工會會計制度講解

2009年11月1主要內容第一部分收入第二部分支出第三部分會計報表（制度六、七、八章內容）2第一部分收入一、概念二、新舊科目對比三、主要賬務處理3第一部分收入—概念概念：收入是指工會依據《工會法》以及有關政策規定開展業務活動所取得的非償還性資金（這里講的收入即指工會經費）1、收入的法律依據2、工會經費廣義和狹義的概念3、具有稅收的特點：（固定性、強制性、非償還性）4、關于所有權問題：占有、使用、收益、處置5、工會組織的財務管理體制(體制問題、分成比例)4第一部分收入—新舊科目對比序號舊科目新科目說明1會費收入會費收入2撥交經費收入撥繳經費收入（1）撥交→撥繳（2）內容：增加籌備金核算（3）僅限于本級收入3上級補助收入上級補助收入二級科目變化：（1）取消了經常費補助（2）增加了幫扶補助、送溫暖補助、救災補助4政府或行政補助收入政府補助收入舊科目為一級科目、新科目將其拆分為二個一級科目行政補助收入5事業收入事業收入6投資收益投資收益7其他收入其他收入5第一部分收入—主要賬務處理6會費收入例1：某企業工會收到本企業工會會員交來的會費1000元。借：庫存現金1000

貸：會費收入1000

借：銀行存款1000

貸：庫存現金1000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理7撥繳經費收入例2：某企業工會收到本企業行政通過銀行劃撥的工會經費進賬單10000元。按照分成比例，工會本級留用7000元，上解區總工會3000元。借：銀行存款10000

貸：撥繳經費收入7000

應付上級經費3000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理8例3：某企業將這筆應上繳經費上解區總工會。借：應付上級經費3000

貸：銀行存款3000

收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理9撥繳經費收入例4：某機關工會收到行政劃撥的10000元工會經費。借：銀行存款10000

貸：撥繳經費收入10000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理10撥繳經費收入例5:某街道工會收到非公企業交來的2％工會經費10000元，按分成比例街道工會留10％1000元，上解區總工會30％3000元，返回非公企業60％6000元。

借：銀行存款10000

貸：撥繳經費收入1000

應付上級經費3000

應付下級經費-應付下級轉撥經費6000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理11例6:某街道工會將應上繳經費上解區總會。

借：應付上級經費3000

貸：銀行存款3000

收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理12例7:某街道工會將應返回非公企業的工會經費撥給非公企業。

借：應付下級經費－應付下級轉撥經費6000

貸：銀行存款6000

收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理13上級補助收入：回撥補助－按有關規定撥付的回撥補助。專項補助－指定專門用途的項目補助。幫扶補助－幫扶困難職工的補助。送溫暖補助－兩節送溫暖補助。救災補助－遭受自然災害，職工遇到困難。其他補助－除以上明細科目以外其他補助。基層工會凡是收到區總工會撥款，都記入該科目。

收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理14上級補助收入例8：某基層工會收到區總工會撥來的回撥補助經費2000元，通過銀行劃撥。

借：銀行存款2000

貸：上級補助收入—回撥補助2000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理15上級補助收入例9：某基層工會收到區總工會撥來的五月鮮花獎勵3000元，通過銀行劃撥。

借：銀行存款3000

貸：上級補助收入－專項補助3000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理16上級補助收入例10：某街道工會收到區總工會撥來的助理員津貼2400元，通過銀行劃撥。

借：銀行存款2400

貸：上級補助收入－專項補助2400收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理17上級補助收入例11：春節前，某基層工會收到區總工會撥來的送溫暖補助5000元，

借：銀行存款5000

貸：上級補助收入—送溫暖補助5000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理18行政補助收入例12：某企業工會收到行政撥付的勞動競賽經費50000元，通過銀行劃撥。

借：銀行存款50000

貸：行政補助收入50000收入賬務處理講解第一部分收入—主要賬務處理19收入賬務處理講解其他收入例13：某單位工會處理報廢的計算機1臺，取得變價收入100元現金。計算機賬面原值為5000元。借：庫存現金100

貸：其他收入100

借：固定基金5000

貸：固定資產5000第一部分收入—主要賬務處理20第二部分支出一、概念二、新舊科目對比三、主要科目分類四、主要會計核算21第二部分支出—概念支出是指工會為開展各項工作和活動所發生的各項資金耗費和損失。22第二部分支出—新舊科目對比舊科目新科目說明會員活動費舊科目被取消，核算內容并入新科目職工活動費職工活動費職工活動支出維權支出新增科目工會業務費業務支出原科目中的維權支出內容調至新科目“維權支出”科目工會行政費行政支出根據財政部統一口徑，新科目對原科目的二級科目做了調整專項資金支出資本性支出撤銷了原科目。將其內容并入新科目的“資本性支出”，新科目比舊科目范圍要大些補助下級支出補助下級支出事業支出事業支出其他支出其他支出上解經費支出原科目被取消，改為收到經費時直接分成23第二部分支出—科目分類

