中級財務會計（二）試題2023年7月一、單項選擇題1.購進原材料，貨款采用商業匯票結算。開出并承兌商業匯票時，應貸記的賬戶是(B)A．原材料B.應付票據C.應付賬款D.其他貨幣資金2.工業公司出租專利交納的營業稅，其核算賬戶是(D)。A.財務費用B.營業外支出C.其他業務成本D.營業稅金及附加3.下列各項中，應作為財務費用核算的是(C)。A.廣告費B.捐贈支出C.鈔票折扣支出D.行政人員薪酬4.列支借款費用時，下列各項不也許涉及的是(A)A.管理費用B.制造費用C.在建工程D.財務費用5.根據債務重組協議，A公司以一批自產產品抵償前欠B公司債務500000元。該批產品生產成本200000元、售價240000元，合用增值稅稅率1700，不考慮其他稅費。本項債務重組中，A公司應確認的債務重組收益是(A)。A.219200元B.260000元C.266000元D.300000元6.對下列各項會計政策，我國現行公司會計準則不允許采用的是(B)。A.壞賬損失的核算采用備抵法B.交易性金融資產期末按成本計價C.所得稅費用的核算采用資產負債表債務法D.符合條件的投資性房地產可采用公允價值模式計量7.用銀行存款償還長期借款利息，該筆業務所涉及的鈔票流出在鈔票流量表中應填列的項目是(D)。A.償還債務所支付的鈔票B.借款所收到的鈔票C.支付的其他與籌資活動有關的鈔票D.分派股利、利潤或償付利息所支付的鈔票8.公司用稅前利潤填補虧損，對的的會計解決是(A)。A.無需專門作會計解決B.借記“本年利潤”賬戶，貸記“實收資本”賬戶C.借記“利潤分派一未分派利潤”賬戶，貸記“本年利潤”賬戶D.借記“本年利潤”賬戶，貸記“利潤分派一未分派利潤”賬戶9.2023年2月7日，A公司收到法院告知被K公司起訴，并被規定補償違約損大30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。A公司估計有20%的也許勝訴;若敗訴，估計需補償20萬元，同時支付訴訟費3萬元。對此項訴訟，2023年6月30日A公司對外報送財務報表時，需要做的解決是(D)。A.不確認負債，也無需在報表附注中披露B.不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露C.確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露D.確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露10.年末“預收賬款”所屬明細賬戶有借方余額3000元、貸方余額10000元。則年末資產負債表中“預收賬款”項目的期末余額應為(C)。A.3000元B.7000元C.10000元D.13000元二、多項選擇題11.下列資產負債表項目中，不能直接根據相應總分類賬戶的期末余額填列的有(ACD)。A.固定資產B.應收票據C.長期借款D.持有至到期投資E.短期借款12.下列情況下應進行會計估計變更的是(BD)。A.發現會計差錯C.公司董事會決議B.本來賴以進行會計估計的基礎發生了變化D.取得新信息需要對原會計估計進行修訂E.會計政策變更的累積影響數不能合理擬定13.下列各項發生時，會影響資本公積金額變動的有(CDE)。A.接受鈔票捐贈B.期末交易性金融資產公允價值下跌C.用資本公積轉增資本D.期末可供出售金融資產公允價值增長E.注銷回購的庫存股(回購價低于股票面值)14.本期發生的下列各項中，不產生鈔票流量的有(ABCD)。A.核銷壞賬B.存貨盤虧C.以固定資產抵債D.分派股票股利E.收回以前年度已核銷的壞賬15.債務公司發生的下列各項中，不屬于我國債務重組準則規定的債務重組范圍的有(ABE)A.借新債還舊債B.將所持有的可轉換公司債券轉換為普通股C.將高于股權公允價值的債務轉為股本D.延長債務還款期并豁免部分本息E.延長債務還款期，但據此計算的未來應付債務的公允價值大于重組債務的賬面價值三、簡答題16.什么是辭退福利?它與職工正常退休后領取的養老金有何區別?答；辭退福利涉及兩種情況:一是職工勞動協議尚未到期，無論職工本人是否樂意，公司決定解除與其勞動關系而給予的補償;二是職工勞動協議尚未到期，為鼓勵職工自愿接受淘汰而給予的補償.區別:①確認的前提條件不同:職工正常退休是其與公司簽訂的勞動協議已經到期，或職工達成了國家規定的退休年齡。辭退福利是職工與公司簽訂的勞動協議尚未到期。②養老金是對職工在職時提供的服務而非退休自身的補償，故養老金應按職工提供服務的會計期間確認;辭退福利則在公司辭退職工時進行確認，通常采用一次性支付補償的方式17.簡述公司凈利潤分派的一般程序。答：公司凈利潤分派的一般程序為:①若有虧損，先用稅后利潤補虧;公司虧損尚未填補前，不得進行其后各項內容的利潤分派。②提取法定盈余公積;③應付優先股股利;④提取任意盈余公積;⑤支付普通股股利。