第9章上市公司會計信息披露11.股份有限公司<一>股份公司的類別：（按《公司法》）2.有限責任公司①設立方式：(1)發起設立(2)募集設立②基本特征：P297

基本特征：P297一.股份公司與上市公司第一節概述21.“上市公司”的概念：P297<三>上市公司及其應具體條件：2.應具體條件：P2973（二）.上市公司信息披露的含義與作用<一>意義：1.有助于投資者進行投資決策；2.促進證券市場的健康發展；3.落實公司管理人員的托管責任；4.促進上市公司加強經營管理；5.作為國家宏觀調控和管理的重要依據。<二>上市公司信息披露的法律責任：

1.《證券法》要求：真實、準確、完整、不得有虛假記載、不得有誤導性陳述、不得有重大遺漏。

2.處罰：①暫停其股票上市交易②中止其股票上市交易③賠償4二.上市公司信息披露的基本框架

<一>招股說明書：概念、內容P299

<二>上市公告書：概念、內容P299招股說明書上市公告書定期報告臨時報告包括：招股說明書與上市公告書的異同：相同點：編制主體、發布方式、使用的部分資料相同不同點：①公布時間不同（前后）②標準不同（上市與否）③編制目的不同（募集股份、宣布可流通交易）5年度報告中期報告季度報告<三>定期報告異同：重大事件公告公司收購公告<四>臨時報告(主要重大事件：)P299P3006第二節分部報告一.分部報告的意義、類別和編制基礎<一>概念：分部報告<二>意義：（更加有用、更加具體）<三>分部報告的類別：1.業務分部報告2.地區分部報告<四>分部報告的編制基礎：一般：個別財務報表披露合并報表情況下：合并財務報表7二.分部的確定

<一>分部的概念：

<二>分部的類別：①業務分部

②地區分部

<三>業務分部的確定：

1.業務分部的概念

（注意：業務分部與業務部門不完全相同）P30282.確定業務分部應考慮的因素：①各單項產品或勞務的性質；（規格、型號、用途）②生產過程的性質；（勞動密集型、資本密集型……）③產品或勞務的客戶類型；（大宗客戶、零散客戶……）④銷售產品或提供勞務的方式；（批發、零售、自產自銷……）⑤生產產品或提供勞務受法律、法規的影響；（經營范圍、交易定價）只要包含上述大部分因素，就可確定為業務分部.9<四>地區分部的確定：

1.地區分部的概念:（注意：地區分部與行政區域不完全一致）2.地區分部的確定基礎

主要風險和報酬的來源資產所在地客戶所在地P303103.確定地區分部時應考慮的因素：①所處經濟、政治環境的相似性；②在不同地區經營之間的關系；③經營的接近程度大小；④與某一特定地區經營相關的特別風險；⑤外匯管理規定；⑥外匯風險；

一般：當包含了上述大部分因素時，就可認定為某和地區分部11<五>報告分部的確定：

1.報告分部的概念

2.確定報告分部的原則：在業務分部、地區分部的基礎上，考慮重要性原則

3.報告分部重要性標準的判斷：當業務分部、地區分部的大部分收入是對外交易收入，其對企業盈虧具有重要影響，且滿足以下三條10%條件之一的，符合重要性：①一個分部的收入占企業所有分部收入總額10%或以上;P305P30512②一個分部的營業利潤（或虧損）的絕對額，占下列兩項中絕對值較大者的10%或以上：A.所有盈利分部的分部營業利潤合計額；B.所有虧損分部的分部營業虧損合計額。P305③一個分部資產占所有分部資產總額的10%或以上。

4.低于10%的重要性標準的特殊處理：P30613

5.報告分部75%的標準：即,分部報告披露的對外營業收入合計額必須達到合并總收入或企業總收入的75%，若未達到，則必須增加報告分部的數量。

6.垂直一體化經營下報告分部的確定：可將不同層次確定為獨立的報告分部.7.為提供可比信息報告分部的確定：上期為報告分部，本期不滿足報告分部條件，若認為其本期仍然重要，仍可作為本期報告分部。14三.分部報告的種類及其確定：<一>分部報告的種類：

<二>分部報告形式的確定：按其報告形式主要報告形式（詳細）次要報告形式（簡化）以其風險和報酬的主要來源和性質為依據業務分部主要、地區分部次要主要來源為產品、勞務主要來源為國家、地區主要來源為同時地區分部主要、業務分部次要業務分部主要、地區分部次要國家、地區產品、勞務15四.分部會計信息的披露：<一>主要報告形式下會計信息的披露：<二>次要報告形式下會計信息的披露：1.披露的內容P307~P308分部收入、費用、利潤分部資產、負債2.分部信息與企業報表總額或合并報表的銜接收入、利潤、資產、負債的銜接1.地區分部披露的內容

