v1.0可編寫可改正村集體經濟組織會計講義村集體經濟組織會計核算的基本方法會計工作的基本環節：會計對象--科目--憑據--賬簿--編制報表為做好這項工作，需認識和掌握一些基本理論和基本操作方法。一、會計因素：會計要核算的內容好多，所以要對所核算的對象進行分類，即會計對象的分類，對經濟業務內容按經濟特點所進行的基安分類我們就把之稱為會計因素。六大會計因素：財產、欠債、所有者權益、收入、花費、利潤（一）反應財務狀況的（靜態）會計因素：（聯合財產債表解說）1、財產：由過去的交易、事項形成并由村擁有或控制的經濟資源，并預期會帶來經濟利益的流入。（平常的講：是我此刻擁有的或控制的資源----錢、財、物）2、欠債；過去的交易、事項形成的現實義務，執行該義務會致使經濟利益流出村集體經濟組織。（平常的講：是應給他人的）3、所有者權益：所有者在村集體組織中享有的經濟利益。是財產減去欠債后的余額。4、會計等式：財產=欠債+所有者權益（編制財產欠債表的理論依照）（二）反應經營成就的（動向）會計因素：（聯合進出明細表、利潤分派表解說）1、收入：在銷售農產品，供給勞務及讓渡財產使用權（出租）等平時活動中形成的經濟利益的總流入。2、花費：為組織收入和管理所發生的各樣經濟利益的流出。3、利潤：在一按時期的經營成就。4、會計等式：收入-花費=利潤（編制利潤及利潤分派表的理論依照）（三）六大會計因素的均衡關系財產+花費=欠債+所有者權益（含利潤）+收入11v1.0可編寫可改正二、會計科目：對會計因素按經濟特點進行的分類。三、會計賬戶：依據會計科目在賬簿中開設的戶頭會計科目與會計賬戶的聯系與差別。聯系：名稱一致、反應的經濟內容同樣。差別：賬戶有必定的格式，能反應詳細增減改動的金額，科目不可以。四、借貸記賬法（一）復式記賬：對發生的每項經濟業務，都以相等的金額，同時在兩個或兩個以上的賬戶中互相聯系地進行登記的記賬方法。（二）借貸記賬法：是以“借”“貸”做為記賬符號的一種復式記賬方法。1、賬戶構造：是指賬戶的借貸方登記的內容，余額的方向及含義。借方財產類貸方借方欠債及所有者權益類貸方增添減少減少增添實有實有22v1.0可編寫可改正損益類中的收入與權益類相像，成本，花費與財產類相像，但期末損益類賬戶無余額。2、會計公式：期末余額=期初余額+本期增添-本期減少3、記賬規則：銀行存款固定財產資本現金一事一議資本內部來往對付薪資林木財產20020030003000從以上舉例能夠看出：對發生的每一筆經濟業務，都要以相等的金額，相反的方向記入兩個或兩個以上的賬戶中，這就是借貸記賬法的記賬規則：“有借必有貸、借貸必相等”。4、會計分錄：指明某項經濟業務應借應貸賬戶名稱和金額的一種記錄在實質工作中，發生了經濟業務其實不是直接登記入賬，而是先要依據原始憑據填制記賬憑據，也就是說先要編制會計分錄。5、賬戶的對應關系：在采納借貸記賬法時，相關賬戶之間會發生應借應貸關系，這類應借應貸關系就是賬戶的對應關系，發生對應關系的賬戶叫對應賬戶。賬戶對應關系的作用：反應經濟業務的前因后果，檢查會計分錄能否正確。6、試算均衡每筆業務借貸金額相等，那么一按時期內所有登記入賬的所有賬戶借方金額和貸方金額必定也相等。如不等說明記賬有誤。發生額試算均衡：所有帳戶借方發生額共計數=所有帳戶貸方發生額共計數余額試算均衡：所有帳戶期初（末）借方余額共計數=所有賬戶期初（末）貸方余額共計數實質工作中將上兩個公式聯合起來，經過編制科目匯總表來進行試算均衡。（教材第67頁）五、填制和審查會計憑據33v1.0可編寫可改正(一)會計憑據的種類外來原始憑據原始憑會自制原始憑據證計收款憑憑記賬憑付款憑轉賬憑（二）原始憑據1、原始憑據的基本內容2、原始憑據的獲得（1）從外單位獲得的原始憑據，一定蓋有填制單位公章;2）對外開出的原始憑據，一定加蓋本單位公章；3）自制原始憑據,一定有經辦單位負責人或經辦人署名或蓋??