1、YCF正版可修改PPT(中職）經濟法基礎知識（第4版）第十一章會計審計法律制度教學課件第十一章 會計審計法律制度 本章學習目標本章教學重點、難點第一節 會計法 第二節 審計法通過本章學習，要求了解會計工作管理體制；了解對注冊會計師的相關法律規定；了解違反會計法的法律責任；了解違反審計法的法律責任。了解會計軟件和電子計算機生成的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告等會計資料的法律規定。理解會計核算和會計監督；明確會計和會計法的概念；明確審計和審計法的概念；掌握會計基礎工作規范的主要內容；掌握審計機關及領導體制。 【本章學習目標】第十一章重點：會計機構和會計人員的設置及其職責、對會計人員的任免條件和任

2、免方式；會計核算的法律規定和核算程序以及會計工作的內部監督、國家監督和社會監督。對審計工作的領導體制及其作用也要作重點掌握。 【本章教學重點、難點】難點：（1）我國現行的會計法律制度；（2）內部會計監督的基本要求和方法；（3）違反會計法的法律責任；（4）注冊會計師的執業規則。 第十一章一、會計法律制度概述（一）會計法律制度的概念會計法律制度是調整會計關系的法律規范。（二）我國會計法律制度的構成（1）會計法律；（2）會計行政法規；（3）會計規章。 第一節 會計法 二、會計工作管理體制的法律規定（一）會計管理工作的領導體制國務院財政部門主管全國的會計工作，縣級以上地方各級人民政府財政部門管理本行政

3、區域內的會計工作。在管理體制上實行“統一領導，分級管理”的原則。（二）會計機構和會計人員的管理體制 1會計機構和會計人員的設置2會計機構、會計人員的職3. 會計人員的條件和任免 會計人員的變動要經過上級財會部門同意。第十一章三、會計核算的法律規定（一）會計核算的內容（1）項和有價證券的收付;（2）物的收發、增減和使用;（3）債權債務的發生和結算;（4）基金的增減和經費的收支;（5）收入、費用、成本的計算;（6）財務成果的計算和處理;（7）其他需要辦理會計手續、進行會計核算的事項。（二）)會計期間與記賬本位幣 會計期間分為年度、季度和月份，采用公歷 紀年制。會計核算以人民幣為記賬本位幣。業務收支

4、以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位幣，但是編報會計報表應當折算為人民幣反映。（三）會計核算的基本要求 根據會計法的有關規定，會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須合法、真實、準確、完整，不得違反國家統一的會計制度的規定，不得偽造、變造會計憑證、會計賬簿，不得報送虛假的會計報表。 第十一章（四）會計核算的程序 （1）必須填制或者取得原始憑證 ； （2）按照國家統一的會計制度的規定設置會計科目和會計賬簿； （3）建立財產清查制度，保證賬簿記錄與實物、款項相符； （4）根據賬簿記錄編制會計報表，報送財政部門和有關部門。（五）會計資料的保管 會計憑證、會計賬簿、會計報表和

5、其他會計資料，應當按照國家有關規定建立檔案，妥善保管。會計檔案的保管期限和銷毀辦法，由國務院財政部門會同有關部門制定。四、會計監督的法律規定（一）單位內部會計監督單位內部會計監督的主體和對象。單位內部會計監督的方法。單位內部會計監督的職權。第十一章（二）會計工作的國家監督1國家監督的權力主體和監督對象 財政部門代表國家對各單位的會計工作行使普遍監督權。財政部門實施會計監督檢查的對象是會計行為。2財政部門實施會計監督的內容 根據會計法的規定，財政部門對各單位會計憑證、會計賬簿、財務會計報告和其他會計資料真實性、完整性實施監督檢查。 （三）會計工作的社會監督 會計工作的社會監督，主要是指由注冊會計

6、師及其所在的會計師事務所依法對受托單位的經濟活動進行的審計、鑒證的一種監督制度。 注冊會計師及其所在的會計師事務所依法承辦下列審計業務:（1）審查企業財務會計報告，出具審計報告;（2）驗證企業資本，出具驗資報告；（3）辦理企業合并、分立、清算事宜中的審計業務，出具有關的報告;（4）法律、行政法規規定的其他審計業務。第十一章思考問題：宏達公司的董事會決議的內容是否符合法律規定？說明理由。 【課堂練習】案例：2004年5月8日，宏達公司召開董事會，形成如下決議：（1）加快貨款回收，允許公司銷售部門、銷售人員直接收取貨款；（2）加大貨款回收工作的力度，充實貨款回收工作的人力，調有經驗的出納小汪負責貨

