學(xué)習(xí)目標(biāo)◆費(fèi)用與成本的概念與內(nèi)容◆費(fèi)用與成本的聯(lián)系與區(qū)別◆費(fèi)用的確認(rèn)與計量方法◆產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算方法◆生產(chǎn)成本的核算◆期間費(fèi)用的核算費(fèi)用基本概念核算前提成本計算核算方法核算方法第十章成本與費(fèi)用第四版第一節(jié)費(fèi)用與成本概述一、費(fèi)用的概念及其特征（一）費(fèi)用的概念及內(nèi)容

費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

★《企業(yè)會計準(zhǔn)則》定義的費(fèi)用是指與企業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)有著直接關(guān)系的費(fèi)用！基本準(zhǔn)則◆特別提示★對《企業(yè)會計準(zhǔn)則》中“費(fèi)用”定義的基本認(rèn)識費(fèi)用收入★購買材料、設(shè)備和生產(chǎn)產(chǎn)品等，表現(xiàn)為對資產(chǎn)的耗費(fèi)而產(chǎn)生的費(fèi)用支出，這種支出會形成新的資產(chǎn)，但不能夠直接為企業(yè)帶來收入★進(jìn)行產(chǎn)品銷售產(chǎn)生的費(fèi)用(會計上稱主營業(yè)務(wù)成本)，能夠直接為企業(yè)帶來收入銷售★此外還有其他業(yè)務(wù)成本、投資損失、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等準(zhǔn)則所規(guī)定的費(fèi)用準(zhǔn)則規(guī)定之外的費(fèi)用

（二）費(fèi)用要素的特征（知識回顧）經(jīng)濟(jì)利益流出費(fèi)用A企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益流出。

★嚴(yán)格區(qū)別于非日常活動產(chǎn)生的損失。經(jīng)濟(jì)利益流出所有者權(quán)益收入虧損費(fèi)用∧費(fèi)用A企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生

B最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少費(fèi)用最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少：是費(fèi)用與收入及利潤等之間的關(guān)系所決定的。經(jīng)濟(jì)利益流出費(fèi)用A企業(yè)在日常活動中產(chǎn)生

C

與向所有者分配利潤無關(guān)

B最終會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少

費(fèi)用與向所有者分配利潤無關(guān)：企業(yè)向所有者分配利潤屬于經(jīng)營成果分配，不是企業(yè)日常活動經(jīng)濟(jì)利益的流出！潤利潤分配盈余公積利二、費(fèi)用的確認(rèn)與計量（一）費(fèi)用的確認(rèn)費(fèi)用的確認(rèn)是指按照一定的基礎(chǔ)和條件對發(fā)生的費(fèi)用加以認(rèn)定的過程。除應(yīng)符合費(fèi)用的定義外，還應(yīng)符合三個確認(rèn)條件。經(jīng)濟(jì)利益流出費(fèi)用1.與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。3.經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。2.經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。★前者如銷售產(chǎn)品的成本；后者如本期應(yīng)計未付費(fèi)用。例應(yīng)付借款利息★如銷售合格產(chǎn)品，產(chǎn)品會正常流出企業(yè)，并確認(rèn)為企業(yè)費(fèi)用；若銷售的產(chǎn)品有嚴(yán)重質(zhì)量問題，即使銷售了也可能被退回，不能確認(rèn)為企業(yè)費(fèi)用。★現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的流出

★費(fèi)用的確認(rèn)基礎(chǔ)——

權(quán)責(zé)發(fā)生制

以應(yīng)付標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)，不論款項(xiàng)是否支付。★解決了對發(fā)生費(fèi)用何時入賬的問題①本月付款、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

【例】用現(xiàn)金500元購買辦公用品。②以前(本月)付款、本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。

【例】分?jǐn)倯?yīng)予攤銷費(fèi)用1600元。③本月應(yīng)予負(fù)擔(dān)、將來付款的費(fèi)用。

【例】本月應(yīng)付但暫未支付的短期借款利息費(fèi)用900元。3月4月5月費(fèi)用本月費(fèi)用合計：500＋1600＋900＝3000（元）（二）費(fèi)用的計量1.費(fèi)用計量的概念

費(fèi)用的計量是指對費(fèi)用發(fā)生金額的確認(rèn)。2.費(fèi)用計量的基本方法與資產(chǎn)的一般計量方法相一致，費(fèi)用也通常采用實(shí)際成本（或稱歷史成本）計量。

★當(dāng)資產(chǎn)的計量屬性發(fā)生變化以后，費(fèi)用的計量也應(yīng)隨之變化。耗費(fèi)費(fèi)用(實(shí)際成本)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品銷售經(jīng)營管理資產(chǎn)(實(shí)際成本)三、費(fèi)用的組成內(nèi)容及其分類（一）費(fèi)用的組成內(nèi)容狹義費(fèi)用計算主營業(yè)務(wù)成本等的基礎(chǔ)

