2023年?中級經濟法?主觀題答題解析任成印1、甲股份的發起人為6人，其中有3個發起人在中國境內有住所。董事會成員為21人，注冊資本為9000萬元，其中，發起人認購股份的股本為3000萬元，其余局部向社會公開發行，其股票的發行采用乙證券公司獨家包銷的形式，通過網上交易統一出售，全部出售成功。證券監管部門在監管時，發現如下情況：第一，A股份公司的董事中，有8名董事因常年有病住院，無法參加公司董事會并行使相關的權利。第二，鑒于公司董事會成員工作任務繁重，經董事會11名董事通過，決定給每位董事會成員漲20％的工資。鑒于監事會成員中的職工代表李某在家休養，經董事會11名董事通過，決定由本公司職工王某參加監事會。第三，決定發行公司債券1000萬元。以前年度累計債券的余額為300萬元，公司最近審計的凈資產額為3000萬元。要求：根據以上資料，分析答復以下問題〔1〕甲股份公司在設立和股份發行過程中，哪些方面不符合?公司法?規定？為什么？〔2〕針對要點一的情況，甲股份公司是否需要召開臨時股東大會？〔3〕針對要點二的情況，甲股份公司董事會會議的決定是否符合法律規定？為什么？〔4〕針對要點三的情況，公司債券發行是否符合條件？并說明理由。【參考答案】〔1〕董事會成員為21人，不符合公司法的規定；發起人認購股份的股本為3000萬元不符合公司法的規定；其股票的發行采用由乙證券公司獨家包銷的形式不符合證券法的規定；根據?公司法?的規定：股份設董事會，其成員為5人至19人。在此題中，甲股份的董事會人數為21人，超越了董事會人數的最高限。根據?公司法?的規定：以募集設立方式設立股份的，發起人認購股份。發起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%；在此題中，發起人認購股份的股本為3000萬元，沒有到達注冊資本9000萬元的35%。根據?證券法?的規定：向不特定對象發行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承銷團承銷。在此題中，甲股份向社會公開發行6000萬元，應當承銷團。〔2〕甲股份公司需要召開臨時股東大會。根據?公司法?的規定：有以下情形之一的，董事人數缺乏?公司法?規定人數或者公司章程所定人數的2/3時，應當在2個月內召開臨時股東大會；〔3〕甲股份公司董事會會議的決定不符合法律規定，根據?公司法?的規定：股份公司的股東大會有權選舉和更換非由職工代表擔任的董事、監事，決定有關董事、監事的報酬事項。監事會中的職工代表由公司職工通過職工代表大會、職工大會或者其他形式民主選舉產生。在此題中，這兩個事項由董事會決定不符合公司法的規定。〔4〕公司債券發行不符合法定條件。根據?公司法?的規定：公開發行公司債券，應當符合以下條件：〔１〕股份的凈資產不低于人民幣３０００萬元，有限責任公司的凈資產不低于人民幣６０００萬元；〔２〕累計債券余額不超過公司凈資產的４０％；在此題中，甲股份公司的凈資產為3000萬元，其累計債券余額不得超過1200萬元。因其以前年度累計債券的余額為300萬元，本次發行額不得超過900萬元。2、甲、乙、丙、丁四人共同投資設立A普通合伙企業，合伙協議的局部內容如下：約定甲出資4萬元，乙出資3萬元，丙出資3萬元，丁出資4萬元。四人平均分配合伙企業的收益。由甲乙執行合伙企業事務，丙、丁不執行合伙企業事務；經營虧損由甲、乙承當，丙、丁不承當經營虧損。在執行合伙企業事務過程中，為提高管理水平，甲自行決定聘請王某擔任合伙企業經營管理人員。因合伙企業開展良好，乙打算讓其朋友張某入伙。在征得甲的同意后，乙即安排張某參與合伙事務。要求：根據上述情況和合伙企業法律制度的相關規定，答復以下問題：

