88XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司業(yè)務(wù)管理制度第一章總則第一條為規(guī)范XXXX會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)XXXX事務(wù)所）業(yè)務(wù)管理工作，根據(jù)《會(huì)計(jì)師事務(wù)所分所管理暫行辦法》、《職業(yè)道德守則》和事務(wù)所質(zhì)量控制制度等的規(guī)定，制定本制度。第二條XXXX事務(wù)所或分所執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)遵照本制度的規(guī)定。第三條XXXX事務(wù)所或分所不得在明知的情況下從事任何損害或可能損害誠(chéng)信原則、客觀和公正原則以及職業(yè)聲譽(yù)的業(yè)務(wù)或活動(dòng)。第二章業(yè)務(wù)承接第四條XXXX事務(wù)所或分所在首次接受客戶委托或決定是否保持現(xiàn)有業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)獲取相關(guān)信息，以合理保證在下列情況下，接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)：㈠已考慮客戶的誠(chéng)信，沒(méi)有信息表明客戶缺乏誠(chéng)信；㈡具有執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源；㈢能夠遵守職業(yè)道德規(guī)范，與鑒證客戶不存在損害事務(wù)所獨(dú)立性的利害關(guān)系；㈣已對(duì)客戶風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，該項(xiàng)業(yè)務(wù)的承接不會(huì)給事務(wù)所帶來(lái)不可接受的風(fēng)險(xiǎn)；㈤項(xiàng)目收費(fèi)合理，與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)匹配。第五條首次接受客戶委托包括接受新客戶而建立客戶關(guān)系和承接現(xiàn)有客戶（因?qū)ζ涮峁┝似渌?wù)）的新業(yè)務(wù)兩種情況。XXXX事務(wù)所或分所業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開(kāi)展初步業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制業(yè)務(wù)承接評(píng)價(jià)表。主要內(nèi)容包括：㈠調(diào)查客戶的誠(chéng)信。在確定是否建立或保持客戶關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮客戶的主要股東、關(guān)鍵管理人員和治理層是否誠(chéng)信，將接受或保持不誠(chéng)信客戶的可能性降至最低。㈡評(píng)價(jià)事務(wù)所或分所的執(zhí)業(yè)能力。應(yīng)對(duì)事務(wù)所或分所的執(zhí)業(yè)能力進(jìn)行評(píng)價(jià)，以確保事務(wù)所或分所具有執(zhí)行該項(xiàng)業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專(zhuān)業(yè)勝任能力、時(shí)間和資源。㈢評(píng)價(jià)事務(wù)所或分所及其人員的獨(dú)立性。應(yīng)識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，判斷事務(wù)所或分所及其人員能否遵守獨(dú)立性的要求。㈣評(píng)估客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別。應(yīng)當(dāng)在調(diào)查、分析客戶的財(cái)務(wù)狀況及其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)客戶的風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別作出評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果分為高風(fēng)險(xiǎn)或一般風(fēng)險(xiǎn)。㈤判斷項(xiàng)目收費(fèi)是否合理。應(yīng)預(yù)計(jì)項(xiàng)目成本，與客戶商談項(xiàng)目收費(fèi)，考慮項(xiàng)目收費(fèi)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的匹配情況。第六條在接受客戶關(guān)系前，XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)調(diào)查客戶的誠(chéng)信。XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)因客戶存在的問(wèn)題可能對(duì)事務(wù)所或分所遵循誠(chéng)信原則或良好職業(yè)行為原則產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取以下防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健＂鍖?duì)客戶及其主要股東、關(guān)鍵管理人員、治理層和負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的人員進(jìn)行了解；㈡要求客戶對(duì)完善公司治理結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制作出承諾。第七條XXXX事務(wù)所或分所在調(diào)查客戶誠(chéng)信的過(guò)程中，如發(fā)現(xiàn)客戶存在問(wèn)題，而不能采取防范措施將客戶存在問(wèn)題產(chǎn)生的不利影響降低至可接受水平，XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)拒絕接受客戶關(guān)系。第八條XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)遵循專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則，僅向客戶提供能夠勝任的專(zhuān)業(yè)服務(wù)。