第九章會計賬簿

AccountingBook會計信息庫第九章會計賬簿

AccountingBook會計信息1第九章會計賬簿第一節會計賬簿的意義與種類第二節會計賬簿的設置與登記第三節賬簿登記與使用規則第四節對賬和結賬第九章會計賬簿第一節會計賬簿的意義與種類2第一節會計賬簿的意義和種類第一節會計賬簿的意義和種類3一、會計賬簿的含義

是以會計憑證為依據，序時、連續、系統、全面地記錄和反映企業、機關和事業單位經濟活動全過程的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯結在一起的賬頁所組成（賬本）。一、會計賬簿的含義是以會計憑證為依據，序時、連續4賬頁一旦標明會計科目，這個賬頁就成為用來記錄該科目所核算內容的賬戶。賬頁是賬戶的載體，賬簿是若干賬頁的集合。根據會計憑證在有關賬戶中進行登記，就是把會計憑證所反映的經濟業務內容記入設立在賬簿中的賬戶，即登記賬簿，也稱記賬。賬頁一旦標明會計科目，這個賬頁就成為用來記錄該科目所核算內容5賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬6會計賬簿應具備以下基本內容1：賬簿內容賬簿封面會計賬簿應具備以下基本內容1：賬簿內容賬簿封面7賬簿啟用表會計賬簿應具備以下基本內容2：賬簿啟用表會計賬簿應具備以下基本內容2：8賬簿賬頁會計賬簿應具備以下基本內容3：賬簿賬頁會計賬簿應具備以下基本內容3：9二、會計賬簿的作用賬簿A系統歸納、積累會計資料的工具經濟業務經濟業務經濟業務B考核經營成果，進行會計監督的重要依據C編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規章制度二、會計賬簿的作用賬簿A系統歸納、積累會計資料的工具經10三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類11第九章會計賬簿課件12

1序時賬簿也稱日記賬，按照經濟業務完成時間的先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿。應用較廣的是“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第九章會計賬簿課件132分類賬簿根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況。總賬分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況。是對全部經濟業務按照總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿。2分類賬簿根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情14明細分類賬簿實例一三欄式明細賬明細分類賬簿實例一三欄式明細賬15明細分類賬簿實例二數量金額式明細分類賬簿實例二數量金額式16明細分類賬簿實例三多欄式明細賬明細分類賬簿實例三多欄式明細賬173備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的會計事項或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。并非一定要設置，而且沒有固定格式。

備忘錄3備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某18按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細賬卡片箱按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬19第二節賬簿的設置與登記第二節賬簿的設置與登記20一、序時賬簿的格式與登記方法逐日逐筆一、序時賬簿的格式與登記方法逐日逐筆21

二、序時賬簿的設置和登記19X1年摘要

對應賬戶

借方

貸方過帳月日

普通日記賬單位：元年憑證摘要對方賬戶收入付出結余月日種類編號庫存現金日記賬單位：元金額二、序時賬簿的設置和登記19X1年摘要對應賬戶22舉例：（一）普通日記帳的設置與登記20ⅹx年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日68向銀行借款銀行存款短期借款1500015000√√11購入機器設備固定資產銀行存款6200062000√√15報銷差旅費管理費用現金其它應收款9001001000√√√普通日記賬（兩欄式）舉例：（一）普通日記帳的設置與登記20ⅹx年摘要賬戶23（二）特種日記帳的設置與登記庫存現金日記帳20xx年憑證摘要對方科目收入付出結余月日種類編號11上年結余12003銀付1提取現金銀行存款60018003現付1借支差旅費其他應收款50013003本日合計6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合計85032039631本月合計1876019474396（三欄式）（二）特種日記帳的設置與登記庫存現金日記帳20xx年憑證摘24總分類賬明細分類賬二、分類賬簿的格式與登記方法總分類賬二、分類賬簿的格式與登記方法25

總賬是按一級會計科目設置，它一般采用三欄式帳頁格式。

總賬的登記方法，按采用的賬務處理程序的不同而不同?？梢愿鶕沼涃~，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。（一）總分類賬簿的設置和登記19X1年日記帳頁次摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：固定資產第頁總賬是按一級會計科目設置，它一般采用三欄式帳26（1）三欄式總分類帳的設置20xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號61月初余額借520008購入材料25600借7760010領用材料36000借4160031本月發生額及余額3100037200借45800會計科目：原材料總分類賬（三欄式）（1）三欄式總分類帳的設置20xx年憑證摘借方貸方借或貸余額27

