財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)1財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)第一講：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第二講：財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀第三講：財(cái)務(wù)分析第四講：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)第一講：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)2第一講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的作用會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益第一講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的含義3

一、會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在企業(yè)，會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

一、會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單4二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)主要有兩個(gè)職能，核算（也叫反映）和監(jiān)督。1、核算職能：它是會(huì)計(jì)最基本的職能，它貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。核算的三個(gè)步驟：記賬、算賬、報(bào)賬。2、監(jiān)督職能：它是會(huì)計(jì)的又一大職能，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到監(jiān)督作用。二、會(huì)計(jì)的基本職能5三、會(huì)計(jì)的作用1、會(huì)計(jì)信息有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。2、會(huì)計(jì)信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。3、會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三、會(huì)計(jì)的作用6四、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提：也叫會(huì)計(jì)假設(shè)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。四、會(huì)計(jì)核算的基本前提7會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四項(xiàng)。

會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：8（一）會(huì)計(jì)主體：

又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。區(qū)別某個(gè)組織是否是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，應(yīng)從以下方面加以辨別：1、擁有獨(dú)立資金；2、進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；3、編制獨(dú)立會(huì)計(jì)報(bào)告。

（一）會(huì)計(jì)主體：又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)信息所反9（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：

又叫繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：又叫繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見的將來，10

（三）會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)均等的期間。（四）貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生11五、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本分類，是會(huì)計(jì)信息的基本內(nèi)容，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。具體包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

五、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本分類，是會(huì)計(jì)信12（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)及權(quán)131、資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

特征：分類：

1、資產(chǎn)：142、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

特征：分類：

2、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期153、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。企業(yè)資產(chǎn)有兩個(gè)來源：一部分是借來的錢，被稱為債權(quán)人權(quán)益，一部分是所有者投入的錢，就是所有者權(quán)益。3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額16（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)的主要體現(xiàn)。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)。

（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生171、收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：1、收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、182、費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：2、費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、193、利潤(rùn)：

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。3、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表20（三）會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資金占用=資金來源（三）會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益21第二講財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表概述

資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

利潤(rùn)表閱讀現(xiàn)金流量表閱讀

第二講財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表概述22一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述（一）財(cái)務(wù)報(bào)表概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面文件，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的最終成果，是企業(yè)向利益相關(guān)者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要手段。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等，他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供信息的要求各有側(cè)重。一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者23財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表這三張表從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利241、資產(chǎn)負(fù)債表定義：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明：公司擁有什么（公司資產(chǎn)）公司借了什么（公司負(fù)債）公司所有者的財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）1、資產(chǎn)負(fù)債表它表明：252、利潤(rùn)表

定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明：企業(yè)一定時(shí)期創(chuàng)造的收入企業(yè)一定時(shí)期與收入相關(guān)的費(fèi)用、成本企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)（或虧損）利潤(rùn)表所反映的只是根據(jù)會(huì)計(jì)原則所核算的經(jīng)營(yíng)成果情況，而并非真實(shí)的現(xiàn)金狀況。2、利潤(rùn)表

定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)263、現(xiàn)金流量表定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它表明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)狀況企業(yè)投資活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)狀況企業(yè)籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)狀況企業(yè)本期的現(xiàn)金流量?jī)纛~3、現(xiàn)金流量表它表明：27二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報(bào)告式，在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式結(jié)構(gòu)。即左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。

二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報(bào)告式282、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息3、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的步驟

2、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息29三、利潤(rùn)表閱讀

1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種，在我國，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。

即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)三、利潤(rùn)表閱讀

1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要302、利潤(rùn)表反映的信息3、閱讀利潤(rùn)表的步驟2、利潤(rùn)表反映的信息31四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。2、現(xiàn)金流量的含義現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，而現(xiàn)金流量表反映的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量321）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

包括庫存現(xiàn)金、隨時(shí)可以支付的存款以及其他貨幣資金(具體包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等)。1）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的332）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

2）現(xiàn)金等價(jià)物34（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)352、現(xiàn)金流量表反映的信息3、閱讀現(xiàn)金流量表的步驟2、現(xiàn)金流量表反映的信息36六、所有者權(quán)益