★廣義費(fèi)用的另外一種觀點(diǎn)：僅包括后11項(xiàng)費(fèi)用；其中前10項(xiàng)屬于狹義費(fèi)用——《企業(yè)會計準(zhǔn)則》（2006）所界定的費(fèi)用。材料物資等的采購費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)等的生產(chǎn)費(fèi)用主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出（損失）銷售費(fèi)用最廣義費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用公允價值變動凈損失所得稅費(fèi)用投資損失日常活動產(chǎn)生的費(fèi)用非日常活動產(chǎn)生的費(fèi)用（二）費(fèi)用的的分類1.按費(fèi)用（《準(zhǔn)則》規(guī)定部分）與企業(yè)日常活活動的關(guān)系分分類費(fèi)用營業(yè)外支出損失銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用投資損失主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用期間費(fèi)用日常活動中產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用非日常活動產(chǎn)產(chǎn)生的費(fèi)用2.按費(fèi)用(最廣義費(fèi)用)與企業(yè)經(jīng)營成成果的關(guān)系分分類狹義費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營成成果的確定沒沒有直接關(guān)系系材料物資等的的采購費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)等的的生產(chǎn)費(fèi)用最廣義費(fèi)用與企業(yè)經(jīng)營成成果的確定有有直接關(guān)系主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出（損失）銷售費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用公允價值變動凈損失所得稅費(fèi)用投資損失營業(yè)外支出（損失）利潤＝收入－－費(fèi)用＋利得－損失失3.按費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類外購材料費(fèi)用用外購動力費(fèi)用用利息費(fèi)用其他費(fèi)用費(fèi)用稅費(fèi)費(fèi)★構(gòu)成資產(chǎn)成本本★稅費(fèi)應(yīng)包括計計入成本計算算對象的成本本和應(yīng)直接計計入當(dāng)期損益益兩部分。前前者如進(jìn)口關(guān)關(guān)稅；后者如如營業(yè)稅。有有些稅金應(yīng)作作為代收款項(xiàng)項(xiàng)單獨(dú)核算，，不計入成本本和損益，如如增值稅。成本(資產(chǎn))物資采購和產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)等費(fèi)費(fèi)用外購燃料費(fèi)用用職工薪酬費(fèi)用用折舊費(fèi)用費(fèi)用材料物資等的的采購費(fèi)用產(chǎn)品生產(chǎn)等的的生產(chǎn)費(fèi)用四、成本及其其組成內(nèi)容（一）成本的的概念財務(wù)會計學(xué)認(rèn)認(rèn)為，成本主主要是指企業(yè)業(yè)取得資產(chǎn)的的代價，或生生產(chǎn)產(chǎn)品、提提供勞務(wù)等所所發(fā)生的支出出。主要包括括生產(chǎn)成本和和營業(yè)成本等等。費(fèi)用資產(chǎn)產(chǎn)耗費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用期間費(fèi)用采購費(fèi)用歸集A產(chǎn)品成本B產(chǎn)品成本C產(chǎn)品成本成本資產(chǎn)主營業(yè)務(wù)成本本生產(chǎn)成本營業(yè)成本★不計入成本(確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)費(fèi)用,如管理費(fèi)用)銷售售Q材料成本采購成本（二）成本的的組成內(nèi)容費(fèi)用資產(chǎn)產(chǎn)耗費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用采購費(fèi)用材料采購成本本產(chǎn)品生產(chǎn)成本本庫存商品成本本主營業(yè)務(wù)成本本其他業(yè)務(wù)成本本★成本只與可計計入一定成本本核算對象的的那部分費(fèi)用用有關(guān)廣義成本狹義成本★統(tǒng)稱營業(yè)成本，準(zhǔn)則所界定定的費(fèi)用的主主要構(gòu)成部分分◆特別提示五、成本與費(fèi)費(fèi)用的關(guān)系（一）成本與與費(fèi)用的聯(lián)系1.成本是以費(fèi)用用為基礎(chǔ)而確確定的；2.成本與費(fèi)用在在一定條件下下可以相互轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化。★費(fèi)用轉(zhuǎn)化為成成本，或成本本轉(zhuǎn)化為費(fèi)用用。供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程按采購材料歸歸集采購費(fèi)用采購成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本本庫存商品成本本按生產(chǎn)產(chǎn)品歸歸集按銷售產(chǎn)品歸集費(fèi)用資產(chǎn)產(chǎn)以貨幣資金支付本期應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用處理積壓材料其他業(yè)務(wù)成本供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程按材料歸歸集采購費(fèi)用采購成本生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)成本主營業(yè)務(wù)成本本庫存商品成本本按生產(chǎn)產(chǎn)品歸歸集按銷售產(chǎn)品歸歸集費(fèi)用資產(chǎn)產(chǎn)（二）成本與費(fèi)用的的區(qū)別1.考察過程中聯(lián)聯(lián)系的對象不不同：費(fèi)用往往往與一定的的會計期間相相聯(lián)系；成本本則與一定的的成本核算對對象相聯(lián)系。。2.當(dāng)期成本、費(fèi)費(fèi)用并不完全全相等：★成本小于費(fèi)用用；或成本大于費(fèi)用用。其他業(yè)務(wù)成本本處理積壓材料支付或發(fā)生本期應(yīng)負(fù)擔(dān)費(fèi)用在產(chǎn)品產(chǎn)成品銷售產(chǎn)品材料銷售材料產(chǎn)生于一定的的會計期間大部分或全部部銷售小部分或沒有有銷售第二節(jié)生生產(chǎn)成本的核核算一、生生產(chǎn)成成本概概述（一））生產(chǎn)產(chǎn)成本本的概概念生產(chǎn)成成本是是指企企業(yè)在在一定定期間間生產(chǎn)產(chǎn)某種種產(chǎn)品品所發(fā)發(fā)生的的直接接費(fèi)用用和間間接費(fèi)費(fèi)用的的總和和。產(chǎn)品生產(chǎn)直接材料制造費(fèi)用直接人工直接費(fèi)用間接費(fèi)用計入產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本★為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品而直直接發(fā)發(fā)生的的材料料、人人工消消耗。。易于于分清清消耗耗對象象，可可直接接計入入產(chǎn)品品成本本。★為生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品品而發(fā)發(fā)生的的設(shè)備備、水水電等等消耗耗，直直接計計入比比較繁繁瑣，，應(yīng)分分配(間接)計入產(chǎn)產(chǎn)品成成本。。生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用1.生產(chǎn)成成本項(xiàng)項(xiàng)目的的內(nèi)容容2.生產(chǎn)成成本計計入產(chǎn)產(chǎn)品成成本的一一般程程序直接材材料制造費(fèi)費(fèi)用直接人人工生產(chǎn)成成本項(xiàng)項(xiàng)目內(nèi)內(nèi)容計入產(chǎn)產(chǎn)品成成本的的程序序間接(分配)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本月末末分配數(shù)數(shù)直接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本制造費(fèi)用平時發(fā)生數(shù)×××××生產(chǎn)成本--×產(chǎn)品×××（二））生產(chǎn)產(chǎn)成本本項(xiàng)目目及計計入成成本程程序★與生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用用內(nèi)容容一致致。產(chǎn)品生生產(chǎn)成成本計計算(實(shí)際成成本)（三））計算算產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本的意意義②產(chǎn)品生產(chǎn)計劃成本★有利于考核企業(yè)成本計劃的完成情況庫存商商品成成本產(chǎn)品銷售成本(費(fèi)用)結(jié)存產(chǎn)品成本(資產(chǎn))①★有利于正確確定財務(wù)狀況和經(jīng)營成果③產(chǎn)品★有利于合理確定成本耗費(fèi)的補(bǔ)償量產(chǎn)品銷售價格★有利于為銷售價格的制定提供參考數(shù)據(jù)④未來產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)測★為企業(yè)進(jìn)行成本預(yù)測等提供必要參數(shù)⑤（四））生產(chǎn)產(chǎn)成本本費(fèi)用用的核核算1.賬戶設(shè)設(shè)置原材料料××××領(lǐng)用數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用◆一般耗耗用生產(chǎn)成成本實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)數(shù)◆直接材材料◆直接人人工◆制造費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)費(fèi)用實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)數(shù)◆領(lǐng)用材材料◆人員工工資應(yīng)付職職工薪薪酬××××應(yīng)付數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)工工人◆車間管管理庫存商品

