籌資投資循環：被審計位：項目：編制：日期：

控制測試索引號CZC財務報截止日/期：復核：日期：測試本環控制行有效的工作括：針對了解的被審計單位籌資與投資循環的控制活動定擬進行測試的控制活動。測試控制運行的有效性，記錄測試過程和結論。根據測試結論，確定對實質性程序的性質、時間和范圍的影響。測試本環控制行有效形成下審計作底稿CZC-1：控制測試匯總表CZC-2：控制測試程序CZC-3：控制測試過程編制說明：本審計工作底稿用以記錄下列內容：(1)CZC-1匯總對本循環內部控制運行有效性進行測試的主要內容和結論；(2)CZC-2記錄控制測試程序；(3)CZC-3記錄控制測試過程。籌資投資循環：被審計位：項目：編制：日期：1.了解內部控的初步論

控制測試總表索引號CZC-1財務報截止日/期：復核：日期：[注根據了解本循環控制的設計并評估其執行情況所獲取的審計證據注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1)控制設計合理，并得到執行；控制設計合理，未得到執行；(3)控制設計無效或缺乏必要的控制。]2控制測結論編制說明：本審計工作底稿記錄注冊會計師測試的控制活動及結論。其中，制活動是否有效運行”一欄應根據中的測試結論填寫“從了解和測試內部控制中獲取的保證程度”一欄，應根據了解和測試內部控制中獲取的審計證據分析填寫；“控制活動是否得到執行”一欄，應根CZL-4中的結論填寫；其余欄目的信息取自籌資與投資循環審計工作底稿所記錄的內容。如果注冊會計師不擬對與某些控制目標相關的控制活動實施控制測試則應行執行實質性程序，對相關交易和賬戶余額的認定進行測試，以獲取足夠的保證程度。控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)已記錄的借款均公司建立了籌資預算管理制度。每年年初，預算經確為公司的負債理×××編制年度籌資預算，經財務經理×××復核并簽署意見，上報公司總經理×××和董事會審批。財務部在批準的預算限額內開展籌資活動。預計流動資金可能不足時，信貸管理員×××將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請應經財務經理×××和總經理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經理×××簽訂借款合同。

是

是

是

支持財務經理×××依據審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協議或借款合同的主要條款，報總經理×××審核并簽訂協議或合同。如簽訂綜合授信協議，信貸管理員×××根據月度用款計劃，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經理×××審批后辦理借款手續。借款均已準確記信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使錄用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管×

是

是

是

支持××復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。借款均已記錄

信貸管理員×××根據綜合授信協議或借款合同，

是

是

是

支持控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)逐筆登記借款備查賬。信貸管理員×××保管綜合授信協議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)借款均已于適當信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內容期間進行記錄包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，

是

是

是

支持交財務經理×××審核后，上報總經理×××和董事會。財務費用均已準每季末，信貸記賬員×××根據銀行借款利息回單確計算并于適當編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管××期間進行記錄×審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所

是

是

是

支持有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×××根據借款利率估算應付利息，經會計主管×××復核后，信貸記賬員×××進行賬務處理。同控制目(CZL-3)已記錄的償還借款均為真實發生

被審計位的控活動(CZL-3)時，該金額還將與當月編制銀行存款余額調節表中體現的銀行已劃轉的利息金額相核對。信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，

是

是

是

支持償還借款均已準確記錄

交財務經理×××審核后，上報總經理×××和董事會。信貸管理員×××根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸管理員×××保管綜合授信協議、借款合同，并逐筆登記借款備查賬。

是

是

是

支持償還借款均已記錄

每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管×××復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。信貸管理員×××同時需要在借款備查賬中記錄借

是

是

是

支持款歸還情況。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核控制目(CZL-3)償還借款均已于適當期間進行記

被審計位的控活動(CZL-3)對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)錄

管×××復核。如有任何差異，應立即調查。若出現需要進行調整的情況，會計主管×××將編寫調

是

是

是

支持已記錄的投資均確為公司的投資

整建議，連同有關支持文件一并提交予財務經理×××復核和審批后進行賬務處理。每年年末，投資管理經理×××制定下一年度投資預算，經預算管理部門審批后，報總經理×××和董事會審批。投資管理員×××根據經批準的投資預算，就擬投資項目進行可行性研究，組織專家論證，編寫可行性研究報告。經投資管理經理×××、財務經理×××復核后，交總經理×××或董事會批準后執行。

