1、企業財務管理辦法（試行）目 錄第一部份：財務管管理制度度總則 (3)資金籌集管管理及核核算制度度.(5)貨幣資金管管理及核核算制度度(112)應收款項管管理及核核算制度度(116)存貨管理及及核算制制度(118)固定資產管管理及核核算制度度(224)無形資產及及其它資資產管理理及核算算制度(331)成本費用管管理及核核算制度度(334)收入.利潤潤及其分分配管理理及核算算制度.(336)十、內部會會計控制制制度 .(411)十一、財產產清查制制度.(43)十二、會計計人員工工作交接接制度.(45)十三、財務務收支審審批制度度.(47)十四、差旅旅費開支支規定.(52)十五、業務務招待費費開支規

2、規定.(55)第二部份：財務部部崗位責責任制十六、財務務部工作作職責.(57)十七、財務務負責人人崗位職職責.(58)十八、主辦辦會計崗崗位職責責.(59)十九、出納納崗位職職責.(660)二十、成本本會計崗崗位職責責.(661)二十一、收收款員崗崗位職責責.(62)二十二、統統計員崗崗位職責責.(63)第三部份：財務核核算制度度二十三、財財務核算算體系操操作規程程.(64)二十四、成成本費用用核算操操作規程程.(73)二十五、固固定資產產折舊辦辦法.(81)第四部份：財務控控制制度度二十六、內內部審計計制度.(84)二十七、貨貨幣資金金內部控控制規范范.(91)二十八、采采購與付付款內部部控

3、制規規范.(966)二十九、銷銷售與收收款內部部控制規規范.(1022)三十、財務務信息管管理規定定 .(1100)三十一、發發票管理理暫行辦辦法.(1122)第五部份：相關管管理制度度三十二、物物資計劃劃管理制制度.(1177)三十三、物物資采購購管理制制度.(1199)三十四、訂訂購合同同管理制制度.(1211)三十五、物物資倉儲儲管理制制度.(1233)三十六、物物資領用用及廢舊舊物資管管理制度度.(1266)三十七、成成品庫房房管理制制度.(1227)三十八、產產品銷售售管理制制度.(1288)三十九、合合同及訂訂單管理理制度.(1300)四十、關聯聯交易制制度.(1131)總 則為了

4、加強公公司的財財務管理理和經濟濟核算，規規范公司司的財務務行為，真真實、完完整地提提供會計計信息，根根據中中華人民民共和國國會計法法、企企業財務務會計報報告條例例、企企業財務務通則、企企業會計計準則、企企業會計計制度及及國家其其他有關關法律和和法規，結結合公司司的實際際情況，制制定本制制度。本制度是處處理公司司內部財財務會計計事項的的規范和和準則，適適用于公公司內的的所有部部門。公司董事長長的財務務管理權權責：1、董事長長是公司司的法定定代表人人，在公公司的財財務管理理中居于于中心地地位。2、遵守國國家法律律、法規規及財經經紀律，保保證公司司資產的的安全完完整與保保值增值值。3、領導公公司的財

5、財務管理理和經濟濟核算工工作，對對會計工工作和會會計資料料的真實實性、完完整性負負責。4、決定公公司的經經營計劃劃和投資資方案。5、審議批批準公司司的年度度財務預預算方案案、決算算方案。6、審議批批準公司司的利潤潤分配方方案和彌彌補虧損損方案。7、簽署公公司的財財務會計計報告和和重要的的財務會會計文件件。8、接受財財政、稅稅務、審審計機關關的監督督檢查。9、法律法法規和公公司章程程賦予的的其他權權責。公司總經理理的財務務管理權權責：1、公司實實行董事事會領導導下的總總經理負負責制。總總經理依依據法律律法規、公公司章程程和董事事會的授授權行使使理財權權，對董董事會負負責。2、遵守國國家法律律法規

6、和和財經紀紀律，保保護公司司財產的的安全與與完整。3、主持公公司日常常的財務務管理和和經濟核核算工作作。4、組織實實施公司司年度財財務預算算方案和和投資方方案。5、擬訂公公司內部部財務管管理機構構的設置置方案和和基本的的財務管管理制度度，制定定具體的的財務管管理辦法法和會計計核算方方式。6、提請聘聘任、解解聘、獎獎懲公司司財務負負責人。7、提出工工資分配配方案、福福利基金金使用方方案及其其他有關關職工生生活福利利和重大大事項的的建議，提提交董事事會審查查決定。8、接受財財政、稅稅務、審審計機關關和內部部審計的的監督檢檢查，并并依法委委托獨立立審計機機構進行行委托責責任審計計。9、公司章章程和董

7、董事會賦賦予的其其他權責責。公司財務負負責人的的財務管管理權責責：1、組織領領導公司司的財務務管理、成成本管理理、資金金管理、會會計核算算和會計計監督等等方面的的工作。2、具體組組織本單單位認真真執行國國家財經經法規、方方針政策策和制度度，保護護公司資資產的安安全與完完整。3、組織指指定公司司內部財財務會計計制度并并督促貫貫徹執行行。4、負責向向公司領領導報告告財務狀狀況和經經營結果果，審查查對外提提供的會會計報表表和其他他會計資資料。5、編制和和執行預預算、財財務收支支計劃、信信貸計劃劃，擬訂訂資金籌籌措和使使用方案案，開辟辟財源，有有效、合合理地使使用資金金。6、參與對對公司重重大經濟濟合

8、同的的簽訂和和經濟問問題的研研究、分分析、審審查和決決策。7、嚴格審審查、控控制各項項財務收收支，督督促各單單位增收收節支，壓壓縮費用用，提高高經濟效效益。8、負責對對公司內內部會計計機構的的設置和和會計人人員的配配備與使使用提出出方案，做做好會計計人員的的培訓和和考核，支支持會計計人員依依法行使使職權。9、行使會會計法律律法規和和公司章章程規定定的其他他職責。公司財務部部的財務務管理權權責：1、負責公公司日常常財務活活動的計計劃、組組織、指指揮、控控制，并并對公司司內部財財務管理理進行協協調處理理。2、嚴格執執行國家家的財經經法律法法規和公公司內部部管理制制度。3、負責公公司的財財務管理理和

