“社保入稅”對勞務公司的影響及對策研究——以L勞務公司為例

摘要隨著國地稅合并、金稅三期大數據的深入覆蓋、社保入稅的普及以及發票合規性監管時代的來臨，企業正全面進入“稅收強制規范”的時期。在新的社保征管制度實施后，有一些過往社保少繳或漏繳企將面臨社保費用的突然攀升，從而在中短期內對公司的利潤造成影響，尤其是勞動密集型企業；眾多企業對于社保繳費標準的變更給用人成本帶來的影響產生憂慮。為了應對“社保入稅”帶來的影響，企業需盡早實現合規化，而合規化成本在一定程度上增加了企業負擔，特別是中小型企業中社保繳費基數一直以最低繳費下限為繳費標準的企業。勞務派遣企業成為面臨此種問題的典型，文中依據行業繳費狀況以及具體公司為例的數據分析充分剖析了“社保入稅”的一系列變革對企業的影響。繳費基數的調增致起企業繳納的社保費用隨之增長，從而用人成本增加，利潤縮水。本文以案例數據分析了社保費聯動籌劃的變動關系，并列舉了社會保險費的調控方法，企業可通過重新設計員工收入配比，合理增加員工福利待遇，并制定詳盡的用人成本規劃方案等工作實現有效地控制企業用人成本的目標。社會保險費的征收與員工的工資水平有著密切關系，控制工資總額在一定程度上能夠有效降低社保繳費成本，同時工資總額的變動勢必會影響企業所得稅的變化。文中通過構建社保費、企業所得稅聯動公式，測算出最適宜企業調整的工資總額，按該數額調整后企業增加的總成本最小?！吧绫Ｈ攵悺笔菄叶愔频母母?，同期繳費稅率也發生變化，這是國家進行調控的舉措，企業需順應局勢，完善自身“痛點”，并合乎經濟原則，盡早實現企業社保繳費合規化，這也是本人進行此項研究的最終目的。關鍵詞：社保入稅勞務派遣用人成本聯動籌劃AbstractWiththeconsolidationofnationalandlocaltaxes,thethree-phasegoldentaxbigdatacoverage,thepopularizationofsocialsecuritytaxation,andtheadventofinvoicecompliancesupervision,enterprisesareenteringaperiodof"compulsorytaxationregulation/Aftertheimplementationofthenewsocialinsurancecollectionandmanagementsystem,somecompaniesthathaveunderpaidsocialsecurityinthepastmayfacesuddenincreasesinsocialsecuritycosts,whichwillaffectthecompany'sprofitsintheshorttomediumterm,especiallyfbrlabor-intensiveenterprises.Theimpactofchangesinpaymentstandardsonemploymentcostsisaconcern.Inordertorespondtothe“socialsecuritytax”enterprisesneedtoachievecomplianceassoonaspossible,andthecostofcompliancehasincreasedtheburdenonenterprisestoacertainextent,especiallythoseenterpriseswithaminimumsocialmediancontributionbasefbrsmallandmedium-sizedenterpriseswhohavealwayspaidtheminimumcontributionlimit.Labordispatchcompanieshavebecometypicaloffacingsuchproblems.Basedontheanalysisoftheindustrypaymentstatusandspecificcompanydata,thepaperfullyanalyzestheimpactofaseriesofchangesinnsocialsecuritytax"ontheemploymentcostsofenterprises.TheincreaseinthepaymentbasehascausedenterprisesContributionstosocialsecurityhaveincreased,leadingtoincreasedemploymentcostsandshrinkingprofits.Thisarticleusescasedatatoanalyzethechangesinthesocialinsurancepremiumlinkageplanning,andliststhesocialinsurancepremiumadjustmentmethods.Enterprisescanredesigntheemployeeincomeratio,reasonablyincreaseemployeebenefits,anddevelopdetailedemploymentcostplanningprogramsAchievethegoalofeffectivelycontrollingthelaborcostofenterprises.Thecollectionofsocialinsurancepremiumsiscloselyrelatedtothewagelevelofemployees.Controllingthetotalwagescaneffectivelyreducethecostofsocialsecuritycontributionstoacertainextent.Atthesametime,changesintotalwageswillinevitablyaffectthechangesincorporateincometax.Byconstructingalinkageformulaofsocialinsurancepremiumsandcorporateincometax,thetotalwagesthataremostsuitablefortheadjustmentoftheenterprisearecalculated,andthetotalcostoftheenterpriseadjustedbytheamountisthesmallest."Socialsecurityentrytax"isthereformofthenationaltaxsystem,andthepaymenttaxratehasalsochangedduringthesameperiod.Thisisastate-controlledmeasure.Enterprisesneedtoadapttothesituation,improvetheir"painpoints",andcomplywitheconomicprinciplestoachievecompliancewithcorporatesocialsecuritycontributionsassoonaspossible,Thisistheultimatepurposeofmyresearch.Keywords:SocialsecurityincometaxLabordispatchEmploymentcostLinkageplanning目錄TOC\o"1-5"\h\z\o"CurrentDocument"\h摘要 I\o"CurrentDocument"\hAbstract II\o"CurrentDocument"\h第1章緒論 