是

是

是

支持其中：金額在人民幣×××元以下的投資項目由總經理×××審批；金額超過人民幣×××元的投資項目由董事會審批。投資管理經理×××編寫投資計劃書并草擬投資合同，與被投資單位進行討論。投資合同的重要條款控制目(CZL-3)已記錄的投資均確為公司的投資

被審計位的控活動(CZL-3)應經律師、財務經理×××和總經理×××審核，由董事會授權總經理×××簽署。依據投資合同及投資計劃書，投資管理員×××填寫長期投資付款申請單,由投資管理經理×××簽字后交總經理×××審批。每月末，財務經理×××編制資金狀況表，報總經理×××審核。總經理×××根據資金盈余情況及

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)短期內資金計劃安排，確定是否進行短期投資及投資規模，并報董事會批準。

是

是

是

支持投資交易均已記錄

投資管理員×××根據確定的投資規模，編制短期投資付款申請單，報投資管理經理×××審批。投資記賬員×××根據經批準的長期投資付款申請單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管

是

是

是

支持投資交易均已記

×××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。投資管理員×××根據交易流水單，對每筆投資交錄

易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作

是

是

是

支持日內將交易憑證交投資記賬員×××。控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)投資記賬員×××編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管×××復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)投資交易計價準投資記賬員×××根據經批準的長期投資付款申請確單，編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管

是

是

是

支持×××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。投資交易計價準投資記賬員×××編制轉賬憑證，并附相關單證，確提交會計主管×××復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就

是

是

是

支持投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)投資交易均已于適當期間進行記

期末，投資管理員×××取得投資項目的公允價值，經投資管理經理×××審核后，交投資記賬員×××對交易性金融資產進行后續計量。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分錄

別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。

是

是

是

支持投資收益均已準

每月結束后一周內，投資管理經理×××編寫上月交易性金融資產報告，報總經理×××和董事會。年終了后×××日內，投資管理員×××取得聯營確計算并于適當期間進行記錄

公司經審計的財務報表等資料。投資記賬員×××復核被投資公司的財務信息，按權益法計算投資收

是

是

是

支持投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄

益，經會計主管×××復核后進行賬務處理。投資管理員×××根據交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員×××編制轉賬憑證，并附相關單證，

是

是

是

支持提交會計主管×××復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。

控制活對控制動是控制活動是控制試結果實現控目否得執行否有效運行是否持實施標是否效(/)(/)風險評估序（是）(CZL-4)(CZC-3)獲取的審證(CZL-3)據(持/不支持)3.關交易和賬余額的計方(1)對未進測試的制目標匯總根據計劃實施的控制測試，我們未對下列控制目標、相關的交易和賬戶余額及其認定進行測試。業務循主要業活動

控制目

相關交和賬戶額及其認定

原因籌資與投資投資籌資與投資投資籌資與投資投資

投資交易計價準確投資交易均已記錄投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄

長期股權投資：全年只發生計價和分攤一筆長期股權投資業務長期股權投資：完整性只發生長期股權投資業務投資收益生確性只發生完整性、截止、分類長期股長期股權投資計價和權投資業務攤(2)對未達控制目的主要務活動匯總根據控制測試的結果，我們確定下列控制運行無效，在審計過程中不予信賴，擬實施實質性程序獲取充分、適當的審計證據。業務循

主要業活動

控制目

相關交和賬戶額及其認定

原因(注果本期執行控制測試的結果表明本循環與相關交易和賬戶余額及其認定相關的控制不能予以信賴，重新考慮擬信賴以前審計獲取的其他循環的控制運行有效性的審計證據是否恰當。)(3)對相關易和賬余額的計方案編制說明：本審計工作底稿提供的審計方案示例，系以司財務報表層次不存在重大錯報風險，受本循環影響的交易和賬戶余額層次亦不存在特別風險為例，并假定不擬信賴與交易和賬戶余額列報認定相關的控制活動，僅為說明審計方案的記錄內容。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況進行適當修改，不可一概照搬。受影響完整性