9、會計計核算工工作。4、參與公公司的經經濟預測測，為領領導經營營決策及及對基本本建設、技技術改造造、對外外投資等等重大項項目進行行可行性性研究與與方案確確定，提提供及時時、準確確的財務務會計信信息。5、制定公公司內部部財務管管理辦法法，建立立公司內內部財務務管理工工作秩序序，并負負責組織織、指導導監督基基層單位位貫徹實實施。6、具體組組織公司司職能部部門進行行經濟核核算和成成本管理理工作，全全面控制制成本開開支。n中國最最龐大的的管理資資料庫下下載7、按照公公司指定定的年度度經營目目標，負負責分解解下達到到所屬部部門，并并認真對對完成情情況進行行檢查、分分析、考考核。8、定期開開展資金金、成本本

10、、利潤潤及綜合合經濟活活動分析析工作，堵堵塞企業業管理中中的漏洞洞，提出出改善經經營管理理的建議議和措施施。9、負責對對公司內內部財務務人員的的培訓與與日常管管理。公司財務管管理的基基本原則則是：建建立健全全內部財財務管理理制度，做做好財務務管理基基礎工作作，如實實反映公公司的財財務狀況況、經營營成果與與現金流流量，依依法計算算和繳納納國家稅稅收，保保證投資資者權益益不受侵侵害。公司財務管管理的基基本任務務和方法法是：圍圍繞公司司的經營營目標，做做好各項項財務收收支的計計劃、控控制、核核算、分分析和考考核工作作，依法法合理籌籌集資金金，有效效利用公公司各項項資產，努努力提高高經濟效效益。公司財

11、務管管理的各各項基礎礎工作：1、原始記記錄。經經營活動動中存貨貨的消耗耗、收發發、領退退、轉移移以及各各項財產產物資的的毀損、報報廢、變變賣等，都都要按公公司有關關職能部部門統一一規定的的各種原原始記錄錄格式、內內容和填填制要求求，及時時作好完完整的原原始記錄錄。2、計量驗驗收工作作。公司司各種財財產物資資的購置置、領用用、運輸輸、轉移移等各個個環節都都要嚴格格執行公公司的計計量驗收收制度，做做到計量量工具齊齊備、手手續齊全全、計量量準確、質質量符合合要求。3、定額工工作。公公司各職職能部門門要在充充分考慮慮人的主主觀能動動性的基基礎上，對對經營活活動中人人力、物物力、財財力的配配置、利利用、

12、消消耗等方方面制定定先進合合理的定定額。對對勞動定定額、物物資儲備備定額、費費用定額額、人員員定額和和各項費費用的開開支標準準、預算算標準及及定額標標準，要要合理制制定、嚴嚴格考核核、及時時修訂。4、財產清清查工作作。公司司各項財財產物資資的轉移移、調出出、調入入、收發發、領退退、盤盈盈、盤虧虧等都要要嚴格按按有關報報批審核核規定進進行報批批。每年年年末必必須對公公司內部部的所有有資產進進行一次次全面的的財產清清查工作作，平時時要不定定期地進進行財產產清查，及及時發現現和處理理財產的的盤盈、盤盤虧和報報廢，確確保公司司財產物物資的帳帳帳相符符、帳證證相符、帳帳表相符符、帳實實相符。公司的會計計

13、核算執執行企企業會計計制度。公司的會計計年度自自公歷一一月一日日起至十十二月三三十一日日止。公司以人民民幣為記記帳本位位幣。公司的會計計核算以以權責發發生制為為基礎，各各項財產產物資的的取得，除除按規定定進行資資產評估估值計價價外，均均按實際際成本計計價。公司的會計計記帳采采用借貸貸記帳法法。公司遵循會會計核算算的基本本前提和和一般原原則。資金籌集管管理及核核算制度度（一）資本本金管理理制度1、公司籌籌集的資資本金，分分為國家家資本金金、法人人資本金金和個人人資本金金。2、公司按按照國家家法律、法法規和公公司章程程、合同同的規定定，經董董事會批批準后可可籌集資資本金。資資本金可可以一次次或者分

14、分期籌集集。一次次性籌集集的，從從營業執執照簽發發之日起起6個月月內籌足足。分期期籌集的的，最后后一期出出資應當當在營業業執照簽簽發之日日起3年年內繳清清。其中中，第一一次投資資者出資資不得低低于155%，并并且在營營業執照照簽發之之日起33個月內內繳清。3、公司在在籌集資資本金過過程中，吸吸收的投投資者的的無形資資產（不不包括土土地使用用權）的的出資不不得超過過企業注注冊資本本的200%；國國家對采采用高新新技術成成果有特特別規定定的，從從其規定定。公司司不吸收收投資者者已設立立有擔保保物權及及租賃資資產的出出資。4、公司籌籌集的資資本金，必必須聘請請中國注注冊會計計師驗資資并出具具驗資報報

15、告，由由公司據據以發給給投資者者出資證證明書。5、資本保保全原則則：公司籌集的的資本金金，在經經營期間間內，投投資者除除依法轉轉讓外，不不得以任任何方式式抽走。法法律另有有規定的的，從其其規定。投投資者按按照出資資比例或或者合同同、章程程的規定定，分享享公司利利潤和分分擔風險險及虧損損。由于投資者者在出資資中違約約，致使使公司無無法按期期足額籌籌集資本本金的，公公司應當當按實際際投資額額調整投投資各方方資本金金總額的的比例。同同時，公公司和其其他投資資者有權權依法追追究其違違約責任任。公司資本金金除下列列情況下下，不得得隨意變變動： = 1 * GB3 符合增資資條件，經經有關部部門批準準增資

