基礎會計12023/2/5第十章會計核算組織程序基礎會計22023/2/5財務報告會計循環的基本程序基礎會計32023/2/5教學目的：通過本章的學習，要求學生能應用本章介紹的主要賬務處理程序科學地會計核算的工作組織起來，學習本章要了解各種賬務處理程序的的異同、特點和適用范圍。教學重點：各種賬務處理程序的異同和內容教學難點：匯總記賬憑證的編制和科目匯總表的編制基礎會計42023/2/5本章結構第一節、會計核算組織程序概述第二節、記賬憑證核算組織程序第三節、科目匯總表核算組織程序第四節、匯總記賬憑證核算組織程序補充1、日記總賬賬務處理程序補充2、多欄式日記賬賬務處理程序基礎會計52023/2/5第一節、會計核算組織程序概述一、賬務處理程序的概念會計主體在會計循環中所采用的會計憑證、帳簿、會計報表相互結合的方式，也稱會計核算組織程序、記帳程序。不同的會計核算形式，規定了填制會計憑證，登記賬簿、編制會計報表的不同步驟和方法。基礎會計62023/2/5

記賬程序

◆在會計循環中，利用不同種類和格式的會計憑證、會計賬簿和會計報表對發生的經濟業務進行記錄和反映的具體做法。經濟業務(原始憑證)記賬憑證賬簿會計報表收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證日記賬明細賬總賬利潤表資產負債表基礎會計72023/2/5二、賬務處理程序的意義

■有利于規范會計核算組織工作

■有利于保證會計核算工作質量

■有利于提高會計核算工作效率

■有利于節約會計核算工作成本

■有利于發揮會計核算工作作用基礎會計82023/2/5三、賬務處理程序的基本要求1、要適應本單位的經濟活動特點、規模的大小和業務的繁簡情況，有利于會計核算的分工，建立崗位責任制，并考慮使用者的需要。2、要適應會計信息使用者需要，全面、系統、及時、正確地提供反映本單位經濟活動情況的會計核算資料。3、要在保證核算資料正確、及時和完整的前提條件下，盡可能地簡化會計核算手續，提高會計工作效率，節約人力物力，節約核算費用。基礎會計92023/2/5會計處理程序逐筆記賬會計處理程序記賬憑證會計處理程序多欄式日記賬處理程序日記總賬賬處理程序匯總記賬會計處理程序科目匯總表處理程序匯總記賬憑證處理程序四、賬務處理程序的種類按記賬方法進行分類會計核算形式主要區別：即各自的特點主要表現在登記總賬的依據和方法不同。基礎會計102023/2/5第二節、記賬憑證核算組織程序一、記賬憑證賬務處理程序的特點與要求特點：直接根據記賬憑證，逐筆登記總分類賬。設置的會計憑證和賬簿的要求：需設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據；需設置現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬和明細分類賬。基礎會計112023/2/5基礎會計122023/2/5二、記賬憑證賬務處理程序的基本步驟1．根據原始憑證編制匯總原始憑證。2．根據各種原始憑證或匯總原始憑證，編制記賬憑證。3．根據收款憑證、付款憑證逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。4．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細賬。基礎會計132023/2/55．根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。6．月終，將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬戶余額合計數，分別與總分類賬中有關科目的余額核對相符。7．月終，根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄，編制會計報表。基礎會計142023/2/5圖：記賬憑證核算形式的賬務處理程序基礎會計152023/2/5三、記賬憑證賬務處理程序的優缺點與適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系▲總賬能夠比較詳細地反映經濟業務的發生情況。▲總賬登記方法簡單，易于掌握。◆總賬登記工作量過大。◆賬頁耗用多，預留賬頁多少難以把握。