第九條如果項(xiàng)目組不具備或不能獲得執(zhí)行業(yè)務(wù)所必需的勝任能力，XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取以下防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＂辶私饪蛻舻臉I(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)的復(fù)雜程度，以及所在行業(yè)的情況;㈡了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的具體要求和業(yè)務(wù)對(duì)象，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬執(zhí)行工作的目的、性質(zhì)和范圍；㈢了解相關(guān)監(jiān)管要求或報(bào)告要求；㈣分派足夠的具有勝任能力的員工；㈤必要時(shí)利用專(zhuān)家的工作；㈥就執(zhí)行業(yè)務(wù)的時(shí)間安排與客戶達(dá)成一致意見(jiàn)；㈦遵守質(zhì)量控制政策和程序，以合理保證僅承接能夠勝任的業(yè)務(wù)。第十條當(dāng)利用專(zhuān)家的工作時(shí)，XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)考慮專(zhuān)家的聲望、專(zhuān)長(zhǎng)及其可獲得的資源，以及適用的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范等因素，以確定專(zhuān)家的工作結(jié)果是否值得依賴(lài)。事務(wù)所或分所可以通過(guò)以前與專(zhuān)家的交往或向他人咨詢(xún)獲得相關(guān)信息。第十^一條XXXX事務(wù)所或分所及其人員在執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)道德規(guī)范要求的獨(dú)立性，識(shí)別和評(píng)價(jià)對(duì)獨(dú)立性造成威脅的情況和關(guān)系，并采取適當(dāng)?shù)姆雷o(hù)措施以消除對(duì)獨(dú)立性的威脅，或?qū)⑵浣抵量山邮芩剑匾獣r(shí)應(yīng)解除業(yè)務(wù)約定。第十二條獨(dú)立性原則要求事務(wù)所或分所應(yīng)從實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于鑒證客戶，客觀公正地提出結(jié)論，并且從外界看來(lái)沒(méi)有偏見(jiàn)、無(wú)利益沖突、不受他人的不當(dāng)影響。在執(zhí)行審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)以及其他鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，為了達(dá)到保持獨(dú)立性的要求，XXXX事務(wù)所或分所及其人員應(yīng)遵守《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第4號(hào)——審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則第5號(hào)——其他鑒證業(yè)務(wù)對(duì)獨(dú)立性的要求》的規(guī)定。第十三條XXXX事務(wù)所或分所選派的項(xiàng)目組全體成員應(yīng)在接受鑒證業(yè)務(wù)項(xiàng)目委派時(shí)簽署項(xiàng)目獨(dú)立性聲明書(shū)。第十四條XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)評(píng)估同一高級(jí)人員由于長(zhǎng)期執(zhí)行某一客戶的鑒證業(yè)務(wù)可能對(duì)獨(dú)立性造成的威脅，并采取防護(hù)措施（如定期輪換項(xiàng)目高級(jí)人員或進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核）。法律法規(guī)有規(guī)定的，按其規(guī)定執(zhí)行。第十五條XXXX事務(wù)所或分所每年至少一次向所有受獨(dú)立性要求約束的人員獲取其遵守獨(dú)立性政策和程序的書(shū)面聲明。并報(bào)技術(shù)與質(zhì)控部門(mén)（或主管人員）備案。技術(shù)與質(zhì)控部門(mén)（或主管人員）對(duì)XXXX事務(wù)所或分所所有受獨(dú)立性要求約束的人員是否按時(shí)簽署聲明及其遵守獨(dú)立性政策和程序的情況進(jìn)行檢查。第十六條對(duì)于違反職業(yè)道德規(guī)范的行為，按照事務(wù)所人力資源管理制度的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。人事部門(mén)（或主管人員）負(fù)責(zé)為每位員工建立職業(yè)道德檔案，記錄個(gè)人違反職業(yè)道德規(guī)范的行為及其處理結(jié)果。第十七條XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)通過(guò)評(píng)價(jià)項(xiàng)目收費(fèi)報(bào)價(jià)水平和所提供的相應(yīng)服務(wù)，來(lái)判斷項(xiàng)目收費(fèi)的合理性。并在必要時(shí)采取以下防范措施消除收費(fèi)對(duì)職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健＂遄尶蛻袅私鈽I(yè)務(wù)約定條款，特別是確定收費(fèi)的基礎(chǔ)以及在收費(fèi)報(bào)價(jià)內(nèi)所能提供的服務(wù)；㈡安排恰當(dāng)?shù)臅r(shí)間和具有勝任能力的員工執(zhí)行任務(wù)。第十八條XXXX事務(wù)所或分所在承接業(yè)務(wù)時(shí)，如果收費(fèi)報(bào)價(jià)過(guò)低，或收費(fèi)報(bào)價(jià)明顯低于前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的相應(yīng)報(bào)價(jià)，可能導(dǎo)致難以按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求執(zhí)行業(yè)務(wù)，從而對(duì)專(zhuān)業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注原則產(chǎn)生不利影響時(shí)，XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)確保：㈠在提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)時(shí)，遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德規(guī)范的要求，使工作質(zhì)量不受損害；㈡客戶了解專(zhuān)業(yè)服務(wù)的范圍和收費(fèi)基礎(chǔ)。