第二章會計要素和會計等式第三章會計科目和賬戶第四章復式記賬第五章費用的歸集和營業收入的確認第六章權責發生制及賬項調整第七章成本結轉和利潤確定與分配第八章權益的形成第九章會計憑證第十章會計賬簿第十一章資產計價第十二章財產清查第十三章賬戶分類第十四章財務會計報告第十五章財務處理程序第一章總論會計會計本章內容基礎

會計憑證概述原始憑證記帳憑證會計憑證的傳遞與保管第一節會計憑證概述一、會計憑證的意義

會計憑證是用來記錄經濟業務，明確經濟責任，據以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明。登記帳簿一切單位在處理任何一項經濟業務時，都必須填制或取得會計憑證（原始憑證和記賬憑證）經濟業務會計憑證主要記錄經濟業務具體內容、數量、金額并簽名或蓋章等。同時，要由會計部門審核無誤后才能作為記賬的依據。日記賬總賬賬簿登記帳簿日記賬總賬賬簿經濟業務二、會計憑證的作用1．作為審核經濟業務真實性與合法性的依據。2．作為進行賬務處理的依據。3．作為明確經濟業務各有關方面責任的依據。4．有利于改善企業經營管理水平，提高經濟效益。三、會計憑證的種類原始憑證記賬憑證原始憑證：是在經濟業務發生時直接取得或填制的，用以記錄經濟業務的主要內容和完成情況，明確經濟責任的書面證明，是編制記賬憑證的依據，是進行會計核算的原始資料。按照填制程序和用途的不同

記賬憑證：是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是登賬的依據。會計憑證第二節原始憑證一、原始憑證的基本內容

1、憑證的名稱

2、填制的日期

3、填制單位名稱或填制人的姓名

4、經辦人簽名或蓋章

5、接受單位名稱

6、經濟業務的內容、數量、單價和金額

通用憑證和專用憑證

一次憑證、累計憑證、匯總憑證通知憑證、執行憑證和計算憑證

外來憑證和自制憑證二、原始憑證種類

1234按來源不同劃分按憑證填制方法不同分按用途不同分按格式分

外來原始憑證：是在經濟業務發生或完成時，從其他單位或個人直接取得的原始憑證。開戶銀行記賬號地址、電話納稅人登記號名稱銷售合計價稅合計（大寫）合計稅額

稅率（%）金額單價數量計量單位商品或應稅勞務名稱開戶銀行記賬號地址、電話納稅人登記號名稱購貨單位天津市增值稅專用發票開票日起：2003年4月15日No:01644275宏大機床廠銷貨單位（章）：375057684工商銀行32557872221公斤公斤150010004460004000171710206801700100002500仟佰拾壹萬壹千七佰零拾零元零角零分￥11700圓鋼φ25mm圓鋼φ22mm黎明鋼鐵廠8530289607695884321工商銀行4112769538黎明鋼鐵廠收款人：復核：開票人：李剛68352048張麗敏王強所有的外來原始憑證和大部分自制原始憑證都屬于一次性原始憑證

自制原始憑證：是指本單位內部完成某項經濟業務時所填制的原始憑證。合計金額（元）單價實收應收價格數量計量單位材料規格及名稱材料編號備注倉庫負責人：倉庫保管：記賬：收料：收料單年月日供貨單位：發票號碼：憑證編號：收料倉庫：第聯圓鋼?25mm圓鋼?10mm公斤公斤15001000446000400010000張平領料單年月日領料部門：用途：憑證編號：收料倉庫：合計金額（元）單價實領請領價格數量計量單位材料規格及名稱材料編號備注發料：審批：記賬：領料：第聯一車間A產品2003611甲材料張明李華2公斤1001004400圓鋼φ25mm合計

備注不合格合格金額單價實收數量檢驗結果交付數量計量單位規格產品名稱產品編號產品入庫單年月日憑證編號：產品倉庫：交庫單位：記帳：檢驗：倉庫：經手：第聯一車間200372221ME-4253A產品件5050212600韓笑一徐麗英