實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成所有者權(quán)益。其中：盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。

六、所有者權(quán)益37（一）實(shí)收資本

實(shí)收資本是投資者投入資本形成法定資本的價(jià)值，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。（一）實(shí)收資本38（二）資本公積

資本公積是企業(yè)收到的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。（二）資本公積39（三）留存收益盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。（三）留存收益盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。40盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。二是任意盈余公積。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。411、利潤(rùn)含義什么是利潤(rùn)？利潤(rùn)（也稱受益或損益），是企業(yè)在一定期間的最終經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。

1、利潤(rùn)含義什么是利潤(rùn)？42

企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（又由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成）、投資活動(dòng)帶來的投資凈收益以及除了前兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以外的其他活動(dòng)帶來的營(yíng)業(yè)外收支凈額，由此形成的利潤(rùn)稱為利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額叫凈利潤(rùn)。企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（又由主營(yíng)432、利潤(rùn)分配的順序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：1）提取法定公積金公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10％的比例提取。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。2、利潤(rùn)分配的順序1）提取法定公積金442）提取任意公積金公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，可以提取任意公積金。

2）提取任意公積金公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東453）向投資者分配利潤(rùn)或股利

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的剩余利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例向股東分配利潤(rùn)；股份有限公司按照股東持有比例分配股利。

3）向投資者分配利潤(rùn)或股利公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的46

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同：前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由企業(yè)自行決定提取。

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)473、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個(gè)方面：

1）用于彌補(bǔ)虧損企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。3、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個(gè)方面482）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25％。2）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)493)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的一個(gè)來源而已。盈余公積的提取實(shí)際上是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤(rùn)分配的一部分，提取盈余公積相對(duì)應(yīng)的資金，一經(jīng)提取形成盈余公積后，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤(rùn)或股利。3)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)504、未分配利潤(rùn)含義

未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用分配有較大的自主權(quán)。4、未分配利潤(rùn)含義未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)51未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指定特定用途的利潤(rùn)。從數(shù)量上來講，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出利潤(rùn)后的余額。

未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；52第三講財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義

財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

基本的財(cái)務(wù)比率分析

現(xiàn)金流量分析

第三講財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義53第三講財(cái)務(wù)分析

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析：是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。第三講財(cái)務(wù)分析

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)54財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出評(píng)價(jià)，或找出存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助利益關(guān)系55二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、職工和社會(huì)公眾、中介機(jī)構(gòu)等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及56財(cái)務(wù)分析的方法

1、比較分析法對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾，它是分析最基本的方法。2、因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。

財(cái)務(wù)分析的方法

1、比較分析法57四、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析以及盈利能力分析，其中償債能力是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，營(yíng)運(yùn)能力是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力是兩者共同作用的結(jié)果。四、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能58五、基本的財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。1、短期償債能力分析：是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常指流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的擔(dān)保程度。衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有三項(xiàng)：

五、基本的財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分59流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債602、長(zhǎng)期償債能力分析：

是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有五項(xiàng)：

2、長(zhǎng)期償債能力分析：是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。反61資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/有形資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益有形凈值負(fù)債率=負(fù)債總額/有形凈值總額有形凈值=凈資產(chǎn)-無形資產(chǎn)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額62（二）營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力通俗地說，就是對(duì)企業(yè)各種資源的管理能力和運(yùn)用能力。分為人力資源營(yíng)運(yùn)能力和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)能力包括勞動(dòng)效率，流動(dòng)資產(chǎn)的管理能力、固定資產(chǎn)的管理能力等。

（二）營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力通俗地說，就是對(duì)企業(yè)各種資源的631、勞動(dòng)效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)2、從流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)三個(gè)方面對(duì)一個(gè)公司的資產(chǎn)的管理營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)

1、勞動(dòng)效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)64（1）流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=會(huì)計(jì)年度天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=會(huì)計(jì)年度天數(shù)/存貨周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入凈額/流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額（1）流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈65（2）固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況分析

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入凈額/固定資產(chǎn)平均凈值（3）總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)分析總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/總資產(chǎn)平均占用額（2）固定資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況分析