7、款回收的督促工作，小汪的工作暫交會計小柳代理；（3）加強預算管理，設立預算管理委員會，負責預算目標、政策的執行，批準年度預算方案，對預算執行情況進行分析、考核。 第十一章【案例分析與參考答案】 本題主要考查單位內部會計監督制度。解析本題的關鍵是要理解、掌握內部會計監督的主體、內部會計監督的基本要求和方法及相關內容。 宏達公司的董事會決議的內容不符合法律規定，違反了會計法中內部會計控制制度的規定。內部會計控制制度主要方法包括：不相容職務相互分離控制；授權批準控制；會計系統控制；預算控制；財產保全控制；風險控制；內部報告控制；電子信息技術控制。宏達公司為加快貨款回收，允許公司銷售部門、銷售人員直接

8、收取貨款，違反了不相容職務相互分離的原則，因為銷售與收款屬于不相容崗位，應當分設。而且，宏達公司為加大貨款回收工作的力度，充實貨款回收工作的人力，調有經驗的出納小汪負責貨款回收的督促工作，小汪的工作暫交會計小柳代理，同樣違反了不相容職務相互分離的原則，因為會計和出納屬于不相容崗位，應當分設。 宏達公司由預算管理委員會批準年度預算方案的規定不當，違背了授權批準控制和預算控制的要求，因為單位年度預算方案應由單位最高權利機構股東會批準。 第十一章五、違反會計法的法律責任（一）違反國家統一的會計制度行為的法律責任 九種行為，應追究法律責任，由縣以上財政部門依法處理，構成犯罪的，依法追究刑事責任。（二）

9、偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告行為的法律責任構成犯罪的，依法追究刑事責任;尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報;對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。（三）隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬簿、財務會計報告行為的法律責任（四）授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計賬薄、財務會計報告行為的法律責任（五）單位負責人對依法履行職責、抵制違反會計法規定行為的會計人員實行打擊報復的法律責任第十一章第二節 審計法 一、審計和審計法

10、的概念審計是指審計機構和審計人員依法對被審計單位的財經活動和財務收支及其有關的經濟活動進行審核、評價和監督的活動。審計法是指用于調整審計關系的法律規范的總稱。 二、審計法的立法目的和審計機關的法律規定 （一）審計法的立法目的 （二）審計機關的設立 國務院設立國家審計署，在國務院總理領導下工作。 各地方審計機關，分別在各地方首長的領導下工作。（三）對審計人員的法律規定（四）審計機關的職責和權限 1.監督檢查權 2.經濟處罰權第十一章 三、審計的基本原則（一) 依法審計原則（二）獨立審計原則（三）客觀公正原則（四）職業謹慎原則（五）廉潔奉公原則四、審計程序（一）組成審計組，送達審計通知書（二）進行

11、審計，并取得證明材料（三）提出審計報告（四）審定審計報告，出具審計意見書 五、違反審計法的法律責任 （一）被審計單位及有關人員應承擔的法律責任 （二）審計工作人員應承擔的法律責任第十一章 案例： 萬達藥業公司是一家中美韓合資的從事以甘草為原料的藥品開發企業，各方出資比例為4：3：3，中方出資人為當地原國營藥材公司。2003年起該公司所地的審計局對其進行了審計，并做出審計結論和決定，認定萬達藥業公司自行采購了5000噸甘草，根據當地甘草資源保護管理辦法的規定，決定按照收購額1的比例向其征收收購環節的草原建設費，并處以甘草價值5倍的罰款。萬達藥業公司對此審計結論不服，認為該公司是中外合作經營企業，

12、審計局無權對其審計，也無權做出收費和罰款的決定。 【課堂練習】 思考問題： 審計局是否有權對萬達藥業公司進行審計？為什么？審計局是否有權做出收費和罰款的決定？為什么？ 第十一章【案例分析與參考答案】 本題主要考查審計機關的職責和權限。解析本題的關鍵是要掌握：（1）審計機關的職責，包括審計范圍。（2）審計機關的權限，這是為了保證審計機關能夠順利履行其職責而規定的。審計局有權對萬達藥業公司進行審計。根據審計法規定，對國有資產占控股地位或者主導地位的企業的審計監督，由國務院規定。而國務院頒布的審計法實施條例規定，審計機關對對國有資產占控股地位或者主導地位的下列企業，依法進行審計監督：（1）國有資本占

