2020版中級(jí)會(huì)計(jì)師《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》真題A卷（含答案）考試須知:1、考試時(shí)間：180分鐘，滿(mǎn)分為100分。2、請(qǐng)首先按要求在試卷的指定位置填寫(xiě)您的姓名、準(zhǔn)考證號(hào)和所在單位的名稱(chēng)。3、本卷共有四大題分別為單選題、多選題、判斷題、計(jì)算分析題、綜合題。4、不要在試卷上亂寫(xiě)亂畫(huà)，不要在標(biāo)封區(qū)填寫(xiě)無(wú)關(guān)的內(nèi)容。姓名:考號(hào):一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、下列各項(xiàng)以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償全部債務(wù)的債務(wù)重組中，屬于債務(wù)人債務(wù)重組利得的是（）。非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于其公允價(jià)值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值大于其公允價(jià)值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額非現(xiàn)金資產(chǎn)賬面價(jià)值小于重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額2、下列對(duì)會(huì)計(jì)核算基本前提的表述中恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ３掷m(xù)經(jīng)營(yíng)和會(huì)計(jì)分期確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體貨幣計(jì)量為會(huì)計(jì)核算提供了必要的手段會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍3、A公司于2013年3月以銀行存款8000萬(wàn)元取得B公司30%的股權(quán)，并對(duì)所取得的投資采用權(quán)益法核算，于2013年確認(rèn)對(duì)B公司的投資收益500萬(wàn)元。2014年4月，A公司又投資7500萬(wàn)元取得B公司另外30%的股權(quán)，從而取得對(duì)B公司的控制權(quán)。假定A公司在取得對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資以后，B公司并未宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。2013年3月和2014年4月A公司對(duì)B公司投資第1頁(yè)共20頁(yè)第第頁(yè)共20頁(yè)試題答案一、單選題（共15小題，每題1分。選項(xiàng)中，只有1個(gè)符合題意）1、參考答案：C2、【正確答案】CTOC\o"1-5"\h\z3、D4、D5、【答案】C6、參考答案:B7、D8、A9、【答案】B10、答案：D11、參考答案：A12、A13、D14、正確答案:A15、【答案】B二、多選題（共10小題，每題2分。選項(xiàng)中，至少有2個(gè)符合題意）1、【答案】ACD2、【正確答案】AD3、【答案】ABCD4、【答案】ACD5、參考答案：ABD6、【答案】CD7、【正確答案】AC8、ABC9、【正確答案】ABC10、【答案】ABCD三、判斷題（共10小題，每題1分。對(duì)的打V,錯(cuò)的打X）TOC\o"1-5"\h\z1、錯(cuò)2、對(duì)3、錯(cuò)4、對(duì)5、對(duì)6、錯(cuò)7、對(duì)8、對(duì)9、錯(cuò)10、對(duì)四、計(jì)算分析題（共有2大題，共計(jì)22分）1、答案如下：（1）A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=100X（18—1）=1700（萬(wàn)元）,A產(chǎn)品成本=100X15=1500（萬(wàn)元）,可以得出A產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值大于產(chǎn)品成本，貝皿產(chǎn)品不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2012年12月31日A產(chǎn)品在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額為1500萬(wàn)元（2）①簽訂合同部分300臺(tái)可變現(xiàn)凈值=300X（5—0.3）=1410（萬(wàn)元）成本=300X4.5=1350（萬(wàn)元）則簽訂合同部分不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。未簽訂合同部分200臺(tái)可變現(xiàn)凈值=200X（4—0.4）=720（萬(wàn)元）成本=200X4.5=900（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=（900—720）—50=130（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失130貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備130B產(chǎn)品期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列示的金額=1350+720=2070（萬(wàn)元）（3）可變現(xiàn)凈值=1000X（4.5—0.5）=4000（萬(wàn)元）產(chǎn)品成本=1000X3.7=3700（萬(wàn)元）產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值高于成本，所以期末存貨跌價(jià)準(zhǔn)備科目余額為0應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270-195=75（萬(wàn)元）【計(jì)提=期末0-期初270+借方發(fā)生額195=-75】借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備75貸：資產(chǎn)減值損失75C產(chǎn)品期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為3700萬(wàn)元。（4）D產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=400X（3—0.3）=1080（萬(wàn)元），D產(chǎn)品的成本=400X2.25+400X0.38=1052（萬(wàn)元），由于D產(chǎn)品未發(fā)生減值，貝原材料不需要計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。D原材料期末在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目中列報(bào)金額的為900萬(wàn)元。