入庫數(shù)月末時時一般般無余余額銀行存款等××××××累計折舊

×××待攤費(fèi)用××××××預(yù)提費(fèi)用

×××生產(chǎn)成成本制造費(fèi)費(fèi)用賬戶性性質(zhì)：資產(chǎn)（成本本）類賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：借增貸貸減完工產(chǎn)產(chǎn)品入入庫成本本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期末余余額：：在產(chǎn)品品成本本◆支付費(fèi)費(fèi)用、、提取取折舊舊等◆月末分分配計計入產(chǎn)產(chǎn)品成成本數(shù)數(shù)（一一般為為本月月全部部發(fā)生生額））★參見材材料發(fā)發(fā)出、、薪酬酬分配配等部部分的的內(nèi)容容2.賬務(wù)處處理（1）直接接材料料費(fèi)用用的核核算直接材材料費(fèi)費(fèi)用是是產(chǎn)品品在生生產(chǎn)中中消耗耗的各各種材材料物物資的的貨幣幣表現(xiàn)現(xiàn)。

生產(chǎn)車間生產(chǎn)產(chǎn)品耗用材料設(shè)備等維修用料（一般性耗用）“生產(chǎn)成本”“制造費(fèi)用”原材料料××××領(lǐng)用數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用◆一般耗耗用

生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)◆直接材料

制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料生產(chǎn)成成本制造費(fèi)費(fèi)用賬戶性性質(zhì)：資產(chǎn)(成本)類賬戶戶賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：借增貸貸減生產(chǎn)車車間維維修設(shè)設(shè)備、、房屋屋等領(lǐng)領(lǐng)用【例10--1】興海公公司本本月發(fā)發(fā)出材材料：：生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品耗耗用45000元，生生產(chǎn)B產(chǎn)品耗耗用38000元，車間一一般性性消耗耗3000元。借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品45000——B產(chǎn)品38000制造費(fèi)費(fèi)用3000貸：原原材料料86000★車間一一般性性消耗耗指企企業(yè)進(jìn)進(jìn)行車車間設(shè)設(shè)備修修理或或房屋屋修繕繕等發(fā)發(fā)生的的材料料消耗耗，而而不是是直接接由于于產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)。（2）直接接人工工的核核算直接人人工主主要由由工資資和福福利費(fèi)費(fèi)兩個個部分分組成成。①工資資：是是企業(yè)業(yè)支付付給直直接從從事產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)的的工人人的勞勞動報報酬。。原材料料××××領(lǐng)用數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用◆一般耗耗用生產(chǎn)成成本實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)數(shù)◆直接材材料◆直接人人工

制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資庫存現(xiàn)金

提取數(shù)發(fā)放數(shù)銀行存款×××提取數(shù)提取現(xiàn)金備發(fā)工資管理費(fèi)用

實(shí)際發(fā)生數(shù)應(yīng)付職工薪酬

實(shí)付數(shù)應(yīng)付數(shù)

