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試卷代號:1030中央廣播電視大學2023—2023學年度第一學期“開放本科”期末考試(開卷)會計專業財務案例研究試題一、單項案例分析題1.請根據本教材案例五說明為什么要對固定資產投資進行可行性評價?并簡要說明固定資產投資項目財務評價的基本程序。2.中美合資上海勝華制藥有限公司的授權控制狀況如何?舉例說明職責是否進行了合理的分離?二、綜合案例分析題[規定]請就下面的某集團公司扭虧增盈的四項措施進行點評分析.JC集團公司扭虧增盈的四項措施XX年,由于前所未有的摩托車行業的無序競爭,JC集團有限公司從歷年的賺錢大戶變成了虧損大戶,從連續數年的高速發展跌入了低谷。面對困境,JC的全體員工在新一屆董事會的領導下,在保證國家重點項目和軍品指令性任務的前提下,狠抓產品、產業、產權、組織結構的調整,全面強化市場意識、質量意識、成本意識、效益意識,強化產品質量,開拓國際市場,貫徹降本增效,挖掘潛力,開展多元化經營,實現資源效益互補,終于遏制住丁經濟效益嚴重下滑的趨勢,初步扭轉了被動局面,使集團扭虧為盈。次年,實現利潤3273萬元。一、以成本管理為龍頭,狠抓降本增效1.制訂降本措施。根據JC集團主打產品摩托車的生產成本中外購外協件的材料成本占90%以上的實際,集團財務擬定了降本抓大頭、降耗抓源頭的基本思緒,從生產、采購、倉儲、領料、發貨、銷售、三包等各個環節都作了明確的規定和規定,各事業部、公司也紛紛針對本單位的情況制定了一系列增收節支的具體措施.2.實行目的成本管理。摩托事業部財務處在提出削減發動機及關鍵件的進口數量,提高國產化比例,減少發動機成本建議的基礎上,制訂了以市場為導向的目的成本,使成本核算歸集到每道工序和零件,減少了成本核算的盲目性和隨意性,提高了生產成本特別是單位成本的準確性,為產品的生產決策、外協外購件的訂價以及銷售價格策略性的凋整提供了可靠的依據。供應部門按照目的采購成本,實行“比價采購,貨比三家,比價、優質、就地、就近”的采購原則,大大減少了配套件的采購成本。3.壓縮存貨成本。針對摩托車行業產品更新快、淘汰多、庫存長期積壓嚴重的問題,集團及事業部財務部門提出了許多解決壓庫車、積壓零備件的意見和方法,如對進口件實行返銷國外即以出口方式消化庫存等。與此同時,對長期壓庫閑置的設備限期進行清理解決。全年共解決閑置設備81臺、滯銷壓庫摩托車21000輛,從而大大盤活了庫存資金,最大限度地減少了滯銷冷背商品的變現損失。4.控制期間費用。這是該年集團財務管理的重頭戲。其中重點又是加強對招待費、差旅費以及運送費,倉儲費、廣告費、三包維修、傭金返利等重要項目費用開支的監督和控制。如:對招待費用按部門下指標進行考核,對差旅費,特別是銷售人員的差旅費,制訂不同的費用報銷辦法;對包裝箱的材料成本多次進行壓縮,井按照銷售地點的遠近,合理增長裸機銷售,減少包裝費用;對中轉庫和周轉庫,按距離遠近擬定最佳庫存量,減少倉儲費;對廣告費用,更是從嚴把關,凡是沒有專用廣告發票的,一律不予報銷,并且,所有廣告協議必須先經財務部門核價備案,防止暗箱操作套取資金,堵塞了管理上的漏洞;對于經銷商的返利傭金,財務上也是逐戶逐筆核對,一般以車抵款,不支付現款,從而堵住了某些套取傭金返利的行為;對三包維修備件的領取,制訂了一整套的內部審核、控制的措施,防止了“三包”費用的失控。通過實行全過程的財務監督和控制,該年降本工作取得了顯著成效。集團全年采購成本(按采購計劃測算)下降1.9億元,生產銷售成本下降8個百分點,制導致本減少1.4億元,銷售費用減少1510萬元,管理費用減少3180萬元,消化不良存貨資產3400萬元.這不僅大大緩解了摩托車多次降價導致的壓力,同時也為JC扭虧為盈打下了堅實的基礎。二,以預算控制、盈虧考核為手段,推動全方位成本管理集團建立了較為完善的預算控制體系,并以此指導利潤目的的實現。公司所屬各子公司以及各獨立核算部門都要實行經營預算申報,集團總部統一·進行利潤預算管理,將利潤預算目的層層分解,進而延伸到生產、成本和資金收支等方面,并對各生產、經營、輔助管理等單位進行控制,然后通過度析實際與預算的差異,擬定各經營管理者的業績。為了保證全年的利潤指標得以實現,我們積極引入市場機制,劃小核算單位,推行內部盈虧考核,試行經營者責任承包年薪制。一方面,將全年目的進行合理分解,下達成各事業部,并根據各事業部的經營職能范圍、資產規模,技術含量、復雜系數、市場風險度等情況,分別制訂內部考核指標和承包指標,與經營負責人的獎金收入掛鉤。對各經營負責人實行風險抵押金制度,年終完畢任務加薪不封頂,完不成任務風險抵押金不予退回,甚至可視情況免職或調離原有職位。然后由各事業部再將指標分解下達給各于公司以及內部核算非法人單位的承包人。