固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷售收入66（三）盈利能力分析

反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)：銷售利潤(rùn)率分析、成本利潤(rùn)率分析、總資產(chǎn)報(bào)酬率分析、自有資金利潤(rùn)率分析、資本保值增值率分析等。（三）盈利能力分析反映企業(yè)盈利能力的指標(biāo)：銷售利潤(rùn)率67銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)/銷售收入成本利潤(rùn)率=利潤(rùn)/成本總資產(chǎn)報(bào)酬率=利潤(rùn)總額/資產(chǎn)平均總額凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/平均所有者權(quán)益（凈值報(bào)酬率、權(quán)益報(bào)酬率、權(quán)益凈利率）資本保值增值率=自有資本年末數(shù)/自有資本年初數(shù)

銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)/銷售收入68權(quán)益凈利率

=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)權(quán)益凈利率

=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù)69變現(xiàn)能力比率資產(chǎn)管理比率負(fù)債比率盈利能力比率流動(dòng)比率營(yíng)業(yè)周期資產(chǎn)負(fù)債率銷售凈利率速動(dòng)比率存貨周轉(zhuǎn)率產(chǎn)權(quán)比率銷售毛利率

應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率有形凈值債務(wù)率資產(chǎn)凈利率

流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率已獲利息倍數(shù)凈資產(chǎn)收益率

總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

變現(xiàn)能力比率資產(chǎn)管理比率負(fù)債比率盈利能力比率流動(dòng)比率營(yíng)業(yè)周期70六、現(xiàn)金流量分析

（一）現(xiàn)金流量分析的意義資產(chǎn)的內(nèi)在價(jià)值是其未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。通過對(duì)現(xiàn)金流量分析，掌握以下情況：1、企業(yè)資金使用的主要方向2、企業(yè)現(xiàn)金的主要來源渠道3、企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量之間相差的金額4、利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)很多，但是為什么對(duì)所有者利潤(rùn)分配較少？等等。六、現(xiàn)金流量分析

（一）現(xiàn)金流量分析的意義資產(chǎn)的內(nèi)在71（二）現(xiàn)金流量分析

1、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收支分析2、現(xiàn)金流量表的比率分析現(xiàn)金流量表的比率分析主要考察和評(píng)價(jià)企業(yè)的支付能力和償債能力，主要的比率指標(biāo)有：現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率現(xiàn)金到期債務(wù)比率現(xiàn)金負(fù)債總額比率每股現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量現(xiàn)金股利比率。（二）現(xiàn)金流量分析1、現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金收支分析72第四講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)

科學(xué)理財(cái)?shù)挠^念

第四講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)73第四講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)

一、財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)(一)企業(yè)管理的目標(biāo)１、生存２、發(fā)展３、獲利第四講財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)74

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理一部分，是有關(guān)資金的獲得和有效使用的管理工作。主要指對(duì)資金籌集、投放和分配的管理，財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，取決于企業(yè)的總目標(biāo)，并受財(cái)務(wù)管理自身特點(diǎn)的制約。財(cái)務(wù)管理的對(duì)象：是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)財(cái)務(wù)管理主要職能：是決策、計(jì)劃和控制

(二)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)財(cái)務(wù)管理的對(duì)象：是資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)75關(guān)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的綜合表達(dá)，有以下三種主要觀點(diǎn)：1、利潤(rùn)最大化目標(biāo)2、每股盈余最大化目標(biāo)3、企業(yè)價(jià)值（股東財(cái)富）最大化目標(biāo)關(guān)于財(cái)務(wù)目標(biāo)的綜合表達(dá)，有以下三種76

（三）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容是指對(duì)資金籌集、投入、運(yùn)用和分配的管理。1、籌資管理2、投資管理企業(yè)為什么投資（1）是實(shí)現(xiàn)公司理財(cái)目標(biāo)的基本前提（2）是發(fā)展生產(chǎn)的必要手段（3）是降低風(fēng)險(xiǎn)的重要方法3、資金運(yùn)用管理4、收益分配管理（三）財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容財(cái)務(wù)管理主要內(nèi)容是指對(duì)資金77