〔1〕合伙協議中的約定是否符合法律規定?簡要說明理由。

〔2〕甲聘請王某擔任經營管理人員是否符合法律規定?簡要說明理由。

〔3〕張某是否已經成為A合伙企業的合伙人?簡要說明理由。【參考答案】〔1〕合伙協議中的約定不符合法律規定。根據?合伙企業法?的規定：合伙協議不得約定將全部利潤分配給局部合伙人或者由局部合伙人承當全部虧損。在此題中，合伙協議約定經營虧損由甲、乙承當，丙、丁不承當經營虧損不符合法律規定。〔2〕甲聘請王某擔任經營管理人員不符合法律規定。根據?合伙企業法?的規定：除合伙協議另有約定外，經全體合伙人一致同意，可以聘任合伙人以外的人擔任合伙企業的經營管理人員。在此題中，甲未經其他合伙人同意，擅自決定聘請王某擔任合伙企業經營管理人員不合法。〔3〕張某沒有成為A合伙企業的合伙人。根據?合伙企業法?的規定：新合伙人入伙，除合伙協議另有約定外，應當經全體合伙人一致同意，并依法訂立書面入伙協議。在此題中，乙僅征得甲的同意，故張某不能成為合伙人。3、2005年10月15日，A公司與B公司簽訂了一份加工承攬合同。該合同約定：由B公司為A公司制作鋁合金門窗1萬件，原材料由A公司提供，加工承攬報酬總額為150萬元，違約金為報酬總額的10%；A公司應在2005年11月5日前向B公司交付60%的原材料，B公司應在2006年3月1日前完成6000件門窗的加工制作并交貨；A公司應在2006年3月5日前交付其余40%的原材料，B公司應在2006年5月20日前完成其余門窗的加工制作并交貨。A公司應在收到B公司交付門窗后3日內付清相應款項。為確保A公司履行付款義務，B公司要求其提供擔保，A公司遂以自己的機床做抵押，雙方約定：如A公司不能償付全部款項，那么機床歸B公司所有。2005年11月1日，A公司向B公司交付60％的原材料，B公司按約加工制作門窗。2006年2月28日，B公司將制作完成的6000件門窗交付A公司，A公司于2006年3月1日開出面值為90萬元的商業匯票，交付給B公司支付加工費。3月5日，A公司按加工承攬合同的約定向B公司交付其余40%的原材料。3月15日，B公司發現A公司經營狀況惡化〔有證據證明〕，于是通知A公司停止加工其余的門窗。并要求A公司提供擔保，A公司沒有給予任何答復。4月上旬，B公司發現A公司經營狀況進一步惡化，于是向A公司提出解除合同。A公司不同意解除合同，遂向法院提起訴訟，要求判令B公司支付違約金并繼續履行加工承攬合同。經查明：A公司與B公司簽訂的加工承攬合同僅有B公司及其法定代表人的簽章，而無A公司的簽章。要求：根據上述事實及有關法律規定，答復以下問題：1、A公司與B公司簽訂的加工承攬合同是否成立？為什么？2、A公司與B公司簽訂的抵押合同的內容是否合法？為什么？3、B公司停止加工其余的門窗是否合法？為什么？4、B公司提出解除合同是否合法？為什么？5、A公司的訴訟主張能否得到法院支持？為什么？【參考答案】1、A公司與B公司簽訂的加工承攬合同已經成立。根據?合同法?的規定：當事人采用合同書形式訂立合同的，自雙方當事人簽字或者蓋章時合同成立，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經履行主要義務并且對方接受的，該合同成立。在此題中，盡管該加工承攬合同僅有B公司及其法定代表人的簽章，而無A公司的簽章。但雙方已經履行了合同，所以，合同已經成立。2、A公司與B公司簽訂的抵押合同的內容不合法。根據?擔保法?的規定：抵押權人在債務履行期滿前，不得與抵押人約定債務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有。在此題中，雙方約定：如A公司不能償付全部款項，那么機床歸B公司所有不合法。3、B公司停止加工其余的門窗合法。根據?合同法?的規定：當事人互負債務，有先后履行順序，先履行的一方有確切證據證明另一方喪失履行債務能力時，在對方沒有履行或者沒有提供擔保之前，有權中止合同履行的權利。在此題中，B公司有證據證明A公司經營狀況惡化，于是通知A公司停止加工其余的門窗。并要求A公司提供擔保，A公司沒有給予任何答復。故B公司有權停止加工其余的門窗。4、B公司提出解除合同合法。根據?合同法?的規定：中止履行合同后，如果對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，中止履行合同的一方可以解除合同。在此題中，B公司于4月上旬發現A公司經營狀況進一步惡化，于是向A公司提出解除合同是合法的。5、A公司的訴訟主張不能得到法院支持。根據?合同法?的規定：當事人互負債務，有先后履行順序，先履行的一方有確切證據證明另一方喪失履行債務能力時，在對方沒有履行或者沒有提供擔保之前，有權中止合同履行的權利。中止履行合同后，如果對方在合理期限內未恢復履行能力并且未提供適當擔保的，中止履行合同的一方可以解除合同。在此題中，B公司屬于行使不安抗辯權，沒有違約行為。4、甲、乙、丙、丁四個國有企業和戊有限責任公司投資設立股份,注冊資本為8000萬元。2006年8月1日，該股份召開的董事會會議情形如下：〔1〕該公司共有董事7人，有5人親自出席。列席本次董事會的監事A向會議提交另一名因故不能到會的董事出具的代為行使表決權的委托書，該委托書委托A代為行使本次董事會的表決權。〔2〕董事會會議結束后，所有決議事項均載入會議記錄，并由出席董事會會議的全體董事和列席會議的監事簽名后存檔。2006年9月1日，公司召開的股東大會作出更換監事的決議，由公司職工代表曹某代替公司職工代表趙某。要求：根據上述情況和公司法律制度的相關規定，答復以下問題：〔1〕在董事會會議中A能否接受委托代為行使表決權？為什么？〔2〕董事會會議記錄是否存在不妥之處？為什么？〔3〕股東大會會議決定更換職工監事是否合法？為什么？【參考答案】〔1〕A不能接受委托代為行使表決權。根據規定，董事因故不能出席董事會會議的，可以書面委托其他董事代為出席。但A為監事，不是董事，不能代為行使表決權。〔2〕董事會會議記錄存在不妥之處。根據規定，董事會會議記錄，應由出席會議的董事在會議記錄上簽名，列席董事會會議的監事無須在會議記錄上簽名，而該公司列席董事會會議的監事在會議記錄上簽名，是不符合規定的。〔3〕股東大會會議作出由公司職工代表曹某代替公司職工代表趙某的決議不符合?公司法?的規定。根據?公司法?的規定，股份職工代表出任的監事不是由公司股東大會選舉產生，而是由職工代表大會、職工大會或者其他民主形式選舉產生。此題由公司股東大會選舉職工代表出任監事是不符合規定的。5、甲、乙兩公司采用合同書形式訂立了一份買賣合同，雙方約定由甲公司向乙公司提供100臺精密儀器，甲公司于8月31日前交貨，并負責將貨物運至乙公司，乙公司在收到貨物后10日內付清貨款。合同訂立后雙方均未簽字蓋章。7月28日，甲公司與丙運輸公司訂立貨物運輸合同，雙方約定由丙公司將100臺精密儀器運至乙公司。8月1日，丙公司先運了70臺精密儀器至乙公司，乙公司全部收到，并于8月8日將70臺精密儀器的貨款付清。8月20日，甲公司掌握了乙公司轉移財產、逃避債務確實切證據，隨即通知丙公司暫停運輸其余30臺精密儀器，并通知乙公司中止交貨，要求乙公司提供擔保；乙公司及時提供了擔保。8月26日，甲公司通知丙公司將其余30臺精密儀器運往乙公司，丙公司在運輸途中因發生水災，造成的泥石流將30臺精密儀器全部毀損，致使甲公司8月31日前不能按時全部交貨。9月5日，乙公司要求甲公司承當違約責任。丙運輸公司同時還經營客運效勞，在當年發生的客運業務中，出現了以下的情況：〔1〕長途大巴運送一批乘客至哈爾濱，該批乘客的車票注明所乘坐汽車為普通大巴，但丙公司在啟運當天以普通大巴故障為由將該車次改為豪華空調大巴，并要求該批乘客補交票款。〔2〕市內公交車載運乘客過程中，某一位乘客因突發心臟病在車上身亡，經查，該車的乘務員已經盡力挽救該乘客。要求：根據以上事實及?中華人民共和國合同法?的規定，答復以下問題：〔l〕甲乙公司訂立的買賣合同是否成立？并說明理由。〔2〕甲公司8月20日中止履行合同的行為是否合法？并說明理由。〔3〕乙公司9月5日要求甲公司承當違約責任的行為是否合法？并說明理由。〔4〕丙公司對貨物毀損是否應承當責任？并說明理由。〔5〕丙公司將普通大巴改為豪華空調大巴并要求旅客補交票款的行為是否合法？并說明理由。〔6〕對于公交車上乘客因心臟病身亡的損害賠償責任是否應由丙公司承當？并說明理由。【答案】〔1〕買賣合同成立。根據?合同法?的規定，采用合同書形式訂立合同，在簽字或者蓋章之前，當事人一方已經履行主要義務，對方接受的，該合同成立。在此題中，雖然甲乙雙方沒有在合同書上簽字蓋章，但甲公司已將70臺精密儀器交付了乙公司，乙公司也接受并付款，所以合同成立。〔2〕甲公司的行為合法。根據?合同法?的規定，應領先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有轉移財產、逃避債務的情形，可以中止履行合同。〔3〕乙公司9月5日要求甲公司承當違約責任的行為不合法。根據?合同法?的規定，當事人因不可抗力造成違約的，不需要向對方承當違約責任。〔4〕丙公司對貨物毀損不應承當損害賠償責任。根據?合同法?的規定，承運人對運輸過程中貨物的毀損、滅失承當損害賠償責任，但承運人證明貨物的毀損、滅失是因不可抗力、貨物本身的自然性質或者合理損耗以及托運人、收貨人的過錯造成的，不承當損害賠償責任。〔5〕丙公司將普通大巴改為豪華空調大巴并要求旅客補交票款的行為不合法。根據規定，承運人擅自變更運輸工具而降低效勞標準的，應當根據旅客的要求退票或者減收票款；提高效勞標準的，不應當加收票款。此題中，丙公司擅自將普通大巴變更為豪華大巴，并以此要求旅客補交票款的行為是違法的。〔6〕公交車上乘客因心臟病身亡的損害賠償責任不應由丙公司承當。根據規定，承運人應當對運輸過程中旅客的傷亡承當損害賠償責任，但傷亡是旅客自身健康原因造成的或者承運人證明傷亡是旅客成心、重大過失造成的除外。此題中，是因為該乘客自身健康原因造成的傷亡，不應該由丙公司承當損害賠償責任。6、甲、乙、丙、丁共同投資設立了A有限合伙企業〔以下簡稱A企業〕。合伙協議約定：甲、乙、丙為普通合伙人，分別各出資10萬元；丁為有限合伙人，出資15萬元；甲執行合伙企業事務，對外代表A企業，但甲無權單獨與第三人簽訂超過10萬元以上的合同。2007年，A企業發生以下事實：

〔1〕甲以A企業的名義與善意第三人B公司簽訂了一份12萬元的買賣合同。乙獲知后，認為該買賣合同損害了A企業的利益，且甲的行為違反了A企業內部規定的限制，所以該合同無效。〔2〕丙、丁分別征得甲的同意后，以自己在A企業中的財產份額出質，為自己向銀行借款提供質押擔保。但是乙對上述事項均不知情。〔3〕丁因其所設個人獨資企業發生嚴重虧損不能清償C公司到期債務，經C公司申請，人民法院強制執行丁在A企業中的全部財產份額用于清償其債務。此后，甲、乙、丙決定A企業以現有企業組織形式繼續經營。