發生/存在

準確性計

截止權利和義務分類列報交易和（控制測（控制測

價和分（控制（控制測試（控制（控制戶余額試結果需從實質性程序中獲取的保證程度）

試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）

（控制測試結果/需從實質性程序中獲取的保證程度）

測試結結果/需從測試結測試結果/需從實質性程序果/需果/需從實質性中獲取的保實質性實質性程序中證程度）程序中程序中獲取的獲取的獲取的保證程保證程保證程度）度）度）長期股權

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低不支持/投資

高交易性金

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低不支持/融資產

高投資收益

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低支持/不支持/高財務費用

支持/低

支持/低

支持/低

支持/低支持/不支持/高4.通事項是否需要就已識別出的內部控制設計行以及運行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行溝通？籌資投資循環：被審計位：項目：編制：日期：編制說明：

控制測試序索引號CZC-2財務報截止日/期：復核：日期：本審計工作底稿記錄的控制測試的程序，系針對的示例設計，并非是對所有可能情況的全面列示。在執行財務報表審計業務時，注冊會計師應運用職業判斷，結合被審計單位的實際情況設計和執行控制測試。控制測試程序包括詢問、觀察、檢查以及重新執行。需要強調的是，詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據。本審計工作底稿記錄注冊會計師對控制測試的執行情況包括擬執行的控制測試具體程序、有關控制的執行頻率、擬測試的樣本數量以及執行相關程序的工作底稿的索引。1.控測試—籌資(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；財務部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；本年度未發現下列控制活動未得到執行；本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制測程序

執行控的頻率

所測試的項目

索引號數量已記錄的借款均確為公司的負債借款均已準確記錄

公司建立了籌資預算管理制度。每年年初，預算經理×××編制年度籌資預算，經財務經理×××復核并簽署意見，上報公司總經理×××和董事會審批。財務部在批準的預算限額內開展籌資活動。預計流動資金可能不足時，信貸管理員×××將填寫借款申請表。其中：金額在人民幣×××元以下的申請應經財務經理×××和總經理×××審批；金額超過人民幣×××元的借款申請由董事會審批。董事會授權總經理×××簽訂借款合同。財務經理×××依據審批后的借款申請表，與銀行洽談綜合授信協議或借款合同的主要條款，報總經理×××審核并簽訂協議或合同。如簽訂綜合授信協議，信貸管理員×××根據月度用款計劃，在綜合授信額度內，申請使用款項，填寫綜合授信使用申請，由財務經理×××審批后辦理借款手續。信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附綜合授信使用申請或借款合同、銀行回單等單證交會計主管×××復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。

選取借款申請表或綜合授信使用申請查是否得到審批適當。選取借款合同并檢查是否與賬務記錄一致。

不定期××CZC-3不定期××CZC-3控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制測程序

執行控的頻率

所測試的項目

索引號數量借款均已記錄

信貸管理員×××根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸管理員×××保管綜合授信協議、借款合同，并

選取借款合同并檢查是否與賬務記錄一致。逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。

不定期××CZC-3借款均已于適當期間進行記錄財務費用均已準確計算并于適當期間進行記錄

信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經理×××審核后，上報總經理×××和董事會。每季末，信貸記賬員×××根據銀行借款利息回單編制付款憑證，并附相關單證，提交會計主管×××審批。在完成對付款憑證及相關單證的復核后，會計主管×××在付款憑證上簽字，作為復核證據，并在所有單證上加蓋“核銷”印戳。如未能及時取得銀行借款利息回單，由信貸管理員×

選取信貸情況表并檢查是否得到適當復核。選取銀行借款利息回單并檢查是否已準確、及時記錄。

每月執行一次每季執行一次

××CZC-3××CZC-3××根據借款利率估算應付利息，經會計主管×××復核后，信貸記賬員×××進行賬務處理。同時，該金額還將與當月編制銀行存款余額調節表中體現的銀行已劃轉的利息金額相核對。控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制測程序

執行控的頻率

所測試的項目

索引號數量已記錄的償還借款均為真實發生償還借款均已準確記錄

信貸管理員×××按月匯總編制信貸情況表，內容包括授信額度總額、已使用額度、累計貸款金額、本月新增貸款總額以及預計下月到期貸款總額等，交財務經理×××審核后，上報總經理×××和董事會。信貸管理員×××根據綜合授信協議或借款合同，逐筆登記借款備查賬。信貸管理員×××保管綜合授信協議、借款合同，并