二、科學(xué)理財(cái)?shù)挠^念1、時(shí)間價(jià)值觀念2、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值觀念3、機(jī)會(huì)成本觀念4、邊際分析觀念二、科學(xué)理財(cái)?shù)挠^念78謝謝！謝謝！79財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)80財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)第一講：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)第二講：財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀第三講：財(cái)務(wù)分析第四講：財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)第一講：會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)81第一講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)的作用會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式所有者權(quán)益第一講會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)會(huì)計(jì)的含義82

一、會(huì)計(jì)的含義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，反映和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理工作。在企業(yè)，會(huì)計(jì)主要反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。

一、會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單83二、會(huì)計(jì)的基本職能會(huì)計(jì)主要有兩個(gè)職能，核算（也叫反映）和監(jiān)督。1、核算職能：它是會(huì)計(jì)最基本的職能，它貫穿企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程。核算的三個(gè)步驟：記賬、算賬、報(bào)賬。2、監(jiān)督職能：它是會(huì)計(jì)的又一大職能，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中起到監(jiān)督作用。二、會(huì)計(jì)的基本職能84三、會(huì)計(jì)的作用1、會(huì)計(jì)信息有助于提供決策有用的信息，提高企業(yè)透明度，規(guī)范企業(yè)行為。2、會(huì)計(jì)信息有助于考核企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。3、會(huì)計(jì)信息有助于企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。三、會(huì)計(jì)的作用85四、會(huì)計(jì)核算的基本前提會(huì)計(jì)核算的基本前提：也叫會(huì)計(jì)假設(shè)，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處的時(shí)間、空間環(huán)境所作的合理設(shè)定。會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)政策的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集都要以這一系列的基本前提為依據(jù)。四、會(huì)計(jì)核算的基本前提86會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營(yíng)、會(huì)計(jì)分期、貨幣計(jì)量四項(xiàng)。

會(huì)計(jì)核算的基本前提包括：87（一）會(huì)計(jì)主體：

又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)信息所反映的特定單位或組織，它規(guī)范了會(huì)計(jì)工作的空間范圍。區(qū)別某個(gè)組織是否是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，應(yīng)從以下方面加以辨別：1、擁有獨(dú)立資金；2、進(jìn)行獨(dú)立經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；3、編制獨(dú)立會(huì)計(jì)報(bào)告。

（一）會(huì)計(jì)主體：又稱為會(huì)計(jì)實(shí)體、會(huì)計(jì)個(gè)體，是指會(huì)計(jì)信息所反88（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：

又叫繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)：又叫繼續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指在可以預(yù)見的將來，89

（三）會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分為若干個(gè)均等的期間。（四）貨幣計(jì)量：是指會(huì)計(jì)主體在會(huì)計(jì)核算過程采用貨幣作為計(jì)量單位，計(jì)量、記錄和報(bào)告會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

（三）會(huì)計(jì)分期：又稱會(huì)計(jì)期間，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生90五、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本分類，是會(huì)計(jì)信息的基本內(nèi)容，是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。具體包括：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。

五、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)要素是會(huì)計(jì)核算的基本分類，是會(huì)計(jì)信91（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)時(shí)的表現(xiàn)。反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益三項(xiàng)。（一）反映財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)要素財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)一定時(shí)期的資產(chǎn)及權(quán)921、資產(chǎn)：是指過去的交易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。

特征：分類：

1、資產(chǎn)：932、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。

特征：分類：

2、負(fù)債：是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期943、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額為資產(chǎn)減去負(fù)債后的余額。企業(yè)資產(chǎn)有兩個(gè)來源：一部分是借來的錢，被稱為債權(quán)人權(quán)益，一部分是所有者投入的錢，就是所有者權(quán)益。3、所有者權(quán)益：是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟(jì)利益，其金額95（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所取得的最終成果，是資金運(yùn)動(dòng)顯著變動(dòng)的主要體現(xiàn)。反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素包括收入、費(fèi)用、利潤(rùn)三項(xiàng)。

（二）反映經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素經(jīng)營(yíng)成果是企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)從事生961、收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特征：1、收入：指企業(yè)在日常活動(dòng)中形成的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、972、費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特征：2、費(fèi)用：指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的，會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、983、利潤(rùn)：

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。3、利潤(rùn)：是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，表99（三）會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

資金占用=資金來源（三）會(huì)計(jì)等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益100第二講財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表概述

