第九章稅收的經(jīng)濟效應(yīng)節(jié)稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!

節(jié)稅收經(jīng)濟效應(yīng)的作用機制一、稅收經(jīng)濟效應(yīng)的含義稅收的經(jīng)濟效應(yīng)是指納稅人因國家課稅而在其經(jīng)濟行為或經(jīng)濟選擇方面做出的反應(yīng)。一般分為收入效應(yīng)和替代效應(yīng)兩個方面。其中經(jīng)濟行為包括：生產(chǎn)、分配、消費、勞動投入、儲蓄及投資等。二、稅收的收入效應(yīng)（圖9-1）稅收的收入效應(yīng)是指政府征稅后，使納稅人的收入下降，從而降低商品購買量和消費水平。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!食品P1P2AO衣物B圖9-1稅收的收入效應(yīng)CDI1I2政府課稅后對納稅人的影響，表現(xiàn)為因收入水平下降從而減少商品購買量或降低消費水平，但不改變兩種商品的數(shù)量組合。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!I3I1P3P1EBO衣物食品A圖9-2稅收的替代效應(yīng)納稅人減少了征稅或重稅商品的購買量，相對增加無稅或輕稅商品的購買量，從而改變了購買兩種商品的數(shù)量組合，業(yè)使消費者的滿足程度下降。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!一、稅收對生產(chǎn)的影響影響生產(chǎn)的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用）影響生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用）影響生產(chǎn)組織形式的選擇（替代效應(yīng)的作用）1、專業(yè)化生產(chǎn)與自給化生產(chǎn)；2、股份制企業(yè)和合伙、獨資企業(yè)；3、公共生產(chǎn)與私人生產(chǎn)。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!三、稅收對消費的影響影響消費的規(guī)模（收入效應(yīng)與替代效應(yīng)的共同作用）；影響消費的結(jié)構(gòu)（替代效應(yīng)的作用）。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!五、稅收對居民儲蓄的影響稅收對居民儲蓄的收入效應(yīng)(稅收↑→儲蓄↑)是指在對個人所得征稅后，個人的實際收入下降，但儲蓄水平不降或上升，于是人們只有減少當前消費水平來確保未來消費。此時稅收對儲蓄產(chǎn)生激勵機制（前提是未來消費預(yù)期增加）。稅收對居民儲蓄的替代效應(yīng)(稅收↑→儲蓄↓)是指對利息所得征稅后，降低了人們儲蓄的意愿，從而引起納稅人以消費替代儲蓄，但當利率上升時，這種替代可能會減少或消失。我國的實際情況大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!六、稅收對投資的影響稅收對投資的收入效應(yīng)(稅收↑→投資↑)—征稅和提高稅率將減少投資者的收益，而投資者為了維持過去的收益水平趨向于增加投資，于是投資者只有減少當前消費。此時稅收對投資產(chǎn)生激勵機制（圖9-3）稅收對投資的替代效應(yīng)(稅收↑→投資↓)—課征公司所得稅，會壓低納稅人的投資收益率，因此可能降低納稅人的投資積極性，導(dǎo)致投資者減少投資而以增加當前消費替代因投資可能增加的未來消費。（圖9-4）

大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!0投資B

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圖9－3稅收對投資的收入效應(yīng)I2投資者為了維持過去的受益水平趨向于增加投資。消費I1P1I1C1大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!稅收對吸引國外直接投資的影響1.東道國吸引外資的優(yōu)惠2.投資者的居住國和東道國之間的國際稅收關(guān)系大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!

一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點古典經(jīng)濟學(xué)的觀點(亞當.斯密)——主張“稅不重征”社會政策學(xué)派的觀點(阿道夫.瓦格納)——認為稅收不僅是財政收入的重要手段，也是一種經(jīng)濟調(diào)節(jié)手段，因而主張擴大消費稅，對奢侈品和財產(chǎn)的課稅要重于對勞動所得的課稅，同時對勞動所得實行累進稅制，以縮小正在擴大的收入差距。凱恩斯學(xué)派的觀點——凱恩斯認為，資本主義經(jīng)濟危機的根源是有效需求不足，主張政府干預(yù)，實施需求管理政策，而且以財政政策為主要手段。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!O稅率

圖9－5拉弗曲線DE

稅收收入ACB1.高稅率不一定取得高收入；2.取得同樣多的稅收收入，可采取兩種不同的稅率；3.適度的宏觀稅率水平是促進經(jīng)濟增長的重要條件.大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展樣本國家宏觀稅率與經(jīng)濟增長率的對比

樣本國

人均收入（按1979年美元計算）稅收收入占GDP比重（％）1970-1979年GDP實際增長（％）巴西（低稅）烏拉圭（高稅）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低稅）新西蘭（高稅）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低稅）英國（高稅）4300-635019.130.44.42.1日本（低稅）瑞典（高稅）8800-1195010.630.95.22.0大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!本章小結(jié)：【重點與難點】重點：第2節(jié)；難點：第3節(jié)【重要名詞】

稅收效應(yīng)拉弗曲線大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!三、稅收的替代效應(yīng)（圖9-2）稅收的替代效應(yīng)是指稅收收入在商品替代購買方面的影響，納稅人會減少征稅或重稅商品的購買量，而增加無稅或輕稅商品的購買量，即以無稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!