總分類帳

會計科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號數

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√庫存現金萬千百十元角分01期初余額5156現付1購辦公用品管理費用

10000借借

500004000051總分類帳記帳憑證年月28

明細分類賬是按明細會計科目進行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數量金額式和多欄式等。

各種明細賬的登記方法可以根據原始憑證,匯總原始憑證或記賬憑證逐筆或定期匯總登記.（二）明細分類賬簿的設置和登記明細分類賬是按明細會計科目進行分戶登記的賬簿。29（1）三欄式

格式：借、貸、余三欄式登記方法：逐筆登記。適用核算內容：往來款項等。只提供價值指標。（1）三欄式30（1）三欄式明細分類帳年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號第頁應付賬款科目：xx公司明細分類賬（1）三欄式明細分類帳年憑證摘借方貸方借或貸余額月日字號第31（2）數量金額式格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內容：原材料、庫存商品等。既提供價值指標，又提供實物指標。（2）數量金額式格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。32第九章會計賬簿課件33（3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。（減少數用紅字登記）適用核算內容：成本費用和收入等。只提供價值指標。（3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。34第九章會計賬簿課件35應交增值稅明細賬（按借方、貸方發生額分別設置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進項已交銷項進項稅出口合計或余額月日號數稅額稅額稅額額轉出退稅貸合計合計主營業務收入明細賬（只按貸方發生額設置專欄的多欄式）年憑證摘要A產品B產品C產品D產品E產品月日號數×5銀收2銷售A產品200008現收1銷售C產品90010銀付5A產品退貨1000

（略）30轉6結轉收入19000900應交增值稅明細賬合計合計主營業務收入明細賬36第三節賬簿的啟用與登記規則第三節賬簿的啟用與登記規則37一、賬簿的啟用規則設置賬簿的封面與封底填寫賬簿啟用及經管人員一覽表填寫賬戶目錄粘貼印花稅票一、賬簿的啟用規則設置賬簿的封面與封底38二、賬簿的登記規則

——登記賬簿時必須遵守的要求。1依據審核無誤的會計憑證記賬。內容齊全準確做好登記標記二、賬簿的登記規則——登記賬簿時392使用鋼筆、藍黑墨水，除結賬、改錯和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水紅字限制使用2使用鋼筆、藍黑墨水，除結賬、改錯和沖銷賬簿以外，不能用403賬頁連續登記，不跳行隔頁會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉25入庫100000借30000此行注銷7轉30出庫5000借25000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

此頁注銷

月日種類號數月日種類號數張清張清3賬頁連續登記，不跳行隔頁月日種類414發生錯賬案按定的方法更正不得刮擦、挖補、涂改和退色藥水更改字跡4發生錯賬案按定的方法更正不得刮擦、挖補、涂改和退色藥水425文字簡明、扼要書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千領用材料10000000領用材料10000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方5文字簡明、扼要書寫適當留格總賬總436賬頁結轉說明6賬頁結轉說明44三、錯賬的更正規則

記賬憑證經濟業務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬1錯賬的基本類型記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。三、錯賬的更正規則記賬憑證經濟記錄記賬①∨╳日記賬總賬45記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記賬╳日462錯賬的查找方法個別檢查法全面檢查法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬除2法以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬除9法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬順差法逆差法2錯賬的查找方法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬順差法47▲差數法：例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

▲除二法：【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬。▲除九法：【例】若4985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8-5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬。▲差數法：例】若借方漏記400000。則借方合計295048更正方法主要有：劃線更正法---適用于在結賬前發現賬簿有誤而憑證無誤的情況。紅字更正法---適用于憑證有誤導致的賬簿記錄錯誤補充登記法---適用于憑證金額小于應記金額而導致的賬簿錯誤。錯賬更正方法更正方法主要有：錯賬更正方法493錯賬的具體更正方法（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發生的錯賬。

【例】出售產品，收到銀行存款24240元。記賬憑證上編制的分錄為：

借：銀行存款24240貸：主營業務收入242403錯賬的具體更正方法（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑50錯賬更正方法劃線更正法：劃紅線注銷---在其上方書寫正確信息----更正人在更正處蓋章返回錯賬更正方法劃線更正法：劃紅線注銷---在其上方書寫正確信息51（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。

（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬52錯賬更正方法紅字更正法：紅字做相同的錯誤憑證，紅字記賬，然后藍字做正確的憑證，據以入賬。