(即業務分部為主要)2.業務分部披露的內容P308P309P30916<三>分部報告的其他披露內容：1.分部間轉移價格的確定及其變更；2.分部會計政策及其變更；3.前期比較數據。P30917第三節中期財務報告一.中期財務報告的構成、意義：<一>概念：<二>中期財務報告的構成：包括月度報告季度報告半年度報告年初至本中期末的報告至少應包括資產負債表利潤表現金流量表附注P31018<三>中期報告的編制意義：1.有助于提高會計信息質量；2.有助于完善上市公司的信息披露制度；3.有助于規范企業的行為。19二.中期財務報告的理論基礎兩種觀點：1.獨立觀2.一體觀概念、優缺點大多數國家、包括我國→側重于“獨立觀”P31120三.中期財務報告的原則和會計信息質量要求：<一>應遵循的原則<二>會計信息質量要求：與年度報告相一致的會計政策與年度報告一樣，特別重要性及時性21四.中期財務報告的確認與計量

<一>確認與計量的基本原則1.中期會計要素的確認計量原則

年報；2.中期會計計量應當以年初至本中期末為基礎；

（而不應當以本中期為基礎）3.中期采用的會計政策年報，會計政策和會計估計變更應符合規定。同一致P31122其中：

①會計政策、會計估計的概念：②會計政策變更及其條件：

概念：條件：A.法律、法規,會計制度等要求變更；B.會計政策變更能提供更可靠、更相關的信息。P312P31223③會計政策變更的會計處理方法：

A.追溯調整法:概念B.未來適用法:概念（方法選擇：a.國家發布相關處理方法相關的處理方法;b.國家未發布追溯調整法;c.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累計影響數不切實可行的未來適用法）.按應采用P316P31624<二>季節性、周期性或偶然性取得收入的確認、計量原則同<二>例：<三>會計季度中不均勻發生的費用的確認、計量除了在會計季度末公允預計或遞延，中期財務報告也相應公允預計、遞延外，均應在發生時確認、計量不得為了平衡各期的收益，人為平滑化。P31625五.中期財務報告的編制要求：<一>中期資產負債表、利潤表和現金流量表的編制要求1.應是完整報表，而非簡明報表；2.格式、內容應當與上年度財務報告一致；3.若當年新實行準則：報表內容、格式有修改，則按修改后（提供的上年度比較報表也應調整）26<二>中期合并報表和母公司報表的編制要求：1.上年度財務報告包括的，中期報告也應包括;2.中期合并報表的上年合并報表；合并報表母公司報表合并范圍合并原則編制方法內容格式同3.若中期合并范圍發生了變化：①報告期內處置了所有應納入合并范圍的子公司又沒有新增子公司：中期報告母公司報表（不需合并報表）但上年度比較報表合并報表只需提供應包括②報告期內新增子公司：應將其納入合并范圍。27<三>中期比較財務報表的編制要求：中期報告中應提供下列前期報表：1.本中期末上年度末2.本中期年初至本中期末上年度可比期間3.年初至本中期末上年初至可比本中期末的資產負債表的利潤表的現金流量表注意：若本中期內財務報表項目進行了調整和修訂：則上年度比較報表的項目、金額需重新分類，并在附注中說明。28六.中期財務報告附注披露的要求和內容：

<一>披露要求：（中期報告附注的概念：）

P3141.應當以年初至本中期末為基礎披露；2.應當對自上年度資產負債表日之后發生的重要交易或者事項進行披露。（“重要”的含義：）例P315例9-5P31529

<二>披露內容：

1.中期財務報表所采用的會計政策與上年度相一致的說明；5.關聯方關系的變化及關聯交易；前期差錯重要的前期差錯→追溯調整法（概念：）不重要的前期差錯→調整發現當期P316（若無變化則不需披露）（若影響數不能合理確定，應說明原因）3.前期差錯的性質及其更正余額；4.企業經營的季節性和周期性特征；2.會計估計變更的內容、理由及其影響數；30