◆生產(chǎn)工人工資等

◆車間管理

人員工資◆企業(yè)管理

人員工資應(yīng)付職職工薪薪酬賬戶性性質(zhì)：：負(fù)債類類賬戶戶賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：：貸增借借減◆直接人人工◆人員工工資★將各類類人員員工資資計入入成本本、費(fèi)費(fèi)用稱稱為薪薪酬分分配！！【例10--2】興海公司本本月應(yīng)應(yīng)付各各類人人員的的工資資數(shù)額額為：：生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品工工人工工資30000元，生生產(chǎn)B產(chǎn)品工工人工工資24000元；生生產(chǎn)車車間管管理人人員和和技術(shù)術(shù)人員員工資資8000元。借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品30000——B產(chǎn)品24000制造費(fèi)費(fèi)用8000貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬62000★將計算算出來來的應(yīng)應(yīng)付工工資按按其一一定的的用途途計入入有關(guān)關(guān)成本本費(fèi)用用的過過程也也稱為為工資的的分配配。【例10--4】興海公公司用現(xiàn)金金58900元（62000－3100）向員員工發(fā)發(fā)放工工資。。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬58900貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金58900【例10--3】興海公公司從從應(yīng)付付職工工工資資中代代扣個個人所所得稅稅3100元，暫暫未上上交。。借：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬3100貸：應(yīng)應(yīng)交稅稅費(fèi)——個人所所得稅稅3100②福福利費(fèi)費(fèi)：是是指企企業(yè)根根據(jù)國國家的的有關(guān)關(guān)規(guī)定定，按按工資資總額額的一一定比比例計計算提提取，，提取取后可可以計計入產(chǎn)產(chǎn)品成成本或或有關(guān)關(guān)費(fèi)用用，通通過產(chǎn)產(chǎn)品銷銷售收收回后后專門門用于于職工工福利利方面面的資資金。。原材料料××××領(lǐng)用數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)◆一般耗耗用生產(chǎn)成成本實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)數(shù)◆直接材材料◆直接人人工

制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)◆領(lǐng)用材料◆人員工資庫存現(xiàn)金

提取數(shù)使用數(shù)管理費(fèi)用福利費(fèi)應(yīng)付職工薪酬

使用數(shù)提取數(shù)

◆生產(chǎn)工人福利費(fèi)

◆車間管理人員福利費(fèi)◆企業(yè)管理人員福利費(fèi)應(yīng)付職職工薪薪酬賬戶性性質(zhì)：：負(fù)債類類賬戶戶賬戶結(jié)結(jié)構(gòu)：：貸增借借減◆直接人人工◆福利費(fèi)費(fèi)★將各類類人員員福利利費(fèi)計計入成成本、、費(fèi)用用稱為為薪酬酬分配配【例10--5】興海公公司按按各類類人員員工資資數(shù)額額的14%計算提提取本本月福福利費(fèi)費(fèi)：按按生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品工工人工工資總總額提提取4200元，按按照生生產(chǎn)B產(chǎn)品工工人工工資總總額提提取3360元；按按照生生產(chǎn)車車間管管理人人員等等的工工資總總額提提取1120元。★提取福福利費(fèi)費(fèi)的計計算過過程：：如按按生產(chǎn)產(chǎn)A產(chǎn)品工工人工工資總總額提提取福福利費(fèi)費(fèi)為：：30000×14%＝4200（元））。以以此類類推。。借：生生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品4200——B產(chǎn)品3360制造費(fèi)費(fèi)用1120貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬8680與各類類人員員工資資記入入的賬賬戶一一致！！（3）制造費(fèi)費(fèi)用的的核算算①制造費(fèi)費(fèi)用的的概念念及內(nèi)內(nèi)容制造費(fèi)費(fèi)用是是與產(chǎn)產(chǎn)品的的生產(chǎn)產(chǎn)和管管理直直接有有關(guān)，，發(fā)生生后不不能夠夠直接接計入入產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)成本本的生生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用。。包括括材料料的一一般消消耗、、車間間管理理人員員的工工資及及福利利費(fèi)、、設(shè)備備使用用費(fèi)(折舊費(fèi)費(fèi)和修修理費(fèi)費(fèi))和使用用水電電費(fèi)等等。★制造費(fèi)費(fèi)用也也是具具有管管理性性質(zhì)的的費(fèi)用用，但但與“管理費(fèi)費(fèi)用”有嚴(yán)格格區(qū)別別。（（見下下圖））★制造費(fèi)費(fèi)用與與管理理費(fèi)用用的區(qū)區(qū)別生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間車間管管理層層辦公室企業(yè)管理層人力部門計劃部門財務(wù)部門生產(chǎn)部門會計部門

管理費(fèi)用

★進(jìn)行整個企業(yè)的經(jīng)營管理發(fā)生的費(fèi)用制造費(fèi)費(fèi)用★進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)管管理發(fā)發(fā)生的的有關(guān)關(guān)費(fèi)用用企★在車間間從事事產(chǎn)品品生產(chǎn)產(chǎn)工人人的工工資記記入“生產(chǎn)成成本”，而不不是記記入“制造費(fèi)費(fèi)用”賬戶！！業(yè)◆特別提提示②制造費(fèi)費(fèi)用核核算的的賬戶戶設(shè)置置原材料料××××領(lǐng)用數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)領(lǐng)領(lǐng)用◆一般耗耗用生產(chǎn)成成本實(shí)際發(fā)發(fā)生數(shù)數(shù)◆直接材材料◆直接人人工◆制造費(fèi)費(fèi)用制造費(fèi)費(fèi)用實(shí)際際發(fā)發(fā)生生數(shù)數(shù)◆領(lǐng)用用材材料料◆人員員工工資資應(yīng)付付職職工工薪薪酬酬×××××應(yīng)付付數(shù)數(shù)◆生產(chǎn)產(chǎn)工工人人◆車間間管管理理庫存商品