錯賬更正方法紅字更正法：紅字做相同的錯誤憑證，紅字記賬，然53第九章會計賬簿課件54（3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※會計分錄中金額寫少。

（3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。55錯賬更正方法:補充登記法，將少記金額用藍字做一憑證，據以入賬。車間領用原材料100000元，記賬憑證如下：借：生產成本10000貸：原材料10000錯賬更正方法:補充登記法，將少記金額車間領用原材料1000056第四節結賬與對賬第四節結賬與對賬57含義：就是把一定時期內所發生的經濟業務，在全部登記入賬的基礎上，結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并將期末余額轉入下期或下年新賬。一、結賬含義：就是把一定時期內所發生的經濟業務，在全部登記入賬的581．將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正確性。3．編制結賬分錄。將損益類科目轉入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。4．結算出資產、負債和所有者權益科目的本期發生額和余額，并結轉下期。結賬的步驟1．將本期發生的經濟業務全部登記入賬，并保證其正59結賬的方法：

月度結賬—

每月末時進行的結賬本期發生額及期末余額結賬的方法：

月度結賬—每月末時進行的結賬本期發生額及60結賬的方法：

季度結賬—

每季度末時進行的結賬本期發生額及期末余額3上月結轉31本季發生額合計及季末余額3000019500結賬的方法：

季度結賬—每季度末時進行的結賬本期發生額61結賬的方法：年度結賬—

每季度末時進行的結賬本期發生額及期末余額本年發生額及年末余額結賬的方法：年度結賬—每季度末時進行的結賬本期發生額及62對賬的含義：核對賬目，一般是在會計期間（月份、季度、年度）終了時，檢查和核對賬證、賬賬、賬實、賬表是否相符，以確保賬簿記錄的正確性。一、對賬對賬的含義：核對賬目，一般是在會計期間（月份、季度、年度）終63對賬內容賬證核對賬賬核對賬實核對賬表核對對賬內容賬證核對64第五節賬簿的更換與保管第五節賬簿的更換與保管65一、賬簿的更換

在會計年度終了時，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。一、賬簿的更換在會計年度終了時，將66賬簿更換的程序賬簿更換的程序67二、賬簿的保管●歸類整理，保證齊全；●裝訂成冊，手續完備；●編制清單，歸檔保管；●妥善保存，期滿銷毀。二、賬簿的保管●歸類整理，保證齊全；68（一）單項選擇題4.總分類賬的外表形式適用于采用（）。

A.訂本式B.活頁式

C.多欄式D.數量金額式8.記賬后，如果發現記賬錯誤是由于記賬憑證所列會計科目或金額有錯誤引起的，可采用的更正錯賬方法是（）。

A.紅字更正法B.劃線更正法

C.補充登記法D.AC均可（一）單項選擇題4.總分類賬的外表形式適用于采用（）69AAA7016.期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發生額和期末