職工活動支出維權支出業務支出行政支出資本性支出其他支出補助下級支出事業支出

用于職工

的支出用于本級

的支出用于補助下級

的支出按經濟分類

（反映支出方向）支出分類講解按功能分類（反映做了什么）24第二部分支出—主要會計核算職工活動支出[例1]為慶祝五一國際勞動節，某基層工會為職工購買電影票發生費用26000元，用支票支付。借：職工活動支出—文體活動費26000

貸：銀行存款26000

支出賬務處理講解25維權支出[例2]某基層工會為解決1名工會會員因工傷住院導致生活困難的情況，依據會員特殊困難補助規定，給予2000元補助。借：維權支出—困難職工幫扶費2000

貸：庫存現金2000支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算26維權支出[例3]某基層工會為宣傳勞動合同法，開展大型主題咨詢活動，支付場租費1萬元，用支票支付。借：維權支出—勞動關系協調費10000

貸：銀行存款10000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算27維權支出[例4]某基層工會組織本單位安全員參加安全生產知識培訓，發生材料費1萬元，用支票支付。借：維權支出—勞動保護費10000

貸：銀行存款10000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算28維權支出[例5]春節前夕，某基層工會為10名困難職工“送溫暖”，給每位困難職工發慰問金500元，共發生費用5000元。借：維權支出—送溫暖費5000

貸：銀行存款5000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算29維權支出[例6]某基層工會參與區總工會關于涉及職工切身利益的某項法規調研，雙方組成調研小組，深入有關部門，發生租車費用50元，資料費100元，誤餐費120元，用現金結算。借：維權支出—其他維權支出270

貸：庫存現金270支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算30業務支出[例7]某基層工會召開工會三級服務體系座談會，發生費用2000元，用支票方式結算。借：業務支出—會議費2000

貸：銀行存款2000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算31行政支出[例8]某街道工會支付助理員工資1000元。

借：行政支出-工資福利支出1000

貸：庫存現金1000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算32行政支出[例9]某基層工會購買辦公用品，支付現金500元。

借：行政支出-商品和服務支出500

貸：庫存現金500

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算33資本性支出[例10]某基層工會購買電腦1臺5000元，用支票支付。借：資本性支出-辦公設備購置5000

貸：銀行存款5000

借：固定資產5000

貸：固定基金5000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算34補助下級支出[例11]某基層工會撥付下屬基層工會送溫暖款項1000元，更新職工健身器材專項補助5000元，通過銀行劃撥。借：補助下級支出—送溫暖補助1000

—專項補助5000

貸：銀行存款6000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算35其他支出[例12]某基層工會報廢復印機一臺，賬面原值2000元，在清理過程中，取得變價收入200元，搬運費支出50元。借：固定基金2000

貸：固定資產—一般設備2000

借：庫存現金200

貸：其他收入200

借：其他支出50

貸：庫存現金50

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算36其他應付款[例13]收到職工交來的在職職工住院醫療保險費10000元，存入銀行。借：庫存現金10000貸：其他應付款－在職住院10000借：銀行存款10000貸：庫存現金10000

支出賬務處理講解37[例14]將此款上交區總工會。借：其他應付款－在職住院10000貸：銀行存款10000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算38[例15]收到區總工會撥來的互助保險賠付款12000元。借：銀行存款12000貸：其他應付款－保險賠付12000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算39[例16]將賠付款12000元支付給出險職工。借：其他應付款－保險賠付12000貸：庫存現金12000

支出賬務處理講解第二部分支出—主要會計核算40第三部分會計報表一、報表種類二、編制時注意事項41一、資產負債表二、收入支出表三、往來款項明細表四、經費收繳情況表會計報表講解第三部分會計報表—種類42收入支出表（數字來源于前面會計分錄）

編制單位：某區總工會某年度單位：元撥交經費收入上級補助收入政府補助收入事業收入投資收益其他收入本年收入合計

項目本年數上年數一、收入備注：本表為示意表，未將全部資產負債表科目一一列示

職工活動支出維權支出業務支出行政支出資本性支出補助下級支出事業支出其他支出本年支出合計三、本年結余

二、支出43資產負債表編制單位：某區總工會某年12月31日單位：元年末數年初數資產負債與凈資產年初數年末數備注：本表為示意表，未將全部資產負債表科目一一列示******代表未列示科目庫存現金銀行存款**********在建工程固定資產資產總計負債與凈資產總計固定基金在建工程占用資金結余******凈資產類凈資產合計應付工資（離退休費）******應付上級經費******應付下級經費會計報表講解44往來款項明細表工會01表附表1編制單位：某區總工會

年

月

日單位：元資產類科目具體內容金額負債類科目具體內容金額借出款借入款（按明細項目列）（按明細項目列）應收上級經費

應付上級經費

（按明細項目列）（按明細項目列）應收下級經費應付下級經費（按明細項目列）（按明細項目列）其他應收款

其他應付款

（按明細項目列）

（按明細項目列）

代管經費（按明細項目列）會計報表講解45經費收繳情況表工會02表附表1編制單位：某區總工會

年單位：元項目單位應收經費撥繳經費收入(本級)應付經費已付上