現金業務處理實訓歡迎大家繼續學習1現金是流動性和支付性最強的貨幣性資產，每個單位的現金管理則是出納工作的重中之重。出納人員的首要任務就是根據國家現金管理的有關規定和單位內部的現金控制制度，嚴格管理好本單位現金，正確處理好現金的收付存業務。

現金業務處理實訓2一、國家有關管理的基本規定二、單位內部現金控制的基本內容三、現金收入業務處理四、現金支出業務處理五、現金的保管和清查項目二現金業務處理介紹5個問題：3按國家管理解釋，“現金”是指隨時可作為流通與支付手段的票證，不論是法定貨幣還是信用票據，只要具有購買或支付能力，均可視為現金。從理論上有廣義和狹義之分：廣義的現金就是會計上的現金，即包括庫存現金、銀行存款和其他貨幣資金。狹義的現金指單位的庫存現金，即存放在單位并由出納人員保管的現鈔，可隨時用以購買所需物資，支付日常零星開支，償還債務等，包括庫存的人民幣和各種外幣。一、國家現金管理的基本規定（一）現金的含義4根據國家現金管理制度和結算制度的規定，每個單位必須按照國務院發布的《現金管理暫行條例》及其實施細則的規定收支和使用現金，加強現金管理，并接受開戶銀行的監督。5《現金管理暫行條例》第五條開戶單位可以在下列范圍內使用現金：（1）職工工資、津貼（2）個人勞務報酬（3）國家頒發的各種獎金（4〉各種勞保、福利費用等（5）收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費。（7）結算起點（1000元）以下的零星支出（8）中國人民銀行確定需要現金支付的其他支出1．現金使用范圍的規定（8個）6《現金管理暫行條例》第九條開戶銀行應當根據實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金限額。（1）庫存現金限額的含義。為了加強對現金的管理，既保證各單位現金的安全，又促使貨幣回籠，及時開支，國家規定由開戶銀行給各單位核定一個保留現金的最高額度，即庫存現金限額。2．企事業單位庫存現金限額的規定7（2）核定單位庫存現金限額的原則是：既要保證單位日常零星現金支付的合理需要，又要盡量減少現金的使用。（3）庫存現金限額的核定管理。單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現金。邊遠地區和交通不便地區的開戶單位，其庫存現金限額的核定天數可適當放寬在5天以上，但最多不得超過15天的日常零星開支的需要量。按照規定，庫存現金限額每年核定一次。2．企事業單位庫存現金限額的規定8其核定程序如下4步：（1）由開戶單位與開戶銀行協商核定庫存現金限額，公式為：庫存現金限額＝每日零星支出額×核定天數每日零星支出額＝年現金正常支出總額÷年平均天數（2）由開戶單位填寫“庫存現金限額申請批準書”，基本格式如下表所示。2．企事業單位庫存現金限額的規定92．企事業單位庫存現金限額的規定庫存現金限額申請批準書申請單位：××單位單位：元開戶銀行：××銀行賬號：每日必須保留現金支付項目保留現金的原因申請金額批準金額備注合計現金保留天10庫存現金限額計算某公司2014年度現金正常支出總額如下，核定天數為5天零星材料采購需用現金288000元差旅費需用現金180000元其他零星需用現金216000元2．企事業單位庫存現金限額的規定11

庫存現金限額計算如下：零星材料采購需用現金=(288000÷360)×5=4000(元)差旅費需用現金=(180000÷360)×5=2500(元)其他零星需用現金=(216000÷360)×5=3000(元)合計=4000+2500+3000=9500（元）2．企事業單位庫存現金限額的規定122．企事業單位庫存現金限額的規定庫存現金限額申請批準書申請單位：××單位單位：元開戶銀行：××銀行賬號：每日必須保留現金支付項目保留現金的原因申請金額批準金額備注材料采購每年預計零星采購材料物資支付現金288000元40003800差旅費每年預計借支差旅費180000元25002400其他零星開支其他零星現金開支每年216000元30002800合計與銀行商定現金保留5天9500900013（3）開戶單位將庫存現金限額申請批準書報送單位主管部門，主管部門簽署意見（4）報開戶銀行審查批準。開戶單位憑開戶銀行批準的限額數作為庫存現金限額。上例銀行批準的庫存現金限額為9000元。2．企事業單位庫存現金限額的規定14《現金管理暫行條例》第十一條開戶單位現金收支應當依照下列規定辦理（一）開戶單位現金收入應當于當日送存開戶銀行。當日送存確有困難的，由開戶銀行確定送存時間；（二）開戶單位支付現金，可以從本單位庫存現金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現金收入中直接支付（即坐支）需要坐支現金的單位，要事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額。坐支單位必須在現金賬上如實反映坐支金額，并按月向開戶銀行報送坐支金額和使用情況。

