看跌期權合同，行使價為15元。假設該投資者行使期權時的股票市價為13元。則該投資者在行權時取得的每股收入為()元。A.14B.15C.13D.2【答案】B34、某公司通過發行可轉換債券籌集資金，每張面值為1000元，轉換比率為20，則該可轉換債券的轉換價格為()元。A.20B.50C.30D.25【答案】B35、下列關于劃線更正法的說法正確的是（）。A.劃線更正法可以只劃去錯誤的單個數字B.劃線更正法不可以劃去錯誤的文字C.錯誤的數字必須全部劃去D.錯誤的數字必須全部涂掉【答案】C36、注冊會計師在確定審計報告日期時，下列不屬于確認審計報告日條件的是()。A.應當提請被審計單位調整的事項已經提出，被審計單位已經做出調整或拒絕做出調整B.管理層已經正式簽署財務報表C.應當提請被審計單位調整的事項已經提出，但被審計單位還未進行調整D.應當實施的審計程序已經完成【答案】C37、甲公司是一家化工企業，每年都對設備進行檢修。甲公司在對設備故障風險進行分析時，先將設備運行情況劃分為幾種情景狀態，然后用隨機轉移矩陣措述這幾種狀態之間的轉移，最后用計算機程序計算出每種狀態發生的概率。甲公司采用的這種風險管理方法是()。A.事件樹分析法B.馬爾科夫分析法C.失效模式影響和危害度分析法D.情景分析法【答案】B38、管理層次多的結構稱為高聳結構。關于高聳結構，下列說法錯誤的是()。A.每個層次的單位管理范圍較小B.管理成本較大C.信息溝通不易D.有利于發揮下層管理者和作業人員的積極性【答案】D39、下列各項中，不符合“資產”定義的是()。A.委托加工物資B.尚待加工的半成品C.待處理財產損失資產D.融資租入的固定資產【答案】C40、甲注冊會計師正在對A上市公司2015年度的存貨進行計價測試，被審計單位期末對存貨采用成本與可變現凈值孰低計價。2015年12月31日W材料的實際成本為100萬元，市場售價為80萬元，該原材料是專為生產甲產品而持有的，市場上甲產品的銷售價格由200萬元降為180萬元。將W材料加工成甲產品預計進一步加工所需費用為40萬元，預計銷售費用及稅金為20萬元。假定A公司2015年初W材料“存貨跌價準備”科目貸方余額為0萬元。2015年12月31日該項存貨應計提的跌價準備為（）萬元。A.0B.20C.60D.40【答案】A41、下列關于控制測試的時間的說法中，不正確的是()。A.控制測試的時間包括何時實施控制測試B.控制測試的時間包括測試所針對的控制適用的時點或期間C.注冊會計師一般在期中進行控制測試D.注冊會計師一般在期末進行控制測試【答案】D42、某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%，籌資費率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本率是()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B43、某公司2012年年初資產總額為400萬元，年末資產總額為600萬元，當年的凈利潤為60萬元，所得稅稅額為12萬元，計入財務費用的利息支出為4萬元，則該公司2012年的總資產報酬率為A.18.4%B.16%C.14.4%D.15.2%【答案】D44、張某在會計機構負責人林某的監交下，將會計資料移交給年某。事后年某發現該會計資料存在嚴重差錯，張某以已經移交完畢為由不予理睬。根據規定，應該承擔法律責任的是()。A.張某B.年某C.張某和年某D.張某、年某及林某【答案】A45、某生產車間生產A、B兩種產品。A.12000B.15000C.7500D.12500【答案】C46、2014年12月1日，甲公司以300萬港元取得乙公司在香港聯交所掛牌交易的H股100萬股，作為可供出售金融資產核算。2014年12月31日，上述股票的公允價值為350萬港元。甲公司以人民幣作為記賬本位幣，假定2014年12月1日和31日1港元即期匯率分別為0.83元人民幣和0.81元人民幣。不考慮其他因素，2014年12月31日，甲公司因該資產計入所有者權益的金額為()萬元。A.34.5B.40.5C.41D.41.5【答案】A47、下列收入是企業所得稅不征稅收入的是()。A.銀行存款利息收入B.財政撥款收入C.國債利息收入D.符合條件的居民企業之間的股息收入【答案】B48、企業編制全面預算的終點是()。A.專門決策預算B.現金預算C.預計利潤表D.預計資產負債表【答案】D49、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發生B.不可能發生C.很可能發生D.必然發生【答案】D50、甲公司2×15年1月1日用銀行存款3200萬元購入其母公司持有的乙公司80%的有表決權股份，合并當日乙公司相對于最終控制方而言的所有者權益賬面價值為3500萬元，假定最終控制方合并報表未確認商譽。