一次原始憑證：是指一張原始憑證上只反映一項或若干項同類經濟業務。（如：增值稅發票、收料單等。）

累計原始憑證：是指一張原始憑證上連續、累計登記一定時期內不斷重復發生的若干項同類經濟業務。

匯總原始憑證：（也稱原始憑證匯總表），是根據許多同類經濟業務的原始憑證定期加以匯總而重新編制的憑證。領料單年月日領料部門：用途：憑證編號：收料倉庫：合計金額（元）單價實領請領價格數量計量單位材料規格及名稱材料編號備注發料：審批：記賬：領料：第聯一車間領料單年月日領料部門：用途：憑證編號：收料倉庫：合計金額（元）單價實領請領價格數量計量單位材料規格及名稱材料編號備注發料：審批：記賬：領料：第聯二車間合計小計二車間一車間制造費用小計鍋爐車間供電車間輔助生產車間小計二車間一車間基本生產車間生產成本合計燃料原材料領料部門會計科目發出材料匯總表年月會計負責人：復核：制表：甲材料乙材料甲材料乙材料三、原始憑證的填制

（1）外來原始憑證：（一）基本填制方法經濟業務完成時由經辦人員填制。如“領料單”。由會計人員定期匯總填制。如“發出材料匯總表”。由會計人員根據賬簿記錄結果歸類、整理填制。如“制造費用分配表”。（2）自制原始憑證：由其他單位經辦人員按要求填制。（二）基本填制要求記錄真實、書寫規范、內容完整、手續完備、填制及時

收料單發票號碼：憑證號碼：供貨單位：年月日收料倉庫：材料類別材料名稱及規格材料編號計量單位數量單價買價運雜費實際成本發票實收二聯交會計記賬：主管：收料：交庫：A材料營口市遼河工廠200461331#噸500500徐進林曉平75.0037500.002004年6月13日，北京長城機械廠收到營口市遼河工廠運來的A材料500噸，每噸75元，經驗收合格后入庫。

領料單領料單位：憑證號碼：用途：年月日發料倉庫：材料類別材料名稱及規格材料編號計量單位數量單價買價實際成本請領實發二聯交會計記賬：主管：發料：領料：A材料生產甲產品200462851#噸100100劉剛林曉平75.007500.00馬曉春生產車間2004年6月28日，生產車間為生產甲產品到一號倉庫領用A材料100噸，每噸單價75元，共計7500元。張平

產品入庫單憑證號碼：交送部門：年月日產品倉庫：產品類別產品名稱及規格產品編號計量單位數量單價實際成本交庫實收二聯交會計記賬：主管：收貨人：交貨人：甲產品200485182#件4040王強張金平張進來一車間吳林2004年8月5日，一車間生產的甲產品40件，每件產品成本180元，產品完工，經驗收合格入庫。1807200

產品出庫單憑證號碼：提貨部門：年月日產品倉庫：產品類別產品名稱及規格產品編號計量單位數量單價實際成本請領實發二聯交會計記賬：主管：發貨人：提貨人：甲產品2004102522#件2020王強張金平莫孝柳銷售科吳10月25日，銷售人員莫孝柳從倉庫提出甲產品20件，每件產品成本180元，已經發往大連紅星工廠銷售。

合理性、合法性的審核、完整性、準確性的審核。四、原始憑證的審核（一）

對形式的審核

主要是對原始憑證的填寫方法、填寫形式等進行技術上的審核。

（二）

對內容的審核第三節記帳憑證一、記賬憑證的基本內容1．記賬憑證：是由會計部門的會計人員根據已經審核的原始憑證進行歸類整理而編制的會計分錄憑證，它是登記賬簿的直接依據。記賬憑證與原始憑證的本質區別在于它載有會計分錄，因而能夠作為登記賬簿的直接依據。

原始憑證編制記賬憑證登記賬簿賬簿經濟業務1．憑證的名稱2．記帳憑證的日期3．經濟業務的內容摘要4．帳戶名稱、記賬方向和金額5．記帳憑證編號6．所附原始憑證張數和其他有關資料7．填制人員、會計主管等相關人員簽字或蓋章。２．記賬憑證的基本內容二、記賬憑證種類1．按記賬憑證按用途分類專用記賬憑證專用記賬憑證種類：----收款憑證在每張憑證上只反映一定類別業務內容（收款業務、付款業務和轉賬業務）的記賬憑證。收款憑證出納編號借方科目：銀行存款年月日制單編號對方單位摘要