3．及時送存與坐支154．現金管理的“八不準”規定（1）不準用不符合財務制度的憑證頂替庫存現金。（2）不準謊報用途套取現金。（3）不準單位間相互借用現金，擾亂市場經濟秩序。（4）不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存入或支取資金，逃避國家金融監督。（5）不準將單位收入的現金以個人儲蓄名義存入銀行。（6）不準保留賬外公款（即小金庫）。（7）不準發行變相貨幣；不準以任何內部票據代替人民幣在社會上流通。（8）未經許可不準坐支。開戶單位如有違法現金管理“八不準”的情況之一的，開戶銀行應當按照《現金管理暫行條例》的規定，有權責令其停止違法活動，并根據情節輕重給予警告或罰16單位內部現金控制的基本內容包括以下方面：（一）現金的授權與批準制度（二）加強現金保管控制。（三）確定本單位現金的支出范圍和使用規定（四）現金結算紀律二、單位內部現金控制的基本內容三、現金收入業務處理171．設置專職出納人員管理現金2．建立嚴格的現金授權批準制度二、單位內部現金控制的基本內容（一）現金的授權與批準制度18（1）統一單位的現金庫存保管，在單位財務部設置出納室，由財務部出納員直接保管庫存現金，單位內部所有的下屬單位、部門和個人一律不得存放現金。（2）庫存現金不準超過庫存限額，超過庫存限額的部分，出納人員應在當日下班前送存銀行，如因特殊原因滯留超過限額的現金在單位過夜的，必須經財務部負責人或單位領導批準，并確?，F金的安全。（3）庫存現金必須當日核對清楚，保持賬款相符，如發生長、短款問題必須及時向財務部負責人或單位領導匯報，查明原因并按“財產損溢處理辦法”進行處理，不得擅自將長、短款相互抵補。

二、單位內部現金控制的基本內容（二）加強現金保管控制。19（4）為保證現金的安全，除工作時需要的小量備用金可以放在出納員的抽屜內，其余部分應該放入出納專用的保險柜內，不得隨意存放。（5）單位的庫存現金不得以任何個人名義存入銀行，防止有關人員利用公款私存，獲取利息收入，也防止有人利用公款私存形成小金庫。（二）加強現金保管控制。20（6）單位保管現金的地方要有安全防范措施，門要安裝保險鎖，配備專門的保險柜進行現金的保管，同時保管有價證券和票據。出納人員下班時要檢查窗戶、保險柜，門鎖好后，方能離開。（7）單位應當定期和不定期地進行現金盤點，編制“現金盤點表”如表4-2所示，確?，F金賬面余額與實際庫存相符。發現不符，及時查明原因，作出處理。二、單位內部現金控制的基本內容（二）加強現金保管控制。21表4-2現金盤點表單位名稱：年月日金額單位：元賬面金額庫存金額清查結果問題說明面額金額盤盈盤虧100元