問題：

〔1〕針對要點一，甲以A企業的名義與B公司簽訂的買賣合同是否有效?并說明理由。〔2〕針對要點二，丙、丁的質押擔保行為是否有效?并分別說明理由。〔3〕針對要點三，人民法院強制執行丁在A企業中的全部財產份額后，甲、乙、丙決定A企業以現有企業組織形式繼續經營是否合法?并說明理由。【參考答案】〔1〕甲以A企業的名義與B公司簽訂的買賣合同有效。根據?合伙企業法?的規定，合伙企業對合伙人執行合伙企業事務以及對外代表合伙企業權利的限制不得對抗善意的第三人。在此題中，B公司屬于不知情的善意第三人，因此，買賣合同有效。〔2〕①丙的質押行為無效。根據?合伙企業法?的規定，普通合伙人以其在合伙企業中的財產份額出質的，須經其他合伙人一致同意；未經其他合伙人一致同意，其行為無效，由此給善意第三人造成損失的，由行為人依法承當賠償責任。在此題中，普通合伙人乙的質押行為未經其他合伙人的一致同意，因此，質押行為無效。②丁的質押行為有效。根據?合伙企業法?的規定，有限合伙人可以將其在有限合伙企業中的財產份額出質；但是，合伙協議另有約定的除外。在此題中，由于合伙協議未對合伙人以財產份額出質事項進行約定，因此，有限合伙人丁的質押行為有效。〔3〕甲、乙、丙決定A企業以現有企業組織形式繼續經營不合法。根據?合伙企業法?的規定，有限合伙企業僅剩普通合伙人的，應當轉為普通合伙企業。在此題中，人民法院強制執行丁在A企業中的全部財產份額后，丁當然退伙。A企業中僅剩下普通合伙人，A企業應當轉為普通合伙企業。7、2007年3月，A房地產開發公司〔以下簡稱“A公司〞〕與B銀行簽訂借款合同。在A公司與B銀行簽訂上述借款合同的同時，B銀行與A公司和C公司分別簽訂了抵押合同和保證合同。A公司以正在建造的一棟住宅樓提供抵押擔保，但未辦理抵押登記；C公司提供保證擔保，但未約定保證方式。

2007年8月，B銀行從A公司提供的相關財務會計資料中發現A公司將借款資金挪作他用，遂要求A公司予以糾正，A公司未予理睬。同年5月，B銀行通知A公司，要求A公司提前歸還借款，A公司以借款尚未到期為由拒絕歸還借款。

問題：

〔1〕B銀行與A公司簽訂的抵押合同是否有效?并說明理由。〔2〕B銀行可否要求A公司提前歸還借款?并說明理由。〔3〕如果A公司無力歸還借款，B銀行可否直接要求C公司承當保證責任?并說明理由。【參考答案】〔1〕抵押合同無效。根據?物權法?規定，以正在建造的建筑物抵押的，應當辦理抵押登記。抵押權自登記時設立。此題中，B銀行與A公司簽訂的抵押合同未辦理抵押物登記。

〔2〕B銀行可以A公司提前歸還借款。根據?合同法?規定，貸款人有權依照約定檢查、監督借款的使用情況。借款人未按照約定的借款用途使用借款的，貸款人可以停止發放借款、提前收回借款或者解除合同。此題中，B銀行發現A公司將借款資金挪作他用，依法可以要求A公司提前歸還借款。

〔3〕如果A公司無力歸還借款，B銀行可以直接要求C公司承當保證責任。根據?擔保法?規定，當事人對保證方式沒有約定或者約定不明確的，按照連帶責任保證承當保證責任。連帶責任保證的債務人在主合同規定的債務履行期屆滿沒有履行債務的，債權人可以要求債務人履行債務，也可以要求保證人在其保證范圍內承當保證責任。此題中，B銀行與C公司未約定保證方式，應按照連帶責任保證承當保證責任。8、甲公司是一家上市公司，截至2006年底，甲公司注冊資本為8000萬元，經審計的資產總額為20000萬元，凈資產額為15000萬元，最近3年公司實現的可分配利潤總額為900萬元。甲公司董事會由11名董事組成，其中董事A、董事B、董事C同時為乙公司董事；董事D同時為丙公司董事；董事E同時為丁公司董事。

2007年9月20日，甲公司召開董事會會議，出席本次董事會會議的董事有包括董事A、董事B、董事C和董事D在內的7名董事。該次會議的召開情況以及討論的有關問題如下：

〔1〕董事會審批了為乙公司向銀行貸款8000萬元提供擔保的事項。除董事C反對外，其他董事一致通過了為乙公司提供擔保的決議。〔2〕董事會審議并一致通過了吸收合并丁公司的決議。決議要點包括：①自作出合并決議之日起30日內通知有關債權人，并于45日內在報紙上公告；②自公告之日起90日后向登記機關辦理變更登記；③丁公司原持有的10%的甲公司股份應當在1年內轉讓或者注銷；④同意董事E辭職，但是其個人持有的甲公司股份必須在辦理辭職手續后，方可轉讓。〔3〕為募集資金擴大生產，擬于2023年1月首次申請公開發行5500萬元公司債券，債券年利息為6%，方案由戊證券公司負責包銷全部公司債券。〔4〕鑒于公司總經理張某因犯貪污罪被刑事拘留，董事A提議由王某接替總經理職務，并對變更總經理暫時不予公告。在會議就此事表決時，董事D、董事E表示反對，但該提議最終仍由出席本次董事會會議的其他5名董事表決通過。

問題：

〔1〕董事會通過的為乙公司提供擔保的決議是否合法？說明理由。〔2〕甲公司董事會通過的吸收合并丁公司的決議是否合法？逐點說明理由。〔3〕甲公司發行公司債券的方案是否合法？說明理由。〔4〕甲公司董事會通過的變更總經理的決議是否合法？說明理由。【參考答案】〔1〕董事會審批的為乙公司提供擔保的決議不合法。①根據?公司法?規定，上市公司在1年內購置、出售重大資產或者擔保金額超過公司資產總額30%的，應當由股東大會作出決議，并經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。此題中，為乙公司提供擔保的數額為公司資產總額的40%。②根據?公司法?規定，上市公司董事會會議決議事項所涉及的企業有關聯關系的，董事會會議應由過半數的無關聯關系董事出席。此題中，涉及乙公司事項的無關聯關系董事有8名〔除董事A、董事B、董事C外〕，出席本次董事會會議的無關聯關系董事有4名，未到達過半數的要求。其次，董事會無權審批為乙公司提供擔保的事項。

