2022年初級審計師考試審計理論與實務真題及答案一、單項選擇題（以下每題各有四項備選答案，其中只有一項為哪一項符合題意的正確答案。多項選擇、錯選、不選均不得分。此題共30分，每題1分。）1今年是我國社會主義國家審計監視制度寫入憲法：A25周年B29周年C30周年D63周年2國家審計的根本職能是：A經濟監視B經濟評價C經濟簽證D經濟控制3我國審計法規定的審計法律責任是：A國家審計的法律責任B社會審計的法律責任C內部審計的法律責任D國家審計、內部審計和社會審計的法律責任4內部審計機構有權暫時封存可能被轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應經過的程序是：A內部審計機構負責人批準B財會部門負責人批準C單位主要負責人或權利機構批準D單位所在地審計機關批準5我國社會審計人員參加審計機關組織施行的審計工程時，應遵循的審計準那么是：A國家審計準那么B內部審計準那么C注冊會計師審計準那么D國際內部審計準那么6以下各項中，不屬于我國國家審計人員職業道德要求的是：堅持原那么，不屈從于外部壓力B保持客觀公正的立場和態度C保守在執行審計業務中知悉的商業機密D按照相關標準收取審計費用7我國國家審計總目的可以概括為：A真實性、公允性和合法性B公允性、合法性和完好性C完好性、合法性和效益性D真實性、合法性和效益性8通過對庫存現金進展監盤獲得的證據屬于：A實物證據B視聽證據C鑒定證據D環境證據9審計證據的適當性指的是：A充分性和可靠性B經濟性和相關性C經濟性和可靠性D可靠性和相關性10以下關于審計工作底稿的表述中，正確的選項是：A一個審計事項只能編制一份審計工作底稿B每一個審計事項均應當編制審計工作底稿C非重大事項的審計工作底稿不需要復核D重要事項的審計工作底稿需經被審計單位相關人員簽字認可11審計取證形式演變經歷了三個階段，其先后順序是：A賬目根底審計、制度根底審計、風險根底審計B賬目根底審計、風險根底審計、制度根底審計C風險根底審計、賬目根底審計、制度根底審計D制度根底審計、風險根底審計、賬目根底審計12以下審計取證方法中，能對有形資產存在性提供可靠審計證據的是：A詢問B檢查C分析D重新計算13通過對財務報表中某一工程的金額與相關的另一工程的金額相比所得的值進展分析，以獲取審計證據的方法是：A回歸分析法B比率分析法C價值分析法D趨勢分析法14以下各項中，屬于內部控制中控制環境要素的是：A業務授權B責權配置C賬實核對D獨立檢查15以下各項中，屬于內部控制中業務授權控制的是：A資產保管與會計記錄相別離B空白支票由專人保管C定期進展財產清查盤點D批準賒銷限額16審計報告按照詳略程度可以分為：A簡式審計報告和詳式審計報告B評估報告和驗資報告C審計組的審計報告和審計機關的審計報告D標準審計報告和非標準審計報告17以下各項中，不屬于國家審計機關審計處分措施的是：A沒收違法所得B通報批評C責令限期繳納應當上繳的款項D警告18以下各項中，屬于專門的計算機審計方法的是：A檢查B分析C平行模擬D觀察19以下各項中，可以反映審計組為完成單個審計工程而作出的工作安排的是:A審計工作方案B審計施行方案C審計工程方案D審計工作報告20以下各項中，可能導致不可控審計風險的是：A審計人員的素質B審計方法的選用C被審計單位內部控制的健全程度D審計機構對審計工作的管理21以下銷售與收款業務循環所使用的文件中，僅在企業內部使用的是：A銷貨合同B發運單C銷貨發票D壞賬審批表22以下各項內部控制措施中，屬于銷售與收款業務循環中實物控制的是：A由專人負責保管應收票據B定期編制并向客戶寄送對賬單C客戶賒銷限額經授權批準D對銷售業務定期進展內部檢查23審計人員對應收賬款進展函證的主要目的是為了驗證應收賬款的：A真實性B完好性C截止期D賬務處理正確性24審查應付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關的因素是：A應付款項的重要性B被審計單位管理層意愿C以前年度審計結果D內部控制的有效性25審查財務報表所列示的固定資產是否包含代管或已抵押出讓的資產，其主要目的是:A確定固定資產的所有權B證實固定資產交易事項的合法性C證實固定資產折舊方法選用的合規性D證實固定資產減值準備計算的正確性26根據消費與存貨業務循環內部控制的要求，負責存貨永續盤存記錄的部門應當是：A驗收部門B消費部門C財務部門D采購部門27以下各項中，可以有效測試存貨截止期的是：A計算分析存貨周轉率B審查存貨發出的計