；4）從個人獲得的原始憑據，一定有填制人的署名或蓋印；5）購置實物的原始憑據，一定有查收證明；6）支付款項的原始憑據，一定有收款單位和收款人的收款證明；7）原始憑據的大小寫金額一定相等；8）一式幾聯的原始憑據，一定用雙面復寫紙套寫；9）發生銷貨退回時，一定有退貨入庫證明，不得單以紅字發票取代；10）經上司相關部門同意的經濟業務，應將批文做為附件，或在憑據上注明批文號。、原始憑據的審查1）對不真切、不合法的原始憑據，拒絕辦理；2）對不完好、不正確的原始憑據，予以退回，要求按規定改正增補；3）原始憑據內容有錯誤的，應由出具單位改正并在改正處加蓋公章；4）原始憑據金額有錯誤的，一定由原出具單位重開；5）外來原始憑據丟失的辦理。（三）記賬憑據：1、記賬憑據的基本內容2、記賬憑據的填制要求：綱要簡潔、分錄正確、內容齊備3、記賬憑據的審查（四）會計憑據的整理（五）書寫規范44v1.0可編寫可改正六、登記會計賬簿（一）依法建賬（二）賬簿的啟用（三）登記賬簿的依照（四）記賬規則（五）錯賬的改正（錯賬的查找）1、劃線改正法2、紅字沖銷法3、增補登記法（六）結賬與對賬（銀行存款余額調理表）（七）賬簿的改換七、編制會計報表會計報表是反應村集體經濟組織一準時期內經濟活動狀況的書面報告。月份報表或季度報表：包含科目余額表和進出明細表；年度報表：包含財產欠債表和利潤分派表。1、財產欠債表是反應村集體經濟組織年關所有財產、欠債和所有者權益狀況的報表。填報方法：①依據總賬或明細賬期末余額直接填列：如“短期投資”、“牲口（禽）財產”“林木財產”、“長久投資”、“固定財產”、“累計折舊”、“在建工程”、“固定財產清理”、“短期借錢”、“對付薪資”、“對付福利費”、“長久借錢及對付款”、“一事一議資本”、“專項對付款”、“資本”、“公積公益金”。②依據幾個總賬期末余額歸并填列：如“錢幣資本”項目：依據“現金”、“銀行存款”歸并填列；“存貨”項目：依據“庫存物質”、“生產（勞務）成本”歸并填列。③依據總賬和明細賬期末余額剖析填列：如“未分派利潤”項目：依據“今年利潤”和“利潤分配”剖析計算填列；“應收款項”項目：依據“應收款”和“內部來往”所屬明細科目借方余額共計填列。“對付款”所屬明細科目的借方余額，也在本項目反應。“對付款項”項目：依據“對付款”和“內部來往”所屬明細科目的貸方余額共計填列?！皩Ω犊睢彼鶎倜骷毧颇康馁J方余額，也在本項目反應。④對于“一”號表示：在財產欠債表中，財產項目和欠債項目中，對方有對應項目的，應在對應項目中反應，如“應收款”的貸方余額，在“應收款項”中反應；“對付款”的借方余額，在“應收款項”中反應。只有沒有對應項目的，才能夠用“一”號來表示，如“固定財產清理”、“未分派收益”、“對付福利費”等。2、利潤及利潤分派表反應村集體經濟組織年度內利潤實現及其分派的實質狀況，（村辦公司和承包田戶的數字不在此列）本表一般依據各損益類賬戶的本期發生額剖析填列。3、會計報表的作用財產欠債表可反應村集體經濟組織在一年內所掌握的經濟資源及這些經濟資源的散布狀況、年關欠債總數及其構造狀況、凈財產狀況、財求實力、短期償還可以力和支付能力。55v1.0可編寫可改正村集體經濟組織主要經濟業務核算一、現金的核算程序銀行存款現金管理花費經營收入生產（勞務）成本發包及上交收入庫存物質內部來往應收款期末余額二、銀行存款核算程序經營收入銀行存款現金補貼收入庫存物質其余收入牲口（禽）財產投資利潤林木財產短期借錢短期投資66v1.0可編寫可改正長久借錢及對付款固定財產專項對付款經營支出管理花費其余支出期末余額三、應收款的核算程序經營收入應收款現金現金銀行存款銀行存款其余支出沒法回收還沒有回收四、內部來往的核算程序現金內部來往現金應收回收銀行存款銀行存款發包及上交收入77v1.0可編寫可改正應收承包費、利潤一事一議資本議定金額田戶欠村村欠田戶五、對付款的核算程序現