第三章業(yè)務(wù)保持第十九條如果向同一客戶連續(xù)提供專(zhuān)業(yè)服務(wù)，XXXX事務(wù)所或分所應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)繼續(xù)保持客戶關(guān)系是否適當(dāng)。第二十條連續(xù)審計(jì)時(shí)，XXXX事務(wù)所或分所業(yè)務(wù)承接人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度的審計(jì)情況和對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的了解，對(duì)客戶及XXXX事務(wù)所或分所情況進(jìn)行持續(xù)評(píng)估，編制業(yè)務(wù)保持評(píng)價(jià)表。第四章業(yè)務(wù)批準(zhǔn)或解除第二十一條XXXX事務(wù)所或分所負(fù)責(zé)人根據(jù)初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的結(jié)果，批準(zhǔn)是否承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)。對(duì)業(yè)務(wù)的承接批準(zhǔn)應(yīng)嚴(yán)格遵守以下原則：㈠如有確鑿證據(jù)表明客戶缺乏誠(chéng)信，不得接受或保持與該客戶的關(guān)系和具體業(yè)務(wù)；㈡不得承接事務(wù)所或分所不能勝任或無(wú)法完成的業(yè)務(wù)；㈢如與客戶存在損害事務(wù)所或分所獨(dú)立性的利害關(guān)系，而不能消除或降至可接受的低水平時(shí)，不得承接其委托的鑒證業(yè)務(wù)；㈣項(xiàng)目收費(fèi)應(yīng)與工作量以及業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相匹配。第二十二條對(duì)于下列行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需XXXX事務(wù)所或分所負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過(guò)事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)或主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。㈠金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)；㈡持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)；㈢受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)；㈣項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極不匹配的鑒證業(yè)務(wù)；㈤其他初步評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。第二十三條業(yè)務(wù)承接后，XXXX事務(wù)所或分所可根據(jù)委托項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平（或項(xiàng)目類(lèi)型）進(jìn)行項(xiàng)目委派，登記項(xiàng)目信息。第二十四條如果XXXX事務(wù)所或分所在接受業(yè)務(wù)后獲知了某項(xiàng)信息，而該項(xiàng)信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致事務(wù)所或分所拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，事務(wù)所或分所負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)考慮是否解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定，并提交事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)或主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)。第二十五條如果解除業(yè)務(wù)約定，XXXX事務(wù)所或分所負(fù)責(zé)人應(yīng)與客戶適當(dāng)級(jí)別的管理層和治理層討論解除業(yè)務(wù)約定的原因，考慮是否存在法律法規(guī)的規(guī)定，要求事務(wù)所或分所向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告業(yè)務(wù)解除的情況及原因。第五章業(yè)務(wù)執(zhí)行第二十六條XXXX事務(wù)所或分所接受業(yè)務(wù)委托后應(yīng)當(dāng)組成項(xiàng)目組，將業(yè)務(wù)委派給具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)勝任能力的人員。第二十七條XXXX事務(wù)所或分所可以每年根據(jù)委托項(xiàng)目的大小、難易程度和風(fēng)險(xiǎn)的高低、服務(wù)年限等委派項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，以確保項(xiàng)目負(fù)責(zé)人具有必要的素質(zhì)和專(zhuān)業(yè)勝任能力，并有足夠的時(shí)間履行職責(zé)。重大項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的委派應(yīng)報(bào)經(jīng)主任會(huì)計(jì)師核準(zhǔn)。第二十八條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)委托項(xiàng)目的性質(zhì)以及員工的學(xué)識(shí)、經(jīng)驗(yàn)、能力等委派項(xiàng)目組成員。第二十九條在執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)記錄項(xiàng)目組成員的實(shí)際工時(shí)，以此作為對(duì)項(xiàng)目組成員考核的基礎(chǔ)。項(xiàng)目結(jié)束后，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)XXXX事務(wù)所或分所制定的考核標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)項(xiàng)目組成員進(jìn)行考核。