2×15年5月8日乙公司宣告分派2×14年度現金股利300萬元。2×15年度乙公司實現凈利潤500萬元。2×16年乙公司實現凈利潤700萬元。此外乙公司2×16年購入的指定為以公允價值計量且變動計入其他綜合收益的金融資產（股權投資）公允價值上升導致其他綜合收益增加100萬元。不考慮其他因素影響，則在2×16年年末甲公司編制合并財務報表調整分錄時，長期股權投資按權益法調整后的余額為（）萬元。A.3200B.2800C.3600D.4000【答案】C51、被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的()。A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】C52、以下關于注冊會計師識別、評估和應對舞弊風險的陳述中，恰當的是()。A.如果評估的舞弊風險為高水平，應當在期末或接近期末實施審計程序B.如果查明舞弊導致的錯報金額較小，則無須特別關注相關內部控制C.即使按照審計準則的要求設計和實施審計程序，注冊會計師也不能對財務報表整體不存在舞弊獲取保證D.財務報表重大錯報風險源于舞弊【答案】A53、2018年2月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一臺電動車生產設備和一臺組裝設備，總價款為300000元。合同約定，電動車生產設備于10日內交付，電動車組裝設備于15日內交付，且在兩臺設備全部交付后，甲公司才有權收取全部合同對價。假定上述兩臺設備分別構成單項履約義務，設備交付給乙公司時，乙公司即取得其控制權。上述生產設備的單獨售價為240000元，組裝設備的單獨售價為160000元。甲公司兩臺設備均按時交付。不考慮其他因素，甲公司的下列會計處理中，正確的是（）。A.交付生產設備時：借：應收賬款180000貸：主營業務收入180000B.交付生產設備時：借：合同資產240000貸：主營業務收入240000C.交付組裝設備時：借：應收賬款300000貸：合同資產180000主營業務收入120000D.交付組裝設備時：借：合同資產120000貸：主營業務收入120000【答案】C54、某企業向銀行借款1200萬元，利率9%，貼現法計息，期限1年，則其實際利率為()。A.9%B.9.89%C.11.11%D.11.89%【答案】B55、甲公司向控股股東支付2000萬元購買控股股東的子公司A公司80%的股權，同日A公司凈資產賬面價值為2000萬元，公允價值為2200萬元，甲公司資本公積金額為240萬元。甲公司下列會計處理中，正確的是()。A.甲公司確認長期股權投資的初始成本為1600萬元B.甲公司確認長期股權投資的初始成本為2000萬元C.甲公司沖減資本公積400萬元D.甲公司確認當期損益400萬元【答案】A56、以下關于管理層、治理層對財務報表責任的陳述中，不恰當的是()。A.選擇適用的會計準則和相關會計制度B.選擇和運用恰當的會計政策C.根據企業的具體情況，作出合理的會計估計D.發表恰當的審計意見【答案】D57、某證券公司為居民企業，以收取手續費、傭金為主要收入。20X6年收取手續費收入1000萬元，傭金收入1200萬元，其他業務收入200萬元，發生的成本費用稅金為1500萬元(包括支付的手續費1000萬元)，通過公益部門捐贈給貧困地區200萬元，假設不存在其他的調整項目，20X6年該企業應該繳納企業所得稅()萬元。A.204B.175C.225D.185【答案】A58、根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》的規定，()可用于支付工資及獎金。A.一般存款賬戶B.基本存款賬戶C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】B59、下列各項中，不會引起固定資產賬面價值發生變化的是（）。A.不符合資本化條件的固定資產日常修理B.計提固定資產減值準備C.固定資產的改擴建D.計提固定資產折舊【答案】A60、國內甲公司的記賬本位幣為人民幣。甲公司于2011年12月5日以每股7港元的價格購入；乙公司的H股10000股作為交易性金融資產，當日匯率為1港元=0.8元人民幣。款項已支付。2011年12月31日，當月購入的乙公司H股的市價變為每股8港元，當日匯率為1港元=0.78元人民幣。假定不考慮相關稅費的影響。甲公司2011年12月31日應確認的公允價值變動收益為()元人民幣。A.7800B.6400C.8000D.1600【答案】B多選題（共30題）1、下列有關注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿變動的說法中正確的有（）。A.在歸檔期間，記錄審計報告日前獲取的.