〔2〕甲公司董事會通過的吸收合并丁公司的決議不合法。①公司合并應由股東大會作出決議。②在董事會通過的決議中的4項要點均不合法：根據?公司法?規定，第一，公司合并的，應當自作出合并決議之日起10日內通知債權人，并于30日內在報紙上公告；第二，公司合并的，應當自公告之日起45日后申請登記；第三，公司因合并而收購本公司股份后，應當在6個月內轉讓或者注銷；第四，公司董事、監事、高級管理人員離職后半年內，不得轉讓其所持有的本公司股份。?公司法?第一百七十四條規定：公司合并，應當由合并各方簽訂合并協議，并編制資產負債表及財產清單。公司應當自作出合并決議之日起十日內通知債權人，并于三十日內在報紙上公告。債權人自接到通知書之日起三十日內，未接到通知書的自公告之日起四十五日內，可以要求公司清償債務或者提供相應的擔保。〔3〕甲公司發行公司債券的方案不合法。①根據?證券法?規定，公開發行公司債券，應當符合的條件之一是：最近3年平均可分配利潤足以支付公司債券1年的利息。此題中，甲公司最近3年平均可分配利潤為300萬元〔900÷3〕，公司債券1年的利息為330萬元〔5500×6%〕；②根據?證券法?規定，向不特定對象發行的證券票面總值超過人民幣5000萬元的，應當由承銷團承銷。此題中，公開發行公司債券數額為5500萬元，因此由戊證券公司負責包銷全部公司債券的做法是不符合規定的。〔4〕甲公司董事會通過的變更總經理的決議不合法。①根據?公司法?規定，股份董事會作出決議，必須經全體董事的過半數通過。在此題中，只有5名董事表決通過，低于董事會全體董事〔11人〕的半數。②根據?證券法?的規定，上市公司公司的董事、1/3以上監事或者經理發生變動，屬于重大事件，上市公司應當立即將有關情況向國務院證券監督管理機構和證券交易所提交臨時報告，并予公告。9、A有限責任公司由甲、乙、丙三位自然人出資設立。公司成立后，發生以下事項：

〔1〕A公司擬作為唯一股東出資8萬元設立B一人有限責任公司，專門經營A公司的上游產品，擬定的設立方案是：注冊資本分兩期到位，B公司成立時到位4萬元，3個月后繳清其余的4萬元。B公司不設股東會，應由股東會作出的重大決議由A公司通過下達。由于B公司只有A公司一個股東，故公司年度會計報告無需會計師事務所審計。〔2〕A公司經營2年后，乙股東決定對外轉讓持有A公司的股份，于3月6日向甲、丙兩位股東發出書面通知；兩位股東均在10日內回復，拒絕乙的要求；乙要求甲、丙收購乙持有的股份，甲、丙也不同意。4月10日，乙將所持有的股份轉讓給丁。〔3〕公司通過6年經營，每年盈利，具備利潤分配的條件但從未分配過利潤。甲要求A公司收購本人持有的公司股份，但在收購價格上無法達成一致。

問題：

〔1〕公司的設立方案哪些方面不符合規定？說明理由。〔2〕乙將所持有的股份轉讓給丁是否合法？說明理由。〔3〕甲股份要求公司收購自己持有的公司股份是否合法？說明理由。【參考答案】〔1〕①B公司設立時，注冊資本總額及繳納期限不合法。根據規定，一人有限責任公司的法定注冊資本最低限額應不低于人民幣10萬元，且不允許分期繳付出資。此題中，B公司的注冊資本只有8萬元，且分期到位。②B公司應由股東會作出的重大決議均由A公司通過下達不合法。根據規定，一人有限責任公司的股東會職權由股東行使，當股東行使相應職權作出決定時，應當采用書面形式，并由股東簽字后置備于公司。③B公司年度會計報告無需會計師事務所審計不合法。根據規定，一人有限責任公司應當在每一會計年度終了時編制財務會計報告，并經會計師事務所審計。

〔2〕乙將股份轉讓給丁合法。根據規定，股東向股東以外的人轉讓股權，應當經其他股東過半數同意。股東應就其股權轉讓事項書面通知其他股東征求同意，其他股東半數以上不同意轉讓的，不同意的股東應當購置該轉讓的股權；不購置的，視為同意轉讓。此題中，乙將股份轉讓給丁程序合法，乙提前以書面方式通知其他股東，征求意見；其他股東既不同意乙轉讓，又不購置乙持有的股份，視為同意轉讓。

〔3〕甲的要求合法。根據規定，公司連續5年不向股東分配利潤，而公司該5年連續盈利，并且符合法律規定的分配利潤條件的，對股東會該項決議投反對票的股東可以請求公司按照合理的價格收購其股權。此題中，A公司連續5年盈利，且符合利潤分配條件而不分配利潤的，甲有權要求公司以合理的價格收購自己持有的股份。10、外國甲公司和境內的乙公司達成并購協議，甲公司購置乙公司的一處房產，并以該房產投資設立一家中外合資經營企業〔以下簡稱“丙企業〞〕。并購協議的局部內容如下：

〔1〕乙公司原有的債權和債務均由乙公司自行承當，與甲公司和丙企業無關。〔2〕丙企業注冊資本為800萬美元，投資總額為1200萬美元。〔3〕甲公司購置乙公司房產的價款為600萬美元，分兩期支付給乙公司。第一期自丙企業營業執照頒發之日起3個月內支付300萬美元，第二期自丙企業開業后3個月內支付300萬美元〔注：丙企業方案取得營業執照1個月后開業經營〕。

問題：

〔1〕乙公司原有的債權和債務均由乙公司自行承當是否正確?并說明理由。〔2〕丙企業的投資總額是否符合規定?并說明理由。〔3〕甲公司并購價款的支付期限是否符合規定?并說明理由。【參考答案】〔1〕乙公司原有的債權和債務均由乙公司自行承當正確。根據規定，外國投資者股權并購的，并購后所設外商投資企業承繼被并購境內公司的債權和債務。外國投資者資產并購的，出售資產的境內企業承當其原有的債權和債務。此題中，甲公司購置乙公司的房產屬于資產并購。〔2〕丙企業的投資總額符合規定。根據規定，注冊資本在500萬美元以上至1200萬美元的，投資總額不得超過注冊資本的2.5倍。此題中，投資總額為1200萬美元，未超過800萬美元的2.5倍。〔3〕甲公司并購價款的支付期限不符合規定。根據規定，外國投資者并購境內企業設立外商投資企業，外國投資者應自外商投資企業營業執照頒發之日起3個月內向轉讓股權的股東，或出售資產的境內企業支付全部對價。對特殊情況需要延長者，經審批機關批準后，應自外商投資企業營業執照頒發之日起6個月內支付全部對價的60%以上，1年內付清全部對價，并按實際繳付的出資比例分配收益。此題中，第一期支付的價款未到達全部對價的60%。11、2007年9月1日，甲公司在網站上發布廣告，廣告稱尋求一家企業加工一批新產品的配件，并注明該配件的詳細技術要求。2007年9月5日，乙企業向甲公司發來電子郵件，表示愿意承攬該配件的加工。2007年9月10日，甲公司與乙企業簽訂加工承攬合同，雙方在合同中約定：甲公司委托乙企業為其加工一批配件，甲公司提供主要材料，乙企業提供輔助材料；合同簽訂后5日內，甲公司向乙企業預付5萬元輔助材料費；乙企業于12月10日前向甲公司交貨，全部貨物驗收合格后10日內，甲公司向乙企業支付30萬元加工費。

2007年9月15日，甲公司向乙企業開出5萬元的銀行承兌匯票。2007年10月20日，乙企業掌握了確切證據，證明甲公司經營狀況嚴重惡化，遂停止為其生產配件。乙企業與甲公司交涉，要求甲公司在1個月內提供擔保，否那么無法繼續履行合同。

2007年11月10日，甲公司與乙企業簽訂了抵押擔保合同，抵押物為甲公司的兩輛汽車。甲公司又請丙公司為自己提供保證擔保，在保證合同中約定的保證方式為一般保證，但未約定保證期間。上述擔保合同簽訂后，乙企業恢復了加工生產。〔提示：對于實現債權的方式，甲公司和乙企業并未約定〕

2007年11月30日，甲公司由于生產經營發生重大變化不再需要該批配件，于是通知乙企業解除合同，由此給乙企業造成一定損失。乙企業要求甲公司賠償損失，遭到甲公司拒絕。

2007年12月10日，乙企業要求丙公司履行保證責任，丙公司表示拒絕，并先后提出三個理由：第一，在主合同糾紛未經審判或者仲裁前，乙企業無權要求自己承當擔保責任；第二，保證合同未約定保證期間，保證合同無效；第三，保證與物的擔保并存的，一定要先執行物的擔保。

