基礎會計——第四章復式記賬重點與難點

重點：1、借貸記賬法的基本原理——賬戶結構——記賬規則

2、編制會計分錄4.1復式記賬原理單式記賬法與復式記賬法復式記賬法的概念第一節復式記賬原理一、單式記賬VS復式記賬1.記賬方法:單式記賬法和復式記賬法兩種（1）單式記賬法（了解）單式記賬法是指對發生的每一項經濟業務，一般只在一個賬戶中進行登記的記賬方法（1）單式記賬法——舉例單式記賬經濟業務

用銀行存款1000元購買材料銀行存款

原材料不予登記1000二、復式記賬法的概念（掌握）

例：企業用現金1,000元購入原材料。

復式記賬：既要在“庫存現金”賬戶中登記減少現金1,000元，又要在“原材料”賬戶中登記增加1,000元。

1.概念復式記賬法，是根據會計恒等式，對發生的每一項經濟業務，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯系的賬戶中登記，全面反映會計要素增減變動情況的一種記賬方法。（1）復式記賬法——舉例復式記賬經濟業務

用銀行存款1000元購買材料銀行存款

原材料10001000

復式記賬法的種類（了解）

復式記賬法在我國曾經包括借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。從1993年開始逐漸取消了增減記賬法，1999年取消了收付記賬法。我國會計準則規定：會計記賬采用借貸記賬法。（掌握）【例1】復式記賬法對每項經濟業務都以相等的金額在（）中進行登記。

A.一個賬戶

B.兩個賬戶

C.全部賬戶

D.兩個或兩個以上賬戶

4.2借貸記賬法借貸記賬法的意義借貸記賬法的基本原理（掌握）借貸記賬法的簡單應用（掌握）第一節借貸記賬法的意義1.概念借貸復式記賬法（也稱“借貸記賬法”）是以“借”“貸”為記賬符號，反映會計要素增減變化的一種復式記賬方法?；仡櫍毫髸嬕亟栀J記賬法的理論依據（補充、掌握）理論依據

資產＝負債+所有者權益（會計恒等式）

例：一個企業剛剛組成，有貨幣資金10萬元，其中6萬元有所有者投入，4萬元從債權人出借入。就形成了帳戶上的對應關系和帳戶記錄之間的平衡關系。資產增加10萬負債增加4萬所有者權益增加6萬第二節借貸記賬法的基本內容（一）借貸記賬法的記賬符號（二）借貸記賬法的賬戶設置（三）借貸記賬法的記賬規則（四）借貸記賬法的試算平衡方法1、借貸記賬法記帳符號（掌握）借貸記帳法以“借”“貸”二字作為記帳符號借――debit（DR）貸――Credit(CR)帳戶名稱（會計科目）借方貸方余額余額“借”和“貸”表示賬戶中兩個固定部位，左邊為“借”，右邊為“貸”第二節借貸記賬法的基本原理回顧：1）任何賬戶，都是左邊為借方，右邊為貸方2）不同類別的賬戶，增加發生額可能記錄借方，也可能記錄在貸方。（例如：資產類賬戶，本期增加額記錄在借方；負債類賬戶，本期增加額錄在貸方）帳戶性質借方貸方余額方向1資產類帳戶2負債類帳戶所有者權益類帳戶3費用、成本帳戶4收入、財務成果類帳戶借方貸方貸方一般無余額收入類一般無余額，財務成果類，借方表示虧損，貸方表示盈利第二節借貸記賬法的基本原理2.借貸記賬法下的賬戶結構（掌握）1）資產和費用成本類賬戶：“借”增“貸”減，余額在借方。P542）負債、所有者權益和收入成果類賬戶：“貸”增“借“減，余額在貸方。P543）賬戶哪一方記增加，哪一方記減少，余額在哪方，要根據賬戶的性質來判斷，不同性質的賬戶結構也不同。P52小結：T字帳戶借方貸方資產類帳戶結構期初余額本期增加額本期減少額期末余額=借方期初余額+借方本期發生額合計數-貸方本期發生額合計數借方貸方負債、所有者權益帳戶結構期初余額本期增加額本期減少額期末余額=貸方期初余額+貸方本期發生額合計數-借方本期發生額合計數借方貸方費用、成本類帳戶結構本期增加額本期減少額合計合計借方貸方收入、財務成果類帳戶結構本期減少額本期增加額合計合計習題1：A企業用銀行存款38000元購買原材料，試問如何將經濟業務用在T字帳戶中表現出來？假設銀行存款余額為40000元，原材料帳戶余額為10000元原材料期初余額10000本期增加額38000本期余額48000本期減少額0銀行存款期初余額40000本期增加額0本期余額2000本期減少額38000小結1：會計等式左方有關項目有增有減P54習題2：A企業賒購38000元的原材料，試問如何將經濟業務用在T字帳戶中表現出來？假設應付賬款余額為40000元，原材料帳戶余額為10000原材料期初余額10000本期增加額38000本期余額48000本期減少額0應付賬款期初余額40000本期增加額38000期末余額78000本期減少額0小結2：會計等式左右兩方有關項目同時增加P54習題3：A企業投資者追加38000萬的現金投資款，試問如何將經濟業務用在T字帳戶中表現出來？假設實收資本余額為40000元，銀行存款帳戶余額為10000銀行存款期初余額10000本期增加額38000本期余額48000本期減少額0實收資本期初余額40000本期增加額38000期末余額78000本期減少額0習題4：A企業評估后認定應收賬款中的38000元回收的可能性不大，應借記“資產減值損失”，試問如何將經濟業務用在T字帳戶中表現出來？假設壞帳準備余額為40000元資產減值損失期初余額0本期增加額38000本期減少額0壞賬準備期初余額40000本期增加額38000期末余額78000本期減少額0習題5：A企業以轉賬的方式將38000作為廣告制作費匯入B廣告公司，試問如何將經濟業務用在T字帳戶中表現出來？假設銀行存款帳戶余額40000元銀行存款期初余額40000本期增加額0本期余額2000本期減少額38000銷售費用本期增加額38000合計38000本期減少額0小結3：會計等式左右兩方有關項目同時減少P54習題5：A企業向銀行借入3個月的款項30000元，直接用于償還之前的欠款。假設短期借款余額40000元，應付賬款余額為100000元。短期借款期初余額40000本期增加額30000應付賬款期初余額100000期末余額70000本期減少額30000期末余額70000小結4：會計等式右方有關項目有增有減P54習題6：A企業以38000的銷售價格出售一批電腦桌（庫存商品），已經收到買方的貨款，試問如何將經濟業務用在T字帳戶中表現出來？假設銀行存款帳戶余額40000元銀行存款期初余額40000本期增加額38000本期余額78000本期減少額0主營業務收入本期增加額38000合計38000本期減少額03.借貸記賬法的記賬規則P55