1\o"CurrentDocument"\h1.1研究背景 1\o"CurrentDocument"\h1.2研究目的和意義 21.3國內外研究綜述 21.3.1社會保險費征管體制的研究 2\o"CurrentDocument"\h1.3.2社會保險政策對企業的影響研究 4\o"CurrentDocument"\h1.4研究的主要內容和方法 6\o"CurrentDocument"\h第2章相關概念及理論 9\o"CurrentDocument"\h1企業用人成本 9\o"CurrentDocument"\h2社保繳費基數 9\o"CurrentDocument"\h2.3聯動籌劃 9第3章“社保入稅”對勞務派遣行業的影響 103.1勞務派遣行業社保繳費現狀 101.1社會保險繳費標準 10\o"CurrentDocument"\h3.1.2社保繳費狀況調查分析 11\o"CurrentDocument"\h3.1.3社保征管新政策的具體內容 123.2企業面臨的社保審查風險 131社保漏洞的審查方式 13\o"CurrentDocument"\h3.2.2企業應對“社保入稅”的風險分析 143.3“社保入稅”對勞務派遣企業用人成本的影響 163.1勞務派遣企業用人成本構成 16\o"CurrentDocument"\h3.3.2“社保入稅”對企業職工薪酬支出的影響 16第4章“社保入稅”對L勞務公司的影響分析 184.1L勞務公司簡介 18\o"CurrentDocument"\h2社保繳費基數對比分析 18\o"CurrentDocument"\h4.3保險費負擔水平對比分析 19\o"CurrentDocument"\h4.4用人成本的變動分析 20\o"CurrentDocument"\h4.5職工薪酬申報的數據關聯關系分析 21\o"CurrentDocument"\h5.1社保申報和企業所得稅工薪申報比對 22\o"CurrentDocument"\h4.5.2企業所得稅工薪申報和個稅申報數據比對 224.6工資與社保聯查環境下風險點分析 234.6.1工資表填報風險點 23\o"CurrentDocument"\h6.2社保籌劃風險點 24第5章“社保入稅”后L勞務公司應對策略 255.1社保和企業所得稅聯動籌劃 25\o"CurrentDocument"\h5.1.1社保費與所得稅的聯動關系 25\o"CurrentDocument"\h1.2工資總額以及社保費的控制方式 265.2合理運用社會保險費相關優惠政策 271優惠政策具體內容 27\o"CurrentDocument"\h2.2充分利用優惠政策為企業降負 28\o"CurrentDocument"\h5.3制定企業用人成本規劃方案 28\o"CurrentDocument"\h5.4社保籌劃風險防控措施 29\o"CurrentDocument"\h結論 31\o"CurrentDocument"\h致謝 32\o"CurrentDocument"\h參考文獻 33附錄 35\o"CurrentDocument"\h作者簡介 36\o"CurrentDocument"\h攻讀碩士學位期間研究成果 37第1章緒論1.1研究背景2018年6月國地稅合并，標志著我國稅務征管體制的改革正式開啟；7月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發《國稅地稅征管體制改革方案》，將社保征收劃轉至稅務部門管理，并于2019年1月1日起實施；這一改革標志著中國延續近20年的社保費“雙主體”征管格局即將成為歷史，社會保險費征收由“二元”邁進“一元”o稅務部門由代征的角色轉換為征收主體，這一轉變增強了征收社保費的內在積極性，稅務部門其擁有成熟的、靈活的征稅網絡和手段，能夠高效率地征收社保費。個稅改革方案也緊跟其后，將起征點從3500提升至5000元。一系列新政策的實施將影響企業用來繳納社會保險費用的支出總額，進而影響企業人工成本，致使稅費負擔加大，給企業的生產經營活動造成影響。近年來，我國的經濟進入快速發展時期,對人力資源的需求量變大，專業性要求更嚴苛，致使社會平均工資水平也逐年提高。企業為了提高競爭力，吸收人才，提供的福利待遇、社會保障等也隨之增加；繳納的社會保險費成為企業人工成本中占比較重的一部分，在新社保政策下企業如何有效的應對人工成本增加就變得非常重要?！吧绫Ｈ攵悺睂τ谄髽I的影響巨大，其增加了企業的成本的同時也增加了企業的風險。在社保和個稅同時實施新政策的形勢下，社?；I劃和風險控制成為了企業關注的重點，如何制定合理有效的企業用人成本規劃方案成為重中之重。勞務公司屬于勞動密集型企業，企業成本中用人成本比率較高，因人員數目眾多，利潤率普標較低，通常多數勞務公司都是存在社保不足額繳納的問題。此次社保轉由稅務征收后，征管變得更加嚴苛，若是公司仍然長期保持以基數下限為繳費標準或是存在其他不合規的問題，終會面臨社保審查的問題；若是選擇調整繳費基數，實現合規繳納，那勞務派遣企業的社保費用將大幅增長。在社保和個稅的聯查環境下，企業的用人成本也將迎來大幅增長，在公司應對這一政策變更時，相關的籌劃風險也將應運而生?，F階段正是稅費征管進入最嚴格時期的過渡階段，也是實現社保合規化的紅利時期，降低繳費費率、調整下限標準等政策相繼發布，企業也迫切得需要調整社保費，以適應“社保入稅”的要求，同時也需要相關的應對方法可以降低企業的用人成本。在稅務機關嚴查的環境中企業前期存在的漏洞、改革后的數據申報以及應對的手段都將會給企業帶來風險，如何規避各類風險點也成為了企業因“社保入稅”需要關注的重點。1.2研究目的和意義“社保入稅”已于2019年1月1日在全國實施，將社保劃歸稅務征收后，對勞動密集型企業的實際利益影響尤為重大，其增加了社會保險繳費數額，并進一步壓縮了企業的利潤。勞務公司成為了受其影響較為嚴重的典型企業，為了能夠有效降低企業成本，規避風險，公司對于社保統籌的重視加大。現階段，很多企業也意識到了社?；I劃對于影響企業成本的重要性。本研究的理論意義主要是豐富和拓展了社會保險費籌劃管理的理論體系，將聯動籌劃運用于社保費成本的控制；而更多的研究意義則體現在實踐意義上。第一，企業社保合規化的迫切需求。征管主體變更后，審查嚴格，企業需通過統籌規劃、風險分析等一系列措施來應對社保改革帶來的影響；在提升管理水平和專業技能的同時，降低企業社保繳費數額。這樣才能夠切實降低企業人工成本及稅費負擔以及為企業未來的發展提供保障。第二，社保統籌管理發展的需求。目前企業的社保管理未能夠形成系統模式，仍然存在許多漏洞，繳納社保的流程管理以及合規性仍然存在很多問題。本研究將社保與其企業所得稅進行聯動籌劃、聯動關系分析，得出相應的籌劃方式。并對于籌劃的風險點進行分析。這一研究填補了企業社保籌劃的不足，推動我國社會保險費統籌管理的發展和完善。第三，應對勞務派遣行業用人成本增長的需求。用人成本的增長不只是人力資源成本的增加，社保費增長也包括在內，文中通過調查和實證分析，剖析了我國勞務派遣行業用人成本受“社保入稅”的影響程度，并且對于勞務公司給出有效合理的應對措施，更好的詮釋了我國勞務派遣行業對于完善成本控制管理機制所做的努力。因就職于勞務公司，對于“社保入稅”對本企業成本的影響了解的比較詳細，同時也調查研究了勞務派遣行業社保繳費的現狀，得知本行業中多數公司存在社保不合規的現象。在社保劃由稅務征收后，企業必將面臨審查風險以及用人成本的增加。本研究的最終目的就是幫助企業盡早實現社保合規化并符合經濟原則，同時也為其他企業降低用人成本負擔提供參考。1.3國內外研究綜述1.3.1社會保險費征管體制的研究現階段，我國的社會保險征收正處于“二元”時代，由稅務機關和社保機構“雙主體”同時征管。