問題：

〔1〕甲公司發布的廣告是否屬于要約？乙企業發送的電子郵件是否屬于承諾？〔2〕乙企業單方中止履行合同并要求甲公司提供擔保的行為是否合法？說明理由。〔3〕甲公司單方解除合同的行為是否合法？乙企業的損失由誰承當？說明理由。〔4〕丙公司拒絕履行保證責任的三個理由是否正確？分別說明理由。【參考答案】〔1〕甲公司發布的廣告不屬于要約；乙企業發送的電子郵件不屬于承諾。

〔2〕乙企業的行為合法。根據?合同法?規定，應領先履行債務的當事人，有確切證據證明對方有喪失或者有可能喪失履行債務能力的情形，可以行使不安抗辯權，中止履行合同。此題中，乙企業掌握了確切證據，證明甲公司經營狀況嚴重惡化，可以行使不安抗辯權。〔3〕甲公司單方解除合同的行為合法，乙企業的損失由甲公司承當。根據?合同法?規定，加工承攬合同的定作人可以隨時解除承攬合同，但定作人因此造成承攬人損失的，應當賠償損失。〔4〕①丙公司的第一個理由正確。根據?擔保法?規定，一般保證的保證人享有先訴抗辯權，在主合同糾紛未經審判或仲裁，并就債務人財產依法強制執行用于清償債務前，對債權人可拒絕承當保證責任。②丙公司的第二個理由不正確。根據?擔保法?規定，保證人與債權人未約定保證期間的，保證期間為主債務履行期屆滿之日起6個月。③丙公司的第三個“理由〞不正確。根據?物權法?規定，被擔保的債權既有物的擔保又有人的擔保的，債務人不履行到期債務或者發生當事人約定的實現擔保物權的情形，債權人應當按照約定實現債權；沒有約定或者約定不明確的，第三人提供物的擔保的，債權人可以就物的擔保實現債權，也可以要求保證人承當保證責任。提供擔保的第三人承當擔保責任后，有權向債務人追償。12、甲、乙、丙擬設Ａ有限合伙企業〔以下簡稱Ａ企業〕，合伙協議約定；甲為普通合伙人，以實物作價出資3萬元；乙、丙為有限合伙人，各以5萬元現金出資，丙自企業成立之日起2年內繳納出資；甲執行Ａ企業事務，并由Ａ企業每月支付報酬3000元；Ａ企業定期接受審計，由甲和乙共同選定承辦審計業務的會計師事務所；Ａ企業的盈利在丙未繳納5萬元出資前全局部配給甲和乙。要求：根據上述情況和?合伙企業法?的有關規定，答復以下問題：〔1〕合伙協議可否約定每月支付甲3000元報酬？簡要說明理由。〔2〕合伙協議有關乙參與承辦審計的會計師事務所的約定可否被視為乙在執行合伙企業事務？簡要說明理由。〔3〕合伙協議可否約定Ａ企業的利潤全局部配給甲和乙？簡要說明理由。【參考答案】〔1〕合伙協議可以約定每月支付甲3000元的報酬。根據?合伙企業法?規定，有限合伙企業由普通合伙人執行合伙事務。執行事務合伙人可以要求在合伙協議中確定執行事務的報酬及報酬提取方式。此題中，甲為普通合伙人，合伙協議約定甲執行合伙事務并向其支付報酬是符合規定的。〔2〕不視為乙在執行合伙企業事務。根據?合伙企業法?規定，有限合伙人的以下行為，不視為執行合伙事務：①參與決定普通合伙人入伙、退伙；②對企業的經營管理提出建議；③參與選擇承辦有限合伙企業審計業務的會計師事務所；④獲取經審計的有限合伙企業財務會計報告；⑤對涉及自身利益的情況，查閱有限合伙企業財務會計賬簿等財務資料；⑥在有限合伙企業中的利益受到侵害時，向有責任的合伙人主張權利或者提起訴訟；⑦執行事務合伙人怠于行使權利時，催促其行使權利或者為了本企業的利益以自己的名義提起訴訟；⑧依法為本企業提供擔保。此題中，乙參與選定承辦審計業務的會計師事務所，不視為執行合伙企業事務。〔3〕合伙協議可以約定A企業的利潤全局部配給甲和乙。根據規定，有限合伙企業不得將全部利潤分配給局部合伙人；但是，合伙協議另有約定的除外。13、2023年3月，甲合伙企業〔以下簡稱甲企業〕向乙銀行借款100萬元，期限2年，由王某和陳某與乙銀行簽訂保證合同，為甲企業借款提供共同保證，保證方式為一般保證，后甲企業經營業績不佳，虧損嚴重，王某遂與陳某約定，以3：2的比例分擔保證責任。2023年6月，因甲企業提出破產申請，人民法院受理了該破產案件，故乙銀行要求王某與陳某承當連帶保證責任。王某認為：保證合同約定的保證方式為一般保證，乙銀行應先要求甲企業承當責任；陳某那么宣稱自己沒有財產，且認為自己與王某已有約定，只需承當40%的責任經查，陳某對自己的遠親林某還享有10萬元的到期借款債權，一直沒有要求林某返還。乙銀行最后決定分別對王某、陳某和林某提起訴訟，請求法院判定由王某和陳某承當責任，由林某代替陳某向自己歸還10萬元借款。要求：根據上述情況和合同法律制度的規定，答復以下問題：〔1〕王某提出的乙銀行應先要求甲企業承當責任的主張是否成立？簡要說明理由。〔2〕陳某提出自己對銀行的保證自然人只需要承當40%的主張是否成立?簡要說明理由。〔3〕乙銀行請求法院判定林某代替陳某歸還10萬元借款能否得到法律支持？簡要說明理由。【參考答案】〔1〕王某的主張不成立。根據規定，人民法院受理債務人破產案件，中止執行程序的，一般保證的保證人不得行使先訴抗辯權。此題中，王某和陳某與乙銀行的保證合同中雖然將保證方式約定為一般保證，但是甲企業的破產申請已為人民法院受理，保證人王某不再享有先訴抗辯權。〔2〕陳某的主張不成立。根據規定，按份共同保證是保證人與債權人約定按份額對主債務承當保證義務的共同保證。各保證人與債權人沒有約定保證份額的，應當認定為連帶共同保證。連帶共同保證人承當保證責任后，向債務人不能追償的局部，由各連帶保證人按其內部約定的比例分擔。此題中，王某與陳某并未與債權人乙銀行就份額作出約定，屬于連帶共同保證，因此，陳某不得以其內部份額對抗乙銀行，王某與陳某向債權人乙銀行承當保證責任后，向債務人甲公司不能追償的局部，由王某和陳某按其約定的比例分擔。〔3〕乙銀行的請求可以得到法律的支持。根據規定，因債務人怠于行使到期債權，對債權人造成損害的，債權人可以向人民法院請求以自己的名義代位行使債務人的債權，但該債權專屬于債務人自身的除外。此題中，陳某怠于行使自己對林某的借款債權，已經危害到乙銀行債權的行使，因此乙銀行有權行使代位權。14、A股份〔以下簡稱A公司〕于2001年發起設立，2006年在上海證券交易所上市，注冊資本為1億元人民幣。截至2023年底，A公司資產總額為2億元人民幣。〔一〕2023年2月1日，A公司董事長黃某主持與某世界知名企業談判W合作工程。3月17日，雙方簽訂合作協議。當晚，黃某建議其親屬陳某買入本公司股票。3月18日，在A公司召開的年度例會上，黃某宣布了公司與某世界知名企業合作的消息。3月21日，A公司就該重大事項向中國證監會和上海證券交易所報告，并在中國證券報上予以公告。此后，A公司股票持續上漲。3月28日，黃某將其持有的A公司股票全部售出，獲得50萬元。〔二〕2023年4月，A公司為籌集W合作工程所需資金，向B銀行借款3000萬元，期限為2年。雙方為此簽訂了抵押合同。抵押合同約定：A公司以其擁有的價值3000萬元的生產設備為其借款提供抵押擔保；假設A公司到期不能歸還借款，該生產設備歸B銀行所有。該抵押未辦理登記。〔三〕2023年1月，A公司召開股東大會。出席該次股東大會的股東所持的股份占A公司股份總數的40%，另有持有10%股份的股東書面委托代理人出席了會議。該次股東大會對所議事項的決議形成會議記錄。其中局部通過事項的表決情況如下：1.在審議公司為籌集W合作工程所需資金，董事會提出的向原股東配售5000萬元的配股方案時，持有10%股份的股東在表決時棄權；持有9%股份的股東在表決時投了反對票；持有10%股份的代理人在表決時根據授權投了選成票；其余持有21%股份的股東在表決時均投了選成票。2.在審議公司2023年為購置W合作工程所需的重要生產設備，方案投資7000萬元的事項時，持有15%股份的股東在表決時投了反對票；持有10%股份的股東在表決時棄權；持有10%股份的代理人在表決時根據授權投了反對票；其余持有15%股份的股東在表決時均投了選成票。3.在審議公司解聘某會計師事務所的事項時，持有5%股份的股東在表決時棄權；持有5%股份的股東在表決時投了反對票；持有10%股份的代理人在表決時根據授權投了選成票；其余持有30%股份的股東在表決時均投了贊成票。要求：根據?公司法?、?證券法?、?合同法?、?擔保法?等有關規定，分析并指出上述〔一〕、〔二〕、〔三〕事項中有哪些違法之處？并分別說明理由。【參考答案】事項〔一〕不合法之處〔1〕3月21日，A公司將該重大事項向中國證監會和上海證券交易所報告并公告的做法不正確。根據規定，發生可能對上市公司股票交易價格產生較大影響的重大事件，投資者尚未得知時，上市公司應當立即將有關該重大事件的情況向國務院證券監督管理機構和證券交易所報送臨時報告，并予公告，說明事件的起因、目前的狀態和可能產生的法律后果。此題中，3月18日A公司宣布合作的消息，該合作可能會對公司的資產、負債、權益和經營成果產生重要影響，A公司應立即報告并公告。〔2〕黃某建議其親屬陳某買入本公司股票的行為不合法。根據規定，證券交易內幕信息的知情人和非法獲取內幕信息的人，在內幕信息公開前，不得買賣該公司的證券，或者泄露該信息，或者建議他人買賣該證券。