與項目組相關成員進行討論并達成一致意見的審計證據B.在歸檔期間，由項目合伙人對審計工作底稿統一簽字認可C.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，應記錄修改的理由.時間和人員，以及復核的時間和人員D.在歸檔后，注冊會計師協會在實施監督檢查的過程中提出了意見，注冊會計師需要對現有審計工作底稿作出清晰的說明【答案】ACD2、2×13年6月3日，甲公司向乙公司一次購入3套不同型號且具有不同生產能力的設備A、B和C。甲公司為該批設備共支付價款1000萬元，增值稅進項稅額160萬元，保險費3.4萬元，裝卸費0.6萬元，全部以銀行轉賬支付，假定設備A、B和C分別滿足固定資產確認條件，公允價值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關稅費，下列說法中，正確的有（）。A.甲公司AB和C設備應當按照公允價值比例對總成本進行分配B.甲公司應計入固定資產的總成本為1004萬元C.A.B和C設備價值分配比例為30%、45%和25%D.A.B和C設備入賬價值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元【答案】ABCD3、下列選項中，屬于企業社會責任的內容有()。A.主動償債，不無故拖欠B.節約能源C.對員工提供安全健康的工作環境D.招聘殘疾人到企業工作【答案】ABCD4、一項資產增加的業務，不可能引起其他要素變化的業務有（）。A.另一項資產的減少B.一項收入的減少C.一項負債的減少D.一項負債的增加【答案】BC5、下列各項關于資產期末計量的表述中，正確的有（）。A.無形資產按照市場價格計量B.應收款項按照賬面價值與其預計未來現金流量現值孰低計量C.交易性金融資產按照公允價值計量D.存貨按照成本與可變現凈值孰低計量【答案】CD6、下列各項中，應當在發生時計入當期損益的有（）。A.以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出B.計提管理用固定資產折舊C.企業行政管理部門的固定資產的日常維護費用D.建造固定資產達到預定可使用狀態后發生的借款費用【答案】BCD7、在信息聯系方面，經理人員主要扮演的角色有()。A.聯絡者B.信息監聽者C.傳播者D.發言人【答案】BCD8、采用集權模式會產生集中的利益，主要有()。A.有利于企業財務目標協調B.有利于提高財務決策效率C.有利于調動各所屬單位的積極性D.有利于提高財務資源的利用效率【答案】AD9、下列各情形中，屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出事務性變動的是（）。A.注冊會計師刪除被取代的審計工作底稿B.注冊會計師對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.注冊會計師對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可D.注冊會計師記錄在審計報告日后實施補充審計程序獲取的審計證據【答案】ABC10、以是否支付利息為標準，可以將流動負債分為()。A.有息流動負債B.自然性流動負債C.無息流動負債D.人為性流動負債【答案】AC11、下列哪些不屬于風險回避者對待風險的態度()。A.當預期收益率相同時偏好于具有低風險的資產B.對于具有同樣風險的資產則鐘情于具有高預期收益率的資產C.當預期收益相同時選擇風險大的D.選擇資產的唯一標準是預期收益的大小而不管風險狀況如何E.主動追求風險，喜歡收益的動蕩勝于喜歡收益的穩定【答案】CD12、會計職業道德中的“參與管理”就是要求會計人員()。A.全面熟悉單位經營活動和業務流程B.主動提出合理化建議C.替代領導決策D.積極參與管理【答案】ABD13、根據個人所得稅法律制度的規定，下列各項中，免征個人所得稅的有()。A.舉報偷稅行為所獲獎金B.個人銀行儲蓄存款利息C.個人取得的保險賠款D.個人提取由單位和個人共同繳付的住房公積金【答案】ABCD14、在除企業合并以外其他方式取得長期股權投資的情況下，下列各項中，應作為長期股權投資取得時初始投資成本入賬的有()。A.投出非現金資產的賬面價值B.投資時支付的不含現金股利的價款C.投資時支付款項中所含的已宣告但尚未發放的現金股利D.投資時支付的相關稅費【答案】BD15、相比自行一次支付購買設備而言，下列各項屬于融資租賃取得設備優點的有()。A.延長資金融通的期限B.無需大量資金就能迅速獲得資產C.財務風險小，財務優勢明顯D.資本成本低【答案】ABC16、下列各項中，屬于資產類科目的有（）A.預收賬款B.預付賬款C.合同資產D.合同負債【答案】BC17、關于因素分析法下列說法不正確的有()。A.