額，在會計上稱為（）。

A.對賬B.結賬

C.調賬D.查賬16.期末根據賬簿記錄，計算并記錄出各賬戶的本期發生額和期71BB72（二）多項選擇題1.企業到銀行提取現金500元，此項業務應登記（）。

A.庫存現金日記賬B.銀行存款日記賬

C.總分類賬D.明細分類賬

E.查賬4.登記賬簿的要求有（）。

A.賬簿書寫的文字和數字上面要留適當空距，一般應占格長二分

之一

B.登記賬簿要用圓珠筆、藍黑或黑色墨水書寫

C.不得用鉛筆

D.各種賬簿按頁次順序連續登記，不得跳行、隔頁

E.登記后，要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明已登賬的符號

表示已記賬（二）多項選擇題1.企業到銀行提取現金500元，731.ABC4ACDE1.ABC745.采用劃線更正法，其要點是（）。

A.在錯誤的文字或數字（單個數字）上劃一條紅線注銷

B.在錯誤的文字或數字（整個數字）上劃一條紅線注銷

C.在錯誤的文字或數字上劃一條藍線注銷

D.將正確的文字或數字用藍字寫在劃線的上端E.更正人在劃線處蓋章5.采用劃線更正法，其要點是（）。

A.在錯誤的文字75BDEBDE768.在會計工作中紅色墨水可用于（）。

A.記賬B.結賬

C.對賬D.沖賬

E.算賬8.在會計工作中紅色墨水可用于（）。

A.記賬B.778.BD8.BD7810.賬簿按用途不同可分為（）。

A.序時賬簿B.分類賬簿

C.聯合賬簿D.備查賬簿

E.活頁式賬簿13.對賬的內容包括（）。

A.賬證核對B.賬表核對

C.表表核對D.賬賬核對

E.賬實核對10.賬簿按用途不同可分為（）。

A.序時賬簿B.7910.ABDABDE10.ABD8019.年度結束后，對于賬簿的保管應該做到（）。

A.裝訂成冊B.加上封面

C.統一編號D.當即銷毀E.歸檔保管19.年度結束后，對于賬簿的保管應該做到（）。

A.8119.ABCE19.ABCE82第九章會計賬簿

AccountingBook會計信息庫第九章會計賬簿

AccountingBook會計信息83第九章會計賬簿第一節會計賬簿的意義與種類第二節會計賬簿的設置與登記第三節賬簿登記與使用規則第四節對賬和結賬第九章會計賬簿第一節會計賬簿的意義與種類84第一節會計賬簿的意義和種類第一節會計賬簿的意義和種類85一、會計賬簿的含義

是以會計憑證為依據，序時、連續、系統、全面地記錄和反映企業、機關和事業單位經濟活動全過程的簿籍，是由專門格式并以一定形式聯結在一起的賬頁所組成（賬本）。一、會計賬簿的含義是以會計憑證為依據，序時、連續86賬頁一旦標明會計科目，這個賬頁就成為用來記錄該科目所核算內容的賬戶。賬頁是賬戶的載體，賬簿是若干賬頁的集合。根據會計憑證在有關賬戶中進行登記，就是把會計憑證所反映的經濟業務內容記入設立在賬簿中的賬戶，即登記賬簿，也稱記賬。賬頁一旦標明會計科目，這個賬頁就成為用來記錄該科目所核算內容87賬簿扉頁

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬頁格式不一，用以記錄具體經濟業務內容封面（含封底）起保護賬頁的作用會計賬簿的組成內容賬簿扉頁填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內容賬88會計賬簿應具備以下基本內容1：賬簿內容賬簿封面會計賬簿應具備以下基本內容1：賬簿內容賬簿封面89賬簿啟用表會計賬簿應具備以下基本內容2：賬簿啟用表會計賬簿應具備以下基本內容2：90賬簿賬頁會計賬簿應具備以下基本內容3：賬簿賬頁會計賬簿應具備以下基本內容3：91二、會計賬簿的作用賬簿A系統歸納、積累會計資料的工具經濟業務經濟業務經濟業務B考核經營成果，進行會計監督的重要依據C編制會計報表的主要資料來源會計報表計劃或預算等規章制度二、會計賬簿的作用賬簿A系統歸納、積累會計資料的工具經92三、會計賬簿的種類三、會計賬簿的種類93第九章會計賬簿課件94

1序時賬簿也稱日記賬，按照經濟業務完成時間的先后順序進行逐日逐筆登記的賬簿。應用較廣的是“現金日記賬”和“銀行存款日記賬”。第九章會計賬簿課件952分類賬簿根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情況?？傎~分類賬簿明細賬根據明細科目設置，詳細記錄某一類經濟業務情況。是對全部經濟業務按照總分類賬和明細分類賬進行分類登記的賬簿。2分類賬簿根據總分類科目設置，總括反映會計主體經濟業務情96明細分類賬簿實例一三欄式明細賬明細分類賬簿實例一三欄式明細賬97明細分類賬簿實例二數量金額式明細分類賬簿實例二數量金額式98明細分類賬簿實例三多欄式明細賬明細分類賬簿實例三多欄式明細賬993備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某些在日記賬和分類賬等主要賬簿中未能記載的會計事項或記載不全的經濟業務進行補充登記的賬簿。備查賬簿不是根據會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。并非一定要設置，而且沒有固定格式。

備忘錄3備查賬簿也稱輔助賬簿。它是對某100按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿日記賬總賬明細賬卡片箱按外表形式分類卡片式賬簿賬簿賬簿訂本式賬簿活頁式賬101第二節賬簿的設置與登記第二節賬簿的設置與登記102一、序時賬簿的格式與登記方法逐日逐筆一、序時賬簿的格式與登記方法逐日逐筆103