此題中，黃某屬于A公司內幕信息的知情人，其向陳某建議買入公司股票的行為屬于內幕交易行為，是違法的。〔3〕黃某將其持有的A公司股票全部售出的行為違法。根據規定，公司董事、監事、高級管理人員在任職期間每年轉讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數的25％。此題中，黃某作為A公司的董事長，將其持有的A公司股票“全部〞售出的行為違法。事項〔二〕不合法之處〔1〕抵押合同約定將生產設備歸B銀行所有的約定不合法。根據規定，抵押權人在債務履行期屆滿前，不得與抵押人約定債務人不履行到期債務時抵押財產歸債權人所有。此題中，A公司與B銀行約定A公司到期不能歸還借款，該生產設備歸B銀行所有是不合法的。〔2〕A公司與B銀行的抵押未辦理登記不符合法律規定。根據?擔保法?的規定，以企業的設備和其他動產抵押的，應當辦理抵押登記，辦理抵押登記的部門為財產所在地的工商行政管理部門。此題中，由于A公司與B銀行的抵押未辦理登記，因此不符合法律規定。【提示】這里題目要求按照?擔保法?的規定來解答，因此該問未按照?物權法?的規定進行分析。事項〔三〕不合法之處〔1〕向原股東配售5000萬元的數額不符合規定。根據規定，上市公司向原股東配售股份的，擬配售股份數量不超過本次配售前股本總額的30％。此題中，上市公司配售前注冊資本為1億元〔股本總額〕，其30％是3000萬元，因此向原股東配售5000萬元的數額不符合規定。〔2〕持有21％股份的股東贊成即通過該決議的方式不合法。根據規定，股份增加注冊資本的決議時，應經過出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過，此題中，親自出席會議股東和代理出席會議的股東所持表決權共5000萬股〔40％＋10％〕，特別決議通過的比例是3333.33萬股以上，而實際表決時僅有持31％〔10％＋21％〕股份的股東投了贊成票，10000×31％＝3100萬股，低于該法定金額，因此該決議事項是不能通過的。〔3〕公司2023年購置W合作工程所需的重要生產設備的決議通過不合法。根據規定，上市公司1年內購置、出售重大資產或者擔保金額超過公司資產總額30％的，應當由股東大會作出決議，并經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過。此題中，該購置資產的總額已經超過了公司資產總值2億元的30％，因此應該經股東大會特別決議方式通過，但該事項通過的股東僅為15％〔10000×15％＝1500萬股〕，未到達出席會議股東所持表決權的2/3，因此是不能通過的。15、某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產白酒和果酒。2023年8月生產經營情況如下：〔1〕購進業務：①從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明價款80萬元、增值稅13.6萬元，由于運輸途中保管不善，原材料喪失3%；②從農民手中購進葡萄作為生產果酒的原材料，取得收購發票，注明價款10萬元；③從小規模納稅人購進勞保用品，取得稅務機關代開的增值專用發票，注明價款2萬元、增值稅0.06萬元。〔2〕材料領用情況：企業在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料，本錢5萬元。該材料適用的增值稅稅率為17%。〔3〕銷售業務：采用分期收款方式銷售白酒，合同約定，不含稅銷售額共計200萬元，本月應收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實際收回貨款50萬元。銷售白酒時支付銷貨運費3萬元、裝卸費0.2萬元，取得貨運普通發票。銷售果酒取得不含稅銷售額15萬元，另收取優質費3.51萬元。假定本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。該企業財務人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝13.6+10×13%+0.06=14.96萬元銷項稅額=〔200+15〕×17%=36.55萬元應納增值稅額=36.55-14.96=21.59萬元要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。計算該酒廠應當繳納多少增值稅〔要求列出主要步驟〕。【參考答案】〔1〕該企業財務人員申報增值稅時存在以下問題：①運輸途中因保管不善喪失的3%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據稅法規定，非正常損失的購進貨物及相關勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。②在建工程領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的材料進項稅額未轉出。根據稅法規定，用于非增值稅應稅工程的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。③銷貨支付的運費未計算進項稅額抵扣。根據稅法規定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額抵扣，其中運輸費用金額包括結算單據上注明的運費和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。④分期收款方式銷售貨物不應按照銷售額的全部計算銷項稅額。根據稅法規定，采取分期收款方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。⑤銷售果酒取得的優質費未作價外費用計算繳納增值稅。根據稅法規定，納稅人向購置方收取的手續費、包裝物租金、優質費等各種性質的價外收費均屬于價外費用，應當換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。〔2〕該酒廠應當繳納的增值稅的計算步驟如下：①該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=13.6×〔1－3%〕＋10×13%＋0.06＋3×7%－5×17%=13.912〔萬元〕②銷項稅額=200×60%×17%＋15×17%＋3.51÷〔1＋17%〕×17%=23.46〔萬元〕③應繳納增值稅=23.46-13.912=9.548〔萬元〕16、某食品廠為增值稅一般納稅人，主要生產餅干和果奶。2023年5月生產經營情況如下：〔1〕采用托收承付方式銷售餅干，合同約定，不含稅銷售額共計150萬元，5月10日發出貨物并于次日辦妥托收手續。當月實際到賬貨款100萬元。銷售餅干時支付銷貨運費5萬元、保險費0.5萬元，取得貨運普通發票。銷售果奶取得不含稅銷售額10萬元，另收取包裝物租金2.36萬元。〔2〕當月從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明價款60萬元、增值稅10.2萬元，由于保管不善，原材料霉爛變質5%；從農民手中購進牛奶作為生產果奶的原材料，取得收購發票，注明價款20萬元；從小規模納稅人購進白糖，取得稅務機關代開的增值專用發票，注明價款3萬元、增值稅0.51萬元。〔3〕企業附屬酒店領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的雜糧，不含稅買價6萬元。雜糧適用的增值稅稅率為13%。假定本月取得的相關票據符合稅法規定并在本月認證抵扣。該企業財務人員在申報增值稅時計算過程如下：準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額＝10.2+20×13%+0.51=13.31萬元銷項稅額=〔100+10〕×17%=18.7萬元應納增值稅額=18.7－13.31=5.39萬元要求：根據上述資料和增值稅法律制度的規定，分析指出該企業財務人員申報增值稅時存在哪些問題，并分別簡要說明理由。計算該食品廠應當繳納多少增值稅〔要求列出主要步驟〕。【參考答案】〔1〕該企業財務人員申報增值稅時存在以下問題：①采用托收承付方式銷售餅干不應按照實際到賬額計算銷項稅額。根據稅法規定，采取托收承付方式銷售貨物，增值稅的納稅義務發生時間為發出貨物并辦妥托收手續的當天。②銷售果奶收取的包裝物租金未作價外費用計算繳納增值稅。根據稅法規定，納稅人向購置方收取的手續費、包裝物租金、優質費等各種性質的價外收費均屬于價外費用，應當換算為不含稅的價款并入到銷售額中計算繳納增值稅。③銷售餅干時支付的運費未計算進項稅額抵扣。