使用因素分析法分析某一因素對分析指標的影響時，假定其他因素都不變B.在使用因素分析法時替代順序無關緊要C.差額分析法是連環替代法的一種簡化形式D.因素分析法的計算結果都是準確的【答案】BD18、甲公司目前采取的是保守型籌資策略，已知在12月末時該公司處于營業低谷的狀態，則在12月末時下列各項中正確的有()A.不存在金融資產B.不存在波動性流動資產C.易變現率大于1D.存在短期金融負債【答案】BC19、被審計單位應付賬款總賬與明細賬中的記錄不一致，該項錯報風險影響的財務報表項目和認定有（）。A.應付賬款：完整性B.其他費用：完整性C.應付賬款：準確性D.其他費用：準確性【答案】ABCD20、下列關于會計職業道德和會計法律制度兩者的區別，表述錯誤的有()。A.會計法律制度具有很強的他律性，會計職業道德具有很強的自律性B.會計法律制度調整會計人員的外在行為，會計職業道德只調整會計人員的內心精神世界C.會計法律制度有成文規定，會計職業道德無具體的表現形式D.違反會計法律制度的行為不一定違反會計職業道德，違反會計職業道德的行為一定違反會計法律制度【答案】BCD21、下列有關商譽減值會計處理的說法中，正確的有（）。A.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產組或資產組組合然后進行減值測試，發生的減值損失應首先抵減分攤至資產組或資產組組合中商譽的賬面價值B.在對商譽進行減值測試時，應先將商譽分攤至相關資產組或資產組組合然后進行減值測試，發生的減值損失應按商譽的賬面價值和資產組內其他資產賬面價值的比例進行分攤C.商譽減值損失應在可歸屬于母公司和少數股東權益之間按比例進行分攤，以確認歸屬于母公司的減值損失D.商譽無論是否發生減值跡象，每年末均應對其進行減值測試【答案】ACD22、下列各項中，構成產品成本的有（）。A.生產車間機器設備的日常維修費用B.生產產品耗用的材料成本C.生產車間管理人員的薪酬D.生產車間生產工人的薪酬【答案】BCD23、與存貨有關的成本主要有()。A.訂貨成本B.購置成本C.儲存成本D.缺貨成本【答案】ABCD24、下列各項費用中，不應計入產品生產成本的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.制造費用【答案】ABC25、編制產品成本預算，下列預算會被涉及到的有()。A.銷售預算B.生產預算C.直接材料預算D.直接人工預算【答案】ABCD26、成本分析的方法主要包括()。A.對比分析法B.連環替代法C.相關分析法D.綜合分析法【答案】ABC27、在現金持有成本和應收賬款成本中都存在的成本有()。A.機會成本B.管理成本C.短缺成本D.轉換成本【答案】AB28、甲公司持有乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，2×18年12月31日，乙公司無形資產中包含一項從甲公司購入的商標權。該商標權系2×18年4月1日從甲公司購入，購入價格為860萬元。乙公司購入該商標權后立即投入使用，預計使用年限為6年，采用直線法攤銷。甲公司該商標權于2×14年4月注冊，有效期為10年。該商標權的入賬價值為100萬元，至出售日已累計攤銷40萬元。甲公司和乙公司對商標權的攤銷均計入管理費用。下列會計處理中正確的有（）。A.乙公司購入無形資產時包含內部交易利潤為800萬元B.2×18年12月31日甲公司編制合并報表時應抵銷該無形資產價值700萬元C.2×18年12月31日甲公司合并報表上該項無形資產應列示為52.5萬元D.抵銷該項內部交易的結果將減少合并利潤700萬元【答案】ABCD29、下列各項中，可作為支付結算和資金清算的主體有()。A.個人B.農村信用合作社C.銀行D.個體工商戶【答案】ABCD30、下列關于票據喪失的補救措施中，說法正確的有()。A.只有確定付款人或代理付款人的票據喪失時，才可以進行掛失止付B.失票人應當在通知掛失止付后的3日內，也可以在票據喪失后，依法向人民法院申請公示催告C.申請公示催告的主體必須是可以背書轉讓的票據的最后持票人，失票人不知道票據的下落，利害關景人也不明確D.如果與票據上的權利有利害關系的人是明確的，無須公示催告，可按一般的票據糾紛向法院提起訴訟【答案】ABCD大題（共10題）一、甲公司2×17年1月1日各項資產的賬面價值及計稅基礎如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發生如下與之有關的經濟業務：（1）2×17年12月31日固定資產賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預計該固定資產從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產期末公允價值上升500萬元；（4）債權投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并說明所形成暫時性差異。