而社會保險籌資機制的發展大體可以分為三個階段。銀行代扣勞動保險金階段（上世紀50年代處至80年代初），1951年《勞動保險條例》發布，代表著我國實行保險制度的開端，同時由銀行使征收權利，代扣企業的勞動保險金，涉及的企業包括國營企業、民營私企、公私合營、以及合作社等，主要以大型國營企業為主。社會保險機構負責征收社保階段（上世紀80年代初至90年代中期），隨著我國向市場經濟的轉變，社會保險制度改革步伐也隨之加快，實現醫療、工傷、生育保險全面覆蓋，涉及的征繳范圍增加了外資企業、事業單位以及個體戶等，征收的對象更全面。但是，基于社保制度的不完善以及監管機制的欠缺，社會保險基金出現收支不平衡的現象，并從差額撥款轉為全額撥款，致使國家財政負擔加重，征收問題日益嚴重，眾多企業出現欠繳、少繳、漏繳、協議繳費等現象。稅務機關和社保經辦機構“雙主體”征收階段（上世紀90年代中期至今），1998年《企業職工基本養老保險基金實行收支兩條線管理暫行規定》的發布，標志著社保征收“雙主體”時期開啟，各地區可依據具體情況，決定社保機構和稅務局是否進行聯合征管，基本養老保險費可由稅務機關代征后，各省也先后發布稅務部門負責征收社會保險費的相關規定。稅務部門的參與在一定程度上提高了征管效率，促進繳費公平。中國政法大學與經濟學研究院教授胡繼曄（2019）認為，社會保險基金收支不平衡，入不敷出，將會逼迫國家政府改變社保費征收模式，調整社會保險費征收率，維持社保基金運轉e。其未能全面闡述社保征管體制改革的目的，社?；鸬木S穩工作不能完全依靠于提高征收率，現階段我國社?；鹫w收入高于支出，而國家也有相應的財政補貼來彌補社?；鹑笨?，征收主體的改變并不是迫于社?；鸬膲毫?，而是順應稅制改革的一步，社保劃由稅務征收能夠令企業調整繳納社保的態度，促進繳費的積極性。中南財經政法大學財政稅務學院教授、博士生導師李波（2016）的一項研究表明，稅務部門為征管主體的地區參保率和征繳率好于社保經辦機構為征管主體的地區；稅務“全責征收”模式征管效率高于“社保核定、地區代征”模式，因其減少了中間環節和信息不對稱，能將社保費納入稅收征管，實現稅費“同征、同管、同查”的協同效應⑵。社保機構因自身的局限性導致社保費的征收率較低，覆蓋面不全；稅務機關則可以依據大數據平臺，實現稅務、工商、社保數據接口合并，企業人員、收入等相關信息聯合。屆時，社保、個稅申報數據將實現全面對比，社保繳費異常的企業也易于稅務機關察覺。由此稅務代征地區的征收率必將高于其他地區，征收主體的轉變也順理成章。但其研究未能展現出社保由稅務征收后給企業帶來的成本負擔，以及執行征收體制轉化政策的困難。根據國際社會保險協會(ISSA)對全球各國社會保障情況所做的研究報告顯示，現階段由社會保障機構征收全部或大部分社會保障款的國家主要有德國、法國、奧地利、西班牙、比利時、瑞士、韓國、丹麥、俄羅斯和日本等；這些國家的社保制度健全、征管環境好，擁有嚴格的監督制度。例如，德國在其財政部、稅務部門和社保征收部門之間建立了統一的數據庫管理系統，有效杜絕漏繳、少繳社會保障金的行為發生，并有利于征收部門監督雇主及時、全額繳納社會保障金。由稅務部門征收社會保障款的國家主要有：英國、瑞典、挪威、愛爾蘭、芬蘭、加拿大、美國、澳大利亞、新西蘭等。在完善的征繳制度和監管機制下，稅務部門征收力度強，可形成規模效應,降低征收成本，提高社會保障金征收率，同時也擴大了社會保障基金的覆蓋面。無論是社會保障制度完善的國家還是處于經濟轉型期的國家，都有一些國家將社保征收劃轉至稅務部門或由“費轉稅”o這些轉變多數基于征管能力的考量，主要體現在成本和效率兩方面；一方面，部門職能合并，機構精簡，減少人員冗余，降低征管成本。另一方面，稅務部門利用資源優勢可有效提高征收率，高征收率代表保障制度的完善和社會保障金的增長，同時促進政府減少社保繳費比例的積極性，降低企業負擔，從而形成良性循環。而企業在轉變的過渡期如何應對仍然是沒有形成系統的執行措施，特別是中小型企業。而此時，我國也正處于社保征管轉換的關鍵時期，政策已發布，執行尚有緩沖期;企業能做的便是積極遵循國家社保入稅的政策，盡早實現合規化，提早自查，避免面臨補稅、罰款、繳納滯納金或是進入社保黑名單等問題。1.3.2社會保險政策對企業的影響研究社會保險政策的實施與變動直接影響了企業人工成本的支出，無論是對社保繳費基數進行調整還是繳費比率發生變動，都在一定程度上決定了企業社保成本的高低，社保成本本就是企業用人成本中比率較大的一部分，當其金額增加時，企業用人成本也由此增長。周小川(2000)從企業財務角度研究企業繳納社會保險費的狀況發現，社會保險費作為用人成本的一部分對企業的利潤影響巨大，其中對于勞動密集型企業的影響比其他類型企業的影響更加突出⑶。勞動密集型企業的成本中工資總額占比較重，由最低下限改為按實際工資額為繳費基數，企業繳納的社會保險費增加額要比一般企業多，對企業利潤的影響更嚴重。但是，其并未明確指出企業繳納社會保險費并不是不存在可操作的空間的，依據繳費要求合理進行籌劃可降低社保成本增長額度。王洪春、申越魁(2003)的研究認為企業競爭能力的高低體現有一部分來源于企業控制成本的能力，而對企業人工成本的管控能夠減輕企業成本負擔，社會保險法的實施增加了企業的人工成本負擔，致使企業競爭力下降⑷?！伴_源節流”本是企業追求利潤的最有效的方式，當企業市場份額不變時，能夠維持原有業務量條件下，若成本發生大幅增長，企業利潤會受到擠壓。他們卻忽視了市場競爭力不單是指成本優勢，成本控制只占一部分因素，社保成本的控制只能夠降低社保制度對于企業利潤的影響。顧文靜(2004)認為市場經濟競爭越演越烈，其中以人才的爭奪最為激烈，高素質專業型人才更希望在福利待遇、薪酬制度更完善的企業就職，社會保險也是參考因素之一，成為了企業競爭人才的基礎⑸。其研究雖然提及了企業通過薪酬優化可將社會保險費與福利進行有機結合，在保證企業競爭力的同時可以降低社保成本投入以及相關稅費。但是未對如何籌劃進行系統的研究。VasiutaV.B,FeokhariiA.V(2019)的研究認為，高繳費率對應了較高的企業人工成本，企業很有可能會出現削減職工福利費用、進行裁員、削減辦公開支等現象。企業面臨用人成本大幅增長時，若應對不及時，成本管控方式不當必會引起以上現象⑹。其研究并未提到完整的社保流程管理體系可使企業自如應對社保成本的變動情況，以適當的方式控制企業用人成本，避免出現裁員、削減工資的狀況。完善的社保制度能夠增強企業的競爭力，與之相對應的是社保成本的增加，調整企業薪酬設計，合理規劃福利待遇有利于企業管控社保成本，在合法合規的前提下減少企業用人成本，同時社保及福利待遇優厚的企業更能留住人才。但目前關于如何優化薪酬和福利設計，調整企業人工成本并未聯合社保費的籌劃。綜上所述，社會保險費對企業人工成本的影響具有雙層含義，一是，會增加企業的用工成本，進而壓縮企業利潤；另一方面是企業具有完善的社保制度，能夠提高企業競爭力，吸引優秀人才。企業如何實現將社會保險費的作用最大化，并降低對成本的影響是存在可操作的空間的，企業可以通過一些有效的手段完成成本的控制，縮減社會保險費，減少社保改革給企業帶來的弊端?！吧绫Ｈ攵悺笔俏覈陙韺τ谏鐣ｋU費的征收管理采取的最直接有效的政策調整，隨著政策的公布以及相應輔助政策的發布，越來越多的人參與到該項研究中。對社保征繳基數的嚴控，致使企業繳納的社會保險費增加，國家雖然對社保稅率進行了下調，但是其調整的額度不足以達到彌補社保費增長的額度。中金公司首席經濟學家梁紅(2018)指出，社保改由稅務征收后，對繳費基數審查嚴格，若按照規定的基數繳納，會使參保企業社會保險費整體成本提升14%,增加的成本比例過高⑺。