價方法C檢查存貨業務不相容職務的別離D抽查決算日前后的購貨發票和驗收單28以下關于實收資本審計的表述中，正確的選項是：A實收資本出現錯弊的可能性很小，不必審查B不涉及貨幣資金投資就不必審查C監盤是必不可少的審計程序D實收資本賬戶業務量不大，可采用詳查法29審計人員發現被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應采取的最有效審計程序是：A抽查支票和匯票有無及時解繳銀行B分析定期存款占銀行存款的比例C抽查大額銀行存款支出業務的資金去向D檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調節表30以下財務報告審計目的中，屬于合并財務報表審計所特有的目的是：A報表內容的真實性B報表編制方法的合規性C報表編制方法的一貫性D報表合并范圍的正確性二、多項選擇題（以下每題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得總分值。多項選擇、錯選、不選均不得分。在無多項選擇和錯選的情況下，選對一項得0.5分。此題共40分，每題2分。）31與國家審計和社會審計相比，內部審計的特點有：A內向性B有償性C及時性D委托性E公證性32以下關于審計準那么的表述中，正確的有：A審計準那么是評價被審計單位的標準B審計準那么是衡量審計質量的尺度C審計準那么是對審計職業責任的最高要求D審計準那么是確定和解脫審計責任的根據E審計準那么是判斷審計事項是非優劣的準繩33以下各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：A檢查重大違法行為B簽發審計報告C編制審計工作底稿D公布審計結果E編制審計工作方案34審計人員收到的函證且函屬于:A實物證據B書面證據C內部證據D外部證據E親歷證據35以下關于審計取證方法的表述中，正確的有：A觀察有形資產可以提供關于資產所有權的可靠證據B詢問本身缺乏以證實內部控制運行的有效性C重新計算所獲得的證據屬于審計人員的親歷證據D分析方法僅運用于審計施行階段E外部調查可分為現場調查和函證36以下關于內部控制的表述中，正確的有：A風險評估是內部控制的要素之一B內部控制可能因經營環境的改變而失效C內部控制測試不能代替本質性審查D內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和覺察式控制E任何審計工程都必須進展內部控制測試37按照我國審計法規定，上級審計機關認為下級審計機關作出的審計決定違犯國家有關規定時，可以采取的措施有：A責成下級審計機關予以變更B責成下級審計機關予以撤銷C直接作出變更決定D直接作出撤銷決定E提請審計機關的本級人民政府裁決38以下關于效益審計的表述中，正確的有：A效益審計是指對被審計單位（或工程）資源管理和使用的有效性進展的審計B效益審計僅是對企業經濟效益情況進展的分析C效益審計是財會部門進展的資金使用績效評價D效益審計與統計部門進展的經濟活動分析性質一樣E效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類39審計人員對被審計單位內部控制調查結果進展描繪的方法有：A文字說明法B標桿法C調查表法D評分法E流程圖法40以下關于審計質量管理的表述中，正確的有：A審計質量管理是審計管理的內容之一B加強審計質量管理可以進步審計信息的質量C審計質量管理應貫穿審計全過程D加強審計質量管理可以降低審計風險E審計質量管理的對象只包括審計行為41以下各項中，屬于銷售與收款業務循環審計中應予以關注的環節有：A處理請購單B批準賒銷信譽C驗收商品和勞務D開具銷售發票E審批壞賬的核銷42審計人員審查發現被審計單位當年部分銷售貨物被退回，銷售業務已作賬務處理而銷售退回業務未作賬務處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：A虛增營業收入B虛減營業收入C虛增營業本錢D虛減營業本錢E少計存貨43被審計單位以現金和支票結算方式銷售產品時，為審查主營業務收入記賬的正確性，可與銷售發票存根相核對的賬簿有：A主營業務收入明細賬B現金日記賬C銀行存款日記賬D應收票據明細賬E應付賬款明細賬44以下各項中，屬于對銷售與收款業務循環進展內部控制測試的有：A理解發送貨物與開票職責是否互相別離B選取部分客戶寄發詢證函C抽查賬齡分析表，檢查其是否認期編制D根據賬齡分析表分