【答案】二、黃河股份有限公司（以下簡稱“黃河公司”）為增值稅一般納稅人，購買商品和銷售貨物適用的增值稅稅率為16%。2×17年發生如下交易和事項：（1）2×17年4月1日，黃河公司購入一條需要安裝的生產線，安裝時領用外購原材料100萬元，該原材料當前市場價格為120萬元。領用材料時，黃河公司財務人員編制會計分錄如下：借：在建工程139.2貸：其他業務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2借：其他業務成本100貸：原材料100（2）2×17年5月黃河公司董事會在利潤分配方案中作出擬分配現金股利200萬元的決定，財務人員編制如下會計分錄：借：利潤分配——應付現金股利200貸：應付股利200（3）黃河公司于2×17年7月1日發行3年期，2×18年起每年7月1日付息、到期一次還本的可轉換公司債券，債券面值為200萬元，票面年利率第一年為2%，第二年為3%，第三年為5%，實際利率為6%，假定發行價格為195萬元，另發生發行費用16萬元。債券發行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元。在發行日黃河公司財務人員會計處理如下：2×17年7月1日，可轉換公司債券負債成分的公允價值=200×2%/（1+6%）+200×3%/（1+6%）2+200×（1+5%）/（1+6%）3=185.43（萬元），權益成分的公允價值=195-185.43=9.57（萬元）。借：銀行存款195【答案】事項（1）會計處理不正確。理由：將外購原材料用于生產線建造，材料被領用以后，不屬于視同銷售，只是以不同的形式存在于企業，因此不確認收入；而生產線屬于增值稅應稅項目，因此領用材料對應的材料的進項稅額照樣可以抵扣，稅金無需轉出。更正分錄：借：其他業務收入120應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）19.2貸：其他業務成本100在建工程39.2事項（2）會計處理不正確。理由：企業董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現金股利或利潤，不應確認負債，但應在附注中披露。企業的股利分配方案應當是經股東大會或類似機構審議批準的。更正分錄如下：借：應付股利200貸：利潤分配——應付現金股利200事項（3）有關發行費用的會計處理不正確。理由：發行可轉換公司債券發生的發行費用，應當在負債成分和權益成分之間按照各自的相對公允價值進行分攤。權益成分對應的發行費用金額=16×9.57/195=0.79（萬元），故其他權益工具金額=9.57-0.79=8.78（萬元）。三、甲股份有限公司（本題下稱“甲公司”）為上市公司，主要從事大型設備及配套產品的生產和銷售。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。2×19年度財務報告批準報出日為20×2年4月30日。2×19年至20×2年4月30日發生下列部分業務：（1）2×19年1月1日，甲公司采用賒銷的方式向A公司銷售大型設備A產品一臺，合同約定的銷售價格為2000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該合同具有重大融資性質。發出商品時，A公司即取得A產品的控制權。該大型設備成本為1560萬元。在現銷方式下，該大型設備的銷售價格為1600萬元。假定不考慮增值稅的影響，折現率為7.93%。（2）2×19年1月1日，甲公司與B公司簽訂合同，向B公司銷售B產品一臺，銷售價格為2000萬元。同時雙方又約定，甲公司將于同年6月1日以2100萬元將所售B產品購回。甲公司B產品的成本為1500萬元。同日，甲公司發出B產品，開具增值稅專用發票，并收到B公司支付的款項。甲公司采用直線法計提與該交易相關的利息費用。（3）2×19年甲公司的在建工程領用自產C產品一批，成本為80萬元，市場銷售價格為100萬元。（4）2×19年12月10日，甲公司與C公司簽訂產品銷售合同。合同規定：甲公司向C公司銷售D產品一臺，并負責安裝調試，合同約定總價（包括安裝調試）為800萬元（含增值稅）；銷售產品和安裝調試服務一并構成單項履約義務，雙方約定C公司在安裝調試完畢并驗收合格后支付合同價款。甲公司D產品的成本為600萬元。12月25日，甲公司將D產品運抵C公司。甲公司20×2年1月1日開始安裝調試工作；20×2年2月25日D產品安裝調試完畢并經C公司驗收合格。甲公司20×2年2月26日收到C公司支付的全部合同價款。