16、的的，在實實際取得得投資者者的出資資時登記記入帳，并并按規定定進行相相應的會會計處理理； = 2 * GB3 公司按法法定程序序報經批批準減少少注冊資資本的，在在實際注注銷資本本時登記記入帳； = 3 * GB3 投資者按按規定轉轉讓投資資的，于于轉讓手手續辦理理完畢時時，將轉轉讓方的的出資額額，在股股東帳戶戶及有關關備查記記錄中轉轉為受讓讓方。6、公司的的資本公公積金是是一種資資本儲備備形式，可可按法定定程序轉轉化為資資本金，是是所有者者權益的的構成之之一。1資本本公積金金的主要要來源有有： = 1 * GB3 資本溢價價，指投投資者實實際繳付付的出資資超過其其在注冊冊資本中中所占份份額的部

17、部分； = 2 * GB3 接受捐贈贈非現金金資產準準備； = 3 * GB3 接受現金金捐贈； = 4 * GB3 股權投資資準備； = 5 * GB3 撥款轉入入； = 6 * GB3 外幣資本本折算差差額； = 7 * GB3 其他資本本公積。資本公積金金依據董董事會決決議，按按法定程程序辦理理增資手手續后，可可轉增資資本金。2資本本公積金金，應按按形成的的類別實實行明細細分類核核算，并并進行管管理。負債管理制制度1、公司的的負債分分為流動動負債和和長期負負債。負債，是指指過去的的交易或或事項形形成的現現時義務務，履行行該義務務預期會會導致經經濟利益益流出企企業。流動負債，是是指將在在1

18、年（含含1年）或或者超過過1年的的一個營營業周期期內償還還的債務務，包括括短期借借款、應應付票據據、應付付帳款、預預收帳款款、應付付工資、應應付福利利費、應應付股利利、應交交稅金、其其他暫收收應付款款項、預預提費用用和一年年內到期期的長期期借款等等。長期負債，是是指償還還期在11年或者者超過11年的一一個營業業周期以以上的負負債，包包括長期期借款、應應付債券券、長期期應付款款、專項項應付款款等。2、公司籌籌集負債債資金，應應遵循規規模適當當、籌措措及時、來來源合理理和方式式經濟的的原則，采采用定性性預測和和定量預預測相結結合的方方法，確確定籌資資規模，報報經公司司董事會會批準。3、公司應應當按

19、期期償還各各種負債債，如發發生因債債權人特特殊原因因確實無無法支付付的應付付款項，計計入營業業外收入入。司流流動負債債和長期期負債利利息支出出的帳務務處理，按按照企企業會計計準則借款款費用的的規定執執行。4、公司與與債權人人進行債債務重組組的帳務務處理，按按照企企業會計計準則債務務重組的的規定執執行。5、公司原原則上不不對外提提供擔保保。因特特殊原因因確需對對外擔保保的，必必須經公公司董事事會批準準，并按按中華華人民共共和國擔擔保法的的有關規規定執行行。貨幣資金管管理及核核算制度度現金管理制制度1、根據現現金管理理暫行條條例，公公司可在在下列范范圍內使使用現金金：（1）職工工工資、津津貼、獎獎

20、金；（2）個人人勞務報報酬；（3）根據據國家規規定頒發發給個人人的科學學技術、文文化藝術術、體育育等各種種獎金；（4）各種種勞保、福福利費用用以及國國家規定定的對個個人的其其他支出出；（5）向不不采用銀銀行結算算的單位位或個人人收購其其他物資資的價款款；（6）出差差人員必必須隨身身攜帶的的差旅費費；（7）結算算起點（110000元）以以下的零零星支出出；（8）中國國人民銀銀行確定定需要支支付現金金的其他他支出。2、庫存現現金限額額的核定定。依據據公司33-5天天的日常常零星開開支需要要量，由由開戶銀銀行核定定庫存現現金限額額。限額額一經核核定，必必須嚴格格遵守。超超過限額額的現金金，必須須立即

21、送送存開戶戶銀行。3、公司現現金收支支應當依依照下列列規定辦辦理：（1）公司司業務范范圍內的的一切現現金收支支，集中中由財務務部門辦辦理。財財務部門門設專職職出納負負責管理理現金，非非出納人人員不得得經管現現金。（2）每天天收入的的現金，應應及時足足額送存存開戶銀銀行。當當日送存存確有困困難的，由由開戶銀銀行確定定送存時時間。（3）開戶戶銀行提提取現金金時，應應當寫明明用途，由由財務部部門負責責人簽蓋蓋銀行預預留印章章后，方方可提取取。提取取大額現現金（55,0000元以以上）時時，必須須二人同同行，也也可安排排專車接接送。（4）支付付現金，可可以從庫庫存現金金限額支支付，或或者從開開戶銀行行

22、提取，不不得從公公司的現現金收入入中直接接支付。（5）收付付款憑證證必須大大小寫金金額相符符，原始始單據齊齊備，且且審簽手手續齊全全，收付付款人在在收支憑憑證上簽簽字后，出出納人員員才能收收付款項項，并當當面點清清。（6）收付付款項辦辦理完畢畢，出納納人員應應在收、付付憑證上上加蓋“現金收收訖”、“現金付付訖”及出納納員名章章戳記，對對報銷的的附件加加蓋“附件”和“已報銷銷”戳記。（7）對內內容不完完整、手手續不完完善、原原始單據據不齊備備的現金金收付業業務，出出納人員員有權拒拒絕辦理理。（8）出納納人員必必須根據據會計人人員填制制的現金金收付款款憑證，根根據業務務發生的的先后序序時逐筆筆登記

23、“現金日日記帳”。（9）每日日終了，出出納人員員應計算算當日現現金收入入、支出出合計數數和結存存數，并并同庫存存現金核核對，做做到帳實實相符，日日清日結結。月末末“現金日日記帳”余額應應與“現金”總帳科科目余額額相符，做做到帳帳帳相符。4、現金內內部控制制：（1）出納納人員不不得兼任任稽核、會會計檔案案保管和和收入、支支出、費費用、債債權債務務帳目的的登記工工作。（2）嚴格格執行“十不準準”； = 1 * GB3 不準超過過國家規規定范圍圍使用現現金； = 2 * GB3 不準超過過開戶銀銀行核定定的庫存存限額留留存現金金； = 3 * GB3 不準坐支支現金； = 4 * GB3 不準用白白