析確定應收賬款的可收回金額E驗證壞賬沖銷是否經授權人批準45針對被審計單位長期掛賬的應付賬款，審計人員認為可能存在的原因有：A被審計單位隱匿收入B被審計單位隱匿本錢C被審計單位償債才能弱D債權人已經破產清算E被審計單位與債權人存在爭議46以下各項中，違犯薪酬業務循環內部控制要求的有：A應付職工薪酬總賬由出納員登記B產量及工時記錄與審核互相獨立C內部審計人員定期測試薪酬業務內部控制D每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務部門進展工資結算E每月末財務部門按員工工作性質將應付工資總額分配計入有關本錢費用賬戶47以下各項中，可以有效檢查應付職工薪酬總體合理性的有：A分析比較近期各年度職工薪酬變動情況B對工資結算匯總表中的各項數額重新計算C核對應付職工薪酬明細賬和工資費用分配表D分析比較當年各月份職工薪酬變動情況E調查理解薪酬業務內部控制情況48以下各項中，屬于審查實收資本業務合法性應關注的內容有：A實收資本明細表是否與總賬相符B注冊資本數額是否符合國家有關規定C各投資者投入資本是否按時全部到位D有形資產與無形資產投入比例是否符合規定E投入的非貨幣資產是否按規定進展資產評估49以下各項中，屬于對貨幣資金業務本質性審查的有：A調查理解企業關于貨幣資金管理的制度和措施B抽查付款業務有無經過適當授權和審批C對庫存現金進展監盤D檢查貨幣資金收付憑證的管理情況E向開戶銀行函證銀行存款余額50以下行為中，可能被用來調節利潤的有：A提早或推延確認收入B將費用支出資本化C隨意變動固定資產折舊方法D隨意變動產品銷售本錢結轉方法E錯誤披露會計估計變更的原因三、案例分析題（此題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得總分值。多項選擇、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多項選擇和錯選的情況下，選對一項得0.5分。）案例一㈠2022年3月，某審計組對甲公司2022年度財務收支情況進展了審計。有關采購與付款業務循環審計的情況和資料如下：1審計人員在對采購與付款業務內部控制進展調查的過程中理解到：①各部門根據消費、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準后，向供應商統一簽發訂購單；②采購部門負責采購合同的簽訂和審批；③采購業務經辦人員負責定期核對賣方發票、驗收單、訂購單等文件；④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。2審計人員對采購與付款業務循環內部控制進展了測評。3審計人員檢查應付款項明細表時發現，應付A企業賬款期末為借方余額23萬元，經進一步詢問得知，甲公司于2022年10月預付A企業材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關資料。4審計人員核對供應商提供的賣方對賬單時，發現有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。5審計人員在檢查付款記錄時發現，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應付賬款5萬元，財務人員填制了銀行付款憑證，借記“應付賬款"科目，貸記“銀行存款"科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發出。（二）要求：根據上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案。51“資料r中，違犯內部控制要求的有：A①B②C③D④52針對“資料2”,審計人員施行的以下審計程序中，屬于內部控制測評的有：A查閱關于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件B獲得或編制應付款項明細表，審查有無長期未付的債務C抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應商發票等D將本期各主要應付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因53針對“資料3”,為證實甲公司預付貨款的真實性，審計人員應采取的審計程序有：A獲取甲公司對該筆