財務制度大全-關于計提資產減值準備和損失處理的內部管理辦法財務制度大全-關于計提資產減值準備和損失處理的內部管理辦法財務制度大全-關于計提資產減值準備和損失處理的內部管理辦法北京全聚德烤鴨股份有限公司關于計提資產減值準備和損失處理的內部管理辦法總則第一條根據國家財政部頒布的(企業會計制度)的規定和公司董事會、股東大會的相關決議,結合本公司實際情況和有關會計準則特制定本辦法。〔未經許可請勿轉載〕第二條本辦法是指導公司會計核算的依據,凡牽涉本制度所規定的各項資產計提資產減值準備和這些資產發生損失時有關會計處理事項均按本辦法執行。〔未經許可請勿轉載〕計提資產減值準備的范圍第三條公司計提資產減值準備的范圍包括：壞賬準備、短期投資跌價準備、存貨跌價準備和長期投資減值準備、委托貸款減值準備、固定資產減值準備、在建工程減值準備、無形資產減值準備共八項。〔未經許可請勿轉載〕壞賬準備的計提比例和計提方法第四條公司的應收賬款、其他應收款的期末余額是計提壞賬準備的計提基數，統稱應收款項〔下同〕。〔未經許可請勿轉載〕第五條公司的應收款項按以下賬齡分析的比例采用期末余額百分比法計提壞賬準備。〔未經許可請勿轉載〕年限計提比例一年以內5%一年以上至二年以內５%二年以上至三年以內５％三年以上10０%第六條公司與合并報表子公司之間以及合并報表子公司相互之間發生的應收款項，不計提壞賬準備。新納入合并范圍和退出合并范圍的子公司與母公司以及其他合并子公司之間的應收款項按有關制度規定處理。〔未經許可請勿轉載〕第七條除有確鑿證據表明該項應收款項不能收回，或收回的可能性不大外〔如債務單位破產、資不抵債、現金流量嚴重不足。發生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無法償付債務的,以及其他足以證明應收款項可能發生損失的證據和應收款項逾期３年以上〕，以下各種情況不能全額提取壞賬準備:〔未經許可請勿轉載〕１、當年發生的應收款項,以及未到期的應收款項;2、計劃對應收款項進行債務重組,或以其他方式進行重組的；3、與關聯方發生的應收款項,特別是母子公司交易或事項產生的應收款項;4、其他已逾期，但無確鑿證據證明不能收回的應收款項。第八條公司對于不能收回的應收款項應查明原因,追究責任。對有確鑿證據表明確實無法收回的應收賬款，根據公司的管理權限,經股東大會或董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。〔未經許可請勿轉載〕具體確認壞賬損失的條件如下:１、因債務人單位破產、撤消，依照(破產法)或(民事訴訟法)進行法律裁決后被確認為無法追償的部分。〔未經許可請勿轉載〕2、債務人為自然人，因死亡后本人或繼承人已無法資產清償債務并取得法律證明后被確認為無法追償的部分。〔未經許可請勿轉載〕3、因債務人不按簽定的經濟合同〔協議〕的規定償還債務，經資產保全責任部門和經辦人員盡力催討無效而未收回的債權逾期三年以上不能收回的部分。〔未經許可請勿轉載〕對公司的壞賬損失，只能采用備抵法核算。第九條公司的預付帳款，如果有確鑿證據表明其不符合預付賬款性質,或者因供貨單位破產、撤銷等原因已無望再收到所購貨物的，應將原計入預付賬款的金額轉入應收賬款，并按應收賬款計提壞賬準備的要求計提相應的壞賬準備。〔未經許可請勿轉載〕公司持有的未到期應收票據，如有確鑿證據證明不能夠收回或收回的可能性不大時,應將其帳面余額轉入應收帳款，并計提相應的壞帳準備。〔未經許可請勿轉載〕第十條上列年限中規定的“以上〞不含本數。計算年限時按債權發生日至期末計提日的實際期限計算,于每年末計提一次。〔未經許可請勿轉載〕其他七項資產計提減值準備的計提方法第十一條公司短期投資中的股票和債券按期末成本與市價孰低計價，發生減值時按計算所得的減值額計提短期投資跌價準備。〔未經許可請勿轉載〕第十二條公司的存貨按期末成本與可變現凈值孰低計提存貨跌價準備,并按以下不同類別和情況分別計算存貨跌價準備：〔未經許可請勿轉載〕公司存貨主要為各種鴨胚、肉和庫存酒水。原材料和庫存酒水一般占公司全部存貨的65%以上。由于公司存貨周轉速度很快,且各項存貨期末庫存余額占全年消耗額的比例很小，因此對于期末存貨余額占全部存貨余額5％以下的存貨,根據會計估計重要性原則，不計提存貨跌價準備。對于期末存貨余額占全部存貨余額5%以上的存貨，按期末成本價與計提日以后最近一定期限內的平均銷售價比較,考慮一定的變現費用〔公司內部之間的銷售不考慮〕，若可變現凈值低于成本價格時，按其差額計提存貨跌價準備。〔未經許可請勿轉載〕可變現凈值,是指公司在正常經營過程中,以估計售價減去估計銷售所必須的估計費用后的價值。