24、條充抵抵庫存現現金； = 5 * GB3 不準保留留帳外現現金（即即小金庫庫）； = 6 * GB3 不準假造造用途套套取現金金； = 7 * GB3 不準用轉轉帳支票票套換現現金； = 8 * GB3 不準用公公司的現現金收入入以個人人名義儲儲蓄（即即公款私私存）；確因業業務需要要以個人人名義結結算貨款款，必須須建立嚴嚴格的控控制管理理程序，報報經公司司總經理理批準。 = 9 * GB3 不準私人人借支公公款； = 10 * GB3 不準用銀銀行帳戶戶替其他他單位和和個人存存取現金金。（3）財務務部門要要定期或或不定期期對庫存存現金進進行抽查查、核實實，確保保現金帳帳帳相符符、帳實實相符。銀

25、行存款管管理制度度1、公司應應嚴格執執行中中華人民民共和國國票據法法、銀銀行帳戶戶管理辦辦法和和支付付結算辦辦法，保保證銀行行結算業業務的正正常進行行。根據據工作需需要，在在銀行開開立（人人民幣）基基本存款款帳戶、一一般存款款帳戶、臨臨時存款款帳戶、專專用存款款帳戶。2、公司應應嚴格遵遵守銀行行結算紀紀律，不不準簽發發沒有資資金保證證的票據據或遠期期支票，套套取銀行行信用；不準簽簽發、取取得和轉轉讓沒有有真實交交易和債債權債務務的票據據，套取取銀行和和他人資資金；不不準違反反規定開開立和使使用銀行行帳戶。3、按照支支付結算算辦法的的規定，正正確運用用銀行結結算方式式。目前前的結算算方法一一般有

26、：支票、銀銀行匯票票、銀行行本票、商商業匯票票、匯兌兌、信用用卡、委委托收款款、托收收承付、信信用證等等。4、銀行存存款內部部控制：（1）公司司各部門門和外單單位需要要支付的的款項，超超過國家家規定的的現金使使用限額額的，應應通過銀銀行辦理理轉帳結結算。各各單位在在結算款款項時，必必須提供供與支付付憑證上上相符的的單位名名稱、開開戶銀行行、帳號號以及款款項的用用途、金金額，按按程序履履行各級級審簽手手續后，財財務部門門方能付付款。（2）白支支票由銀銀行會計計保管，簽簽發支票票由財務務負責人人授權，且且必須憑憑審簽手手續齊備備、審核核無誤的的原始單單據或結結算單作作為依據據。簽發發支票，必必須由

27、兩兩人或兩兩人以上上共同辦辦理；支支票有效效印章，必必須實行行兩人或或兩人以以上分管管；簽發發時，分分管印章章的人員員要同時時蓋章，才才能作為為銀行支支款的有有效憑證證。嚴禁禁一人保保管支付付款項所所需的全全部印章章。嚴禁禁在空白白支票上上預先蓋蓋上“預留印印鑒”。填寫寫錯誤的的作廢支支票，要要加蓋“作廢”戮記，并并與存根根一并保保存。發發生支票票遺失，要要立即向向銀行辦辦理掛失失，在掛掛失前已已造成損損失的，由由丟失支支票人負負責。（3）月末末“銀行存存款日記記帳”應與“銀行對對帳單”進行核核對。對對未達帳帳項應編編制“銀行存存款余額額調節表表”調節相相符。如如調節不不符，應應查明原原因，及

28、及時處理理。5、公司應應加強對對銀行存存款的管管理，并并定期對對銀行存存款進行行檢查，發發現問題題應及時時向有關關部門及及公司領領導匯報報，以便便及時處處理。應收款項管管理及核核算制度度（一）應收收款項是是指公司司在日常常經營過過程中發發生的各各項債權權，包括括應收票票據、應應收帳款款、其他他應收款款和預付付帳款等等。（二）應收收款項應應按以下下原則核核算：（1）應收收款項應應當按照照實際發發生額記記帳，并并按照往往來戶名名等設置置明細帳帳，進行行明細核核算。（2）帶息息的應收收款項，應應于期末末按照本本金（或或票面價價值）與與確定的的利率計計算的金金額。增增加其帳帳面余額額，并確確認為利利息

29、收入入，計入入當期損損益。（3）到期期不能收收回的應應收票據據，應按按其帳面面余額轉轉入應收收帳款，并并不再計計提利息息。（4）企業業與債務務人對應應收款項項進行債債務重組組的，按按照企企業會計計準則債務務重組的的規定處處理。（5）企業業應于期期末時對對應收款款項（不不包括應應收票據據）計提提壞帳準準備。（三）壞帳帳準備金金的管理理及核算算方法：（1）壞帳帳的確認認標準是是因債務務人已撤撤消、破破產、資資不抵債債、現金金流量嚴嚴重不足足等有確確鑿證據據表明無無法收回回的應收收款項。根根據管理理權限，經經公司董董事會或或總經理理辦公會會批準作作為壞帳帳損失。（2）公司司采用備備抵法核核算壞帳帳損

30、失。按按帳齡分分析法計計提壞帳帳準備。具具體標準準為： = 1 * GB3 帳齡在在1年以以內的應應收款項項，按報報告期末末余額55%計提提壞帳準準備； = 2 * GB3 帳齡在在1至22年的按按10%計提； = 3 * GB3 帳齡在在2至33年的按按30%計提； = 4 * GB3 3年以以上的按按1000%計提提。（3）根據據企業業財務通通則第第13條條規定確確認壞帳帳，實際際發生壞壞帳損失失時沖減減壞帳準準備金，同同時轉銷銷相應的的應收款款項金額額。如果果已確認認并轉銷銷的壞帳帳以后又又收回的的，則按按企業業會計制制度的的相關規規定調整整帳務。（四）應收收款項余余額應于于年度決決算前