13、企業總資本的50以上的企業；（2）國有資本占企業總資本的比例不足50，但是國有資本投資者實質上擁有控制權的企業。本案中，中方持股40%雖然低于50，但為第一大股東，擁有實質上的控制權，所以審計局有權對其進行審計監督。審計局無權作出收費和罰款的決定。根據相關規定，草原建設費的征收是畜牧部門的法定職責，罰款應該是工商行政管理部門和畜牧部門做出。審計局認為對萬達藥業公司有必要進行處罰，應當根據審計法實施條例的規定，作出審計建議書，向有關主管機關提出處理、處罰意見。 第十一章【本章綜合練習】案例：某單位工作人員王某因負責單位的接待工作，長期在當地一家中餐館安排客飯，累計共欠餐費計3500元。該餐館曾多

14、次派人催要，均無結果。一天，李某也來這家餐館吃飯，得知這一情況后，表示與王某單位的領導及財務人員相當熟悉，可以幫助餐館收回欠款，并要求餐館將餐費欠據的復印件交給他。李某憑此餐費欠據的復印件到王某的單位，通過領導找到會計吳某要求付款，此時恰好出納外出辦事，保險柜的鑰匙由吳某保管，于是，吳某打開保險柜，從中取出3500元現金給李某，李某出具了收條，并簽署了自己的姓名。 思考問題：李某據以催要賬款的憑證是否合法？王某單位的會計監督體制是否合法？為什么？ 第十一章【案例分析與參考答案】李某據以催要賬款的憑證不合法。根據會計法規定，會計憑證根據原始憑證及有關資料編制，計賬憑證應根據經過審核的原始憑證及有

15、關資料編制。李某所持有的餐費欠據的復印件是不合格的原始憑證，會計吳某憑借不合格的原始憑證就給付李某3500元的行為，顯然違反了會計法的規定。王某單位的會計監督體制不符合法律規定。根據會計法規定，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。而單位內部會計監督制度應當符合一些基本的法律要求：計賬人員與經濟業務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并且相互分離、相互制約。王某單位的會計吳某屬于記賬人員，而他居然代管（出納外出辦事）保險柜的鑰匙，可以隨意代出納提取現金，可以看出吳某的單位的記賬人員與經濟業務事項的經辦人員職責權限并不分離，這樣不能起到單位內部各職權分工制約

16、的作用，也不利于外部的會計監督管理，所以，某單位的會計監督體制沒有達到會計法的要求。 第十一章【課后習題】2.會計管理工作的領導體制的原則是（ ）。 A.統一領導， 分級管理 B.分級領導， 統一管理 C.高度統一 D.區域管理 一、單項選擇題1.內部會計監督的對象是 （ ）。 A.單位的負責人 B.單位的經濟活動 C.單位的會計機構 D.單位的會計人員 3.會計法調整的對象是 （ ）。A.會計核算 B.會計監督 C.會計工作 D.會計關系 4.任免會計人員 （ ）。 A.由單位負責人任免 B.由單位會計機構負責人任免 C.由主管部門任免 D.按照干部管理權限規定任免 BADD 5.已取得注冊

17、會計師證書的人員，完全喪失民事行為能力的 （ ）。 A.不予注冊 B.可以注冊 C.撤消注冊 D.暫緩注冊 C 6.對違反財經法規的被審計單位的直接責任人員和單位負責人應當給予行政處分的 （ ）。 A.由審計機關做出處理 B.由上級審計機關做出處理 C.由審計機關移送有關部門處理 D.由人民法院處理 C第十一章【課后習題】2.會計機構、會計人員的主要職責是（ ）。A.進行會計核算 B.實行會計監督 C.參與擬定經濟計劃、業務計劃D.擬定本單位辦理會計事務的具體辦法 二、多項選擇題1.注冊會計師撤消注冊的情形有（ ）。A.不具有完全民事行為能力的人 B.自行停止執行注冊會計師業務滿1年C.受到刑

18、事處罰的 D.在工作中犯有嚴重錯誤的 3.審計機關依法享有的職權是（ ）。A.行政處分權 B.刑事處罰權 C.經濟處罰權 D.監督檢查權ABABCDCD第十一章5.會計核算的內容有（ ）。A.款項和有價證券的收付 B.財務成果的計算和處理C.債權債務的發生和結算 D.財物的收支、增減和使用 4.單位內部會計監督制度應當符合下列要求（ ）。A.記帳人員與審批、經辦人員的職責相互分離、相互制約B.重大投資、資產處置、資金調度的決策和執行相互監督、相互制約C.財產清算的范圍、期限和組織程序應當明確；D.會計人員的任免符合干部管理權限 6.我國會計法律制度包括（ ）。 A.會計制度 B.會計行政法規 C.會計法律 D.會計規章ABCABCD BCD第十一章【課后習題】三、判斷題1、不具備條件的單位，其會計業務可以委托經批準設立的會計咨詢、服務機構代理記帳。 （ ） 4、