（假定稅法在發出商品時確認收入）（5）甲公司2×19年12月20日與D公司簽訂產品銷售合同。合同約定，甲公司向D公司銷售E產品100件，全部售價500萬元，增值稅稅率為16%；D公司應在甲公司發出產品后1個月內支付款項，D公司收到E產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。E產品全部成本為400萬元。甲公司于12月25日發出E產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，甲公司估計E產品的退貨率為20%。至2×19年12月31日止，上述已銷售的E產品尚未發生退回。假定不考慮其他因素。、判斷上述業務2×19年是否需要確認收入，并作出相應的會計分錄。、根據資料（1），計算A產品2×19年應確認的遞延所得稅金額。、根據資料（3）至（5），判斷是否存在暫時性差異，是否需要繳納所得稅。【答案】1.①A產品2×19年應確認收入、確認銷售成本。（0.5分）2×19年1月1日銷售實現時：借：長期應收款2000貸：主營業務收入1600未實現融資收益400（0.5分）借：主營業務成本1560貸：庫存商品1560（0.5分）2×19年12月31日收取貨款時：借：銀行存款400貸：長期應收款400（0.5分）攤銷額＝（2000－400）×7.93%＝126.88（萬元）（0.5分）借：未實現融資收益126.88貸：財務費用126.88（0.5分）②B產品2×19年不確認收入、不確認銷售成本（0.5分）四、甲公司為上市公司，該公司內部審計部門2×18年年末在對其2×18年度財務報表進行內審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問：甲公司的X設備于2×15年10月20日購入，取得成本為6000萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為零，按年限平均法計提折舊。2×17年12月31日，甲公司對X設備計提了減值準備680萬元。假定計提減值后不改變X設備原有使用年限、折舊方法和凈殘值。2×18年12月31日，X設備的公允價值減去處置費用后的凈額為2200萬元，預計設備使用及處置過程中所產生的未來現金流量現值為1980萬元。甲公司在對該設備計提折舊的基礎上，于2×18年12月31日轉回了原計提的部分減值準備440萬元，相關會計處理如下：借：固定資產減值準備440貸：資產減值損失440要求：判斷甲公司上述會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關會計差錯的會計分錄。【答案】該事項會計處理不正確。理由：固定資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回。借：資產減值損失440貸：固定資產減值準備4402×17年12月31日X設備的賬面價值=6000-6000/（5×12）×（2+2×12）=6000-2600=3400（萬元），所以2×17年12月31日X設備的可收回金額=3400-680=2720（萬元）。2×18年12月31日X設備的賬面價值=2720-2720/（5×12-26）×12=2720-960=1760（萬元），低于2×18年12月31日X設備的可收回金額2200萬元，固定資產減值準備一經計提，在持有期間不得轉回，X設備期末按賬面價值1760萬元計量。五、A注冊會計師是X公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人。通過對X公司及其環境的了解，發現X公司2016年度存在以下需要關注的事項：（1）在2015年度實現銷售收入增長10%的基礎上，X公司董事會確定的2016年銷售收入增長目標為20%。X公司管理層實行年薪制，總體薪酬根據上述目標的完成情況上下浮動。X公司所在行業2016年的銷售增長率為10%。（2）X公司于2016年4月30日向Y公司投資1000萬元，取得了Y公司30%的股權。但至年末為止，雙方尚未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成完全一致。（3）X公司的1000萬元長期借款于2016年11月30日到期后，曾多次提出延長半年還款，但債權銀行仍于2017年初強行收回了貸款。（4）2016年8月，由于開發商流動資金短缺，X公司委托某房地產開發公司承建的大型基建項目被迫停工，何時開工，尚難預料。（5）自2016年10月起，X公司將主要產品交貨方式由在X公司倉庫收款交貨改為運至客戶指定交貨地點交客戶簽收。（6）2016年12月初，X公司耗資500萬元全面實現了會計電算化。為盡快適應信息技術環境，財務部門分期分批對全體財務人員進行了業務培訓。