31、二二個月將將“往來帳帳款余額額對帳單單”發至對對方單位位予以確確認，以以便提供供該款項項余額的的真實性性，發現現問題以以便及時時處理。存貨管理及及核算制制度（一）存貨貨，是指指公司在在日常生生產經營營過程中中持有以以備出售售，或者者仍然處處在生產產過程，或或者在生生產或提提供勞務務過程中中消耗的的材料或或物料等等，包括括各類材材料、包包裝物、低低值易耗耗品、委委托加工工物資、商商品、在在產品、半半成品、產產成品等等。（二）存貨貨在取得得時，按按照實際際成本入入帳。（三）存貨貨在領用用或發生生時按加加權平均均法計價價。（四）原材材料的核核算方法法：1、企業購購入的原原材料的的采購成成本由下下列各

32、項項組成：（1）買價價； （2）運雜雜費（包包括運輸輸費、裝裝卸費、保保險費、包包裝費、倉倉儲費等等）；（3）運輸輸途中的的合理損損耗；（4）入庫庫前的挑挑選整理理費用；（5）購入入物資負負擔的稅稅金（如如關稅等等）和其其他費用用。以上第（11）項應應當直接接計入各各種物資資的采購購成本，第第（2）、（33）、（44）、（55）項，凡凡能分清清的，可可以直接接計入各各種物資資的采購購成本；不能分分清的，應應按物資資的重量量或買價價等比例例，分攤攤計入各各種物資資的采購購成本。2、投資者者投入的的原材料料，按投投資各方方確定的的價值記記入本科科目。3、企業接接受捐贈贈的原材材料，提提供了有有關憑

33、據據的，按按憑據上上表明的的金額加加上應支支付的相相關稅費費，作為為實際成成本記入入本科目目。捐贈贈方沒有有提供憑憑據的，按按同類或或類似存存貨的市市場價格格估計的的金額，加加上應支支付的相相關稅費費，作為為實際成成本記入入本科目目。4、企業在在生產經經營過程程中領用用的原材材料按實實際成本本計入當當期生產產成本、制制造費用用、營業業費用、管管理費用用等相關關科目。5、企業基基建工程程、福利利等部門門領用的的原材料料，按實實際成本本加上不不予抵扣扣的增值值稅額等等，計入入相關科科目。6、企業出出售原材材料，按按已收或或應收的的價款，計計入相關關科目，按按實現的的營業收收入，計計入“其它業業務收

34、入入”。7、公司的的各種原原材料，應應當定期期清查盤盤點，發發現盤盈盈、盤虧虧、毀損損的原材材料，按按實際成成本，先先計入“待處理理財產損損益”科目，于于期末前前查明原原因，并并經公司司董事會會或總經經理辦公公會議批批準后，在在期末結結帳前處處理完畢畢。（五）低值值易耗品品的核算算辦法：1、低值易易耗品，是是指不能能作為固固定資產產管理和和核算的的各種用用具物品品，如工工具、管管理用具具、玻璃璃器皿，以以及在生生產經營營過程中中周轉使使用的包包裝容器器等。具具體標準準為：（1）用于于生產經經營，使使用年限限不超過過1年，單單位價值值在20000元元以下的的用具物物品；（2）用于于非生產產經營，

35、使使用年限限不超過過2年，單單位價值值在20000元元以下的的用具物物品。2、低值易易耗品的的攤銷辦辦法。根根據公司司具體情情況，公公司對低低值易耗耗品采用用一次攤攤銷法或或分期攤攤銷法。（1）價值值在1,0000元以下下，使用用年限在在1年以以內，一一次性領領用數量量不多或或容易破破損的低低值易耗耗品，采采用一次次攤銷法法。領用用時將其其全部價價值攤入入有關的的成本費費用。（2）凡價價值在110000元以上上（含110000元），使使用期限限超過11年以上上（含11年），一一次性領領用數量量較大的的低值易易耗品，采采用分期期攤銷發發。領用用時借記記“待攤費費用”科目，再再分次攤攤入有關關費用

36、。（六）包裝裝物的核核算方法法1、包裝物物：是指指為了包包裝本企企業商品品而儲備備的各種種包裝容容器，如如桶、箱箱、瓶、壇壇、袋等等，包括括：（1）生產產過程中中用于包包裝產品品作為產產品組成成部分的的包裝物物；（2）隨同同商品出出售而不不單獨計計價的包包裝物；（3）出租租或出借借給購買買單位使使用的包包裝物；（4）各種種包裝材材料，如如紙、繩繩、鐵絲絲、鐵皮皮等，不不在不本本科目核核算。2、購入、自自制、委委托外單單位加工工完成驗驗收入庫庫的包裝裝物，企企業接受受的債務務人以非非現金資資產抵償償債務方方式取得得了包裝裝物等，按按實際成成本或雙雙方協商商確定的的價值記記入本科科目。3、生產領領

37、用包裝裝物，計計入生產產成本科科目；隨隨同商品品出售但但不單獨獨計價的的包裝物物，計入入營業費費用；隨隨同商品品出售并并單獨計計價的包包裝物，計計入其他他業務支支出科目目。4、出租、出出借包裝裝物，在在第一次次領用新新包裝物物時，應應結轉成成本，記記入有關關科目。出出租、出出借包裝裝物金額額較大的的可通過過“待攤費費用”或“長期待待攤費用用”科目分分次攤銷銷。以后后收回已已使用的的出租、出出借包裝裝物時，應應加強實實物管理理，并在在備查簿簿上進行行登記。 收到出租包包裝物的的租金，記記入“其他業業務收入入”科目，收收到出租租、出借借包裝物物的押金金，記入入“其他應應付款”科目，退退回押金金作相

38、反反會計分分錄處理理。5、包裝物物科目應應按包裝裝物的種種類設置置明細帳帳，進行行明細核核算。（七）自制制半成品品的核算算1、自制半半成品，是是指經過過一定生生產過程程并已檢檢驗合格格交付半半成品倉倉庫，但但尚未制制造完工工成為商商品的產產品，仍仍需要繼繼續加工工的中間間產品。外外購的半半成品（外外購件）應應作為原原材料處處理，不不在本科科目核算算。2、已經生生產完成成并已檢檢驗交成成品庫的的自制半半成品，應應按實際際成本轉轉入本科科目。對對于從一一個車間間轉給另另一個車車間繼續續加工的的自制半半成品的的成本，應應在“生產成成本”中核算算，不在在本科目目核算。3、從半成成品庫領領用自制制半成品