資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

利潤(rùn)表閱讀現(xiàn)金流量表閱讀

第二講財(cái)務(wù)報(bào)表閱讀財(cái)務(wù)報(bào)表概述101一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述（一）財(cái)務(wù)報(bào)表概念：財(cái)務(wù)報(bào)表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的書面文件，體現(xiàn)了會(huì)計(jì)工作的最終成果，是企業(yè)向利益相關(guān)者提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的主要手段。

（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、企業(yè)管理人員、職工和社會(huì)公眾等，他們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表所提供信息的要求各有側(cè)重。一、財(cái)務(wù)報(bào)表概述（二）會(huì)計(jì)報(bào)表的使用者102財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表、附注。

資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表這三張表從不同角度反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。

財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：資產(chǎn)負(fù)債表、利1031、資產(chǎn)負(fù)債表定義：是反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明：公司擁有什么（公司資產(chǎn)）公司借了什么（公司負(fù)債）公司所有者的財(cái)產(chǎn)（所有者權(quán)益）1、資產(chǎn)負(fù)債表它表明：1042、利潤(rùn)表

定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)報(bào)表。它表明：企業(yè)一定時(shí)期創(chuàng)造的收入企業(yè)一定時(shí)期與收入相關(guān)的費(fèi)用、成本企業(yè)一定時(shí)期的利潤(rùn)（或虧損）利潤(rùn)表所反映的只是根據(jù)會(huì)計(jì)原則所核算的經(jīng)營(yíng)成果情況，而并非真實(shí)的現(xiàn)金狀況。2、利潤(rùn)表

定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)1053、現(xiàn)金流量表定義：是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。它表明：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)狀況企業(yè)投資活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)狀況企業(yè)籌資活動(dòng)中現(xiàn)金流動(dòng)狀況企業(yè)本期的現(xiàn)金流量?jī)纛~3、現(xiàn)金流量表它表明：106二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報(bào)告式，在我國，資產(chǎn)負(fù)債表采用帳戶式結(jié)構(gòu)。即左方列示資產(chǎn)各項(xiàng)目，反映全部資產(chǎn)的分布及存在形態(tài)。右方列示負(fù)債和所有者權(quán)益各項(xiàng)目，反映全部負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容及構(gòu)成情況。

二、資產(chǎn)負(fù)債表閱讀

1、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)分為帳戶式和報(bào)告式1072、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息3、閱讀資產(chǎn)負(fù)債表的步驟

2、資產(chǎn)負(fù)債表反映的信息108三、利潤(rùn)表閱讀

1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要有單步式和多步式兩種，在我國，企業(yè)利潤(rùn)表采用的基本上是多步式結(jié)構(gòu)。

即通過對(duì)當(dāng)期的收入、費(fèi)用、支出項(xiàng)目按性質(zhì)加以歸類，按利潤(rùn)形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤(rùn)指標(biāo)，分步計(jì)算當(dāng)期凈利潤(rùn)三、利潤(rùn)表閱讀

1、利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)常見的利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)主要1092、利潤(rùn)表反映的信息3、閱讀利潤(rùn)表的步驟2、利潤(rùn)表反映的信息110四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量概念現(xiàn)金流量是一定期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流入和流出的數(shù)量。2、現(xiàn)金流量的含義現(xiàn)金流量表中的“現(xiàn)金”包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物，而現(xiàn)金流量表反映的是現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出情況。四、現(xiàn)金流量表閱讀

（一）現(xiàn)金流量有關(guān)概念1、現(xiàn)金流量1111）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款。

包括庫存現(xiàn)金、隨時(shí)可以支付的存款以及其他貨幣資金(具體包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款和在途貨幣資金等)。1）現(xiàn)金

現(xiàn)金，是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的1122）現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。

2）現(xiàn)金等價(jià)物113（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)

根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和現(xiàn)金流量的來源，現(xiàn)金流量表在結(jié)構(gòu)上將企業(yè)一定期間產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。（二）現(xiàn)金流量表閱讀

1、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)根據(jù)企業(yè)1142、現(xiàn)金流量表反映的信息3、閱讀現(xiàn)金流量表的步驟2、現(xiàn)金流量表反映的信息115六、所有者權(quán)益