二、序時賬簿的設置和登記19X1年摘要

對應賬戶

借方

貸方過帳月日

普通日記賬單位：元年憑證摘要對方賬戶收入付出結余月日種類編號庫存現金日記賬單位：元金額二、序時賬簿的設置和登記19X1年摘要對應賬戶104舉例：（一）普通日記帳的設置與登記20ⅹx年摘要賬戶名稱借方貸方過賬月日68向銀行借款銀行存款短期借款1500015000√√11購入機器設備固定資產銀行存款6200062000√√15報銷差旅費管理費用現金其它應收款9001001000√√√普通日記賬（兩欄式）舉例：（一）普通日記帳的設置與登記20ⅹx年摘要賬戶105（二）特種日記帳的設置與登記庫存現金日記帳20xx年憑證摘要對方科目收入付出結余月日種類編號11上年結余12003銀付1提取現金銀行存款60018003現付1借支差旅費其他應收款50013003本日合計6005001300~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~31本日合計85032039631本月合計1876019474396（三欄式）（二）特種日記帳的設置與登記庫存現金日記帳20xx年憑證摘106總分類賬明細分類賬二、分類賬簿的格式與登記方法總分類賬二、分類賬簿的格式與登記方法107

總賬是按一級會計科目設置，它一般采用三欄式帳頁格式。

總賬的登記方法，按采用的賬務處理程序的不同而不同?？梢愿鶕沼涃~，或記賬憑證，或匯總記賬憑證，或記賬憑證匯總表等過入。（一）總分類賬簿的設置和登記19X1年日記帳頁次摘要借方貸方借或貸余額月日賬戶名稱：固定資產第頁總賬是按一級會計科目設置，它一般采用三欄式帳108（1）三欄式總分類帳的設置20xx年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日種類編號61月初余額借520008購入材料25600借7760010領用材料36000借4160031本月發生額及余額3100037200借45800會計科目：原材料總分類賬（三欄式）（1）三欄式總分類帳的設置20xx年憑證摘借方貸方借或貸余額109

總分類帳

會計科目＿＿＿＿＿＿記帳憑證年

月日

號數

類別摘要對應科目借方貸方借或貸余額萬千百十元角分√萬千百十元角分√庫存現金萬千百十元角分01期初余額5156現付1購辦公用品管理費用

10000借借

500004000051總分類帳記帳憑證年月110

明細分類賬是按明細會計科目進行分戶登記的賬簿。其主要格式有三欄式、數量金額式和多欄式等。

各種明細賬的登記方法可以根據原始憑證,匯總原始憑證或記賬憑證逐筆或定期匯總登記.（二）明細分類賬簿的設置和登記明細分類賬是按明細會計科目進行分戶登記的賬簿。111（1）三欄式

格式：借、貸、余三欄式登記方法：逐筆登記。適用核算內容：往來款項等。只提供價值指標。（1）三欄式112（1）三欄式明細分類帳年憑證摘要借方貸方借或貸余額月日字號第頁應付賬款科目：xx公司明細分類賬（1）三欄式明細分類帳年憑證摘借方貸方借或貸余額月日字號第113（2）數量金額式格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。登記方法：逐筆登記。適用核算內容：原材料、庫存商品等。既提供價值指標，又提供實物指標。（2）數量金額式格式：借、貸、余三欄中分設數量、金額等欄。114第九章會計賬簿課件115（3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。登記方法：逐筆登記。（減少數用紅字登記）適用核算內容：成本費用和收入等。只提供價值指標。（3）多欄式格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。116第九章會計賬簿課件117應交增值稅明細賬（按借方、貸方發生額分別設置專欄的多欄式）年憑證借方貸方借摘要進項已交銷項進項稅出口合計或余額月日號數稅額稅額稅額額轉出退稅貸合計合計主營業務收入明細賬（只按貸方發生額設置專欄的多欄式）年憑證摘要A產品B產品C產品D產品E產品月日號數×5銀收2銷售A產品200008現收1銷售C產品90010銀付5A產品退貨1000

（略）30轉6結轉收入19000900應交增值稅明細賬合計合計主營業務收入明細賬118第三節賬簿的啟用與登記規則第三節賬簿的啟用與登記規則119一、賬簿的啟用規則設置賬簿的封面與封底填寫賬簿啟用及經管人員一覽表填寫賬戶目錄粘貼印花稅票一、賬簿的啟用規則設置賬簿的封面與封底120二、賬簿的登記規則