同時中金公司研報顯示，繳費基數合規化會導致七成企業受到影響，社保繳費將增加約7000億，調整至工業企業口徑將拖累利潤總額下滑3%。其研究報告泛指整體企業，未明確具體行業的成本增加利率，不同行業受“社保入稅”的影響程度不同。社保費由稅務征收后，國家發布的社保費征收優惠政策皆為階段性政策，企業因此少繳納的社會保險費對于增加的社保費總額來說微乎其微，不能完全對沖社保成本的增長額度。與整體平均社保費的提升比例相比，勞務派遣公司的社保成本提升率則更高一些，利潤受繳費基數的突然升高的影響，下滑程度更大。中國政法大學財稅研究中心主任施正文(2018)曾表示，“社保入稅”對不同企業和員工的影響程度不同，前期認定的繳費基數越低，受新政策的影響也就越大國。其觀點中未具體細分企業類型，概括比較籠統。從目前的情況來看，未合規繳納社保的企業占主流，特別是民營企業中的中小型企業，對新政策的反應強烈，對企業繳納社保的情況表示出擔憂的情緒。而大型企業和國有企業等原就是按照實際工資為繳費基數的企業則反應平平，受社保征管體制改革的影響較少。中國財政科學研究院社會發展研究中心主任楊良初(2019)表示，社保劃轉稅務征收是緊跟稅制改革重要的舉措，未按全額工資繳納社會保險費的企業勢必會面臨社保支出增加的問題，尤其是以基本工資作為社保繳費基數的企業⑼。其研究只考慮了短期影響，未分析長期利益，也未能夠覆蓋企業的應對方法。社會保險費征收管理機制的變更從長期上來看是利于企業的經營管理的，并符合國家稅制改革的總體方向；但是，就短期利益上來講無疑增加了企業的成本負擔。企業能夠盡早實現社保合規化是應對“社保入稅”最保險的方法。而合規劃的具體操作還仍需進一步研究，各個行業都需依據行業特性制定適合企業本身的方案。由此可知，企業制定實現社保合規化的策略，完成社?；I劃，便能安穩通過社保改革的過渡期?！吧绫Ｈ攵悺钡某跗?，相應的稅費優惠政策也陸續發布，企業可利用紅利期政策制定用人成本控制方案為公司減負；現有的社保成本控制方法較多，但專業性不強，未在企業中形成系統的管理機制。在這種情況下，企業對社?；I劃的操作會存在諸多風險，企業同時也需要做好風險控制，否則不利于企業的經營管理。1.4研究的主要內容和方法“社保入稅”后企業面臨稅務稽查風險、用人成本增加等問題，基于中小企業管理機制和應對措施的不完善性，為提供有效的應對方案，以勞務公司為案例分析，充分剖析了社保改由稅務征收對勞務派遣行業的影響，并提出合理籌劃社會保險費建議

及應對策略。論文的研究思路框架如下:本文主要運用理論研究、調查分析研究以及案例研究相結合的方法來討論、分析了“社保入稅”對勞務公司的整體影響，以具體案例為基礎，對比分析變動規律，確定社?；I劃應對策略的創新思路，具體研究方法如下：文獻分析法：通過對社保改革對用人成本的影響、社保征收的現狀的以及社會保險費籌劃的相關文獻研究綜述的收集和整理，進行閱讀、分析、了解該領域的最新進展，整理出了“社保入稅”對企業人工成本影響以及相應的應對策略的研究成果。并通過對國內外相關文獻和資料的研讀，指導論文的寫作思路和邏輯順序，進行理論深化研究。統計調查法：進入企業調查經營管理、社保稅費等相關資料，并對得到的數據進行統計、分析和處理，真實了解勞務公司的經營、收入和成本的狀況，分析其現有經營財務、社保繳納情況和相關成本及稅費因“社保入稅”的變化情況。案例研究法：通過對具體的案例入手，深入研究和分析社保改制對企業人工成本等方面產生的影響；通過與某個具體的勞務派遣企業進行綜合研判和比對，分析實施社保新政對此行業帶來的影響。并通過具體數據例證給出有效的籌劃措施。比較分析法：本文結合案例對比分析了社保改由稅務征收給勞務公司帶來的諸多風險及人工成本變化等。前期收集整理文獻資料，撰寫國內外研究現狀，并界定了相關概念。在此基礎上,通過對目前勞務派遣企業社保繳費的現狀的調查了解，充分分析了“社保入稅”對勞務派遣行業用人成本的影響以及相關的審查風險；再帶入具體案例數據進行比對，體現出其對企業用人成本影響的嚴重程度以及相關的數據變動關系；最后，依據社保費、企業所得稅的聯動關系公式進行社?；I劃，例舉出相關應對策略。具體內容包括：緒論部分主要介紹了研究背景、目的以及實踐意義，說明了研究的方法、思路框架和具體內容。梳理了相關文獻的研究現狀以及本篇論文研究的方向及創新思路。第二章，企業用人成本、社保繳費基數的具體概以及社保籌劃的理論依據。第三章，勞務派遣行業社?，F狀及“社保入稅”的影響分析，從繳費標準、用人成本、審查風險三方面入手。第四章，具體案例分析，重點剖析了社保費和員工工資水平的密切關系，通過改革前后數據比對得出工資總額越靠近繳費基數下限，增加的成本越少；若低于下限，成本反而增加這一規律，并測算出最適宜工資薪酬調整額度。第五章，聯動籌劃的公式構建，這是用人成本控制的創新思路，并引入薪酬優化設計、增加福利待遇、制定用人成本規劃方案等一系列的應對措施。第六章，結論，研究的核心成果。文章的可能創新在于內容上的創新，“社保入稅”的相關研究較少，直接的、系統的應對措施更是少之又少，企業缺少關于社保籌劃的借鑒研究，本人力求通過此研究將企業面臨“社保入稅”的影響及措施更全面的展示出來，為各企業社?；I劃研究提供參考。將聯動籌劃的方式運用于社保費的控制中，并通過構建聯動公式計算出企業調整工資總額的數值，這一方法的運用也是社保籌劃方法的創新，依據具體案例分析的情況試圖提出相應的應對策略。第2章相關概念及理論2.1企業用人成本企業用人成本是指企業在生產經營活動中用于支付給員工或為員工支付的全部費用。用人成本并不僅僅是企業成本費用中用于人工的部分，還包括企業稅后利潤中用于員工分配的部分頃。企業用人成本決定著企業的競爭力，用工成本的逐漸增長對于企業構成較大壓力，特別是在企業效益不理想的情況下，同時較高的社保費率影響企業上調工資的積極性，然而為了提高競爭力，維穩經營，企業不得不在提高工資的同時降低用人成本,合理規劃社會保險費成為解決這一矛盾的必由之路。2.2社保繳費基數社保繳費基數是指企業或者職工個人用于計算繳納社會保險費的工資基數，用此基數乘以規定的費率，就是企業或者個人應該繳納的社會保險費的金額K。通常情況下，企業或是職工的社保繳費基數是員工上年度月平均工資。當員工工資收入低于或高于各地每年公布的社保繳費基數下限（平均工資的60%）和上限（平均工資的300%）時，以繳費基數下限及上限為繳費的標準。其中各省份的平均工資是指城鎮非私營單位在崗職工平均工資，不包括工資水平低的私營單位。這就造成了私營企業繳費標準通常較高的情況，因此企業為保證自身利益，多數都不是以員工實際工資作為社保的繳費基數，而是選擇以下限標準繳納社保費。2.3聯動籌劃聯動籌劃概指存在特定關系的兩個或多個獨立個體的變動對整體產生不同或相反的影響，并通過將兩者或多者的關聯關系建立特定的公式來反映對整體的影響程度，從而確定對整體影響最小的情況下個體的最適宜數值。聯動籌劃適用于各類稅費的統籌管理，通過各類稅費聯動籌劃實現企業利潤最大化的目標。其也是企業社保籌劃可運用的理論基礎，通過建立社保費和企業所得稅的聯動關系公式，確認最適宜調整的工資總額數值，進行社保成本籌劃，以減輕“社保入稅”給企業帶來的負擔。第3章“社保入稅”對勞務派遣行業的影響3.1勞務派遣行業社保繳費現狀3.1.1社會保險繳費標準社保繳費標準的執行原則是大方向上依據國家規定執行，各地方可依根據具體情形酌情調整，有特殊行業或是區域可申請特別處理方案。因各行業的要求不一，各地區的經濟發展狀況也不一樣，所以社保繳納存在一定的可操作。按照國家有關社會保險法律法規的規定，我國企業職工社會保險繳費標準如下：基本養老保險繳費標準：企業的繳費基數為職工工資總額，原繳費比例為20%,從2019年5月1日起各地可降至16%,職工個人繳費基數為本人上年度月平均工資（繳費基數低于全省上年度在崗職工平均工資60%的，按60%計繳，超過300%的部分不計入繳費基數），職工繳費比例為跚。