第二節(jié)稅收的經(jīng)濟影響一、稅收對生產(chǎn)的影響二、稅收對分配的影響三、稅收對消費的影響四、稅收對勞動供給的影響五、稅收對居民儲蓄的影響六、稅收對投資的影響大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!

二、稅收對分配的影響對企業(yè)收入分配的影響1、對企業(yè)因客觀原因引起的收入差距進行干預(yù)；2、通過流轉(zhuǎn)稅間接影響企業(yè)收入水平；3、通過出口退稅影響外貿(mào)企業(yè)的收入水平；4、通過稅收優(yōu)惠及重稅政策，體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，也影響企業(yè)的收入分配。對個人收入分配的影響1、通過累進稅制、利息所得稅和遺產(chǎn)贈與稅、加成征稅縮小個人收入、財富差距；2、通過稅收優(yōu)惠體現(xiàn)鼓勵與限制；3、通過稅收指數(shù)化和負所得稅政策穩(wěn)定個人收入；4、通過社會保障稅為公民提供保障。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!四、稅收對勞動供給的影響稅收對勞動供給的收入效應(yīng)(稅收↑→勞動供給↑)征稅后減少個人可支配收入，促使納稅人為維持既定的收入水平和消費水平，而減少或放棄閑暇增加工作時間。稅收對勞動供給的替代效應(yīng)(稅收↑→勞動供給↓或↑)1、在所得稅制下，如果邊際稅率太高，勞動者會以休閑替代勞動；2、在流轉(zhuǎn)稅制下，稅負轉(zhuǎn)嫁給消費者后，消費者將以勞動替代休閑。我國的實際情況大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!我國于1999年11月1日起實行利息所得稅，當年儲蓄余額為6.4萬億元。2004年儲蓄余額為11.5萬億元

思考1：從收入效應(yīng)與替代效應(yīng)分析利息所得稅對我國儲蓄的影響。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!思考2：稅收對投資的影響以收入效應(yīng)為主,還是以替代效應(yīng)為主，與那些因素有關(guān)？稅收對投資的影響，主要看企業(yè)所得稅稅率的高低，稅前有無稅收優(yōu)惠與抵扣措施。大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!0消費投資B

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圖9-4稅收對投資的替代效應(yīng)AC2P2

投資者減少投資，而以消費代替投資大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!

第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展（自學(xué)）一、稅收與經(jīng)濟發(fā)展關(guān)系的理論觀點二、減稅政策評析

大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!供給學(xué)派的稅收觀點：供給學(xué)派認為，需求管理政策不能解脫經(jīng)濟的“滯脹”，只有從資本和勞動力投入的數(shù)量和質(zhì)量及其使用效率著手，才能恢復(fù)經(jīng)濟的活力，因而主張實行“供給管理政策”，而主要載體則是減稅政策。供給學(xué)派的三個基本命題1.高邊際稅率會降低人們的工作積極性，低邊際稅率會提高人們的工作積極性。比如1944年美國個人所得稅最高邊際稅率為94%。2.高邊際稅率會阻礙投資，減少資本存量，而低邊際稅率會鼓勵投資，增加資本存量。3.邊際稅率的高低和稅收收入的多少不一定按同一方向變化，甚至可能按反方向變化。拉弗曲線(圖9-5)大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!拉弗曲線的經(jīng)濟含義:1、高稅率不一定取得高收入，而高收入也不一定要實行高稅率2、取得同樣多的稅收收入，可以采取兩種不同稅率3、保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件馬斯頓的經(jīng)驗分析:主要分析宏觀稅率的高低對經(jīng)濟增長的影響.大學(xué)期末財政學(xué)課件期末復(fù)習(xí)資料試卷共26頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!第三節(jié)稅收與經(jīng)濟發(fā)展二、減稅政策評析（一）對供給學(xué)派稅收主張的理論爭議（二）美國減稅政策實例分析——減稅政策并非萬能的靈丹妙藥1、羅斯福新政沒有實行減稅政策；2、肯尼迪—約翰遜的減稅政策；3、里根政府減稅政策的慘敗。