根據稅法規定，購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算進項稅額抵扣，其中運輸費用金額包括結算單據上注明的運費和建設基金，不包括裝卸費、保險費等其他雜費。④因保管不善霉爛變質的5%的原材料的進項稅額不得抵扣。根據稅法規定，非正常損失的購進貨物及相關勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。⑤企業附屬酒店領用以前月份購進的已經抵扣進項稅額的雜糧的進項稅額未轉出。根據稅法規定，用于非增值稅應稅工程的購進貨物或者應稅勞務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣，已抵扣進項稅額的，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。〔2〕該酒廠應當繳納的增值稅的計算步驟如下：①該企業準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=10.2×〔1－5%〕＋20×13%＋0.51＋5×7%－6×13%=9.69＋2.6＋0.51＋0.35－0.78＝12.37〔萬元〕②銷項稅額=150×17%＋10×17%＋2.36÷〔1＋17%〕×17%=25.5＋1.7＋0.34＝27.54〔萬元〕③應繳納增值稅=27.54－12.37=15.17〔萬元〕17、2023年3月，某酒廠從甲企業購進酒精，取得增值稅專用發票，注明價款100萬元；使用60%用于生產Ａ牌白酒；本月銷售1000箱，取得不含稅銷售額500萬元。：白酒消費稅稅率為10%加0.5元/500毫升，Ａ牌白酒每箱10瓶，每瓶500毫升，酒精的消費稅稅率為5%。同月該酒廠進口一輛中型商用客車，關稅完稅價格為40萬元。：汽車的關稅稅率為25%、消費稅稅率為5%。【問題】當月該酒廠應繳納多少消費稅？〔列出計算步驟〕【參考答案】當月應當繳納的消費稅為500×10%＋1000×10×0.5/10000－100×5%×60%＋40×〔1＋25%〕/〔1－5%〕×5%＝50＋0.5－3＋2.63＝50.13〔萬元〕18、某服裝公司為增值稅一般納稅人。2023年10月份從國外進口一批服裝面料，海關審定的完稅價格為50萬元，該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內銷售，取得銷售收入100萬元〔不含增值稅〕，同時支付運輸費3萬元〔取得運費發票〕。：該公司適用的增值稅稅率為17%.要求：〔1〕計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。〔2〕計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。〔3〕計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。【參考答案】〔1〕增值稅組成計稅價格＝〔50+50×5％〕＝52.5〔萬元〕進口環節應繳納增值稅＝52.5×17％＝8.93〔萬元〕〔2〕當月允許抵扣的增值稅進項稅額＝8.93+3×7％＝9.14〔萬元〕〔3〕銷項稅額＝100×17％＝17〔萬元〕應繳納的增值稅額＝17－9.14＝7.86〔萬元〕19、甲化裝品公司為增值稅一般納稅人，主要從事化裝品的生產、進口和銷售業務，2023年11月發生以下經濟業務：〔1〕從國外進口一批化裝品，海關核定的關稅完稅價格為112萬元，公司按規定向海關繳納了關稅、消費稅和進口環節增值稅，并取得了相關完稅憑證。〔2〕向公司員工發放一批新研發的化裝品作為職工福利，該批化裝品不含增值稅的銷售價格為75萬元。〔3〕委托乙公司加工一批化裝品，提供的材料本錢為86萬元，支付乙公司加工費5萬元，當月收回該批委托加工的化裝品，乙公司沒有同類消費品銷售價格。：化裝品適用的消費稅稅率為30%，關稅稅率為25%.要求：〔1〕計算該公司當月進口環節應繳納的消費稅稅額。〔2〕計算該公司當月作為職工福利發放的化裝品應繳納的消費稅稅額。〔3〕計算乙公司受托加工的化裝品在交貨時應代收代繳的消費稅稅額。【參考答案】〔1〕進口環節應繳納的消費稅＝112×〔1＋25%〕/〔1－30%〕×30%＝200×30%＝60〔萬元〕〔2〕作為職工福利發放的化裝品應繳納的消費稅稅＝75×30%＝22.5〔萬元〕〔3〕委托加工化裝品在交貨時代收代繳的消費稅＝〔86+5〕÷〔1-30%〕×30%＝130×30%＝39〔萬元〕20、大華機械公司為增值稅一般納稅人，主要生產各種電開工具，適用的增值稅稅率為17%，增值稅以1個月為一個納稅期，自期滿之日起10日內申報納稅。2023年7月5日該公司申報繳納6月份增值稅稅款100萬元。7月底，稅務機關對該公司6月份增值稅計算繳納情況進行專項檢查，有關檢查情況如下：〔1〕6月6日，一批已經抵扣進項稅的外購鋼材因管理不善被盜，增值稅專用發票確認的本錢為40萬元，增值稅稅額為6.8萬元。在查明原因之前，該公司只將40萬元作為待處理財產損益入賬，沒有進行相應的增值稅處理。〔2〕6月10日，處理一批下腳料，開具了普通發票，將取得的含增值稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業務收入，并直接計算確認了銷項稅額0.5967萬元。〔3〕6月15日，購進低值易耗品一批，取得承運公司開具的運輸發票上注明的運費金額為1萬元。裝卸費0.2萬元。該公司計算抵扣的進項稅額為0.1萬元。〔4〕6月25日，銷售電開工具一批，另外向購貨方收取包裝物租金2.34萬元。該公司只將該項價外費用全部計入了營業外收入，而沒有計算確認銷項稅額。根據以上情況，稅務機關依法責令該公司限期補繳少繳的增值稅稅款、加收滯納金，并處少繳稅款1.5倍的罰款。要求：根據增值稅法律制度的有關規定，答復以下問題：〔1〕指出該公司上述〔1〕至〔4〕項業務的增值稅處理是否正確？并簡要說明理由。〔2〕計算該公司應補繳的增值稅稅款，列出計算過程。【參考答案】〔1〕①企業只是將被盜鋼材的本錢40萬元轉入待處理財產損益，并沒有作相應的進項稅轉出處理是不正確的。根據稅法規定，非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。已經抵扣進項稅的，應將該項購進貨物或者應稅勞務的進項稅額從當期發生的進項稅額中扣減。外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其已經抵扣的進項稅額應當作進項稅轉出處理。②將含稅銷售額3.51萬元全部確認為其他業務收入的處理是不正確的。根據稅法規定，如果銷售收入中包含了銷項稅額，那么應當將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。③購進低值易耗品支付運費抵扣進項稅額的計算不正確。根據稅法規定，增值稅一般納稅人購進貨物而發生的運費，根據運費發票上所列運費金額，按7%的扣除率計算進項稅，此題中，發生的運費為1萬元，可以抵扣的進項稅＝1×7%＝0.07〔萬元〕，企業抵扣了0.1萬元，已經超出了抵扣的標準。④企業只將收取的包裝物租金作為價外費用計入營業外收入，而沒有計算確認銷項稅額的處理不正確。根據稅法規定，銷售額為納稅人銷售貨物而向購置方收取的全部價款和價外費用。〔2〕公司應補繳的增值稅稅款＝6.8－〔0.5967－0.51〕+〔0.1－0.07〕+2.34/1.17×17%＝6.8－0.0867＋0.03＋0.34＝7.0833〔萬元〕21、某白酒生產企業(以下簡稱甲企業)為增值稅一般納稅人，2023年7月發生以下業務：(1)向某煙酒專賣店銷售糧食白酒20噸，開具普通發票，取得含稅收入200萬元，另收取品牌使用費50萬元、包裝物租金20萬元。(2)提供l0萬元的原材料委托乙企業加工散裝藥酒1000公斤，收回時向乙企業支付不含增值稅的加工費1萬元，乙企業已代收代繳消費稅。(3)委托加工收回后將其中900公斤散裝藥酒繼續加工成瓶裝藥酒1800瓶，以每瓶不含稅售價l00元通過非獨立核算門市部銷售完畢。將剩余100公斤散裝藥酒作為福利分給職工，同類藥酒的不含稅銷售價為每公斤150元。(說明：藥酒的消費稅稅率為l0％，白酒的消費稅稅率為20％加0.5元／500克)要求：根據上述資料，按照以下序號計算答復以下問題，每問需計算出合計數。(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅。(2)計算乙企業已代收代繳消費稅。(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅。(4)計算本月甲企業分給職工散裝藥酒應繳納消費稅。【參考答案】(1)計算本月甲企業向專賣店銷售白酒應繳納消費稅=〔200+50+20〕÷1.17×20%+20×2000×0.5÷10000=48.15〔萬元〕