基本醫療保險繳費標準：用人單位的繳費基數為職工工資總額，各統籌地區有所差別，一般單位繳費比例在6%左右；職工個人繳費基數為本人上年度月平均工資（繳費基數低于全省上年度在崗職工平均工資60%的，按60%計繳，超過300%的部分不計入繳費基數），個人繳納比例為2%。生育保險繳費標準：用人單位的繳費基數為職工工資總額，個人不繳納生育保險費，單位繳費比例不超過1%,具體費率由各統籌地區人民政府確定。工傷保險繳費標準：企業的繳費基數為職工工資總額，個人不繳納工傷保險，根據行業實行差別費率，行業基準費率為0.6%、1.6%,3%,平均費率原則上在1%左右。失業保險繳費標準：單位繳費基數為本單位上年度工資總額，企業繳費比例2%；個人繳費基數按本人上年度月平均實際工資收入標準申報，職工繳費比例1%,工資水平原則上不低于當年全市最低工資標準。按省人社廳《關于城鎮職工基本養老保險繳費有關問題的通知》，吉人辦字【2016】41號文件規定，我市應以上年度在崗職工月平均工資的110%的300%、60%為標準，申報單位職工繳納養老保險費基數的上、下限。目前吉林省社會保險繳費比例分別為：養老保險企業繳納20%,職工繳納8%,失業保險企業繳納2%,職工繳納1%,基本醫療保險企業繳納6%,職工繳納2%,工傷保險根據企業風險率認定，繳費比例為0.6%、1.6%.3%,職工不繳費，生育保險繳費比例0.7%,職工不繳費。繳費基數如圖表所示：表3-1吉林市歷年繳費基數上、下限單位：元/月年份繳費基數下限繳費基數上限20152235.4011177.0020162427.2012136.0020172669.9213349.6020182916.5414582.7020193265.5716327.86由上表可知，吉林市的社保繳費基數上、下限呈逐年增長，為員工繳納社保費用也將遞增；在工資額不變的情況下，員工實發工資在減少，一定程度上會影響其工作的積極性。為了保證企業正常經營運行，公司不得不面對給員工調整工資的狀況，這也就必然導致企業用人成本的增長；在工資總額調整的同時，企業繳納的社會保險費數額也會隨之發生變動，這將對企業用人成本管控工作施加壓力。3.1.2社保繳費狀況調查分析《中國企業社保白皮書》于2019年8月末發布，報告中依據企業社保合規三要素模型，從企業參保及時性、險種覆蓋面、基數合規性三方面來分析企業社保合規現狀。從險種覆蓋面來看，參加社會保險全險種的企業比例連續三年保持提高，今年達到93%；從參保及時性來看，在入職當月或次月及時參保的企業比例達到77.5%,但仍有19%的企業選擇試用期結束后才開始繳納社保，“試用期社保風險盲區”值得企業關注；從基數合規性來看，我國企業社保合規比例持續提升，全合規的企業已達到29.9%O盡管社保合規的企業比例逐年上升，但是仍存在兩極分化的現象，有近2/3的企業做不到完全合規。這就意味著，社保入稅后，將有70.1%的企業面臨多繳納社保費用的情況，而根據估算，企業多繳部分能夠占其利潤的11.6%,因而從嚴征繳對企業利潤和投資沖擊較大。依據51社保的調查顯示，企業繳納社?；鶖滴春弦幹饕腥N方式：統一按最低下限基數繳納占比28.4%、按企業自行分檔基數繳納占比17.8%＞按固定工資部分不算獎金繳納占比15.5%o由此可見，企業社保不合規的情況普遍存在，特別是小型及勞動密集型企業，其人工成本在經營成本中的比重較大，從而為了縮減成本，出現繳費基數不合規或長期按照下限基數進行繳交的情況。為了更深入地了解勞務派遣行業的社保繳費狀況，分別從企業參保及時性、險種覆蓋面、基數合規性這三點出發對吉林市高新區八家勞務派遣企業就社保繳費狀況進行溝通了解，具體情況如下表所示。表3-2企業社保繳費情況表基數狀況按最低下限繳納企業自行分檔繳納按固定工資繳納企業數量611險種覆蓋面三險四險五險企業數量161繳費時間1個月3個月6-12個月企業數量251由此可見，大多數勞務派遣公司存在社保繳費不合規的現象，或是基數不足，或是險種不全，導致這些現象的原因大致分為以下幾種：（1）、行業的特殊性，勞務派遣公司屬于勞動密集型企業，其人工成本在運營成本中所占比重較大，且勞動需求彈性較小，新政策實施后將加大人工成本在總成本中所占的比重；（2）、行業利潤率低成為促使企業進一步縮減成本的動機；（3）、社保機構管理松懈，可商榷事項空間較大，致使企業繳納社會保險存在不規范的操作。勞務公司主要承接人員派遣工作，派遣員工數量眾多，社保繳費的基數大促使企業產生不合規繳納社保的動機，同時社保局的征繳管理不完善，要求不嚴格，也給企業社保的不合規操作創造空間。社保費征管主體的改革也必將影響參與其中的企業和個人，社保費用是企業人工成本的重要部分，征管力度加大后，將不同程度上提高企業的經營成本，對于此前未按照規定足額繳納社會保險費的企業而言，人工成本的增加似乎已無可避免或極可能會涉及前期補繳、繳納滯納金等風險。3.1.3社保征管新政策的具體內容依據《國稅地稅征管體制改革方案》的具體規定，自2019年1月1日起，稅務部門將全權負責基本養老保險費、基本醫療保險費、工傷保險費、失業保險費、生育保險費等各項社會保險費的征收工作算。而稅務部門作為具有行政執法權的強力機構，在提高征管效率、促進繳費公平、保障應收盡收等方面具有優勢。對企業來說，“社保入稅”后的信息將更加全面、精準、透明，這也意味著最嚴厲的社保征管風暴即將來臨。為緩解這一舉措給企業帶來的社保費突然增長的影響，國務院落實了降低社會保險費率的部署，明確具體配套措施，規定將養老保險單位繳費率最低標準降至16%,并在此基礎上核定調低社保繳費基數。同時將核定繳費基數上下線的標準有由依據城鎮非私營單位在崗職工平均工資更改為以本省城鎮非私營單位和私營單位加權計算的全口徑就業人員平均工資，此規定使繳費基數進一步降低：13：o由此可知，在該政策實施后，企業為防范審查風險，繳費基數將出現整體上調的情況，雖有相應的費率減免政策，但是，是否能夠完全對沖社保費的增長額猶未可知。須通過具體的調查研究來確定社保費增長額度對企業成本的影響程度以及其可能存在的風險。3.2企業面臨的社保審查風險3.2.1社保漏洞的審查方式稅務局作為社保征收的機關，具有較嚴謹的審查手段，“社保入稅”后企業不得不面臨稅務局的查繳問題。國務院常務委員會于2019年3月落實降低社會保險費率部署，明確具體配套措施，并提及各地區不能夠增加小微企業實際繳費負擔，同時不能自行對歷史欠費進行集中清繳。然而不集中清繳并不意味著不清繳，新社保制度實施后，稅務局除了完成代征工作，同時承載著社保清查漏洞和代收的責任。通過與相關工作人員了解得知稅務局清查企業社保漏洞主要從以下幾個基本點出發，來掌握企業社保征繳狀況，完成監管工作。第一，數據來源，通過“金稅三期”龐大的稅收征管數據庫采集企業工資總額、申報的人員信息來測試分析企業繳納社保準確性以及個人所得稅申報的工資薪金與社保繳費基數是否匹配。第二，清查社保漏洞手段，社保漏洞疑點分析手段主要包括通過企業發展規模和速度，測試企業用工狀況，用工數量增減的變化；或者用企業所得稅稅前扣除的工資以及員工人數計算出員工平均工資額進行分析。如下圖所示，圖3.1數據關系圖稅務局比對社保真實性的重要依據是發生的企業所得稅稅前扣除的工資薪酬，之后只要是個人所得稅檢查就必然會涉及到社保的檢查。第三，預警指標，申報系統數據間的比對可延伸測試繳納社保的準確性，也是稅務預警提示；如果計算個人所得稅的工資數額大于社保繳納的基數，則視為存在社保費漏繳現象。稅務局風險預警重點環節是人員工資的真實性，例如，根據行業同類型用工標準來確定實際勞動報酬的合理性和真實性，如果企業員工的工資低于同行業相同人員工資，則視為異常。