39、品繼續加加工時，應應按實際際成本記記入“生產成成本”科目。4、“庫存存半成品品”科目，應應按自制制半成品品的類別別或品種種設置明明細帳。（八）庫存存商品的的核算方方法：1、本科目目核算企企業庫存存的各種種商品的的實際成成本。包包括庫存存的外購購商品、自自制商品品產品、存存放在門門市部準準備出售售的商品品、發出出展覽的的商品以以及寄存存在外庫庫或放在在倉庫的的商品等等。2、公司的的庫存商商品主要要指產成成品。產產成品，是是指企業業已經完完成全部部生產過過程并已已驗收入入庫合符符標準規規程和技技術條件件，可以以按照合合同規定定的條件件送交訂訂貨單位位，或者者可以作作為商品品對外銷銷售的產產品。企企

40、業接受受外來原原材料加加工制造造的代制制品和為為外單位位加工修修理的代代修品，制制造和修修理完成成驗收入入庫后，視視同企業業的產成成品，在在本科目目核算。3、公司的的產成品品按實際際成本進進行核算算。產成成品的收收入、發發出和銷銷售，平平時只記記數量不不記金額額，月度度終了，計計算入庫庫產品的的實際成成本；對對發出和和銷售的的產成品品，采用用加權平平均法確確定實際際成本。4、公司生生產完成成驗收入入庫的產產成品，按按實際成成本，計計入本科科目。5、公司接接受債務務人以非非現金資資產抵償償債務方方式取得得的庫存存商品等等，接雙雙方協定定的價值值，記入入本科目目。（九）公司司對存貨貨定期或或不定期

41、期的盤點點清查，每每年至少少盤點一一次。存存貨盤存存采用永永續盤點點法，存存貨清查查采用實實地盤點點法。盤盤點結果果與帳面面記錄不不符，應應于期末末前查明明原因，并并根據管管理權限限，經公公司董事事會或總總經理辦辦公室會會議批準準后，在在期末結結帳前處處理完畢畢。（十）存貨貨跌價準準備的核核算1、公司應應當定期期或不定定期至少少每年年年度終了了，對存存貨進行行全面清清查，如如由于存存貨遭受受毀損，全全部或部部份陳舊舊過時或或銷售價價格低于于成本等等原因，使使存貨成成本不可可收回的的部分，應應當提取取存貨跌跌價準備備。2、存貨跌跌價準備備應按單單個存貨貨項目的的成本與與可變現現凈值計計量，如如果

42、某些些存貨具具有類似似用途并并與同一一地區生生產和銷銷售的產產品系列列相關，且且實際上上難以將將其與該該產品系系列的其其他項目目區別開開來進行行估價的的存貨，可可以合并并計量成成本與可可變現凈凈值；對對于數量量繁多，單單價較低低的存貨貨，可以以按存貨貨類別計計量成本本與可變變現凈值值。當存存在以下下一項或或若干項項情況時時，應將將存貨帳帳面價值值全部轉轉入當期期損益。（1）已霉霉爛變質質的存貨貨；（2）已過過期且無無轉讓價價值的存存貨；（3）生產產中已不不需要，并并且已無無使用價價值和轉轉讓價值值的存貨貨；（4）其他他足以證證明無使使用價值值和轉讓讓價值的的存貨。企業當期發發生上述述情況時時，

43、應按按存貨的的帳面價價值，記記入相關關科目。3、當存在在下列情情況之一一時，應應當計提提存貨跌跌價準備備：（1）市價價持續下下跌，并并且在可可預見的的未來無無法回升升的希望望；（2）企業業使用該該原材料料生產的的產品成成本大于于產品的的銷售價價格；（3）企業業因產品品更新換換代，原原有庫存存原材料料已不適適應新產產品的需需要，而而該原材材料的市市場價格格又低于于其帳面面價值成成本。（4）因企企業所提提供的商商品或勞勞務過時時或消費費者偏好好改變而而使市場場的需要要發生變變化，導導致市場場價格逐逐漸下跌跌；（5）其他他足以證證明該項項存貨實實質上已已經發生生減值的的情形。4、期末，企企業計算算出

44、存貨貨可變現現凈值低低于成本本的差額額，記入入“存貨跌跌價準備備”。若已已計提跌跌價準備備的存貨貨的價值值以后有有得以恢恢復，應應按恢復復增加的的數額，記記入本科科目。固定資產管管理及核核算制度度（一）固定定資產的的概念、分分類及計計價1、固定資資產，是是指使用用期限超超過1年年，單位位價值220000元以上上的房屋屋、建筑筑物、機機器、機機械、運運輸工具具以及其其他與生生產經營營有關的的設備、器器具、工工具等。不不屬于生生產經營營主要設設備的物物品，單單位價值值在20000元元以上，并并且使用用年限超超過2年年的，也也作為固固定資產產。未作作為固定定資管理理的工具具、器具具等，作作為低值值易

45、耗品品核算管管理。2、公司的的固定資資產按經經濟用途途和使用用情況分分為七大大類：（1）生產產經營用用固定資資產。包包括房屋屋、建筑筑物、機機器、設設備、器器具、工工具等直直接服務務用于生生產經營營過程的的各種固固定資產產。（2）非生生產經營營用固定定資產。包包括非生生產經營營用的房房屋、建建筑物、設設備和器器具等。（3）租出出固定資資產。指指在經營營租賃方方式下出出租給外外單位使使用的固固定資產產。（4）不需需用固定定資產。（5）未使使用固定定資產。（6）土地地，指過過去已經經估價單單獨入帳帳的土地地。因征征地而支支付的補補償費，應應計入與與土地有有關的房房屋、建建筑物的的價值內內，不單單獨