入庫數(shù)制造造費(fèi)費(fèi)用用賬戶戶性性質(zhì)質(zhì)：：資產(chǎn)產(chǎn)(成本本)類賬戶戶結(jié)結(jié)構(gòu)構(gòu)：：借增貸貸減減月末末時時一一般般無無余余額額銀行存款等××××××累計折舊

×××待攤費(fèi)用××××××預(yù)提費(fèi)用

×××完工工產(chǎn)產(chǎn)品品入入庫成成本本結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)期末末余余額額：：在產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本◆支付付費(fèi)費(fèi)用用、、提提取取折折舊舊等等◆月末末分分配配計計入入產(chǎn)產(chǎn)品品成成本本數(shù)數(shù)（（一一般般為為本本月月全全部部發(fā)發(fā)生生額額））【例10--6】月末末，，興海海公公司司計計提提本本月月生生產(chǎn)產(chǎn)車車間間固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)折折舊舊3180元。。借：：制制造造費(fèi)費(fèi)用用3180貸：累計折折舊3180★折舊即固定定資產(chǎn)在使使用過程中中發(fā)生的價價值損耗，，需按照規(guī)規(guī)定的方法法按月計算算（提取折舊舊)，并計入當(dāng)當(dāng)月的成本本費(fèi)用。★“累計折舊”賬戶為反映映固定資產(chǎn)產(chǎn)累計折舊舊額的賬戶戶，各月提提取折舊時時記入該賬賬戶的貸方方。③制造費(fèi)用的的賬務(wù)處理理【例10--7】興海公司用用銀行存款款支付本月月生產(chǎn)車間間水電費(fèi)2100元。借：制造費(fèi)費(fèi)用2100貸：銀行存存款2100【例10--8】興海公司生生產(chǎn)車間某某技術(shù)人員員因公出差差報銷差旅旅費(fèi)1500元，該職工工出差前借借款2000元，交回現(xiàn)現(xiàn)金500元。借：制造費(fèi)費(fèi)用1500庫存現(xiàn)金500貸：其他應(yīng)應(yīng)收款2000交回現(xiàn)金以前借款【例10--9】興海公司將將本月發(fā)生生的制造費(fèi)費(fèi)用18900元（例10-1～10）以生產(chǎn)工工人工資為為標(biāo)準(zhǔn)分配配計入A、B產(chǎn)品生產(chǎn)成成本。★分配率＝制制造費(fèi)用總總額÷生產(chǎn)工人工工資總額等等本例：18900÷（30000＋24000）＝0.35A產(chǎn)品應(yīng)分配配制造費(fèi)用用:30000×0.35＝10500(元)B產(chǎn)品應(yīng)分配配制造費(fèi)用用:24000×0.35＝8400(元)★各產(chǎn)品應(yīng)分該產(chǎn)品生產(chǎn)工配制造費(fèi)用人工資總額等＝×分配率★也可為產(chǎn)品品生產(chǎn)數(shù)量量和耗用設(shè)設(shè)備工時等等編制的分錄錄為：借：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品10500——B產(chǎn)品8400貸：制造費(fèi)費(fèi)用18900★上述直接材材料、直接接人工和制制造費(fèi)用雖雖具有費(fèi)用用性質(zhì)，但但與“收入－費(fèi)用用＝利潤”等式中的費(fèi)費(fèi)用有所不不同：它們們是尚未與與收入產(chǎn)生生直接聯(lián)系系的費(fèi)用。。發(fā)生后應(yīng)應(yīng)先計入產(chǎn)產(chǎn)品成本，，作為資產(chǎn)產(chǎn)而存在。。只有在其其生產(chǎn)完工工并且被銷銷售以后，，產(chǎn)品的成成本才能轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)化為與當(dāng)當(dāng)期收入相相互配比的的費(fèi)用。3.生產(chǎn)費(fèi)用核核算的總賬賬賬戶記錄錄（見圖10—7）◆特別提示二、完工產(chǎn)產(chǎn)品成本的的計算與結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)（一）完工工產(chǎn)品成本本的計算★完工產(chǎn)品：已經(jīng)完成成全部生產(chǎn)產(chǎn)工序、具具備對外銷銷售條件的的產(chǎn)品。★完工產(chǎn)品成成本：生產(chǎn)該產(chǎn)產(chǎn)品所耗費(fèi)費(fèi)的各種生生產(chǎn)費(fèi)用之之和。★完工產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)：將完工產(chǎn)產(chǎn)品成本從從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入“庫存商品”賬戶的賬務(wù)務(wù)處理過程程。1．基本計算方法法★既要考慮產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)的的實(shí)際耗費(fèi)，又要考慮慮產(chǎn)品的投產(chǎn)時間。采用如下下計算公式式：“生產(chǎn)成本“明細(xì)賬中的的“月初余額”“生產(chǎn)成本”明細(xì)賬中的的“本月發(fā)生額額”？需采用一定定的方法計計算尚未完成所所有工序產(chǎn)產(chǎn)品成本★如果月末時時沒有在產(chǎn)產(chǎn)品，前兩兩項(xiàng)即為本本月完工產(chǎn)產(chǎn)品總成本本★如果沒有一一、三兩項(xiàng)項(xiàng)，本月完完工產(chǎn)品總總成本即為為本月發(fā)生生的費(fèi)用以下各項(xiàng)中中均包含直直接材料、、直接人工工和制造費(fèi)費(fèi)用對以上公式式應(yīng)靈活應(yīng)應(yīng)用◆特別提示產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品成本本月新發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用合計A產(chǎn)品—45000342001050089700B產(chǎn)品102403800027360840073760合計10240830006156018900163460【例10--10】興海公司本本月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，月末全全部完工；；B產(chǎn)品100件，月末完完工50件，另有50件尚處在加加工之中。。