“社保強制規范”是大勢所趨，眾多企業在進行社保籌劃時，無論是調整人員結構、薪酬結構還是改變用工模式，都存在著諸多風險點，操作不當必將引起稅務局的關注和調查，更嚴重者可能會觸及法律，稅務機關會給予處罰或是納入“黑名單”O3.2.2企業應對“社保入稅”的風險分析對于“社保入稅”，很多企業會根據自身狀況做出了相應的應對策略，由于專業性的不同，會涉及眾多稅費風險。主要分為以下三類：社保處理風險目前不繳、少繳、漏繳社保現象在眾多企業中都是存在的，特別是在民營私企中已經成為了社保繳費的“潛規則”O社保劃由稅務征收對于不按規定申報繳納社保的企業來說影響較大，更多的公司為了節約成本則想法設法對社保進行籌劃，籌劃方式不當必然引起眾多問題，使企業面臨諸多風險；列舉以下幾種存在經營風險的社?；I劃方式。方式一，企業發放員工的工資一部分通過企業賬戶發放，另外一部分通過一些收入不入賬的私人賬戶來支付；企業采用這種方式規避社保，有很大的經營風險。隨著金稅三期的上線，不同行業的未開票收入比率早已在大數據的監控之下，而國家對于收入不入賬的頻繁交易的私人賬戶也已經納入了大數據監控，加之該賬戶時常將資金匯入公司賬戶，和企業總有千絲萬縷的關系，隨時都有可能會被查出。方式二，企業發放員工的工資一部分通過費用報銷來抵扣實際的工資額，減少員工工資額度，從而達到少交個人所得稅和社會保險費的目的。更嚴重情況的是企業幫助員工私開發票，虛構費用。在金三系統上線以后，想要開具正規有效的發票，都需要有真實的業務。否則，依據稅務局較嚴苛的審查手段與數據支持，定會發現企業的不實業務以及費用的異常變動，使企業面臨涉稅風險。同時根據個人所得稅法實施條例相關規定，工資薪金所得是指個人因任職或者受雇取得的工資薪金、年終獎金、分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他收入，無論其進入成本還是不計入成本，都應列入工資總額的計算范圍。企業想通過降低員工“名義工資”，增加員工費用報銷，存在巨大的涉稅風險與社保補繳風險。方式三，讓員工到稅務局代開勞務發票或是個人動產租賃發票抵工資，虛構業務關系，增加企業業務支出以及減少企業工資總額，實現少交社保費和相關稅費等目的。同一個員工與企業的勞動關系不能存在兩種方式，不符合法律規定。方式四，將一部分工資薪酬劃為職工生活困難補助，通過企業的工會賬戶發放，轉變員工工資性質，又能夠避這部分利潤征收所得稅。生活困難補助只有在特定條件下發放，不能做長期工資轉嫁的方式。不符合規定的補助不能減免相對應的社會保險費。方式五，企業使用“臨時用工”雇傭模式，工資按照勞務費的方式發放；長期雇傭臨時工致使員工的勞動關系與企業的正式工一樣，同樣需要繳納社保，此方式存在不合規風險。方式六，員工不想繳納社保，簽訂自愿放棄繳納社保的聲明。該舉措在本質上來講就屬于違法行為，不具有法律效力，企業仍然需要承擔為員工繳納社保的義務。不按規定進行繳費基數申報，非法籌劃，風險極大，還不能有效的為企業節約成本。會計處理風險在企業全額承擔社會保險費的情況下最容易發生會計處理錯誤，此時，企業與員工協商的工資是實發凈工資，并不是企業申報社保的繳費基數，企業應發工資才是計算社會保險費的依據。財務人員對于社?；鶖靛e誤的認知會導致企業產生賬務處理風險，出現繳納的社保費數額不符合規定等情況。企業在計提社保費、工資額時一定要區分企業負擔的社保費和個人需繳納的社保費，避免混淆；計提的職工薪酬應當是應發工資總額，若發生計提遺漏錯誤，職工工資總額在賬務上會減少，從而影響企業經費及福利費用的計算。稅務處理風險勞務派遣服務行業有其計稅方式的特殊性，增值稅處理共三種計稅方式以及四種發票開具方法，多數采取的征收方式是差額征收，合計取得的全部價款和價外費用，扣除代工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，扣除額計算的準確性直接影響應稅額；發票使用合規性也同時存在著涉稅風險，同時開具專票和普票時，財務人員須嚴格按照標準執行，否則后期比對也會給企業帶來麻煩，虛開、多開發票也會受到嚴厲的處罰。用人單位直接發工資則由其直接扣繳個稅，勞務派遣企業直接發工資需代扣代繳個人所得稅，個稅和社保嚴查環境下，企業相關的薪酬結構調整勢必會影響個稅的測算，恰逢此時個稅申報也有眾多調整，無論是調整起征點還是增加專項扣除項目都會給企業稅務和社保的籌劃工作帶來壓力，個稅申報和社保申報對比時，員工工資或人員信息不一致也會觸及稅務征收的紅線。

企業應充分了解“社保入稅”為企業帶來的影響，精準把握政策，規避風險，盡早實現合規化。3.3“社保入稅”對勞務派遣企業用人成本的影響3.3.1勞務派遣企業用人成本構成與眾多企業相同，勞務派遣行業的企業用人成本大致分為實發工資、代扣代繳部分以及企業繳納的社會保險三部分，具體如圖3.2所示；若企業以員工實際到手工資為薪酬標準，則隨著繳費基數的調整，企業負擔的社會保險費將會增加；若企業以應發工資為薪酬標準，在企業社保費增加的同時員工繳納的部分也會增加，將導致員工實際到手工資數額縮水，可能會引起職工的負面情緒。企業總人工成本應發工資圖3.2企業用人成本構成圖——> 職工扣的個稅——>企業總人工成本應發工資圖3.2企業用人成本構成圖——> 職工扣的個稅——> 職工扣的個人部分社?！?gt; 職工扣的個人部分住房公積金> 職工到手工資（實發工資）勞務派遣企業存在其行業的特殊性，職工薪酬占總成本的比重非常大，并且人員數量龐大，平均工資普遍較低。據了解，勞務派遣企業利潤率在10%-20%之間，利潤空間較少，人工成本占總成本的比重達到90%左右，在人力成本逐年遞增的情況下，企業為了壓縮成本，通常都會有社保少繳、漏繳的情況存在。3.3.2“社保入稅”對企業職工薪酬支出的影響企業的薪酬支出大致分為四部分內容：工資構成、福利構成、社保事宜、個稅繳納及承擔。有些企業會出現為了降低薪酬總額，未按規定標準繳納社保的情況。在稅務部門全面接管社保費征收后，社會保險費的征管力度達到了前所未有的強度，對于社保未合規繳納的企業來說，若不調整繳費標準，將會影響企業信用評級，致使企業責任人出行受限或是接受處罰等。而調整社保費的繳費額，使其合規化，必將加大企業人工成本支出，薪酬總額也會隨之增加。各種保險繳費比例以2019年吉林市繳費標準測算舉例分析，假設企業平均工資為5000元/月（不考慮個稅問題，只繳納四險），新規前后的社保繳費情況如下：表3-3新政策前后社保繳費差額繳費比例繳費基數原繳費額實際工資新繳費額多繳納養老保險20%3265.57653.1150001000346.89醫療保險6%3265.57195.935000300104.07單位 失業保險2%3265.5765.31500010034.69工傷保險0.6%3265.5719.5950003010.41合計933.941430496.06養老保險8%3265.57261.255000400138.75醫療保險2%3265.5765.31500010034.69個人失業保險1%3265.5732.6650005017.34合計359.22550190.78（1） 職工工資均為稅前工資；在“社保入稅”前，企業需要支付給職工的薪酬金額為5000+933.94=5933.94元;社保劃由稅務征收后，企業支付的職工薪酬金額為:5000+1430=6430元，薪酬支出增長率達到8.4%,個人可支配收入減少190.78元。（2） 職工工資為稅后工資；社保入稅后企業支付職工薪酬為5000+1430+190.78=6620.78元，職工薪酬增長比例為11.6%。薪酬支出增長，企業人工成本增加，直接導致企業凈利潤降低。新政策的實施讓企業和個人都需要多繳一部分社保費，企業運營成本隨之提升，個人可支配工資額減少，一系列不利于企業平穩運營的因素萌生，此狀況尤其對于勞動密集型企業的影響更加重大，人員越多所要繳納的社保費總額越大，利潤將會出現大幅下降。