“有借必有貸”：記入一個賬戶的借方，必須同時記入另一個賬戶或幾個賬戶的貸方；或者是，記入一個賬戶的貸方，必須同時記入另一個賬戶或幾個賬戶的借方。

“借貸必相等”：記入借貸方賬戶的金額必須相等。第二節借貸記賬法的基本原理第二節借貸記賬法的基本原理會計分錄

借：會計科目1金額貸：會計科目2金額

會計分錄三要素：1)賬戶名稱（科目名稱）2)記賬方向（借、貸）3)記賬金額1）用銀行存款25000元，購買一臺機床。資產：銀行存款-25000資產：固定資產+25000借：固定資產25000貸：銀行存款25000固定資產期初余額***本期增加額25000本期減少額0銀行存款期初余額***本期減少額25000本期增加額01.該項經濟業務涉及哪些會計科目2.那些會計科目屬于哪些會計要素，是什么性質的帳戶3.是否是備抵賬戶4.根據賬戶結構表，判斷應記錄借方或者貸方小結:P552）向銀行舉借短期借款50000元，歸還前欠其他單位的購貨款項。負債：短期借款+50000負債：應付賬款-50000借：應付賬款50000貸：短期借款50000短期借款期初余額***本期增加額50000本期減少額0應付賬款期初余額***本期減少額50000本期增加額03）企業將留存收益中的100000元盈余公積轉增為企業的實收資本。借：盈余公積100000

貸：實收資本100000所有者權益：盈余公積-100000實收資本+100000實收資本期初余額***本期增加額100000本期減少額0盈余公積期初余額***本期減少額100000本期增加額04）企業從某供貨企業賒購原材料一批，共計28000元。資產：原材料+28000負債：應付賬款+28000借：原材料28000貸：應付賬款28000原材料期初余額***本期增加額28000本期減少額0應付賬款期初余額***本期減少額0本期增加額280005）用銀行存款50000元轉賬支付股利。資產：銀行存款-50000負債：應付股利-50000借：應付股利50000貸：銀行存款50000

應付利潤期初余額***本期增加額0本期減少額50000銀行存款期初余額***本期減少額50000本期增加額06）某投資者以生產設備向企業投資，經評估該設備的價值為22000元。借：固定資產22000貸：實收資本22000固定資產期初余額***本期增加額22000本期減少額0實收資本期初余額***本期減少額0本期增加額22000資產：固定資產+22000所有者：實收資本+220007）A企業買入一批價值為10000元的原材料，以銀行轉賬的形式支付其中的5000，余額將于下月初支付。資產：原材料+10000資產：銀行存款-5000負債：應付賬款+5000借：原材料10000貸：銀行存款5000貸：應付賬款5000一借多貸一貸多借復合分錄P55簡單會計分錄——由兩個賬戶組成的會計分錄。

復合會計分錄——由兩個以上賬戶所組成的會計分錄。會計分錄的種類借：×××科目

金額貸：×××科目

金額借：×××科目金額貸：×××科目金額×××科目金額借：×××科目金額×××科目金額貸：×××科目金額一般不編制多“借”多“貸”借貸記賬法的試算平衡

1）∑本期借方發生額合計=∑本期貸方發生額合計借、貸方發生額不平等，肯定存在錯誤；借、貸方發生額平等，不一定沒有錯誤。2）∑借方期末余額合計=∑貸方期末余額合計借、貸方余額不平等，肯定存在錯誤；借、貸方余額平等，不一定沒有錯誤。第二節借貸記賬法的基本原理4.借貸記賬法的簡單應用第二節借貸記賬法的基本原理4.借貸記賬法的簡單應用【1】投資人投入資本100000元，存入銀行。

【2】以銀行存款購入機器一臺，計50000元，投入使用。

【3】從銀行提取現金5000元。

【4】職工預借差旅費4000元。

【5】以銀行存款償還所欠供貨單位材料款20000元。

【6】以銀行存款繳納稅金26000元。

【7】收到購貨單位償還前欠貨款30000元。

【8】經批準，將長期借款100000元，轉為投入資本。

答案借：銀行存款100000貸：實收資本100000借：固定資產50000貸：銀行存款50000【1】【2】【3】【4】借：庫存現金5000貸：銀行存款5000借：其他應收款4000貸：庫存現金4000答案【5】【6】借：應付賬款20000貸：銀行存款20000借：應交稅費26000貸：銀行存款