月末在產(chǎn)產(chǎn)品成本采采用約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量法計算算。根據(jù)技技術(shù)人員評評估，在產(chǎn)產(chǎn)品的完工工程度為40%。有關(guān)生產(chǎn)費(fèi)費(fèi)用資料見見表10—2：★B產(chǎn)品系以前前月份投產(chǎn)產(chǎn)，存在月月初在產(chǎn)品品★B產(chǎn)品月末部部分完工，，存在在產(chǎn)產(chǎn)品★A產(chǎn)品本月投投產(chǎn)，月末末全部完工工生產(chǎn)成本明明細(xì)賬賬戶名稱：：Ｂ產(chǎn)品★本節(jié)舉例中中B產(chǎn)品明細(xì)賬賬的登記情情況××年憑證號摘要借方合計月日直接材料直接人工制造費(fèi)用×1月初余額10240領(lǐng)用材料38000分配工資24000提取福利費(fèi)3360分配制造費(fèi)用840030本月發(fā)生額3800027360840073760★明細(xì)賬戶格格式——借方多欄式式★月初在產(chǎn)品品成本★本月新發(fā)生生的費(fèi)用★發(fā)生的全部部費(fèi)用：10240＋73760＝84000（元）完工產(chǎn)品與未未完工產(chǎn)品共共同發(fā)生【例10--10】完工產(chǎn)品計算算的兩種情況況A產(chǎn)品完工成本本：本期發(fā)生的全全部費(fèi)用完工產(chǎn)品成本本：84000－24000＝60000（元）完工B產(chǎn)品完工B產(chǎn)品未完工B產(chǎn)品未完工B產(chǎn)品完工B產(chǎn)品共發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用84000元，若未完工產(chǎn)品費(fèi)用為24000元期初：10240＋本期：73760B產(chǎn)品完工成本本:月初結(jié)存成本本＋本期發(fā)生生的全部費(fèi)用用－月末在產(chǎn)產(chǎn)品成本產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品成本本月新發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用合計A產(chǎn)品—45000342001050089700B產(chǎn)品102403800027360840073760合計10240830006156018900163460計算求得，方方法見后完工B產(chǎn)品完工B產(chǎn)品完工B產(chǎn)品2．在產(chǎn)品成本的的計算在產(chǎn)品成本的的確定一般可可采用約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量法、按所所耗用材料費(fèi)費(fèi)用比例和定定額成本等方方法計算。本本舉例采用的的是第一種方方法。★約當(dāng)產(chǎn)量法：：根據(jù)在產(chǎn)品的的完工程度將將其折合為已已完工產(chǎn)品數(shù)數(shù)量，并與已已完工產(chǎn)品共共同參與生產(chǎn)產(chǎn)費(fèi)用分配的的一種方法。。完工B產(chǎn)品未完工B產(chǎn)品未完工B產(chǎn)品★折合為大約相當(dāng)于完工產(chǎn)品的產(chǎn)量并非真正完工工◆特別提示【例10--10】興海公司本月月生產(chǎn)A產(chǎn)品100件，月末全部部完工；B產(chǎn)品100件，月末完工工50件，另有50件尚處在加工工之中。月末末在產(chǎn)品成本本采用約當(dāng)產(chǎn)產(chǎn)量法計算。。根據(jù)技術(shù)人人員評估，在在產(chǎn)品的完工工程度為40%。◆首先，應(yīng)根據(jù)據(jù)B在產(chǎn)品完工程程度計算其約約當(dāng)產(chǎn)量：50×40%＝20（件）★大約相當(dāng)于已已完工產(chǎn)品數(shù)數(shù)量，并非真真正完工！★折合目的在于于計算其應(yīng)負(fù)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用。。即B產(chǎn)品按70件（完工50件，未完工折折合20件）分?jǐn)偘l(fā)生生的共同性費(fèi)費(fèi)用◆特別提示◆其次，按實(shí)際際完工和約當(dāng)當(dāng)產(chǎn)量之和計計算每件B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的的生產(chǎn)費(fèi)用：：(10240＋73760)÷(50＋20)＝1200(元)◆最后，計算未未完工B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟牡纳a(chǎn)費(fèi)用：：1200××20＝24000（元）★24000元為50件未完工B產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的的生產(chǎn)費(fèi)用，，即期末時B在產(chǎn)品成本。。◆特別提示3．完工產(chǎn)品成成本的計算（1）A產(chǎn)品完工成本本總成本：45000＋34200＋10500＝89700（元）單位成本：89700÷100＝897（元/件）（2）B產(chǎn)品完工成本本總成本：10240＋73760－24000＝60000（元）單位成本：60000÷50＝1200（元/件）產(chǎn)品名稱月初在產(chǎn)品成本本月新發(fā)生的生產(chǎn)費(fèi)用直接材料直接人工制造費(fèi)用合計A產(chǎn)品—45000342001050089700B產(chǎn)品102403800027360840073760（二）完工產(chǎn)產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的核算◆是指對已經(jīng)辦辦理驗(yàn)收入庫庫手續(xù)的完工工產(chǎn)品生產(chǎn)成成本的結(jié)轉(zhuǎn)：：將這部分成成本從“生產(chǎn)成本”賬戶轉(zhuǎn)入反反映產(chǎn)成品品的“庫存商品”賬戶的過程程。生產(chǎn)成本庫庫存商品品×××××××××（發(fā)生的三種種費(fèi)用）(完工產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn))月末余額:(在產(chǎn)品成本)庫存商品賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)：借增貸減★注意與后續(xù)續(xù)銷售產(chǎn)品品成本結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)的區(qū)別！！