通過明確目的,層層分解,責任到人,形成了·千斤重擔有人挑,各個部門有指標”的績效考核體系。為了盡也許做到指標分解的合理性,集團財務系統針對不同部門的特點,制訂出了一整套內部結算價格,明確了收入確認的口徑和原則、內部成本費用中共性費用的分攤比例以及內部利潤的計算方法,從而細化了操作程序,規范了核算方法,從主線上解決了內部結算最難協調的內部價格上的矛盾,保證了內部考核指標的科學性和可操作性。三,為適應國際市場開拓,加強出口貿易業務核算該年度公司在穩定和加強原有國際市場的前提下,抓住東南亞經濟復蘇的契機,積極開拓東南亞市場,使公司出口創匯取得了歷史性的突破。隨著市場的變化,集團加強出口車型研發與質控,并采用海外建廠、出口散件、建立生產線、輸出技術等方式全方位推動集團外貿工作,目前集團摩托車已出口到40多個國家和地區,還歷史性地打人了摩托車生產強國一一日本。同時,JC的高壓液壓泵系列產品也暢銷歐美。為了適應形勢的發展,使JC在國際市場上能站穩腳跟,集團積極運用出口退稅的優惠政策,填補集團國內經營的虧損,加強對國際事業部的財務核算工作。一方面從人力、物力、財力上給予積極支持,并下放了獨立采購權,建立了獨立采購核算體系;一方面為保證出口貨品的包裝質量和進度規定,適應出口業務的拓展,在國際事業部成立了包裝車間,并相應完善了包裝成本核算。隨著出口業務量的增長,退稅工作成為進出口業務財務核算的重中之重。針對出口退稅工作周期長、規定高、程序復雜的特點,財務部門指定專人負責外貿退稅的核算,及時辦理退稅手續,井對業務人員進行出口退稅程序培訓,使業務和財務的配合更加密切,從而大大加快了退稅的進度,及時減輕了公司的資金壓力。四、規避財務風險,提高資金使用效率近幾年,公司的應收賬歉直線上升.針對這一問題,集團財務與銷售部門制訂了—·系列的措施,一方面加大對營銷人員的考核,把銷售業績與貨款回籠放在同等重要的地位;另一方面,對長期拖欠貸款的經銷單位進行清理,采用相應的補救措施,與相關的加工業務單位的貨款支付密切掛鉤,進行抵欠。為了保證貸款回收及時與安全,我們運用銀行信息化管理網絡的資源優勢,與銀行簽訂“建立資金匯劃網絡協議”,統一以“兒集團摩托車銷售公司”的名義在本地開設“銷售收入專戶”,從而為公司建立了一條高效益、高效率、安全及時的資金回籠計劃的快速通道,有力地促進了公司資金使用效率的提高。試卷代號:1030中央廣播電視大學2023—2023學年度第一學期“開放本科”期末考試(開卷)會計專業財務案例研究試題答案及評分標準(供參考)2023年1月一、單項案例分析題(每題15分,共30分)1.答:固定資產投資由于投資金額一般較大,投資回收期長,期間所設計的不擬定因素較多,并且巨額投資一旦投出就難以改變,這些都使固定資產投資具有很大的風險性,因此,投資項目的可行性研究至關重要.項目經濟評價是項目可行性研究的有機組成部分和重要內容,是項目決策科學化的重要手段。經濟評價的目的是根據國家經濟發展戰略和行業地區發展規劃的規定,在做好產品(服務)市場需求預測及廠址選擇、工藝技術選擇等工程技術研究的基礎之上,計算項目投入的費用和產出數量,通過多方案比較,對擬建項目的經濟可行性和合理性進行分析論證,做出全面的經濟評價,為項目的科學決策提供依據。項目經濟評價分為財務評價和國民經濟評價。本項目由于不涉及國計民生,同時符合國家產業規劃,因此只進行了財務評價。固定資產投資項目財務評價的基本程序為:第一步,測算項目的鈔票流量;第二步,擬定適當的折現串——資本成本或盼望報酬率;第三步,計·算有關評價指標,初步判斷項目可行性;第四步,進行項目的敏感性分析:第五步,根據以上分析做出項目可行與否的選擇。2.答;責任授權的目的在于通過授權控制對公司的相關運作予以調控。中美合資上海勝華制藥有限公司內部控制的一項重要舉措是責任授權。該公司從總經理到部門主管,所有人員的權力不僅是有限的,并且是被約束的。該公司授權控制的方法較為規范,能根據財務管理授權理論的規定,通過授權告知書來明確授權事項和使用資金的限額.同時,該公司可以遵循授權控制的原則指導公司的運作,即在授權范圍內的行為給予充足信任,但對授權之外的{?為不予認可。授權告知書除授權人持有外,還下達公司相關的部門,這些部門·—‘律按授權范圍嚴格執行.中美合資上海勝華制藥有限公司依據不相容崗位互相分離,也就是不相容職務分-正的內部控制原理,將公司所有相關職責的崗位實行分離管理,以化解也許出現的危害公司利益的風險,從而對公司的運作予以有效地制約和監督.例如,該公司在工程招投標和內部采購方面進行了明確的分工。該公司從實踐中體會到:不管采購什么,假如監督不嚴,必然會滋生腐敗。
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