貸方科目金額總賬科目明細科目銷售價產品主營業務收入甲產品應交稅金應交增值稅結算方式及票號：合計金額千百十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制單附憑證張2000000340000132004715

?2340000記賬符號李明張慶沈燕張清麗王明光專用記賬憑證種類：------付款憑證付

款憑證出納編號貸方科目：銀行存款年月日制單編號對方單位摘要

借方科目金額總賬科目明細科目購買材料物資采購A材料應交稅金應交增值稅結算方式及票號：

合計金額千百十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制單附憑證張100000017000015200425?1170000記賬符號李明張慶沈燕張清麗王明光專用記賬憑證種類：------轉賬憑證轉賬憑證總號

年月日分號摘要總賬科目明細科目

借方金額貸方金額生產領用材料生產成本A產品原材料鋼材合計金額千百十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制單附憑證張15200425記賬符號李明張慶沈燕張清麗王明光千百十萬千百十元角分10000100001000010000通用記賬憑證含義：可用以反映所有經濟業務的記賬憑證。格式：與專用記賬憑證中的轉賬憑證格式大體相同。記

賬憑證總號

年月日分號摘要總賬科目明細科目

借方金額貸方金額生產領用材料生產成本A產品原材料鋼材合計金額千百十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制單附憑證張15200425記賬符號李明張慶沈燕張清麗王明光千百十萬千百十元角分100001000010000100002．按記賬憑證按包括的業務內容分類單一記賬憑證含義：在一張只包括一筆經濟業務分錄的記賬憑證。匯總記賬憑證含義：根據一定時期內同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、包含若干項經濟業務的記賬憑證。3．科目匯總表含義：根據一定時期內的專用記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經濟業務的記賬憑證。三、記賬憑證的填制方法與要求

1.填制方法（專用記賬憑證）（1）收款憑證——根據有關現金、銀行存款和其他貨幣資金收款業務的原始憑證填制。凡企事業單位發生的貨幣資金（現金或銀行存款）增加的經濟業務應填制收款憑證。填制收款憑證時應注意以下幾點：1.憑證的借方科目。收款憑證以現金或銀行存款作為借方主體科目，記錄在憑證的左上角。2.憑證的貸方科目。作為主體科目的對應科目，應按經濟業務的內容的要求填寫。3.“金額”。為借方與貸方共同應過記的金額。4.憑證的編號。憑證按貨幣資金的種類分為現金收款和銀行收款兩種憑證，憑證號碼應按月順序編制，月內憑證號碼必須連續。5.憑證摘要。應以簡單明了的文字說明經濟業務內容。收款憑證出納編號借方科目：銀行存款年月日制單編號對方單位摘要

貸方科目金額總賬科目明細科目銷售價產品主營業務收入甲產品應交稅金應交增值稅結算方式及票號：合計金額千百十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制單附憑證張2000000340000132004715

?2340000記賬符號李明張慶沈燕張清麗王明光2004年7月15日，企業銷售甲產品一批，價值20000元，增值稅3400元款項已收存入銀行。（2）付款憑證——根據有關現金、銀行存款和其他貨幣資金支付業務的原始憑證填制。

付

款憑證出納編號貸方科目：銀行存款年月日制單編號對方單位摘要

借方科目金額總賬科目明細科目購買材料物資采購A材料應交稅金應交增值稅結算方式及票號：

合計金額千百十萬千百十元角分會計主管記賬稽核出納制單附憑證張100000017000015200425?1170000記賬符號李明張慶沈燕張清麗王明光2004年2月5日，企業購進A材料一批，價值10000元，增值稅1700元，貨款已由銀行存款支付。特別提醒！對于現金和銀行存款之間的存取（相互劃轉）業務，為避免重復記賬，應統一按減少方填制付款憑證（均付款在先），