——登記賬簿時必須遵守的要求。1依據審核無誤的會計憑證記賬。內容齊全準確做好登記標記二、賬簿的登記規則——登記賬簿時1212使用鋼筆、藍黑墨水，除結賬、改錯和沖銷賬簿以外，不能用紅色墨水紅字限制使用2使用鋼筆、藍黑墨水，除結賬、改錯和沖銷賬簿以外，不能用1223賬頁連續登記，不跳行隔頁會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸21月初余額借200005轉25入庫100000借30000此行注銷7轉30出庫5000借25000會計科目：原材料20╳╳年憑證借摘要借方貸方或余額貸

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月日種類號數月日種類號數張清張清3賬頁連續登記，不跳行隔頁月日種類1234發生錯賬案按定的方法更正不得刮擦、挖補、涂改和退色藥水更改字跡4發生錯賬案按定的方法更正不得刮擦、挖補、涂改和退色藥水1245文字簡明、扼要書寫適當留格總賬會計科目：生產成本摘要借方貸方千百十萬千百十元角分千百十萬千

領用材料1000000領用材料1000000總賬會計科目：生產成本千百十萬千百十元角分千百十萬千領用材料10000000領用材料10000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方5文字簡明、扼要書寫適當留格總賬總1256賬頁結轉說明6賬頁結轉說明126三、錯賬的更正規則

記賬憑證經濟業務記錄記賬①∨╳日記賬總賬明細賬1錯賬的基本類型記賬憑證正確但登記賬簿發生錯誤。三、錯賬的更正規則記賬憑證經濟記錄記賬①∨╳日記賬總賬127記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟業務記錄記賬╳日記賬總賬明細賬②╳■記賬憑證上會計科目用錯■記賬憑證上金額寫多■記賬憑證上金額寫少記賬憑證錯誤引發賬簿登記錯誤。記賬憑證經濟記錄記賬╳日1282錯賬的查找方法個別檢查法全面檢查法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬除2法以雙方差額除以2，根據商數查找錯賬除9法：以雙方差額除以9，根據商數特征查找錯賬順差法逆差法2錯賬的查找方法差數法：根據雙方差額直接查找錯賬順差法129▲差數法：例】若借方漏記400000。則借方合計295000；貸方合計695000，雙方差額為400000，即可根據400000這個數字直接查找錯賬。

▲除二法：【例】若借方80000記入貸方。則借方合計615000；貸方合計775000。雙方差額為160000。160000÷2=80000。即可根據80000這個數字去查找錯賬?！欧ǎ骸纠咳?985顛倒為4958。則借方合計695000；貸方合計694973。雙方差額為27。27÷9=3。

特征：求得的商數為被顛倒兩數之差（本例為8-5=3）。即可根據商數的這一特征去查找錯賬?！顢捣ǎ豪咳艚璺铰┯?00000。則借方合計2950130更正方法主要有：劃線更正法---適用于在結賬前發現賬簿有誤而憑證無誤的情況。紅字更正法---適用于憑證有誤導致的賬簿記錄錯誤補充登記法---適用于憑證金額小于應記金額而導致的賬簿錯誤。錯賬更正方法更正方法主要有：錯賬更正方法1313錯賬的具體更正方法（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時發生的錯賬。

【例】出售產品，收到銀行存款24240元。記賬憑證上編制的分錄為：

借：銀行存款24240貸：主營業務收入242403錯賬的具體更正方法（1）劃線更正法——適用于更正記賬憑132錯賬更正方法劃線更正法：劃紅線注銷---在其上方書寫正確信息----更正人在更正處蓋章返回錯賬更正方法劃線更正法：劃紅線注銷---在其上方書寫正確信息133（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬。

（2）紅字更正法適用于更正記賬憑證會計科目用錯而引發的錯賬134錯賬更正方法紅字更正法：紅字做相同的錯誤憑證，紅字記賬，然后藍字做正確的憑證，據以入賬。

錯賬更正方法紅字更正法：紅字做相同的錯誤憑證，紅字記賬，然135第九章會計賬簿課件136（3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯誤分錄為：

借：銀行存款350貸：應收賬款350※會計分錄中金額寫少。

（3）補充登記法適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發的錯賬。137錯賬更正方法:補充登記法，將少記金額用藍字做一憑證，據以入賬。車間領用原材料100000元，記賬憑證如下：借：生產成本10000貸：原材料10000錯賬更正方法:補充登記法，將少記金額車間領用原材料10000138第四節結賬與對賬第四節結賬與對賬139含義：就是把一定時期內所發生的經濟業務，在全部登記入賬的基礎上，結算出每個賬戶的本期發生額和期末余額，并將期末余額轉入下期或下年新賬。一、結賬含義：就是把一定時期內所發生的經濟業務