規模較小、經濟業務量小、憑證不多的會計主體。優點缺點適用范圍基礎會計162023/2/5四、舉例：P195[例10－1]基礎會計172023/2/5第三節、科目匯總表核算組織程序一、科目匯總表賬務處理程序的特點與要求◆根據各種記賬憑證先定期按會計科目匯總編制科目匯總表，然后根據科目匯總表登記總分類賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。◆特點：根據科目匯總表的匯總數字登記總賬。科目匯總表核算形式設置的憑證和賬簿在科目匯總表核算形式下，與記賬憑證核算形式相同。基礎會計182023/2/5科目匯總表基礎會計192023/2/5科目匯總表的編制方法P213科目匯總表，是根據一定時期內的全部記賬憑證，按科目進行歸類編制的。在科目匯總表中，分別計算出每一個總賬科目的借方發生額合計數、貸方發生額合計數。由于借貸記賬法的記賬規則是“有借必有貸，借貸必相等”，所以在編制的科目匯總表內，全部總賬科目的借方發生額合計數，與貸方發生額合計數相等。基礎會計202023/2/5基礎會計212023/2/5科目匯總表的編制一般采用“兩次歸類匯總法”，即：分別歸類計算出全部記賬憑證的會計科目的借方發生額合計數和貸方發生額合計數后，再分別填列在科目匯總表中相應會計科目欄的借方發生額和貸方發生額中。對于現金賬戶和銀行存款賬戶，也可根據現金日記賬和銀行存款日記賬的本期收支數填列。科目匯總表可以定期匯總編制一次。按照匯總的時間不同，科目匯總表的格式有兩種，見表12－1（A）和表12－1（B）。基礎會計222023/2/5基礎會計232023/2/5基礎會計242023/2/5基礎會計252023/2/5基礎會計262023/2/5基礎會計272023/2/5基礎會計282023/2/5二、科目匯總表賬務處理程序的基本步驟1．根據原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證等記賬憑證。2．根據收款憑證和付款憑證，逐筆登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3．根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證登記各種明細賬。基礎會計292023/2/54．根據一定時期內的全部記賬憑證，匯總編制成科目匯總表。5．根據定期編制的科目匯總表，登記總分類賬。6．月終，將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額，以及各種明細分類賬戶余額合計數，分別與總分類賬中有關科目的余額核對相符。7．月終，根據核對無誤的總分類賬和各種明細分類賬的記錄，編制會計報表。基礎會計302023/2/5基礎會計312023/2/5三、科目匯總表賬務處理程序的優缺點與適用范圍1．優點▲匯總結果所體現的所有賬戶發生額的相等關系可用以試算平衡。▲在試算平衡的基礎上記賬能保證總賬登記的正確性。▲可大大減少了登記總賬的工作量。▲適用性強。

2．缺點◆編制科目匯總表的工作量較大。◆在表中不能夠清晰的反映賬戶之間的對應關系。3．適用

大、中、小型的會計主體都可以采用。基礎會計322023/2/5四、舉例P213[例10－2]基礎會計332023/2/5第四節、匯總記賬憑證核算組織程序一、匯總記賬憑證賬務處理程序的特點與要求先定期將全部記賬憑證按收、付款憑證和轉賬憑證分別歸類編制成匯總記賬憑證，再根據匯總記賬憑證登記總分類賬。特點：★根據匯總記賬憑證的匯總數字登記總賬基礎會計342023/2/5設置的記賬憑證和賬簿在匯總記賬憑證核算形式下，設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證、匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，作為登記總分類賬的依據。與記賬憑證核算形式和科目匯總表核算形式相同，設置現金日記賬和銀行存款日記賬，一般采用三欄式；設置總分類賬，按每一總賬科目設置賬頁，采用三欄式；設置各種明細分類賬，根據需要可采用三欄式，數量金額式或多欄式。基礎會計352023/2/5基礎會計362023/2/5匯總記賬憑證的編制（一）匯總收款憑證及其編制方法將需要進行匯總的收款憑證，按其對應的貸方科目進行歸類，計算出每一個貸方科目發生額合計數，填入匯總收款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一次。月終，根據計算出每個貸方科目發生額合計數，登記總分類賬。基礎會計372023/2/5基礎會計382023/2/5基礎會計392023/2/5★注意事項：為了便于匯總收款憑證，在編制收款憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、一借多貸，不要多借一貸或多借多貸。

