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財務報表FINANCIALSTATEMENTSChapter12

財務會計

IntermediateAccounting財務會計報告顧艷第一節財務報表概述一、財務報表的意義財務報表：企業對外提供的、以日常會計核算資料為主要依據，反映企業某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果、現金流量的文件。財務會計報告顧艷會計信息的產生過程

12財務報表原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會計分錄）登記賬簿科目匯總表（試算平衡）財務報表的編制財務會計報告顧艷二、財務報表的構成財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會計報告；財務會計報告至少包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表和附注。財務會計報告顧艷三、財務報表的編制要求以持續經營為基礎；附注披露不能代替在財務報表中的確認和計量；一致性；重要性；資產和負債，收入和費用不能相互抵銷可比性；相關披露；時間性。

12財務報表財務會計報告顧艷

第二節資產負債表一、性質和作用

12財務報表反映企業在某一特定日期財務狀況的財務報表。資產負債表資產負債表的作用反映了企業擁有或控制的經濟資源及其分布，資金的來源及其構成；有助于分析企業的償債能力和財務彈性；有助于了解企業的財務情況，預測企業為了財務狀況的發展趨勢。財務會計報告顧艷

12基本財務報表二、資產負債表項目分類與排列

資產負債表

編制單位：xx公司200x年x月x日單位：萬元資產年初數年末數負債及所有者權益年初數年末數流動資產流動負債非流動負債非流動資產負債合計所有者權益合計資產合計負債及所有者權益合計財務會計報告顧艷三、編制基礎與格式

1.該報表為賬戶式結構；

2.編制的理論依據是：

資產=負債+所有者權益

3.反映企業一定時點的財務狀況，即該時點下企業的資產、負債和所有者權益的構成及其比例關系；

4.報表項目的排列規則：

資產項目——分為流動資產和非流動資產，且流動性大的排在前；負債項目——分為流動負債和非流動負債，到期日近的排在前；所有者權益項目——永久性大的排在前。

12基本財務報表財務會計報告顧艷四、資產負債表項目的計價按歷史成本計量：存貨、投資性房地產、固定資產可變現凈值：存貨期末計價公允價值：交易性金融資產、可供出售金融資產、投資性房地產現值：應付債券財務會計報告顧艷

12財務報表五、資產負債表編制方法年初數——根據上年末的“期末數”填列期末數——編制方法：填列方法報表項目舉例直接根據總賬科目的余額填列應收票據、應收股利、應收利息、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債根據總賬科目的余額計算填列貨幣資金、存貨、未分配利潤根據有關明細科目的余額計算填列應收及預付款項、應付及預付款項、交易性金融資產根據總帳科目和明細科目的余額分析計算填列長期借款、應付債券、長期應付款、應付職工薪酬根據資產科目與其備抵科目抵消后的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、固定資產財務會計報告顧艷

第三節利潤表與綜合收益表

12財務會計報告反映企業一定會計期間經營成果的報表。利潤表利潤表的作用為企業經營成果的分配提供重要依據；有助于評價和考核企業的經營業績；有助于分析和評價企業的經營成果和獲利能力；有助于分析和預測企業未來的現金流量；有助于企業管理當局進行經營決策。財務會計報告顧艷二、利潤表的格式

1.單步式利潤表將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。

2.多步式利潤表通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：銷售利潤、營業利潤、利潤總額和凈利潤。

12財務報表上述兩種編制方法，各有何優缺點？財務會計報告顧艷三、利潤表項目構成及計算

1.在新的《財務報表列報》準則下，利潤表不再區分主營業務和其他業務，從而不再區分主營業務收入和其他業務收入，將兩者全部歸為企業的“營業收入”。也不再區分主營業務支出和其他業務支出，將兩者全部歸為“營業成本”。

2.費用仍然按照在企業所發揮的功能進行分類列報，如銷售費用、管理費用、財務費用等。

12基本財務報表財務會計報告顧艷

12財務報表

利潤表

編制單位：x公司200x年x月單位：萬元項目本月數本年累計數一、營業收入減：營業成本營業稅費（稅金及附加）銷售費用管理費用財務費用加：投資凈收益二、營業利潤加：營業外收入減：營業外支出三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤財務會計報告顧艷第五節所有者權益變動表一、所有者權益變動表的性質與作用所有者權益變動表：反映企業在一定期間內構成所有者權益的各組成部分的增減變動情況的報表。二、所有者權益變動表的編制財務會計報告顧艷第六節現金流量表一、概念和作用

12財務報表反映企業在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。現金流量表現金流量表的作用有助于分析和評價企業的整體財務狀況及其變動的原因；有助于分析和預測企業未來產生現金流量的能力；有助于了解和評價企業的支付能力和償債能力；有助于分析和揭示企業經營凈收益與經營活動產生凈現金流量之間差異的原因。財務會計報告顧艷二、編制基礎

現金

庫存現金；銀行存款；其他貨幣資金；

現金等價物

是指企業持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值風險很小的投資。

12基本財務報表銀行存款都是“現金”嗎？什么類型投資算是“現金等價物”？財務會計報告顧艷三、現金流量的分類現金流量是指一段時期內現金流入和流出的數量?，F金流量分為現金流入量和現金流出量，現金流入量與現金流出量之差即是現金凈流量。

1.經營活動產生的現金流量

2.投資活動產生的現金流量

3.籌資活動產生的現金流量

12基本財務報表準則要求以直接法計算經營活動現金流量，提供補充資料使用間接法。！財務會計報告顧艷四、現金流量表的具體項目

12基本財務報表經營活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目銷售商品、提供勞務收到的現金收到的稅費返還收到其他與經營活動有關的現金購買商品、接受勞務支付的現金支付給職工以及為職工支付的現金支付的各項稅費支付其他與經營活動有關的現金財務會計報告顧艷

12基本財務報表投資活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目收回投資收到的現金取得投資收益收到的現金處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額購買或處置子公司及其他營業單位產生的現金凈額收到其他與投資活動有關的現金購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金投資支付的現金取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額支付其他與投資活動有關的現金財務會計報告顧艷

12基本財務報表籌資活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目吸收投資收到的現金取得借款收到的現金收到其他與籌資活動有關的現金償還債務支付的現金分配股利、利潤或償付利息支付的現金支付其他與籌資活動有關的現金財務會計報告顧艷工作底稿法