第三十條項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在組織實(shí)施審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)及相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照職業(yè)道德守則、執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和事務(wù)所質(zhì)量控制制度的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第六章業(yè)務(wù)的分類(lèi)管理第三十一條為既有利于加強(qiáng)事務(wù)所風(fēng)險(xiǎn)管理和質(zhì)量控制，提升事務(wù)所整體實(shí)力，又有利于調(diào)動(dòng)分所拓展業(yè)務(wù)的積極性和主動(dòng)性，事務(wù)所對(duì)歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)實(shí)行分類(lèi)分級(jí)管理。第三十二條下列歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)，應(yīng)由事務(wù)所統(tǒng)一組織實(shí)施。㈠證券相關(guān)業(yè)務(wù)。㈡對(duì)金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。㈢對(duì)鐵路運(yùn)輸企業(yè)執(zhí)行歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)。㈣委托方要求以事務(wù)所名義執(zhí)行的相關(guān)業(yè)務(wù)。㈤法律法規(guī)明確規(guī)定不得以分所名義執(zhí)行的相關(guān)業(yè)務(wù)。㈥業(yè)務(wù)報(bào)告需直接報(bào)送給鐵道部、財(cái)政部的企事業(yè)單位的相關(guān)業(yè)務(wù)。㈦不符合授權(quán)條件的其他相關(guān)業(yè)務(wù)。第三十三條除第三十五條規(guī)定的業(yè)務(wù)外，下列歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱、其他鑒證業(yè)務(wù)，可授權(quán)分所自行組織實(shí)施。㈠鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資設(shè)立的鐵路多元集團(tuán)企業(yè)及其子企業(yè)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)管理的集體企業(yè)及其他企業(yè)。㈡鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資或管理的資產(chǎn)總額不超過(guò)70億元的合資鐵路公司、地方鐵路公司。㈢資產(chǎn)總額不超過(guò)5,000萬(wàn)元的其他非鐵路單位。第三十四條符合約定條件的分所，可追加授權(quán)其從事下列歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)、審閱和其他鑒證業(yè)務(wù)（第三十五條規(guī)定的業(yè)務(wù)除外）。㈠鐵路運(yùn)輸企業(yè)投資或管理的資產(chǎn)總額超過(guò)70億元的合資鐵路公司、地方鐵路公司。㈡國(guó)資委管理的企業(yè)。㈢資產(chǎn)總額超過(guò)5,000萬(wàn)元且在5億元以下的其他非鐵路單位。第三十五條對(duì)于下列行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)高或評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的承接，除需XXXX事務(wù)所或分所負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)經(jīng)過(guò)事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師辦公會(huì)或主任會(huì)計(jì)師批準(zhǔn)，并由事務(wù)所委派質(zhì)量控制人員和項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、定期輪換復(fù)核人員，有效加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目的組織實(shí)施，切實(shí)防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。㈠金融企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)。㈡持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力存在重大不確定性的公司鑒證業(yè)務(wù)。㈢受到監(jiān)管層處罰或被監(jiān)管層嚴(yán)重關(guān)注的公司鑒證業(yè)務(wù)。㈣項(xiàng)目收費(fèi)與工作量或業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)極不匹配的鑒證業(yè)務(wù)。㈤其他初步評(píng)估為高風(fēng)險(xiǎn)的鑒證業(yè)務(wù)。第三十六條事務(wù)所、分所均可從事非上市公司委托的非鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)；但為樹(shù)立事務(wù)所職業(yè)形象，XXXX事務(wù)所或分所承接的鐵路企業(yè)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)咨詢(xún)服務(wù)等相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)，原則上由事務(wù)所統(tǒng)一組織實(shí)施。第七章業(yè)務(wù)報(bào)備第三十七條事務(wù)所及分所應(yīng)嚴(yán)格按照行業(yè)主管部門(mén)和行業(yè)協(xié)會(huì)的要求，及時(shí)進(jìn)行業(yè)務(wù)信息報(bào)備。第三十八條事務(wù)所各分所應(yīng)當(dāng)根據(jù)事務(wù)所統(tǒng)一的業(yè)務(wù)管理制度，在授權(quán)范圍內(nèi)承接和承辦業(yè)務(wù)，分所須及時(shí)將承接業(yè)務(wù)情況上報(bào)事務(wù)所；并于季度終了后10日內(nèi)、年度終了后30日內(nèi)，將所承辦業(yè)務(wù)