多借一貸分錄：借：庫存現金1000

借：銀行存款2000

貸：應收賬款3000多借多貸分錄：借：庫存現金800

借：銀行存款4000

貸：應收賬款2800

貸：其他應收款2000

匯總收款憑證時，收款憑證被反復使用，容易出錯；賬戶之間的對應關系不夠清晰。

在編制匯總收款憑證時，收款憑證會被反復使用，容易出錯。基礎會計402023/2/5（二）匯總付款憑證及其編制方法將需要進行匯總的付款憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目的發生額合計數，填入匯總付款憑證中。一般可5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，根據計算出每個借方科目發生額合計數。基礎會計412023/2/5基礎會計422023/2/5基礎會計432023/2/5（三）匯總轉賬憑證及其編制方法將需要匯總轉賬憑證，按其對應的借方科目進行歸類，計算出每一個借方科目發生額合計數，填入匯總轉賬憑證。一般可以5天或10天匯總一次，每月編制一張。月終，根據計算出每個借方科目發生額合計數登記總賬。基礎會計442023/2/5基礎會計452023/2/5基礎會計462023/2/5★注意事項：為便于匯總轉賬憑證的編制，在編制轉賬憑證的分錄時，分錄形式最好是一借一貸、多借一貸，不要一借多貸或多借多貸。基礎會計472023/2/5二、匯總記賬憑證賬務處理程序的基本步驟1、根據原始憑證和匯總原始憑證，編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。2、根據收款憑證和付款憑證，登記現金日記賬和銀行存款日記賬。3、根據原始憑證、匯總原始憑證和記賬憑證，登記各種明細分類賬。基礎會計482023/2/54、根據一定時期內的全部記賬憑證，匯總編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證。5、根據定期編制的匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證，登記總分類賬。6、月終，將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細分類賬的余額合計數，分別與總分類賬中有關科目的余額核對相符。7、月終，根據核對無誤的總分類賬和各明細分類賬的記錄，編制會計報表。基礎會計492023/2/5匯總記賬憑證核算形式的賬務處理程序圖示基礎會計502023/2/5基礎會計512023/2/5三、匯總記賬憑證賬務處理程序的優缺點與適用范圍優點：

▲在匯總記賬憑證上能夠清晰反映賬戶之間的對應關系。▲可大大減少登記總賬的工作量。缺點：◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。◆對匯總過程中可能存在的錯誤不易被發現。適用范圍：

規模較大、經濟業務比較多、記賬憑證也比較多的會計主體。基礎會計522023/2/5四、舉例P221[例10－3]基礎會計532023/2/5補充1、日記總賬賬務處理程序一、日記總賬核算組織程序的定義P235◆設置日記總賬，根據經濟業務發生以后所填制的各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬，并定期編制會計報表的賬務處理程序。

特點★根據記賬憑證逐日逐筆登記總賬。二、日記總賬核算形式設置的會計憑證和賬簿◆需特別開設日記總賬。基礎會計542023/2/5基礎會計552023/2/5

銀行存款材料采購應交稅費217002170021700三、日記總賬的格式與登記方法P236基礎會計562023/2/5基礎會計572023/2/5四、日記總賬核算形式的賬務處理程序1、根據原始憑證、編制匯總原始憑證。2、根據原始憑證和匯總原始憑證編制收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。3、根據收款憑證和付款憑證，登記現金日記賬和銀行存款日記賬。4、根據原始憑證、匯總原始憑證和各種記賬憑證，登記各種明細賬。5、根據收款憑證、付款憑證和轉賬憑證，逐日逐筆登記日記總賬。6、月終，將現金日記賬、銀行存款日記賬的余額，及各種明細分類賬余額合計數，分別是與總分類賬中有關科目的余額核對相符。7、月終，根據核對無誤的日記總賬和各種明細分類賬的記錄編制會計報表。基礎會計582023/2/5基礎會計592023/2/5基礎會計602023/2/5五、日記總賬核算組織程序的優缺點及適用范圍▲可簡化總分類賬的登記手續。▲在日記總賬上能夠清晰的反映會計賬戶之間的對應關系。◆大大增加了登記總賬的工作量。◆賬頁過大，不便于記賬分工和查閱。

規模小、業務少、使用會計科目不多的會計主體。優點缺點適用范圍基礎會計612023/2/5補充2、多欄式日記賬賬務處理程序一、多欄式日記賬核算形式的特點P237

現金日記賬和銀行存款日記賬均采用多欄式，并根據現金、銀行存款日記賬的記錄登記總賬。對于轉賬業務，可以根據轉賬憑證逐筆登記總賬，也可以根據轉賬憑證定期編制匯總表，根據轉賬憑證匯總表登記總賬（轉賬憑證匯總表的格式及編制方法與科目匯總表相同）。基礎會計622023/2/5二、多欄式日記賬核算形式設置的記賬憑證和賬簿P237