四、單項業務題18.Z公司(增值稅一般納稅人、經營產品合用17%的增值稅)12月發生部分業務如下，規定編制會計分錄(寫出總賬科目即可):（1>以銀行存款支付公司因對環境污染整治不力被判的罰款5萬元。(1)借:營業外支出50000貸:銀行存款50000(2)對外進行長期股權投資轉出產品一批，售價30萬元、成本18萬元。該項交易具有商業實質。(2)借:長期股權投資351000貸:主營業務收入300000應交稅費51000同時:借:主營業務成本180000貸:庫存商品180000(3)試銷新產品一批，售價20萬元，成本12萬元。協議規定自出售日開始2個月內購貨方有權退貨，目前Z公司尚不能合計估計退貨率。發票已開并發貨，貨款尚未收到。(3)①對銷項增值稅:借:應收賬款34000貸:應交稅費34000②對發出商品:借:發出商品120230貸:庫存商品120230(4)按面值1500萬元發行債券一批，期限2年、利率5%款項已收妥并存人銀行。發行費用略。(4)借:銀行存款15000000貸:應付債券15000000(5)用銀行存款支付職工薪酬15萬元，同時代扣個人所得稅2萬元。(5)借:應付職工薪酬170000貸:銀行存款150000應交稅費20230(6)用銀行存款支付訴訟費35000元。(6)借:管理費用35000貸:銀行存款35000(7)委托某證券公司發行普通股股票600000股，按協議證券公司從發行收人中直接扣取2%的手續費。股票每股面值1元，發行價格為每股2元。(7)借:銀行存款1176000貸:股本600000資本公積576000(8)與丙公司達成債務重組協議，Z公司用一批自產家電抵付前欠丙公司貨款700000元。該批家電賬面價值300000元、公允價值450000元、未計提減值準備。除增值稅外，其他相關稅費略。(8)借:應付賬款700000貸:主營業務收入450000應交稅費76500營業外收入173500同時:借:主營業務成本300000貸:庫存商品300000(9)結轉本年實現的凈利潤5000萬元。(9)借:利潤分派50000000貸：本年利潤50000000五、計算題(本題12分)19.H公司2023年度有關損益類賬戶累計發生額如下:主營業務收入貸方)12000萬元其他業務收入(貸方)1500萬元主營業務成本(借方)6500萬元其他業務成本(借方)1000萬元營業稅金及附加(借方)20萬元銷售費用(借方)200萬元管理費用(借方)1571萬元財務費用(借方)415萬元資產減值損失(借方)309萬元投資收益(貸方)315萬元營業外收人(貸方)500萬元營業外支出(借方)197萬元所得稅費用(借方)1103萬元公司年初有未分派利潤2000萬元，年末按本年凈利潤的10%提取法定盈余公積，本年度未向投資者分派鈔票股利。規定計算H公司2023年度的下列指標(列示計算過程):(1)營業收入(1)營業收入=主營業務收入+其他業務收入=12000+1500=13500萬元(2)營業成本(2)營業成本=主營業務成本+其他業務成本=6500+1000=7500萬元(3)營業利潤(3)營業利潤=營業收入-營業成本-營業稅金及附加-銷售費用-管理費用-財務費用-資產減值損失+投資收益=13500-7500-20-200-1571-415-309+315=3800萬元(4)利潤總額(4)利潤總額=營業利潤+營業外收入-營業外支出=3800+500-197=4103萬元(5)凈利潤(5)凈利潤=利潤總額-所得稅費用=4103-1103=3000萬元(6)年末的未分派利潤(6)年末未分派利潤=年初未分派利潤+年凈利潤-末提取法定盈余公積=2000+3000-00=4700萬元六、綜合題(本題13分)20.T公司2023年度的有關資料如下:全年實現稅前利潤1000萬元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收人20萬元，稅款滯納金8萬元，存貨年初采購成本100萬元、未計提減值準備，年末計提減值準備5萬元。公司的所得稅費用采用資產負債表債務法核算，所得稅稅率為2500，遞延所得稅年初余額為0;無其他納稅調整事項。本年1-11月份T公司已預交所得稅200萬元。規定根據上述資料:計算T公司2023年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅資產或負債1)T公司2023年有關指標的計算如下:年納稅所得額=1000-20+8+5=993萬元年應交所得稅=993×25%=248.25萬元年末存貨確認遞延所得稅資產=5×25oo=1.25萬元(2)編制T公司1^11月(按預交總額)列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄;(2)1～11月列支所得稅費用的會計分錄:借:所得稅費用2000000貸:應交稅費20000001～11月預交所得稅時