6.合并范圍的變化；7.對性質特別或金額異常的報表項目的說明；8.證券發行、回購和償還情況；①已實施的②已提出、已批準尚未實施的收入利潤11.中期資產負債表日至中期報告報出日之前的非調整事項（“調整事項”、“非調整事項”概念：）10.按規定披露分部信息的：應披露主要報告形式的分部9.利潤分配情況（包括：）P3173112.上年度資產負債表日以后發生的或有資產、或有資產的變化情況；①企業合并②長期股權投資③終止經營……13.企業結構變化情況（包括：）14.其他重大交易或事項。注意：P31732第四節關聯方披露一.概述：<一>關聯方的概念及特征：P318<二>關聯方披露的意義：1.概念：控制、共同控制、重大影響的含義）2.特征：①關聯方涉及兩方或多方②關聯方以各方之間的影響為前提1.有利于提高會計信息的質量；2.有利于加強稅務監督；3.有利于加強證券市場監管、促進證券市場健康發展。33二.關聯方關聯的認定：<一>關聯方關系存在的主要形式：該企業的母公司：①某一企業直接控制一個或多個企業；②某一企業通過一個或若干個中建企業間接控制一個或多個企業；③某一企業直接地和通過一個或多個中間企業間接地控制一個或多個企業。2.該企業的子公司：（遵循“實質重于形式”的原則）（被直接或間接控制的其他企業與單位信托基金之間）343.與該企業受同一母公司控制的其他企業（同一公司下的企業之間）；4.對該企業實施共同控制的投資方（包括直接間接）；5.對該企業實施重大影響的投資方；6.該企業的合營企業；7.該企業的聯營企業；8.該企業的重要投資者個人以及與其關系密切的家庭成員；9.該企業或其母公司的關鍵管理人員以及與其關系密切的家庭成員；10.該企業主要投資者個人，關鍵管理人員或與其關系密切的家庭成員控制、共同控制或施加重大影響的其他企業。35<二>不構成關聯方關系的情況：與該企業發生日常往來的資金提供者、公用事業部門、政府部門和機構、客戶、供應商、特許商、經銷商、代理商。2.與該企業共同控制合營企業的合營者3.僅僅同受國家控制而不存在其他關聯方關系的企業。36三.關聯方交易的確認和類型：<一>關聯方交易的確認：1.關聯方交易的概念：P3222.要點：①通常是在關聯方關系已經存在情況下發生；②主要是資源或義務的轉移；③轉移價格是了解關聯方關系的關鍵。37<二>關聯方交易的類型：購買或銷售商品；2.購買或銷售除商品外的其他資產；3.提受或提供勞務；4.擔保；5.提供資金（貸款或股權投資）6.租賃；7.代理；8.研究與開發項目的轉移9.許可協議3810.代表企業,由企業代表另一方進行債務結算；11.關鍵管理人員薪酬。注意：判斷是否屬于關聯方交易應以交易是否發生為依據（而不是以是否收款為前提）39四.關聯方信息的披露：<一>存在控制關系的母公司和子公司信息的披露：無論是否發生交易，均需披露1.公司和子公司的名稱2.公司和子公司的業務性質、注冊地、注冊資本及其變化（或實收資本、股本）3.母公司對該企業或該企業對子公司的持股比例和表決權比例。40<二>關聯方交易的信息披露：1.披露要求：應遵循“重要性”原則不是金額大小，而是對財務狀況、經營成果影響程度。①重要的分別關聯方及交易類型披露②不重要合并披露可應3.披露應注意的問題：2.披露內容：關聯方關系的性質交易類型交易要素①應披露連續兩年的比較數據②公平交易卻鑿證據對外提供合并報表不需披露③已納入合并范圍且需412014單4.根據上市公司信息披露的有關規定，下列各項中屬于臨時報告的是【】

A.季度報告B.上市公告書

C.招股說明書D.公司收購公告

4243正確答案：D（1分）

2014單5.根據我國企業會計準則規定，確定報告分部應遵循的基本原則是【】

A.可比性B.重要性

C.謹慎性D.可理解性

4445正確答案：B（1分）

2014單6.下列與關聯方交易有關的內容中.不需要在報表附注中披露的是【】

A.關聯方關系的性質B.關聯方交易的類型C.關聯方交易的要素D.關聯方的資產總額正確答案：D（1分）462014多23.根據我國企業會計準則的規定，下列屬于中期財務報告基本構成內容的有【】

A.附注B.利潤表C.現金流量表

D.資產負債表E.所有者權益變動表正確答案：ABCD（2分）

472013單4.下列各項中，不屬于上市公司信息披露內容的是A.招股說明書B.年度報告C.上市公告書D.公司管理辦法D

482013單5.下列各項中，屬于上市公告書但不屬于招股說明書主要內容的是A.發起人簡況B.籌資的目的C.同業競爭與關聯交易

D.成立以來的生產經營狀況C492013多22.下列各項中，屬于上市公司經營階段會計信息披露形式的有A.年度報告B.中期報告C.重大事件報告D.公司收購公告E.招股說明書ABCD502013多23.根據我國會計準則的規定，中期財務報告的內容至少應包括A.附注B.利潤表C.資產負債表D.現金流量表E.所有者權益變動表ABCD512012單4.