（5）E配件是用于生產(chǎn)E產(chǎn)品的，所以應(yīng)先判斷E產(chǎn)品是否減值。E產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—2.4）=4400（萬(wàn)元）E產(chǎn)品成本=100公斤X24+80件X34=5120（萬(wàn)元）E產(chǎn)品發(fā)生減值。進(jìn)一步判斷E配件的減值金額：E配件可變現(xiàn)凈值=80件X（57.4—34—2.4）=1680（萬(wàn)元）E配件成本=100公斤X24=2400（萬(wàn)元）E配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=2400—1680=720（萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減值損失720貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-E配件720E配件期末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示金額為1680萬(wàn)元（6）待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同，如果合同存在標(biāo)的資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。執(zhí)行合同損失=180-0.45X300=45（萬(wàn)元）；不執(zhí)行合同違約金損失為60萬(wàn)元，退出合同最低凈成本為45萬(wàn)元，所以選擇執(zhí)行合同。由于存貨發(fā)生減值，應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備45萬(wàn)元。借：資產(chǎn)減值損失45貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-F產(chǎn)品452、答案如下：創(chuàng)維企業(yè)（受托方）：應(yīng)繳納增值稅額=6000X17%=1020（元）代扣代繳的消費(fèi)稅=62000X10%=6200（元）2?光明股份有限公司（委托方）的賬務(wù)處理為：發(fā)出原材料時(shí)借：委托加工物資49800貸：原材料49800應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：TOC\o"1-5"\h\z借：委托加工物資6000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020—應(yīng)交消費(fèi)稅6200貸：應(yīng)付賬款13220支付往返運(yùn)雜費(fèi)借：委托加工物資120貸：銀行存款120收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)借：原材料55920貸：委托加工物資55920生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資借：生產(chǎn)成本55920貸：原材料55920生產(chǎn)甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用借：生產(chǎn)成本42700貸：應(yīng)付職工薪酬21500(18000+3500)制造費(fèi)用21200甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)借：庫(kù)存商品98620貸：生產(chǎn)成本98620銷(xiāo)售甲產(chǎn)品借：應(yīng)收賬款234000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)34000借：稅金及附加20000(200000X10%)貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅20000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本98620貸：庫(kù)存商品98620計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅并繳納消費(fèi)稅光明公司應(yīng)該繳納的消費(fèi)稅=20000—6200=13800(元)借：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅13800貸：銀行存款13800五、綜合題(共有2大題，共計(jì)33分)1、答案如下：甲公司債務(wù)重組后剩余債權(quán)的入賬價(jià)值=3510—1000—(400+68)—200X3—400=1042(萬(wàn)元)；甲公司債務(wù)重組時(shí)的債務(wù)重組損失=(3510—351)—1000—(400+68)—200X3—1042=49(萬(wàn)元)甲公司2016年1月31日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)1000庫(kù)存商品400應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)68可供出售金融資產(chǎn)600壞賬準(zhǔn)備351應(yīng)收賬款一債務(wù)重組1042營(yíng)業(yè)外支出一債務(wù)重組損失49貸：應(yīng)收賬款3510乙公司債務(wù)重組時(shí)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的金額=[3510—1000—(400+68)—200X3—1042]+[1000—(2000—1200)]=600(萬(wàn)元)2、答案如下：2016年1月1日，甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000貸：股本1500資本公積一股本溢價(jià)16500(2)借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000(3)商譽(yù)=18000-(18000+2000)X80%=2000(萬(wàn)元)。少數(shù)股東權(quán)益=(18000+2000)X20%=4000(萬(wàn)元)。(4)借：股本5000資本公積5000盈余公積1000未分配利潤(rùn)9000商譽(yù)2000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資18000少數(shù)股東權(quán)益4000（5）借：固定資產(chǎn)2000貸：資本公積2000借：銷(xiāo)售費(fèi)用200貸：固定資產(chǎn)一累計(jì)折舊200調(diào)整后的乙公司凈利潤(rùn)=7000-200=6800（萬(wàn)元），甲公司確認(rèn)投資收益=6800X80%=5440（萬(wàn)元）。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5440貸：投資收益5440借：股本5000資本公積5000盈余公