〔未經許可請勿轉載〕當存在以下一項或若干項情況時,應當將存貨帳面價值全部轉入當期損益:已霉爛變質的存貨；已過期且無轉讓價值的存貨；生產中已不再需要,并且已無使用價值和轉讓價值的存貨;其他足以證明已無使用價值和轉讓價值的存貨。第十三條公司的長期股權投資項目根據被投資單位提供的中期或年度會計報表和審計報告核算投資收益時,除了按公司對其不同的持股比例分別采用權益法或成本法進行投資收益核算外,還要逐戶逐項做出具體分析，如果發現被投資單位經營狀況出現連續六個月以上經營虧損,現金流量嚴重不足,資不抵債或發生了嚴重自然災害導致停產而在短時間內無法恢復正常經營，或因政府調整產業政策以致被關、停、并、轉等事態發生時,應依據所掌握的證據、信息、文件、資料及時做出合理判斷和估計,對確有可能發生可收回金額低于賬面價值，并且這種降低的價值在可予計的未來期間內不可能恢復長期股權投資金額,按計算所得的損失金額計提長期股權投資減值準備。公司的長期債權投資項目比照上述長期股權投資計提減值準備的原則和方法計提減值準備。〔未經許可請勿轉載〕第十四條公司將每半年對委托貸款本金檢查一次，若有跡象表明委托貸款本金高于可收回金額的，應計提相應的減值準備。如已計提減值準備的委托貸款的價值又得以恢復，則應作相應調帳處理。〔未經許可請勿轉載〕第十五條公司的固定資產每年至少盤點一次，對期末按可變現凈值與可收回金額孰低計量,對可收回金額低于賬面價值的差額應當計提固定資產減值準備。但對以下情況應全額計提固定資產減值準備：〔1〕長期閑置不用,未來也不會再用，且無轉讓價值的固定資產；〔2〕由于技術進步,已不可使用的固定資產；〔3〕已遭毀損,以致于不再具有使用價值和轉讓價值的固定資產；〔4〕不能再給企業帶來經濟利益的固定資產。〔未經許可請勿轉載〕第十六條公司在每年年末，對在建工程進行全面檢查,如果有證據表明在建工程已經發生了減值,存在以下一項或若干項情況的,應當計提在建工程減值準備:〔1〕長期停建并且預計在未來3年內不會重新開工的在建工程;〔2〕所建項目無論在性能上,還是在技術上已經落后,并且給企業帶來的經濟利益具有很大的不確定性；〔３〕其他足以證明在建工程已經發生減值的情形。〔未經許可請勿轉載〕第十七條短期投資跌價準備、存貨跌價準備、長期投資減值準備每年度末計提一次，其中短期投資和長期投資發生突發重大減值損失時,于實際發生后的當月和下一個月及時計提減值準備。〔未經許可請勿轉載〕第十八條公司應定期對無形資產的賬面價值進行檢查,至少于每年年末檢查一次。如發現以下一種或數種情況,應對無形資產的可收回金額進行估計，并將該無形資產的賬面價值超過可收回金額的部分確認為減值準備：〔1〕該無形資產已被其他新技術等所替代,并且該項無形資產已無使用價值和轉讓價值;〔2〕某項無形資產已超過法律保護期限,并且已不能未公司帶來經濟利益;〔３〕其他足以表明該無形資產已經喪失了使用價值和轉讓價值的情形。〔未經許可請勿轉載〕資產減值損失處理程序第十九條計提資產減值準備的七項資產發生損失時按不同的資產性質，按不同部門職能分工確定為公司資產保全責任部門，具體明確如下：〔未經許可請勿轉載〕資產項目資產保全責任部門短期投資及委托貸款證券投資部及財務部應收款項-應收賬款銷售部門和其他非產品銷售的應收賬款的經辦部門應收賬款-其他應收款具體賬項的經辦部門存貨業務、倉庫、財務部等長期投資－長期股權投資證券投資部長期投資-長期債權投資證券投資部無形資產法律部、財務部以上各項資產的會計監督、會計估計和會計核算以及計提資產減值準備的具體工作由公司財務部負責組織、指導和具體核算及會計處理工作。〔未經許可請勿轉載〕第二十條申報核銷各類資產損失的程序１、申報資產損失時由各資產保全責任部門提出詳盡的文字報告及必要的法律文件、證明資料。〔未經許可請勿轉載〕2、申請核銷壞賬損失和其他六項資產減值損失由資產保全責任部門負責人向主管副總經理提出報告并簽署意見,報總經理辦公會議審批及董事長核準〔100萬元以下〕或董事會審批同意〔10０萬元以上〕后轉財務部門辦理。〔未經許可請勿轉載〕３、財務部門在進行賬務處理前應及時向稅務等主管部門書面申請稅前核銷。4、公司中期和年度報告之前,由總經理向公司董事會提出期間已經核銷的各項資產損失的書面報告，公司董事會對此事項做出專題會議，最終裁定報告期間公司實際核銷的上述壞賬損失和其他七項資產損失總額,并在定期報告中公布所核銷項目的催付情況等。公司監事會對公司發生的各項資產損失作出的有關決議，依照中國證監會證監會字[1９99]17號文件有關規定執行。〔未經許可請勿轉載〕本公司1９99年度股東大會批準的(關于公司四項資產減值準備與核銷制度）同時廢止，以本制度為準。〔未經許可請勿轉載〕