50元

20元

10元

5元

1元角合計處理意見：領導簽字出納簽字備注：盤點人：監點人：出納：221．零星支出現金的范圍（1）單位之間的經濟往來，有銀行存款賬戶的單位結算金額在1000元以下的零星支出可以使用現金結算，超過該限額的，均通過銀行轉賬結算。（2）下列范圍不受1000元以內限額的約束的范圍，比如職工工資、獎金和津貼；個人的勞務報酬；出差人員必須攜帶的差旅費；招待協作單位的費用等。（三）確定本單位現金的支出范圍和使用規定232．不得坐支現金單位應當嚴格遵守不得坐支的規定，即單位的現金收入應當及時存入銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。因特殊情況需坐支現金的，應報單位領導并經開戶銀行同意。3．單位支出款項必須執行嚴格的授權批準程序單位借出款項必須執行嚴格的授權批準程序，一律經授權的負責人批準，嚴禁擅自挪用、借出現金；每筆現金的支出事先經過審核批準，并在規定的現金使用范圍內用于預定的開支項目。（三）確定本單位現金的支出范圍和使用規定24現金的收付是一項政策性較強的工作，它要求出納人員嚴格把好現金收支關。特別是對現金支出，一定要有有效的支出憑證，并嚴格審查支出憑證的審批手續。如費用報銷單必須有報銷人單位負責人以及會計的簽字，并嚴格審查現金支付范圍。對已辦理現金收付的會計憑證，出納人員應在憑證上蓋“現金收訖”和“現金付訖”的標志，避免收付憑證重復使用。三、現金收入業務處理25增值稅專用發票增值稅普通發票普通發票專業發票收據（一）現金收入業務的原始憑證三、現金收入業務處理26三、現金收入業務處理271、了解江漢軸承股份有限公司的基本資料（教材第7頁到第8頁注：該公司是一般納稅人企業，報銷費用2000元以下會計主管審核簽字，2000元以上需要法人張進福審核簽字中國農業銀行在本書中簡稱為“農行”2、下面同學們就把自己當成是江漢軸承股份有限公司的出納，根據教材的例子，我們來學習現金收入業務的處理。例1、請同學們看教材第8頁例題1，認真理解業務，然后根據自己的方法，看看怎樣辦理這筆收款業務最為合適。根據表2-1來填寫第9頁的“增值稅普通發票”3、增值稅普通發票，是將除商業零售以外的增值稅一般納稅人納入增值稅防偽稅控系統開具和管理也就是說一般納稅人可以使用同一套增值稅防偽稅控系統開具增值稅專用發票、增值稅普通發票等，俗稱“一機多票”。增值稅普通發票的格式、字體、欄次、內容與增值稅專用發票完全一致。按發票聯次分為兩聯票和五聯票兩種。基本聯次為兩聯。第一聯記賬聯，銷貨方用作記賬憑證；第二聯發票聯，購貨方用作記賬憑證。其他聯次副聯了解了增值稅普通發票后，我們來看正確的答案三、現金收入業務處理28三、現金收入業務處理29我們來看正確的填寫方法：三、現金收入業務處理30注意：購貨人是個人，直接填寫個人的名字就可以了；納稅人識別號有就填，沒有就不填；

電話寫劉軍本人的電話公司是一般納稅人，看發票的時候要體現銷項稅額，而收款單里面的單價是含稅單價，我們在開發票的時候，要換算成不含稅單價=351/（1+17%）=300（元）（稅法學過）開完發票收好款后，直接就把記賬憑證填好：三、現金收入業務處理31業務2、題目看教材第10頁。三、現金收入業務處理32業務2：題目看教材第10頁，要求：1、出納員田小明審核報銷憑證，開具收據，（空白收據如表2-5到2-7所示）辦理報銷業務；2、編制記賬憑證（記字第4號）；3、復核會計李政復核。請同學們根據題目及要求按自己的方法填制一下收款收據，然后再填制一張記賬憑證。解答：首先要審核差旅費報銷單，審核各項金額有沒有算錯，審核該簽字的人員有沒有在報銷單上簽字。審核完成符合報銷條件后，就可以辦理報銷手續了。填開一張收據，把報銷人王樂原先借的款項在收據單上反映已經歸還，然后再辦理余款收回業務。數據單如下：三、現金收入業務處理33三、現金收入業務處理34三、現金收入業務處理35業務3、業務4：題目及要求看教材第11-13頁。理解好后要求同學們自己先填制收據。注：這次我們是對外部開具的數據，要把交款單位和個人填寫清楚款項內容、收款方式都要填寫好內部收據三、現金收入業