要求：假定上述第（1）至（6）項均為獨立事項，逐項指出是否表明存在重大錯報風險。如認為存在重大錯報風險，請指出重大錯報風險是屬于財務報表層還是認定層；如認為是認定層，請指明涉及財務報表的哪一個項目的哪一項認定，并簡要說明理由。【答案】事項（1）存在重大錯報風險。銷售目標與行業其他公司相比偏高，并且管理層的報酬與銷售增長目標掛鉤，可能導致管理層多計銷售收入。事項（2）存在重大錯報風險。由于未就X公司能否參與Y公司的經營決策達成一致，可能導致X公司長期股權投資項目的計價和分攤認定產生重大錯報。事項（3）存在重大錯報風險。X公司為了從銀行延長還款期限，可能會隱瞞負債，特別是隱瞞短期借款，導致短期借款的完整性認定存在重大錯報風險。事項（4）存在重大錯報風險。由于大型基建項目非正常原因停工，而且難以預料復工時間，可能導致在建工程項目的計價和分攤認定產生重大錯報風險。事項（5）存在重大錯報風險。X公司主要產品的交貨方式的改變，可能涉及相關產品與所有權相關的主要風險和報酬轉移時點的改變，由發貨轉移推遲到運至客戶指定的交貨地點后交客戶簽收才轉移。因此2016年10月起可能存在X公司在發貨時即提前確認相關營業收入的風險。事項（6）存在重大錯報風險。信息技術環境發生變化很可能導致相當一段時期內的信息技術難以與經營活動融合，從而導致財務報表層次的重大錯報風險。六、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，正在針對財務報表的重大錯報風險設計和實施實質性程序，相關情況如下：（1）為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定全部采用積極的方式函證，同時擴大函證程序的范圍。（2）由于甲公司管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入，A注冊會計師實施了實質性分析程序以獲取營業收入項目充分、適當的審計證據。（3）針對甲公司固定資產的存在認定，A注冊會計師從固定資產明細賬中選取項目追查到驗收單等原始憑證。（4）A注冊會計師認為實施控制測試最好是在期中，而實施實質性程序均應該在期末。（5）A注冊會計師認為可容忍偏差與作為實質性分析程序一部分的進一步調查的范圍呈反方向變動。（6）A注冊會計師評估的存貨計價認定相關控制的有效性較高，在設計進一步審計程序時，決定相應縮小控制測試的范圍。要求：逐項指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計和實施的實質性程序是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當。函證通常不能為應收賬款的計價和分攤認定提供審計證據。針對性的程序是檢查應收賬款賬齡和期后收款情況、了解欠款客戶的信用等。（2）不恰當。管理層面臨實現盈利指標的壓力而可能提前確認收入屬于特別風險，為應對特別風險需要獲取具有高度相關性和可靠性的審計證據，僅實施實質性分析程序不足以獲取有關特別風險的充分、適當的審計證據。（3）不恰當。針對固定資產的存在認定，注冊會計師應該從固定資產明細賬追查到驗收單等原始憑證，再追查到固定資產實物。（4）不恰當。控制測試最好是期中實施，但是并不是所有的實質性程序都在期末實施，有些情況下出于成本效益的考慮，可能也會在期中實施實質性程序。（5）恰當。（6）不恰當。控制測試的范圍不當，在風險評估時評估的控制運行有效性越高，控制測試的范圍應當越大。七、甲股份有限公司為上海證券交易所上市公司（以下簡稱甲公司），由于甲公司2018年的審計結果顯示其股東權益低于注冊資本，而且公司經營連續兩年虧損，上海證券交易所對該公司股票特殊處理（ST）。甲公司希望能夠注入優質資產，改善經營業績，而另一家非上市公司B公司又希望上市，所以為實現雙贏，雙方進行了如下資本運作。2018年6月30日，甲公司以定向增發本公司普通股的方式從丁公司取得其對B公司100%的股權。該業務的相關資料如下。（1）甲公司以3股換1股的比例向丁公司發行了6000萬股普通股以取得B公司2000萬股普通股。（2）甲公司普通股在2018年6月30日的公允價值為30元/股，B公司普通股當日的公允價值為90元/股。甲公司、B公司每股普通股的面值均為1元。（3）2018年6月30日，甲公司庫存商品、固定資產和無形資產的公允價值總額較賬面價值總額高7000萬元，B公司庫存商品、固定資產和無形資產的公允價值總額較賬面價值總額高6000萬元，除此以外，甲公司和B公司其他資產、負債項目的公允價值與其賬面價值相同。（4）甲公司及B公司在合并前的簡化資產負債表如下表所示：（單位：萬元）（5）其他相關資料：①甲公司、B公司的會計年度和采用的會計政策相同，合并前不存在任何關聯方關系；②甲公司、B公司增值稅稅率均為16%，均按照10%提取盈余公積。