選取信貸情況表并檢查是否得到適當復核。選取借款備查賬記錄檢查是否與賬務記錄

每月執行一次

××CZC-3逐筆登記借款備查賬。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。

一致。

不定期××CZC-3償還借款均已記錄

信貸記賬員×××編制記賬憑證，后附借銀行還款本息回單等單證交會計主管×××復核，復核無誤后登記短期借款明細賬。

選取借款備查賬記錄檢查是否與賬務記錄信貸管理員×××同時需要在借款備查賬中記錄借款歸還情況。每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。

一致。

不定期××CZC-3償還借款均已于適當期間進行記錄

每月末，信貸管理員×××與信貸記賬員×××核對借款備查賬與借款明細賬，編制核對表報會計主管×××復核。如有任何差異，應立即調查。若出現需要進行調整的情況，會計主管×××將編寫調整建議，

選取借款備查賬記錄檢查是否與賬務記錄一致。

每月執行一次

××CZC-3連同有關支持文件一并提交予財務經理×××復核和控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制測程序

執行控的頻率

所測試的項目

索引號數量審批后進行賬務處理。2控制測——投(1)詢問程序通過實施詢問程序，被審計單位×××已確定下列事項本年度未發現任何特殊情況、錯報和異常項目；財務或投資管理部門的人員在未得到授權的情況下無法訪問或修改系統內數據；3)本年度未發現下列控制活動未得到執行；4)本年度未發現下列控制活動發生變化。(2)其他測試程序控制目

被審計位的控活動

控制測程序

執行控

所測試

索引號(CZL-3)(CZL-3)

的頻率

的項目數量已記錄的投資均確為公司的投資

每月末，財務經理×××編制資金狀況表，報總經理×××審核。總經理×××根據資金盈余情況及短期內資金計劃安排定是否進行短期投資及投資規模，并報董事會批準。

選取短期投資付款申請單并檢查是否得到適當復核。

每月執行一次

××CZC-3投資管理員×××根據確定的投資規模，編制短期投資付款申請單，報投資管理經理×××審批。控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制測程序

執行控的頻率

所測試的項目

索引號數量投資交易均已記錄投資交易計價準確

投資管理員×××根據交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員×××編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管×××復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。投資記賬員×××編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管×××復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投

選取交易性金融資產核對表并檢查是否得到適當復核。選取記賬憑證檢查與賬務記錄是否一致。

每周執行一次每日執行一次

××CZC-3××CZC-3資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。投資交易均已于適當期間進行記錄

如有差異，將立即調查。期末，投資管理員×××取得投資項目的公允價值，經投資管理經理×××審核后，交投資記賬員×××對交易性金融資產進行后續計量。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。

選取記賬憑證檢查與支持性文件是否一致。選取交易性金融資產報告檢查得到適當復核。

每月執行一次每月執行一次

××CZC-3××CZC-3每月結束后一周內，投資管理經理×××編寫上月交易性金融資產報告，報總經理×××和董事會。控制目(CZL-3)

被審計位的控活動(CZL-3)

控制測程序

執行控的頻率

所測試的項目

索引號數量投資收益均已準確計算并于適當期間進行記錄

投資管理員×××根據交易流水單，對每筆投資交易記錄進行核對、存檔，并在交易結束后一個工作日內將交易憑證交投資記賬員×××。投資記賬員×××編制轉賬憑證，并附相關單證，提交會計主管×××復核。復核無誤后進行賬務處理。每周末，投資管理員×××與投資記賬員×××就投

選取交易流水單與記賬記錄核對檢查是否準確記錄于適當期間。

每日執行一次

××CZC-3資類別、資金統計進行核對，并編制核對表，分別由投資管理經理×××、財務經理×××復核并簽字。如有差異，將立即調查。籌資與投資環：被審計位：項目：編制：日期：1.與常借款關的業活動的制

控制測試過程索引號CZC-3財務報截止日期間：復核：日期：主要業活動

測試內

測試項1

測試項2

測試項3

測試項4

測試項5

??借款記錄借

借款申請表編號#(日期)借款申請表是否經恰當批準(是/否)借款合同編號#(如適用)綜合授信協議編號#(如