金對付款現金償付對付暫收銀行存款銀行存款其余收入庫存物質沒法支付對付未付六、對付薪資的核算程序現金對付薪資管理花費計提發放生產（勞務）成本牲口（禽）財產林木財產暫時工酬勞在“對付款”“內部來往”核算在建工程經營支出其余支出未發薪資88v1.0可編寫可改正七、對付福利費的核算程序現金對付福利費利潤分派發生支出按同意方案提取銀行存款公積公益金按規定結轉超支超支未用數八、資本的核算程序資本固定財產投資者回收投資在建工程銀行存款庫存物質公積公益金實有資本九、短期借錢的核算程序現金短期借錢現金其余支出償還借入支付利息銀行存款銀行存款未還99v1.0可編寫可改正十、長久借錢及對付款的核算程序送還其余收入長久借錢及對付款銀行存款其余支出借入沒法償還利息支出未還十一、一事一議資本的核算程序公積公益金一事一議資本內部來往現金③項目達成后①方案經過②收到款項超支數未用數十二、補貼收入的核算程序今年利潤補貼收入銀行存款年關結轉收到時十三、專項對付款的核算程序公積公益金專項對付款銀行存款固定財產保存撥入支出銀行存款交回十四、公積公益金的核算程序資本公積公益金利潤分派1010v1.0可編寫可改正轉增資本從利潤中提取對付福利費銀行存款填補超支不足土地賠償費、拍賣使用權利潤分派固定財產填補損失收到捐獻財產結余數十五、短期投資的核算程序現金短期投資投資利潤銀行存款損失實質支付價款投資成本利潤銷售、到期回收實質價款十六、長久投資的核算程序②回收投資投資利潤應收款現金等相關科目長久投資投資利潤宣布分派利潤差額④收到現金利潤①按合同價投出⑤應收款、內部來往③發生投資損失1111v1.0可編寫可改正公積公益金投資利潤差額十七、庫存物質的核算程序銀行存款庫存物質生產（勞務）成本購入生產領用對付款對付福利費未查收入庫發放福利資本在建工程投資投入工程領用公積公益金接受捐獻經營支出生產（勞務）成本結轉銷售成本竣工入庫應收款、內部來往盤虧應賠款其余收入盤盈其余支出結存成本十八、固定財產的核算程序1、固定財產的核算相關科目在建工程固定財產長久投資購置物質竣工交托使用對外投資對付薪資銀行存款累計折舊支付勞務酬勞不需安裝資本公積公益金公積公益金1212v1.0可編寫可改正勞務投資接受捐獻資本接受投資公積公益金原值一事一議籌勞經營支出其余支出未形成固定財產未竣工成本2、累計折舊的核算累計折舊生產（勞務）成本生產經營用說明：凡使用年限在一年以管理花費上，單位價值在500元以上管理用其余支出的勞動資料列為固定財產。公益性用途折舊方法可在“年限均勻法”、“工作量法”計提累計數3、固定財產清理應收款累計折舊固定財產固定財產清理現金等①轉入清理③獲得變價收入現金等②發生清理花費其余收入其余支出④結轉凈利潤④結轉凈損失1313v1.0可編寫可改正清理完成后無余額十九、林木財產的核算程序現金林木財產經營支出銀行存款——經濟林木對付薪資①購入或創造庫存物質③投產后管護花費對付薪資④在正常生產周期內攤銷庫存物質⑤銷售時結轉實質成本②投產前培養花費長久投資對外投資說明：公積公益金經濟林木投產⑥差價后，將其成本扣除估計應收款、內部來往凈殘值后，在其正常生⑦死亡毀損產周期內按直線法分期余額其余支出凈損失其余收入凈利潤說明：非經濟林木核算方法同上；不一樣之處在于郁閉后發生的管護花費記入其余支出。二十、牲口（禽）財產的核算現金牲口財產牲口財產對付薪資經營支出經營收入現金等銀行存款幼畜及育肥畜產役畜庫存物質1414v1.0可編寫可改正①購入⑤產役畜飼養花費⑦收入庫存物質④幼畜成齡⑥分期攤銷②飼養花費⑧結轉銷售成本對付薪資長久投資③飼養人工花費⑨對外投資說明：公積公益金差價其余支出⑩死亡毀損余額其余收入余額二十一、生產（勞務）成本的核算程序現金生產（勞務）成本銀行存款庫存物質營支出內部來往對付款

產役畜投產后，將其成本扣除估計凈殘值后的部分在正常生產周期內按直線法分期攤應收款庫存物質竣工結轉經結