46、做為為土地價價值入帳帳。企業業取得的的土地使使用權作作為無形形資產核核算，不不作為固固定資產產管理。（7）融資資租入固固定資產產。指企企業以融融資租賃賃方式租租入的固固定資產產，在租租賃期內內，應視視同自有有固定資資產進行行管理。3、公司取取得的固固定資產產按實際際成本計計價。取取得時成成本包括括買價、進進口關稅稅、運輸輸和保險險等相關關費用，以以及為使使固定資資產達到到預定可可使用狀狀態前所所必要的的支出。（二）固定定資產的的取得1、購置的的不需要要經過建建造過程程即可使使用的固固定資產產，按實實際支付付的買價價、包裝裝費、運運輸費、安安裝成本本、交納納的有關關稅金等等，作為為入帳價價值。2

47、、自行建建造的固固定資產產按建造造該項資資產達到到預定可可使用狀狀態前所所發生的的全部支支出，作作為入帳帳價值。公司的在建建工程（即即自建固固定資產產），包包括施工工前期準準備、正正在施工工中的建建筑工程程、安裝裝工程、技技術改造造工程、大大修理工工程等，應應按工程程項目的的性質分分項核算算。自營營工程按按直接材材料、直直接工資資、直接接機械施施工費等等計量；出包工工程按應應支付的的工程價價款等計計量。設設備安裝裝工程，按按所安裝裝設備的的價值、工工程安裝裝費用、工工程試運運轉所發發生的支支出等確確定工程程成本。在建工程達達到預定定可使用用狀態前前因進行行試運轉轉所發生生的凈支支出，計計入工程

48、程成本。在在達到預預定可使使用狀態態前所取取得的試試運轉工工程中形形成的、能能夠對外外銷售的的產品，其其發生的的成本，計計入在建建工程成成本，銷銷售或轉轉為庫存存商品時時，按實實際銷售售收入或或預計售售價沖減減工程成成本。在建工程發發生單項項或單位位工程報報廢或毀毀損，減減去殘料料價值和和過失人人或保險險公司等等賠償后后的凈損損失，計計入繼續續施工的的工程成成本；如如為非常常原因造造成的報報廢或毀毀損，應應將其凈凈損失直直接計入入當期營營業外支支出。企業所建造造的固定定資產已已達到預預定可使使用狀態態，但尚尚未辦理理竣工決決算的，應應當自達達到預定定可使用用狀態之之日起，根根據工程程預算、造造

49、價或者者工程實實際成本本等，按按估計的的價值轉轉入固定定資產，并并按本制制度的規規定計提提固定資資產折舊舊。待辦辦理了竣竣工決算算手續后后再作調調整。企業應當定定期或至至少與每每年年度度終了，對對在建工工程進行行全面檢檢查，如如有證據據表明在在建工程程已經發發生了減減值，應應當計提提在建工工程減值值準備。（1）長期期停建并并且預計計在未來來3年內內不會重重新開工工的建工工程；（2）所建建項目無無論在性性能上，還還是在技技術上已已經落后后，并且且給企業業帶來的的經濟利利益具有有很大的的不確定定性；（3）其它它足以證證明在建建工程已已經發生生減值的的情形。企業發生在在建工程程減值時時，計入入“營業

50、外外支出計提提在建工工程減值值準備”科目，如如已計提提減值準準備的在在建工程程價值又又得以恢恢復，應應在原已已計提減減值準備備的范圍圍內轉回回，沖減減“營業外外支出計提提在建工工程減值值準備”。3、投資者者投入的的固定資資產，按按投資各各方確定定的價值值，作為為入帳價價值。4、融資租租入的固固定資產產，按租租賃開始始日租賃賃資產的的原帳面面價值與與最低租租賃付款款額的現現值兩者者中較低低者，作作為入帳帳價值。5、在原固固定資產產基礎上上進行改改建、擴擴建的固固定資產產，按其其原帳面面價值，加加上由于于改建、擴擴建而使使該項資資產達到到預定可可使用狀狀態前發發生的支支出，減減去改建建、擴建建過程

51、中中發生的的變價收收入，作作為入帳帳價值。6、盤盈的的固定資資產，按按同類或或類似固固定資產產的市場場價格，減減去按該該項資產產的新舊舊程度估估計的價價值損耗耗后的余余額，作作為入帳帳價值。7、經批準準無償調調入的固固定資產產，按調調出單位位的帳面面價值加加上發生生的運輸輸費、安安裝費等等相關費費用，作作為入帳帳價值。8、接受捐捐贈的固固定資產產，按企企業會計計制度的的規定確確定其入入帳價值值。9、通過債債務重組組方式取取得的固固定資產產，按企企業會計計準則債務務重組的的規定確確定其入入帳價值值。10、通過過非貨幣幣性交易易方式取取得的固固定資產產，按企企業會計計準則非貨貨幣性交交易的的規定確

52、確定其入入帳價值值。11、固定定資產的的入帳價價值中，還還應當包包括企業業為取得得固定資資產而交交納的契契稅、耕耕地占用用稅、車車輛購置置稅等相相關稅費費。企業購置計計算機硬硬件所附附帶的、未未單獨計計價的軟軟件，與與所購置置的計算算機硬件件一并作作為固定定資產管管理。（三）固定定資產的的折舊1、公司采采用年限限平均法法計提固固定資產產折舊。按按固定資資產類別別的原價價、預計計使用年年限和55%的預預計凈殘殘值率，確確定各類類固定資資產的折折舊率。固定資產目目錄及分分類折舊舊辦法另另行制定定。2、公司固固定資產產的折舊舊范圍：應計提折舊舊的固定定資產： = 1 * GB3 房屋和建建筑物； =