實(shí)收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)構(gòu)成所有者權(quán)益。其中：盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。

六、所有者權(quán)益116（一）實(shí)收資本

實(shí)收資本是投資者投入資本形成法定資本的價(jià)值，所有者向企業(yè)投入的資本，在一般情況下無需償還，可以長(zhǎng)期周轉(zhuǎn)使用。（一）實(shí)收資本117（二）資本公積

資本公積是企業(yè)收到的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本（或股本）中所占份額的投資，以及直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失等。（二）資本公積118（三）留存收益盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。（三）留存收益盈余公積和未分配利潤(rùn)統(tǒng)稱為留存收益。119盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。公司制企業(yè)的盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。二是任意盈余公積。盈余公積是指企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤(rùn)中提取的各種積累資金。1201、利潤(rùn)含義什么是利潤(rùn)？利潤(rùn)（也稱受益或損益），是企業(yè)在一定期間的最終經(jīng)營(yíng)成果，表現(xiàn)為企業(yè)凈資產(chǎn)的增加。

1、利潤(rùn)含義什么是利潤(rùn)？121

企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（又由主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)構(gòu)成）、投資活動(dòng)帶來的投資凈收益以及除了前兩項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以外的其他活動(dòng)帶來的營(yíng)業(yè)外收支凈額，由此形成的利潤(rùn)稱為利潤(rùn)總額，利潤(rùn)總額減去所得稅后的余額叫凈利潤(rùn)。企業(yè)的利潤(rùn)構(gòu)成：一般認(rèn)為由經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（又由主營(yíng)1222、利潤(rùn)分配的順序企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，一般應(yīng)當(dāng)按照如下順序進(jìn)行分配：1）提取法定公積金公司制企業(yè)的法定公積金按照稅后利潤(rùn)的10％的比例提取。公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50％以上時(shí)，可以不再提取法定公積金。2、利潤(rùn)分配的順序1）提取法定公積金1232）提取任意公積金公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東大會(huì)決議，可以提取任意公積金。

2）提取任意公積金公司從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，經(jīng)股東1243）向投資者分配利潤(rùn)或股利

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的剩余利潤(rùn)，有限責(zé)任公司按照股東的出資比例向股東分配利潤(rùn)；股份有限公司按照股東持有比例分配股利。

3）向投資者分配利潤(rùn)或股利公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金的125

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)不同：前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提取；后者則由企業(yè)自行決定提取。

法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計(jì)提的依據(jù)1263、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個(gè)方面：

1）用于彌補(bǔ)虧損企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，應(yīng)由企業(yè)自行彌補(bǔ)。彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)；二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)；三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。3、盈余公積用途

企業(yè)提取盈余公積主要可以用于以下幾個(gè)方面1272）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)。在實(shí)際將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，要按股東原有持股比例結(jié)轉(zhuǎn)。盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得少于注冊(cè)資本的25％。2）轉(zhuǎn)增資本企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，必須經(jīng)股東大會(huì)決議批準(zhǔn)1283)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分，表明企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金的一個(gè)來源而已。盈余公積的提取實(shí)際上是企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)向投資者分配利潤(rùn)的一種限制。提取盈余公積本身就屬于利潤(rùn)分配的一部分，提取盈余公積相對(duì)應(yīng)的資金，一經(jīng)提取形成盈余公積后，在一般情況下不得用于向投資者分配利潤(rùn)或股利。3)擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)盈余公積的結(jié)存數(shù)，實(shí)際表示為企業(yè)1294、未分配利潤(rùn)含義

未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)行分配的結(jié)存利潤(rùn)，也是企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。相對(duì)于所有者權(quán)益的其他部分來講，企業(yè)對(duì)于未分配利潤(rùn)的使用分配有較大的自主權(quán)。4、未分配利潤(rùn)含義未分配利潤(rùn)是企業(yè)留待以后年度進(jìn)130未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；二是未指定特定用途的利潤(rùn)。從數(shù)量上來講，未分配利潤(rùn)是期初未分配利潤(rùn)，加上本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，減去提取的各種盈余公積和分出利潤(rùn)后的余額。

未分配利潤(rùn)有兩層含義：一是留待以后年度處理的利潤(rùn)；131第三講財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義