在多欄式日記賬核算形式下，需設置收款憑證、付款憑證和轉賬憑證。需設置現金日記賬和銀行存款日記賬。基礎會計632023/2/5基礎會計642023/2/5三、多欄式日記賬核算形式的賬務處理程序1．根據原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證，如轉賬憑證較多，可定期根據轉賬憑證編制轉賬憑證匯總表；2．根據收款憑證和付款憑證登記多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬；3．根據原始憑證和原始憑證匯總表或記賬憑證登記明細分類賬；基礎會計652023/2/54．月終，根據多欄式現金日記賬和多欄式銀行存款日記賬登記總分類賬。同時根據轉賬憑證匯總表登記總分類賬；5．月終，將各種明細分類賬的余額合計數，分別與總分類賬中有關科目的余額核對相符；6．根據核對無誤的總分類賬和明細分類賬編制會計報表。基礎會計662023/2/5基礎會計672023/2/5四、優缺點和適用范圍優點：可以簡化總分類賬的登記工作。缺點：在業務較復雜，會計科目設置較多的企業里，日記賬的專欄欄次過多，賬頁龐大，不便于記賬。適用范圍：這種核算形式適用于運用會計科目少，業務量小的經濟單位。基礎會計682023/2/5有問有答一、單項選擇題1、(A)的主要特點是直接根據記賬憑證逐筆登記總分類賬。A．記賬憑證賬務處理程序B．科目匯總表賬務處理程序C．匯總記賬憑證賬務處理程序D．多欄式日記賬賬務處理程序基礎會計692023/2/52．各種會計賬務處理程序之間的主要區別在于(B)。A．總賬的格式不同B．登記總賬的依據不同C．會計憑證的種類不同D．編制會計報表的依據不同基礎會計702023/2/53．科目匯總表的匯總范圍是(C)。A.全部科目的借方余額B.全部科目的貸方余額C.全部科目的借、貸方發生額D.部分科目的借、貸方發生額基礎會計712023/2/54、匯總記賬憑證賬務處理程序適用于(A)的企業A．規模較大、經濟業務較多B．規模較小、經濟業務不多C．規模較大、經濟業務不多D．規模較小、經濟業務較多基礎會計722023/2/55．記賬憑證核算組織程序下登記總分類賬的根據是（A）。A．記賬憑證B．匯總記賬憑證C．科目匯總表D．原始憑證基礎會計732023/2/56．在下列核算組織程序中，被稱為最基本的會計核算組織程序的是（A）。A．記賬憑證核算組織程序B．匯總記賬憑證核算組織程序C．科目匯總表核算組織程序D．日記總賬核算組織程序基礎會計742023/2/57．匯總收款憑證是按（A）。A．收款憑證上的借方科目設置的B．收款憑證上的貸方科目設置的C．付款憑證上的借方科目設置的D．付款憑證上的貸方科目設置的基礎會計752023/2/58．匯總付款憑證是按（D）。A．收款憑證上的借方科目定期匯總B．收款憑證上的貸方科目定期匯總C．付款憑證上的借方科目定期匯總D．付款憑證上的貸方科目定期匯總基礎會計762023/2/59．匯總轉賬憑證是按（C）。A．收款憑證上的貸方科目設置的B．付款憑證上的貸方科目設置的C．轉賬憑證上的貸方科目設置的D．轉賬憑證上的借方科目設置的基礎會計772023/2/510．匯總記賬憑證核算組織程序的特點是（B）。A．根據各種匯總記賬憑證直接登記明細分類賬B．根據各種匯總記賬憑證直接登記總分類賬C．根據各種匯總記賬憑證直接登記日記賬D．根據各種記賬憑證上直接登記總分類賬基礎會計782023/2/511．科目匯總表核算組織程序的特點是（B）。A．根據各種記賬憑證直接登記總分類賬B．根據科目匯總表登記總分類賬C．根據匯總記賬憑證登記總分類賬D．根據科目匯總表登記明細分類賬基礎會計792023/2/512．日記總賬核算組織程序的特點是（B）。A．根據各種記賬憑證直接逐筆登記總分類賬B．根據各種記賬憑證直接逐筆登記日記總賬C．根據各種記賬憑證直接逐筆登記明細分類賬D．根據各種記賬憑證直接逐筆登記日記賬基礎會計802023/2/5二、判斷題1．任何會計賬務處理程序的第一步必須將所有的原始憑證都匯總編制為匯總原始憑證。×2．科目匯總表不僅可以起到試算平衡的作用，而且可以反映賬戶之間的對應關系。×3．科目匯總表賬務處理程序下，總分類賬須逐日逐筆地登記。×基礎會計812023/2/54．匯總收款憑證是按貸方科目設置，按借方科目歸類，定期匯總，按月編制的。×5．匯總轉賬憑證是按貸方科目設置，按借方科目歸類，定期匯總，按月編制的。√6．每一個會計循環一般都是在一個特定的會計期間內完成的。（√）

基礎會計822023/2/57．記賬憑證核算組織程序是最基本的一種會計核算組織程序。（√