第4章“社保入稅”對L勞務公司的影響分析4.1L勞務公司簡介L勞務公司成立于2001年，注冊資本200萬，企業規模為1000人以上，主要服務于國有企業，提供崗位工和合同工的勞務人事管理，同時也承包勞務分包項目即存在自管人員。業務量及所服務的企業穩定，派遣的人員多數為基礎崗位，平均工資較低，分包的自管人員按工作量計算工資，企業目前處于穩定期，業務收入穩定，利潤波動較小，固定人員維持在800人左右，人員流動量呈現季節性變動。社會保險費只繳納了四險，無生育險，無公積金，社保繳納基數按吉林市最低下限繳納，近幾年企業每年為員工繳納的社會保險費總額在300萬左右。4.2社保繳費基數對比分析社保機構征收社會保險費采取預繳方式，以上年度平均工資作為基數計算繳納的社保費，按月征繳；第二年的6至8月統一調整繳費基數，以當年的平均工資為繳費基數匯算需繳納的社會保險費，多退少補。就目前來看，“社保入稅”最大的變化就是不再存在每年一調整的社保繳納基數了，而是按照職工每月實際收入就是當月該職工的社保繳納基數，這里的實際收入是指員工全部的工資收入，由稅務部門根據企業報稅時申報的員工收入直接計算社保繳納費用，并直接由稅務部門予以征收。對于L勞務公司來講，社保繳費基數的改變代表著企業需重新測算繳納的社保費，企業的每個月工資總額在320萬左右，繳費基數由最低下線改為實際工資，增加的社保費用數額是龐大的，不計算派遣出去人員增加的企業社會保險費，單獨測算自管人員的繳費基數也足以讓企業利潤迅速縮水。而是否按實際工資將派遣人員的社保繳費標準調整還需要與接收派遣人員的甲方公司商榷。通常情況下派遣人員的社會保險費都是有甲方承擔，只是繳費的標準和要求依據甲方的要求而定，勞務公司只是收取管理費。所以受“社保入稅”影響最大的還是本企業自有人員的社會保險繳費基數的調增問題。根據勞務公司相關數據統計，可知L勞務公司社保費用自管的人員約有286人，2019年未達繳費基數下限的人員有32人，取2019年前10個月的自管人員平均工資計算企業繳納部分的社會保險費的基數，并與往年按照最低下限的基數進行比較，可得出當以最低下限繳納變更為按實際工資繳納時，累計10個月的繳費基數總額由933790元升至1174165元，繳費基數增長率達到了25.74%,繳費基數的數額升高直接導致了社保成本大幅增加。社?；鶖档恼{整是企業不可規避的問題，在稅務機關嚴查環境下企業員工申報的工資額是需要與社保申報的工資數額進行比對的，所以現在企業不能夠以最低的下限標準進行社保費的繳納，只能夠按實際工資為基數進行社保費的計算。4.3保險費負擔水平對比分析中小型企業中特別是民營企業的社保繳費多數都存在不合規的現象，如社保繳費基數是按照當地最低下限繳納或是社保繳納的險種不全面等。而“社保入稅”后，稅務局征管力度變強，企業不得不調整繳費基數，以適應政策變更。隨著繳費基數的調整，公司社保費負擔水平將出現直線增長的狀況，基數調增的數額越大，社保負擔越重。為了更清楚的體現出社保費負擔的增長程度，針對過去10個月員工工資進行數據采集和統計，并以L勞務公司自管員工的平均薪酬總額來測算“社保入稅”后企業所需繳納社保費的數額，與現行辦法得出的繳費額進行比較如表所示。表4-1L勞務公司應繳納的社保成本單位：元/月企業繳費比例按下限繳納(933790元)實際工資(1174165元)養老保險20%186758234833醫療保險6%5602770450失業保險2%1867623483工傷保險0.6%56037045企業應繳納社會保險成本一267064335811由上表可以看出，調整繳費基數后，L勞務公司每月需多繳納68747元社會保險費，這是企業合規繳納社保每月需要增加的成本，而如果按照全年計算足可以達到80多萬元，此數據仍然只是保守估計數。而在金稅三期實現全國聯網后，公司的社保繳納是否合規必將有行業大數據進行對照，這對于企業現行繳費狀況是非常不利的，迫使企業不得不足額繳納社會保險費。L勞務公司若按實際工資總額足額繳納，其一年增加的社保費數額可到達年凈利潤的23%,必將導致企業的用人成本增加，嚴重可能致使其出現經營危機。社保費的急速增長對勞務公司來說意味著成本的增加，也是利潤的縮減，增長率過高時會出現虧損的狀況。以上增長率對于本企業的影響嚴重程度仍然需要具體的數據依據，來確定成本的變動額度。4.4用人成本的變動分析精準掌握企業用人成本的變動，有利于企業了解自身人力資源的需求，為用人成本的預算和管控提供參考依據。因此次社保劃由稅務征收，用人成本的變動較大，通過數據的變動走勢，能夠為企業成本控制的解決措施提供有效的參考依據。也通過分析總結出變動規律，找到適合本企業的調整方案。勞務公司的成本構成大部分是用人成本，用人成本增加是企業最難解決的實際問題，社保費增長導致的成本增加更是企業無法避免的情況，為了能夠合理控制企業的用人成本，通過分析“社保入稅”后企業人工成本的變動，并輔以具體數據，以L勞務公司連續10個月的工資數據模擬帶入，按照新政策中以實際工資額為繳費基數的計算方式測算繳納的社會保險費，匯總出本企業階段性的的用工成本以及變動額。如下表所示：表4-2L勞務公司自管人員用人成本測算表 單位：元月份應發工資改革前社保費改革前用人成本改革后社保費改革后用人成本成本增加額1月1419931267064168699540610018260311390362月1398669267064166573340001917986881329553月127576326706415428273648681640631978044月119327926706414603433412781534557742145月9655352670641232599276143124167890796月89472526706411617892558911150616-111737月9396342670641206698268735120836916718月118896326706414560273400431529006729799月1075814267064134287830768313834974061910月138933826706416564023973511786689130287合計11741651267064014412291335811115099762687471依據上方的成本表格描繪出L勞務公司用人成本的走勢圖，更直觀的體現用人成本因“社保入稅”產生的變動。圖4.1勞務公司用人成本走勢圖如以上圖表中所示，1月作為企業用人成本最高的月份，“社保入稅”后，其成本增加額也是最多的月份，社保費的繳費數額隨著繳費基數的增加而逐步增長，連續10個月的社保費增長高達68萬元，無疑增加了企業的社保負擔。6月份因遇到企業季節性檢修，業務量減少，員工的工作量隨之變少，薪酬數額呈現最低狀態，企業按實際工資繳納的社會保險費比按最低下限繳納的數額要少，通常情況該月應當以基數的下限值計算社保費?？芍髽I的薪酬數額超過下限基數越多，企業增加的成本越多，越靠近基數下限，增加的用人成本越少。由此可知，在企業實際工資總額越接近繳費基數下限數額時，所增加的社會保險費越低。由勞務公司用人成本走勢圖可得出，L勞務公司用人成本呈季節性變化，在冬季薪酬總額較高，夏季較低，因冬季收糧、除雪等事項，勞動力需求量增加以及夏季停車檢修等原因，社會保險費的增長也呈現這種趨勢?！吧绫Ｈ攵悺苯o企業帶來的影響重大，直接影響企業的利潤，致使公司的年度利潤嚴重縮水，涉及經營風險；同時企業在實現合規劃的過程當中可能會觸及稅務以及法律風險，在社保費的征管以及自身企業申報繳納數額發生出入時更甚。