(2)計算乙企業已代收代繳消費稅=〔10+1〕÷〔1-10%〕×10%=1.22〔萬元〕

(3)計算本月甲企業銷售瓶裝藥酒應繳納消費稅=1800×100÷10000×10%=1.8〔萬元〕

(4)甲企業分給職工散裝藥酒不繳納消費稅。22、位于城市市區的一家電視機生產企業〔以上簡稱甲企業〕和一家百貨商場〔以下簡稱乙商場〕均為增值稅一般納稅人。2023年3月份發生以下業務：〔1〕甲企業銷售給乙商場一批電視機，不含稅銷售額為70萬元，采用托收承付方式結算，貨物已經發出，托收手續已經辦妥，但尚未給乙商場開具增值稅專用發票。甲企業支付銷貨運費4萬元并取得運輸發票。〔2〕因乙商場2023年12月份從甲企業購進一批電視機的貨款10萬元、增值稅1.7萬元尚未支付，經雙方協商同意，本月乙商場以一批金銀首飾抵償此筆債務并由乙商場開具增值稅專用發票，乙商場該批金銀首飾的本錢為8萬元，假設按同類商品的平均價格計算，該批首飾的不含稅價格為l0萬元；假設按同類商品最高銷售價格計算，該批首飾的不含稅價格為ll萬元。〔3〕甲企業本月依據乙商場上年銷售電視機的銷售額按1%的比例返還現金5.85萬元，甲企業未開具紅字發票。乙商場收到返還的現金后，向甲企業開具了普通發票。〔4〕甲企業購進一臺氣缸容量為2.4升的小汽車，取得增值稅專用發票，支付金額為20萬元、增值稅3.4萬元。〔5〕甲企業本月購進原材料取得增值稅專用發票，支付金額18萬元、增值稅3.06萬元。〔6〕因甲企業管理不善，從乙商場取得的金銀首飾被盜40%。〔7〕乙商場零售金銀首飾取得含稅銷售額10.53萬元，其中包括以舊換新首飾的含稅銷售額5.85萬元。在以舊換新業務中，舊首飾作價的含稅金額為3.51萬元，乙商場實際收取的含稅金額為2.34萬元。〔8〕乙商場銷售糧食、食用植物油、鮮奶取得含稅銷售額22.6萬元，銷售家用電器取得含稅銷售額58.5萬元。〔9〕乙商場采購商品取得增值稅專用發票，注明的增值稅額合計為3.5萬元。〔說明：有關票據在本月均通過主管稅務機關認證并申報抵扣；增值稅月初留抵稅額為0；金銀首飾的消費稅稅率為5%〕要求：根據上述資料，按以下序號計算答復以下問題，每問需計算出合計數。要求列出計算步驟。〔1〕計算甲企業3月份的增值稅進項稅額。〔2〕計算甲企業3月份應繳納的增值稅。〔3〕計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅。〔4〕計算乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額。〔5〕計算乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅。〔6〕計算乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額。〔7〕計算乙商場3月份應繳納的增值稅。【參考答案】〔1〕甲企業3月份的增值稅進項稅額=4×7%+1.7+3.06-1.7×40%=4.36〔萬元〕

〔2〕甲企業3月份應繳納的增值稅=70×17%-4.36=7.54〔萬元〕

〔3〕抵償債務應按最高價計算消費稅：乙商場3月份以金銀首飾抵償債務應繳納的消費稅=11×5%=0.55(萬元)

〔4〕抵償債務應平均價計算增值稅銷項稅額。

乙商場3月份以金銀首飾抵償債務的增值稅銷項稅額=10×17%=1.7〔萬元〕

〔5〕乙商場3月份零售金銀首飾應繳納的消費稅=〔10.53-5.85〕÷1.17×5%+2.34÷1.17×5%=0.3〔萬元〕

〔6〕乙商場3月份零售金銀首飾的增值稅銷項稅額=〔10.53-5.85〕÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%=1.02〔萬元〕

〔7〕乙商場3月份應繳納的增值稅=1.7+1.02+[22.6÷〔1+13%〕×13％+58.5÷1.17×17％]-〔3.5-5.85÷(1+17%)×17％〕=11.17〔萬元〕23、某企業為居民企業，適用25%的稅率。2023年經營業務如下：〔1〕取得銷售收入2500萬元〔2〕銷售本錢1100萬元〔3〕發生銷售費用670萬元〔其中廣告費450萬元〕；管理費用480萬元〔其中業務招待費15萬元〕；財務費用60萬元。〔4〕銷售稅金160萬元〔含增值稅120萬元〕。〔5〕營業外收入70萬元，營業外支出50萬元〔含通過公益性社會團體向貧困山區捐款30萬元，支付稅收滯納金6萬元〕。〔6〕計入本錢、費用中的實發工資總額150萬元、撥繳職工工會經費3萬元、支出職工福利費和職工教育經費29萬元。要求：計算該企業2023年度實際應納的企業所得稅。〔要計算過程〕【參考答案】〔1〕該企業的會計利潤：2500-1100-670-480-60-〔160-120〕+70-50＝170萬元〔2〕納稅調整：①廣告費扣除限額：2500×15%＝375萬元＜450萬元調增應納稅所得額：450-375＝75萬元②業務招待費的60%：15×60%＝9萬元銷售收入的0.5%：2500×0.5%＝12.5萬元＞9萬元業務招待費的扣除限額為：9萬元＜15萬元調增應納稅所