財(cái)務(wù)分析的方法財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容

基本的財(cái)務(wù)比率分析

現(xiàn)金流量分析

第三講財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義132第三講財(cái)務(wù)分析

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義

財(cái)務(wù)報(bào)表分析：是指以財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為依據(jù)和起點(diǎn)，采用專門的方法，系統(tǒng)分析和評(píng)價(jià)企業(yè)的過去和現(xiàn)在的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)。第三講財(cái)務(wù)分析

一、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的含義財(cái)務(wù)報(bào)133財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助利益關(guān)系集團(tuán)改善決策。財(cái)務(wù)報(bào)表分析的結(jié)果是對(duì)企業(yè)的償債能力、盈利能力和抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力作出評(píng)價(jià)，或找出存在的問題。財(cái)務(wù)報(bào)表分析目的是了解過去、評(píng)價(jià)現(xiàn)在、預(yù)測(cè)未來，幫助利益關(guān)系134二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及相關(guān)機(jī)構(gòu)、職工和社會(huì)公眾、中介機(jī)構(gòu)等。二、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的使用者投資人、債權(quán)人、經(jīng)理人員、政府及135財(cái)務(wù)分析的方法

1、比較分析法對(duì)兩個(gè)或幾個(gè)有關(guān)的可比數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，揭示差異和矛盾，它是分析最基本的方法。2、因素分析法是依據(jù)分析指標(biāo)和影響因素的關(guān)系，從數(shù)量上確定各因素對(duì)指標(biāo)的影響程度。

財(cái)務(wù)分析的方法

1、比較分析法136四、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析以及盈利能力分析，其中償債能力是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的穩(wěn)健保證，營(yíng)運(yùn)能力是財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的物質(zhì)基礎(chǔ)，盈利能力是兩者共同作用的結(jié)果。四、財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包含三方面內(nèi)容：償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能137五、基本的財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分析和長(zhǎng)期償債能力分析。1、短期償債能力分析：是指企業(yè)償還短期債務(wù)的能力，通常指流動(dòng)資產(chǎn)對(duì)流動(dòng)負(fù)債的擔(dān)保程度。衡量企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)有三項(xiàng)：

五、基本的財(cái)務(wù)比率分析（一）償債能力分析：分為短期償債能力分138流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+有價(jià)證券）/流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債1392、長(zhǎng)期償債能力分析：

是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)有五項(xiàng)：

2、長(zhǎng)期償債能力分析：是指企業(yè)償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力。反140資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額有形資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/有形資產(chǎn)總額產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/所有者權(quán)益有形凈值負(fù)債率=負(fù)債總額/有形凈值總額有形凈值=凈資產(chǎn)-無形資產(chǎn)利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn)/利息費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額141（二）營(yíng)運(yùn)能力分析

營(yíng)運(yùn)能力通俗地說，就是對(duì)企業(yè)各種資源的管理能力和運(yùn)用能力。分為人力資源營(yíng)運(yùn)能力和生產(chǎn)資料營(yíng)運(yùn)能力。營(yíng)運(yùn)能力包括勞動(dòng)效率，流動(dòng)資產(chǎn)的管理能力、固定資產(chǎn)的管理能力等。

（二）營(yíng)運(yùn)能力分析營(yíng)運(yùn)能力通俗地說，就是對(duì)企業(yè)各種資源的1421、勞動(dòng)效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)2、從流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、總資產(chǎn)三個(gè)方面對(duì)一個(gè)公司的資產(chǎn)的管理營(yíng)運(yùn)能力進(jìn)行考核與評(píng)價(jià)。周轉(zhuǎn)次數(shù)=周轉(zhuǎn)額/資產(chǎn)平均余額周轉(zhuǎn)天數(shù)=計(jì)算期天數(shù)/周轉(zhuǎn)次數(shù)

1、勞動(dòng)效率=銷售收入凈額/平均職工人數(shù)143（1）流動(dòng)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)狀況分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天數(shù)）=會(huì)計(jì)年度天數(shù)/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)存貨周轉(zhuǎn)率（次數(shù)）=銷貨成本/存貨平均余額存貨周轉(zhuǎn)期