、根據上述資料，編制甲公司個別財務報表中合并日的相關會計分錄，并計算甲公司合并日所有者權益各項目的金額。、判斷該項業務是否屬于反向購買，并說明判斷依據。如果屬于，計算B公司的合并成本；如果不屬于，計算甲公司的合并成本。、在編制2018年6月30日的合并財務報表時，分析如何編制調整和抵消分錄。【答案】1.甲公司個別財務報表中合并日的賬務處理：借：長期股權投資（6000×30）180000貸：股本6000資本公積——股本溢價174000（2分）完成賬務處理之后，甲公司的所有者權益為：股本＝3000＋6000＝9000（萬元）；（0.5分）資本公積＝0＋174000＝174000（萬元）；（0.5分）盈余公積＝18000（萬元）；（0.5分）未分配利潤＝24000（萬元）。（0.5分）2.①判斷：甲公司在該項合并中向B公司原股東丁公司增發了6000萬股普通股，合并后B公司原股東丁公司持有甲公司股權的比例為66.67%[6000/（3000＋6000）]，能夠控制甲公司。對于該項合并，雖然在合并中發行權益性證券的一方為甲公司，但因其生產經營決策的控制權在合并后由B公司原股東丁公司取得，B公司屬于購買方（法律上的子公司），甲公司屬于被購買方（法律上的母公司），形成反向購買。（2分）②假定B公司發行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權比例，則B公司應當發行的普通股股數＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股），所以，B公司的合并成本＝1000×90＝90000（萬元）。（2分）【答案解析】因為B公司原股東丁公司持有甲公司股權的比例為66.67%，如果假定B公司發行本公司普通股在合并后主體享有同樣的股權比例66.67%，設B公司應當發行的普通股股數為X，則滿足：2000/（2000＋X）＝66.67%，因此X＝2000/66.67%－2000＝1000（萬股）。3.①抵銷甲公司對B公司的投資：按照反向購買的處理原則，B公司是會計上的購買方，所以，要將法律上甲公司購買B公司的賬務處理進行抵銷。（0.5分）抵銷分錄為：借：股本6000資本公積174000貸：長期股權投資180000（0.5分）八、甲公司2×16年年初的遞延所得稅資產借方余額為30萬元，與之對應的預計負債貸方余額為200萬元；遞延所得稅負債無期初余額。甲公司2×16年度實現的利潤總額為9200萬元，甲公司2×16年度發生的有關交易和事項如下：（1）2×16年11月，甲公司以銀行存款支付產品保修費用300萬元，同時沖減了預計負債年初貸方余額200萬元。2×16年年末，保修期結束，甲公司不再預提保修費。（2）甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×16年12月31日。2×16年12月31日，該寫字樓賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為52000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等。（3）2×16年12月31日，甲公司收到與資產相關的政府補助4000萬元，該政府補助不滿足免稅條件，稅法規定應當計入取得當期的應納稅所得額。甲公司采用總額法核算政府補助。（4）自3月1日起自行研發一項新技術，2×16年發生研發支出共計500萬元（用銀行存款支付60%，40%為研發人員薪酬），其中研究階段支出100萬元，開發階段符合資本化條件前支出100萬元，符合資本化條件后支出300萬元，研發活動至2×16年底仍在進行中。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的75%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的175%攤銷。（5）2×16年12月31日，甲公司以定向增發公允價值為21000萬元的普通股股票為對價取得丙公司100%有表決權的股份，形成非同一控制下控股合并。丙公司當日可辨認凈資產的賬面價值為20000萬元，其中股本8000萬元，未分配利潤12000萬元；除一項賬面價值與計稅基礎均為400萬元、公允價值為600萬元的庫存商品外，其他各項可辨認資產、負債的賬面價值與其公允價值、計稅基礎均相同。丙公司適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司2×16年適用的所得稅稅率為15%，從2×17年開始適用的所得稅稅率為25%，且預計在未來期間保持不變；預計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