主營業(yè)務(wù)成本

銷售成本×××(產(chǎn)品銷售成成本結(jié)轉(zhuǎn))【例8--11】興海公司將將本月生產(chǎn)產(chǎn)完工的A產(chǎn)品100件、B產(chǎn)品50件驗(yàn)收入庫庫。生產(chǎn)成成本分別為為89700元和60000元。借：庫存商商品——A產(chǎn)品89700——B產(chǎn)品60000貸：生產(chǎn)成成本——A產(chǎn)品89700——B產(chǎn)品60000★完工產(chǎn)品成成本結(jié)轉(zhuǎn)后后B產(chǎn)品明細(xì)賬賬的登記情情況生產(chǎn)成本明明細(xì)賬賬戶名稱：：Ｂ產(chǎn)品××年憑證號摘要借方合計月日直接材料直接人工制造費(fèi)用×1月初余額10240領(lǐng)用材料38000分配工資24000提取福利費(fèi)3360分配制造費(fèi)用840030本月發(fā)生額380002736084007376030結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本×××××××××

6000030月末余額(略)(略)(略)24000★明細(xì)賬戶格格式——借方多欄式式★期末在產(chǎn)品品成本三、生產(chǎn)成成本的報告告資產(chǎn)負(fù)債表表會企01表編制單位：：年年月月日日單單位：：元資產(chǎn)期末余額期初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：

貨幣資金短期借款交易性金融資產(chǎn)應(yīng)付票據(jù)

……應(yīng)付賬款存貨（含生產(chǎn)成本）預(yù)收賬款非流動資產(chǎn)：

……資產(chǎn)總計負(fù)債和所有者權(quán)益總計★報表附注披披露內(nèi)容：：在報表附注注的“在產(chǎn)品”項(xiàng)下，按年年初賬面余余額、年末末賬面余額額、本期增增加數(shù)和本本期減少數(shù)數(shù)四個方面面披露。資產(chǎn)負(fù)債表表列示內(nèi)容容第三節(jié)期期間費(fèi)用用的核算一、期間費(fèi)費(fèi)用的概述述（一）期間間費(fèi)用的概概念期間費(fèi)用是是指企業(yè)本本期發(fā)生的的，但不能能直接歸屬屬于特定核核算對象的的成本，而而應(yīng)直接確確認(rèn)為當(dāng)期期損益的費(fèi)費(fèi)用。費(fèi)用資產(chǎn)產(chǎn)耗費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用采購費(fèi)用歸集A產(chǎn)品成本B產(chǎn)品成本C產(chǎn)品成本成本資產(chǎn)產(chǎn)主營業(yè)務(wù)成成本生產(chǎn)成本營業(yè)成本期間費(fèi)用★不計入成本本(確認(rèn)為當(dāng)期期費(fèi)用)采購成本★對期間費(fèi)用用概念的進(jìn)進(jìn)一步理解解財務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用在產(chǎn)品的銷銷售過程中中發(fā)生在整個企業(yè)業(yè)的經(jīng)營管管理過程中中發(fā)生在資金的籌籌集及使用用過程中發(fā)發(fā)生★在哪一會計計期間發(fā)生生即直接確確認(rèn)為哪個個期間的費(fèi)費(fèi)用期間費(fèi)用（二）期間間費(fèi)用的組組成內(nèi)容1.銷售費(fèi)用（（商品銷售售中發(fā)生））2.管理費(fèi)用（（企業(yè)管理理部門發(fā)生生）3.財務(wù)費(fèi)用（（資金籌集集、使用過過程中發(fā)生生）管理費(fèi)用為組織和管理整個企業(yè)的經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費(fèi)用董事會人力部門技術(shù)部門統(tǒng)計部門辦公室企業(yè)管理部門銷售部門財務(wù)部門銷售費(fèi)用在產(chǎn)品銷售過程中發(fā)生的，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資等費(fèi)用銷售機(jī)構(gòu)財務(wù)費(fèi)用在籌集和使使用資金的的過程中發(fā)發(fā)生的各種種費(fèi)用二、期間費(fèi)費(fèi)用的核算算方法（一）賬戶戶設(shè)置

銷售費(fèi)用發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)

管理費(fèi)用發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)

財務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)

本年利潤

×××銷售費(fèi)用管管理費(fèi)用財財務(wù)費(fèi)用賬戶性質(zhì)：：費(fèi)用（損益益）類賬戶戶賬戶結(jié)構(gòu)：：借增貸減，，期末一般般無余額★日常發(fā)生減減少數(shù)時在在總賬中也也是登記在在貸方。見見賬務(wù)處理理舉例銀行存款