業務的書面說明B追蹤付款的原始憑證及授權文件C向A企業發函詢證D審查應付賬款總賬記錄54針對“資料4”,為核實甲公司是否存在應計未計的應付賬款，審計人員應采取的最有效的審計程序是：A檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發時間B檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間C索取供貨方發票，以確定發票開出的日期D檢查應付賬款明細賬，以理解所欠該供應商款項明細情況55針對“資料5”,對于甲公司的賬務處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結論為：A賬務處理正確B期末應付賬款余額被低估C期末銀行存款余額被低估D期末應付賬款余額被高估案例二（一）資料2022年2月，某審計組對乙公司2022年度財務收支情況進展了審計。有關消費與存貨業務審計的情況和資料如下：1審計人員在對消費與存貨業務相關內部控制調查時理解到：方案部門根據經審批的消費方案，簽發預先編號的消費通知單，下達消費部門;消費部門根據消費通知單填寫領料單，經部門經理批準后，交倉庫部門辦理領料手續;消費部門消費完工的產品交驗收員檢驗合格后入庫；倉庫保管人員根據存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進展盤點。2審計人員決定對存貨施行監盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點方案。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內，公司總經理建議對A、B兩個倉庫先后進展盤點，審計人員予以認可。盤點過程中，審計人員始終在現場監視盤點的進展，并隨時抽查復核盤點記錄；盤點完畢后，審計人員將盤點結果與存貨明細賬進展核對，對發現的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3審計人員在核對盤點結果與存貨明細賬時發現，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發票，無法準確確定采購價格，故未登記相關明細賬。4審計人員對產品本錢進展審計時，發現乙公司將以下事項計入了消費本錢：①給希望小學捐款50萬元；②公司管理人員工資20萬元；③業務招待費支出10萬元。（二）要求：根據上述資料，為以下問題從備選答案中選出正確答案。56“資料1”中，違犯內部控制要求的是：A消費通知單預先編號B領料單由消費部門經理負責審批C產成品經歷收員驗收合格后入庫D倉庫保管人員負責定期盤點存貨57“資料2”關于存貨監盤的做法中，正確的有：A審計人員參與制訂盤點方案B對A、B兩個倉庫先后進展盤點C審計人員抽查復核盤點記錄D將盤點結果與存貨明細賬核對58針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應進一步采取的措施是：A向K公司函證核實B直接調整盤點結果，使其與明細賬一致C直接調整C材料明細賬余額，使其與盤點結果一致D對盤盈原因直接予以認可59針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：A審查與D材料采購相關的證明文件B對D材料重新進展盤點C經核實乙公司提供原因屬實，要求調減D材料盤點記錄D經核實乙公司提供原因屬實，要求對D材料暫估入賬60針對“資料4”,審計人員認為對消費本錢的影響是：A多計80萬元B多計70萬元C多計60萬元D多計30萬元案例三（一）資料2022年2月，某審計組對丙公司2022年度財務收支情況進展了審計。有關貨幣資金業務審計的情況和資料如下：1審計人員在對貨幣資金業務內部控制進展調查的過程中理解到：①出納員負責辦理貨幣資金收支業務、簽發支票，以及登記現金、銀行存款日記賬和總賬；②會計人員負責編制銀行存款余額調節表；③印章由會計人員保管。2審計人員在2月10日營業終了時，對丙公司庫存現金進展了監盤。3通過現金監盤，審計人員在保險柜中發現有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經指導批準，也未說明用途。4審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索