53、 2 * GB3 在用的機機器設備備、儀器器儀表、運運輸工具具、工具具器具； = 3 * GB3 季節性停停用、大大修理停停用的固固定資產產； = 4 * GB3 融資租入入和以經經營租賃賃方式租租出的固固定資產產。不計提折舊舊的固定定資產： = 1 * GB3 房屋、建建筑物以以外的未未使用、不不需用的的固定資資產；以經營租賃賃方式租租入的固固定資產產；已提足折舊舊繼續使使用的固固定資產產；按規定單獨獨估價作作為固定定資產入入帳的土土地。3、固定資資產應按按月計提提折舊。當當月增加加的固定定資產，當當月不提提折舊，從從下月起起計提折折舊；當當月減少少的固定定資產，當當月照折折提舊，從從下月起

54、起不提折折舊。固定資產提提足折舊舊后，不不論能否否繼續使使用，均均不再提提取折舊舊；提前前報廢的的固定資資產，也也不再補補提折舊舊。（四）固定定資產的的內部控控制1、根據劃劃分收益益性支出出和資本本性支出出的原則則，公司司固定資資產的改改擴建（固固定資產產改良）支支出屬于于資本性性支出，應應計入固固定資產產的價值值。2、公司應應定期對對固定資資產進行行大修理理，并采采用待攤攤方式，將將發生的的大修理理費用在在下一次次大修理理前平均均攤銷，計計入有關關的成本本費，直直接計入入當期成成本費用用。3、由于出出售、報報廢或者者毀損等等原因而而發生的的固定資資產清理理凈損益益，計入入當期營營業外收收支。

55、4、公司對對固定資資產實行行歸口分分級管理理。財務務部門負負責固定定資產的的帳務處處理工作作，并設設置固定定資產明明細帳進進行明細細核算；使用部部門負責責固定資資產的實實物管理理工作，并并設置固固定資產產卡片；固定資資產的購購建、出出售、清清理、報報廢和內內部轉移移等，都都應當辦辦理會計計手續，確確保固定定資產帳帳實相符符、安全全完整。5、公司對對固定資資產應當當定期或或至少每每年實地地盤點一一次。對對盤盈、盤盤虧、毀毀損的固固定資產產，應當當查明原原因，寫寫出書面面報告，并并按管理理權限，經經公司董董事會或或總經理理辦公會會議批準準后，在在期末結結帳前處處理完畢畢。盤盈盈的固定定資產計計入當

56、期期營業外外收入；盤虧或或毀損的的固定資資產，在在減去過過失人或或保險公公司等賠賠償和殘殘料價值值之后，計計入當期期營業外外支出。如盤盈、盤盤虧或毀毀損的固固定資產產，在期期末結帳帳前尚未未經批準準的，在在對外提提供財務務會計報報告時應應按上述述規定進進行處理理，并在在會計報報表附注注中作出出說明；如果其其后批準準處理的的金額與與已處理理的金額額不一致致，應按按其差額額調整會會計報表表相關項項目的年年初數。（五）固定定資產減減值準備備1、公司對對固定資資產在期期末時按按照帳面面價值與與可收回回金額孰孰低計量量，對可可收回金金額低于于帳面的的差額，單單項計提提固定資資產減值值準備。2、如果企企業

57、的固固定資產產實質上上已經發發生了減減值，應應當計提提減值準準備。對對存在下下列情況況之一的的固定資資產，應應當全額額計提減減值準備備：a)長期閑閑置不用用，在可可預見的的未來不不會再使使用，且且已無轉轉讓價值值的固定定資產；b)由于技技術進步步等原因因，已不不可使用用的固定定資產；c)雖然固固定資產產尚可使使用，但但使用后后會產生生大量不不合格產產品的固固定資產產；d)已遭毀毀損，以以致于不不再具有有使用價價值和轉轉讓價值值的固定定資產；e)其他實實質上已已經不能能再給企企業帶來來經濟利利益的固固定資產產。已全額計提提減值準準備的固固定資產產，不再再計提折折舊。無形資產及及其他資資產管理理和

58、核算算制度（一）無形形資產，是是指公司司為生產產商品或或者提供供勞務、出出租給他他人、或或為管理理目的而而持有的的、沒有有實物形形態的非非貨幣性性長期資資產。分分為可辯辯認無形形資產和和不可辨辨認無形形資產。前前者包括括專利權權、非專專利技術術、商標標權、著著作權、土土地使用用權等；后者是是指商譽譽。公司自創的的商譽，以以及未滿滿足無形形資產確確認條件件的其他他項目，不不能作為為無形資資產。（二）無形形資產按按照取得得時的實實際成本本計量。1、購入的的無形資資產，按按實際支支付的價價款作為為實際成成本。2、投資者者投入的的無形資資產，按按投資各各方確認認的價值值作為實實際成本本。但是是，為首首

59、次發行行股票而而接受投投資者投投入的無無形資產產，應按按該資產產在投資資方的帳帳面價值值作為實實際成本本。3、通過債債務重組組和非貨貨幣性交交易方式式取得的的無形資資產，按按照企企業會計計準則債務務重組和和企業業會計準準則非貨幣幣性交易易的規規定確定定其實際際成本。4、接受捐捐贈的無無形資產產，按以以下規定定確定其其實際成成本：（1）捐贈贈方提供供了有關關憑據的的，按憑憑據上表表明的金金額加上上應支付付的相關關稅費，作作為實際際成本。（2）捐贈贈方沒有有提供有有關憑據據的，按按如下順順序確定定其實際際成本； = 1 * GB3 同類或或類似無無形資產產存在活活躍市場場的，按按其市場場價格估估計

60、的金金額，加加上應支支付的相相關稅費費，作為為實際成成本； = 2 * GB3 同類或或類似無無形資產產不存在在活躍市市場的，按按該接受受捐贈的的無形資資產的預預計未來來現金流流量現值值，作為為實際成成本。5、自行開開發并按按法律程程序申請請取得的的無形資資產，按按依法取取得時發發生的注注冊費、聘聘請律師師費等費費用，作作為無形形資產的的實際成成本。在在研發過過程中發發生的相相關費用用，直接接計入當當期損益益。已計入各期期費用的的研發費費用，在在該無形形資產獲獲得成功功并依法法申請取取得權利利時，不不得再將將原已計計入費用用的研發發費用資資本化。6、公司購購入或以以支付土土地出讓讓金方式式取得