4.5職工薪酬申報的數據關聯關系分析國地稅合并，各省稅務數據并庫后將全面進入稅務大數據系統，加之社保和個稅新政策的出臺，工資填報數據和社保繳納數據之間是否存在比對關系以及社保和個稅之間的數據是否存在關聯性成為了企業的關注點。若比對數據不一致或前后年度出入較大必將引起稅務局的關注或審查。依據L勞務公司數據申報的具體填報要求將社保申報、企業所得稅申報以及個稅申報數據中相關的數據進行關聯關系分析。4.5.1社保申報和企業所得稅工薪申報比對企業所得稅每年都需進行匯算清繳，其必填表，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》里第一行的工資填報數據與第八行社保繳納數據的關聯性存在與否，從以下幾點分析兩者的口徑差異：社保工資口徑中包括津貼和補貼，這里面有部分內容比如常見的通訊費、交通費補貼，大多是在申報表第三行職工福利費支出填報；這部分不在申報表第一行工資內。申報社保的基數，為員工繳納社保費的基數是職工上一年度實際工資總額,以基數乘以當地規定的費率得出本年應繳的社保費，這和本年發放的工資有一年的時間差。社保申報基數有上下線要求，分別是上年度職工平均工資的300%以及60%的標準，職工收入超過或是低于相應的標準時，以上下線為社保繳費的基數；在雙標準之間的，以實際工資數額為繳費基數。若工資收入數額待定的或是確認不了的，以員工所在地公布的社會平均工資為繳費基數。因此，如果實際工資過高和過低，是按上線或下線來計算社保基數，和申報表第一行工資金額沒有數據關聯。特殊用工情況如季節性臨時工，企業支付的工資不繳納社保。綜上所述，企業所得稅匯算清繳《職工薪酬支出及納稅調整明細表》中，第一行:工資薪金支出和第八行：各類基本社會保障性繳款不存在數據比對勾稽關系。雖然如此，但一旦企業社保入稅，通過比對發現上年申報工資數據和今年申報社?；鶖挡町愡^大，還是很容易發現問題的。4.5.2企業所得稅工薪申報和個稅申報數據比對依據金稅三期數據申報系統可知，企業所得稅工薪申報與個稅申報兩者的數據關聯關系如下：個稅綜合所得第一行正常工資薪金所得、第二行全年一次性獎金收入、第十行個人股權激勵收入和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第一行工資薪金支出、第三行職工福利支出數據有關聯。其中，《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第二行其中股權激勵和個稅綜合所得第十行個人股權收入有數據關聯關系。上述可能存在的差異在于：部分福利費比如企業職工上下班班車福利，相關費用在福利費中列支扣除但原則上不征收個稅。個稅綜合所得第四行解除勞動合同一次性補償、第九行提前退休一次性補貼和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》第12行九、其他存在數據關聯。（4）個稅綜合所得第五、六、七、八行，企業支會相關費用需要代扣代繳個稅,但最終支出是以外部發票為憑據，進入相關成本費用，而不是以工資薪金支付，因此和《職工薪酬支出及納稅調整明細表》不存在數據關聯。由此可見，稅費申報使用的系統雖不同，但是依然存在關聯關系，在新的征管體制下，數據比對的審查也變得更嚴格，企業在承受成本增加的影響時也承擔了申報風險，細微數據的變化會使整體申報產生偏差，最終給企業帶來審查的困擾。4.6工資與社保聯查環境下風險點分析4.6.1工資表填報風險點社保征管權移交稅務后，個人所得稅和社保聯查將成為趨勢，與多數公司相似，勞務公司對于個稅的代扣代繳基本還算規范的，但是對于社保這一塊可能存在較大問題，一旦稅務部門開始清算，公司補繳的社保費數額將是非常龐大的。為了進一步減少清算補繳的可能，規避工資填報的以下風險點很有必要。（1） 工資表與社保不匹配。常見情況主要是個稅申報的人員數量與繳納社保的人員數差距較大或工資總額與企業繳納社?；鶖挡环?。雖然現階段很多省份都是暫緩執行，但社保入稅勢在必行，稅務部門如何安排進行社保費的申報還是未知數，各省的要求也可能會有不同之處，可無論是分別申報還是合并申報，最終的數據端都會匯總到一起，經過金稅三期的大數據進行分析比對，很容易發現存在問題的企業。企業應該盡早調整社保繳費基數，使繳費合規化，盡可能降低被稅務清查的風險。（2） 貨幣福利的個稅繳納問題。公司發放貨幣福利、補貼等，但是未并入工資薪金申報個稅的情況，現金發放職工福利雖屬合理現象，但是不走公司銀行賬戶，數額較多的稅務不用詳查,便知道企業存在隱瞞工資總額現象，涉及員工個稅繳納風險。（3） 公司是否承擔了個人繳納部分（調整事項）。根據規定，企業為員工承擔的按規定應由員工個人負擔的社會保險費部分不能在企業所得稅前扣除，需在年終匯算清繳的時候做納稅調整處理，避免企業所得稅重復扣除個人承擔的社保費的風險。企業代替員工繳納的本應由員工自己負擔的社保費時，要區分是否進行單獨核算，不計入職工工資薪酬所得的部分，在企業計算應納稅所得額時不允許扣除。社保由稅務征收后，通過金稅三期以及稅務局的大數據管理，可實現社保申報和稅務申報的數據比對，企業在做年報時應當按實際工資總額申報，同時社保費的申報也需調整按實際工資總額為基數填報，否則將涉及到填報風險，如有矛盾之處，必將會成為稅務局關注的重點對象。4.6.2社保籌劃風險點企業的規模不同，社保繳納管理程序的要求各不相同，同時辦事人員的專業程度也不同，就導致社?；I劃能力相差較大。L勞務公司的社保繳納主要是勞資人員負責,財務相關知識淺薄，社保征收主體變更后，對于征繳問題的監管更嚴格，公司也需要調整社保繳費的標準，而何時調整、如何調整、調整額度都是需要企業重新界定的。在這一些列的社保籌劃措施中存在著各類風險點。具體分析如下：（1） 社?；I劃方式方法的選擇風險。勞務公司可選用的籌劃方法比較局限，本身就是專業提供人力資源管理服務的企業，改變用工模式或是轉嫁社保都不適合本企業的籌劃工作，社?；I劃選擇的方法不對會使企業涉及法律風險。目前，對公賬戶與私人賬戶之間的轉賬監管嚴格，工資的發放方式也是檢查的重點，不恰當的籌劃方法會隱藏風險，不利于企業的長期發展。（2） 辦事人員專業技能不夠導致的操作風險。計算和申報的數據不準確會導致后期的調改更麻煩，社保費的變動會對企業整體的財務指標產生影響，企業社保籌劃需要符合整體的利益原則。（3） 企業社保管理執行存在漏洞，中小型企業對于社保管理不嚴格，整個繳納的流程會有漏洞出現，致使社保到賬時間滯后，與工資、勞動關系不統一等?！吧绫Ｈ攵悺焙?，在聯查環境下相關數據的審查更嚴格，各類數據對比只要有出入存在，企業就會面臨接受處罰的風險?，F階段正是“社保入稅”的初期，補繳的可能性較低，是風險值最低的時期，正是實現社會保險費合規化的好時機。新政策的實施需要緩沖期，這期間的審查并不十分嚴格，這就需要企業盡早自查，避免隱性風險。同時，隨著各項社保優惠政策頻出，也是利用社保紅利降低企業社保負擔的絕佳機會。無論是基數的調整、成本的增加還是隱性風險的存在都不止限于勞務公司，在其他企業中也存在著同樣的問題，只是每個企業所受影響的程度不同。社保轉由稅務征收后，L勞務公司最直接的改變就是用人成本的增長，從而最有效的方式就是對工資總額的籌劃，同時在程序執行以及風險管控能力方面也需要著重加強。第5章“社保入稅”后L勞務公司應對策略5.1社保和企業所得稅聯動籌劃社?；I劃是目前企業合規化急需完成的工作，籌劃得當能夠為企業減輕因社保征管政策變更給企業帶來的人工成本增加的負擔。企業社會保險費增加額與企業職工薪酬呈同比變動，而薪酬總額的變動直接影響企業所得稅稅前扣除數額的計算，從而影響企業繳納所得稅的數額。在進行社?；I劃的同時要考慮其引起的企業所得稅變動，兩者需聯動籌劃，以最終實現利潤最大化為目標。5.1.1社保費與所得稅的聯動關系社保費是依據工資總額而定，企業