×××××××××應(yīng)付職工薪酬

×××累計折舊等

×××◆特別提示（二）賬務(wù)務(wù)處理1.銷售費(fèi)用的的核算【例10--12】興海公司用用銀行存款款支付(本月)產(chǎn)品保險費(fèi)費(fèi)5000元。借：銷售費(fèi)費(fèi)用—保險費(fèi)5000貸：銀行存存款5000【例10--13】興海公司用用銀行存款款支付產(chǎn)品品廣告費(fèi)3000元。借：銷售費(fèi)費(fèi)用—廣告費(fèi)3000貸：銀行存存款3000【例10--14】興海公司用現(xiàn)現(xiàn)金支付應(yīng)由本公司司負(fù)擔(dān)的銷售A產(chǎn)品的運(yùn)輸輸費(fèi)600元。借：銷售費(fèi)費(fèi)用—運(yùn)輸費(fèi)600貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金600【例10--15】興海公司本本月分配專專設(shè)銷售機(jī)機(jī)構(gòu)（銷售售網(wǎng)點(diǎn)等））的職工工工資4000元。借：銷售費(fèi)費(fèi)用—工資4000貸：應(yīng)付職職工薪酬4000★企業(yè)在產(chǎn)品品銷售過程程中為客戶戶代墊的運(yùn)運(yùn)費(fèi)一般應(yīng)應(yīng)由購買方方負(fù)擔(dān)，發(fā)發(fā)生時連同同售價、進(jìn)進(jìn)項(xiàng)稅額等等借記“應(yīng)收賬款”。【例10--16】興海公司本月按按專設(shè)銷售售機(jī)構(gòu)職工工工資的總總額提取職職工福利費(fèi)費(fèi)560元。借：銷售費(fèi)費(fèi)用—福利費(fèi)560貸：應(yīng)付職職工薪酬560【例10--17】興海公司司計算算出專專設(shè)銷銷售機(jī)機(jī)構(gòu)使使用房房屋應(yīng)應(yīng)提取取的折折舊540元。借：銷銷售費(fèi)費(fèi)用—折舊費(fèi)費(fèi)540貸：累累計折折舊540【例10--18】月末，，興海海公司司將“銷售費(fèi)費(fèi)用”賬戶發(fā)發(fā)生額額轉(zhuǎn)入入“本年利利潤”賬戶。。借：本本年年利潤潤13700貸：銷銷售費(fèi)費(fèi)用13700銷售費(fèi)費(fèi)用(12)5000(13)3000(14)600(15)4000(16)560(17)540本年利利潤結(jié)轉(zhuǎn)后后應(yīng)無無余額額★結(jié)轉(zhuǎn)的的數(shù)字字為借借方發(fā)發(fā)生額額之和(18)137005000＋3000＋600＋4000＋560＋540＝13700(1)13700★管理費(fèi)費(fèi)用與與制造造費(fèi)用用的區(qū)區(qū)別——均具有有管理理性質(zhì)質(zhì)，但但發(fā)生生在企企業(yè)的的不同同管理理層面面。辦公室企業(yè)管理層人力部門計劃部門供應(yīng)部門生產(chǎn)部門會計部門生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間生產(chǎn)車間車間管理層管理費(fèi)費(fèi)用★進(jìn)行整整個企企業(yè)的的經(jīng)營營管理理而發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用制造費(fèi)費(fèi)用★直接進(jìn)進(jìn)行產(chǎn)產(chǎn)品生生產(chǎn)管管理發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用企業(yè)2.管理費(fèi)用的的核算算◆特別提提示【例10--19】興海公公司用銀行行存款款支付付業(yè)務(wù)務(wù)培訓(xùn)訓(xùn)費(fèi)8000元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—培訓(xùn)費(fèi)費(fèi)8000貸：銀銀行存存款8000【例10--20】興海公司用用銀行行存款款支付付企業(yè)業(yè)管理理部門門用水水電費(fèi)費(fèi)5600元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—水電費(fèi)費(fèi)5600貸：銀銀行存存款5600【例10--21】興海公司司用銀銀行存存款支支付資資產(chǎn)評評估中中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)9000元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—聘請中中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)9000貸：銀銀行存存款9000【例10--22】興海公公司用現(xiàn)金金支付付業(yè)務(wù)務(wù)招待待費(fèi)600元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)600貸：庫庫存現(xiàn)現(xiàn)金600★社會中中介機(jī)機(jī)構(gòu)：法律律咨詢詢機(jī)構(gòu)構(gòu)、資資產(chǎn)評評估機(jī)機(jī)構(gòu)、、社會會審計計機(jī)構(gòu)構(gòu)和稅稅務(wù)代代理機(jī)機(jī)構(gòu)等等。聘聘請這這些機(jī)機(jī)構(gòu)發(fā)發(fā)生的的支出出為中中介機(jī)機(jī)構(gòu)費(fèi)費(fèi)。★業(yè)務(wù)招招待費(fèi)費(fèi)：一般為為招待待客戶戶而發(fā)發(fā)生，，應(yīng)按按有關(guān)關(guān)規(guī)章章制度度辦理理【例10--23】興海公公司本月計計提企企業(yè)管管理部部門使使用的的固定定資產(chǎn)產(chǎn)折舊舊費(fèi)6000元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—折舊費(fèi)費(fèi)6000貸：累累計折折舊6000【例10--24】興海公司本本月分分配企企業(yè)管管理人人員工工資12000元，提提取福福利費(fèi)費(fèi)1680元。借：管管理費(fèi)費(fèi)用—工資及及福利利費(fèi)13680貸：應(yīng)應(yīng)付職職工薪薪酬13680【例10--25】月末，，興海海公司司將“管理費(fèi)費(fèi)用”賬戶發(fā)發(fā)生額額結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入“本年利利潤”賬戶。。借：本本年利利潤42880貸：管管理費(fèi)費(fèi)用42880

管理費(fèi)用(19)8000(25)42880(20)5600(21)9000(22)600(23)6000(24)13680

本年利潤(25)42880

★結(jié)轉(zhuǎn)的的數(shù)字字為借借方發(fā)發(fā)生額額之和結(jié)轉(zhuǎn)后后應(yīng)無無余額額3.財務(wù)費(fèi)費(fèi)用的的核算【例10--26】興海公公司用銀行行存款款支付付應(yīng)由由本月月負(fù)擔(dān)擔(dān)的短短期借借款利利息1