1、巴西稅收與稅務教育培訓2022/10/2巴西概況1巴西稅收簡介2巴西稅收征管與啟發3巴西稅務教育培訓與啟發4幾點體會52022/10/2面積：8.514.876 km =0.89 x China0.40 x Amrica Latina海岸線：7400公里人口：億人GDP：萬億聯邦稅收收入：億巴幣全部稅收收入：億巴幣宏觀稅負：35.3%27個州5500個縣（市）一、巴西概況2022/10/2二、巴西稅收簡介局長辦公室內務局長助理績效申訴研究特別助理風險控制內審監察 (10 X)稅務征收司稅收收入司審計司國際關系與海關司內部關系協調司RF 10RF 09RF 08RF 07RF 04RF 05RF

2、 03RF 01RF 02RF 07RF 06RFBRegies FiscaisRF 01 (5)RF 02 (6)RF 03 (3)RF 04 (4)RF 05 (2)RF 06 (1)RF 07 (2)RF 08 (1)RF 09 (2)RF 10 (1)聯邦：所得稅（IR）：企業所得稅（IRPJ）、個人所得稅（IRPF）、源頭所得稅（IRRF）；工業產品稅（IPI）；關稅（II）；由聯邦政府專享。金融交易稅（IOF）；社會安全費（COFINS ）；社會一體化稅（PIS）；養老保險金（CP）；法人盈利捐（CSLL）。州：商品流通服務稅（ICMS ）；機動車稅（IPVA ）；遺產與贈予稅（I

3、TCD ）；由州政府專享縣（市）：社會服務稅（ISSS ）；城市房地產稅（IPTU ）；不動產轉讓稅（ITBI ）。三稅由縣（市）政府專享主要稅種及分享2012年中央稅收有31.63%分給州、縣（市），68.37%歸于聯邦 。2022/10/2主要稅種稅收收入和稅負（2011）2022/10/2巴西和OECD成員國宏觀稅負（ 2011年）2022/10/2三、巴西稅收征管與啟發（一）電子賬簿與電子發票 （二）稅卡（三）大企業稅收管理（四）小微企業稅收管理2022/10/2（一）電子賬簿與電子發票1.MP 2.200-2 - 24/08/01（財政部臨時規章）2. Constitutional

4、Amendment n 42 - 19/12/03（憲法補充條款）納稅人附屬申報義務，即記賬和納稅申報需要進行電子化。 2022/10/2Generate FileLayoutBDJava Program 法人會計. Accounting. Data Bank. 驗證. 實施. 請求. 可視. 傳輸. 咨詢. 認證BD. Generate GR. Check Payment. Analize Register and Application. Authenticate Register. Supply situation. Updating Data in the SPED. Validate

5、. Receive. Supply Receipt. Supply Situation. Send Summary (Application, TA, TE). Receive Authentication/RequirementBACENSUSEPSEFAZRFBOTHERS應用InternetIntranetInternetExtranetDownloadConsult AccessInternet業主或公司SPED 國家信息存儲行業協會實體部門 電子賬簿示意圖2022/10/2SantaCatarinaElectronicPower-of-AttorneyLayoutDatabank.

6、Import. Type. Validaate. Execute. Visualize. Transmit 法人Java ProgramTextFileInternetValidationReception. Original File. Databank. DownloadSoPauloMinasGeraisRISRio deJaneiro 周期: 月度 TaxpayerRFB SPED SEFAZ電子涉稅會計核算（Digital Tax Bookkeeping）2022/10/2如果信息審核比對通過，則對進行電子發票授權數字簽名XML金額，數量授權的經營范圍審驗買方財政部傳送電子發票返回電

7、子發票，并授權賣方電子發票示意圖2022/10/2（二）稅卡稅卡號全國唯一，終身使用。稅卡號登記信息包括：號碼、姓名、出生日期、母親的名字、選舉號、出生地址、性別、國籍、 號碼、 號碼、地址、是否巴西居民（不是巴西居民的話需要寄信的郵寄地址）。 2022/10/2（三）大企業稅收管理里約、圣保羅和米納斯州；管理11982戶，征收67%的聯邦稅收。 對大企業的認定源于2012年RFB2563號條款，每年都會調整大企業認定標準。一般來說，總收入達到5800萬美元，聯邦稅申報超過500萬美元，薪水超過900萬美元，社會保障貢獻超過260萬美元，可以認定為大企業。實施風險管理。 2022/10/2（三

8、）大企業稅收管理Scorpios（煙草產量監控系統）LEI FEDERAL（聯邦法律） 。監控全國150條生產線，產生稅收67億巴幣。Sicobe（酒和飲料產量監控系統）2022/10/2（四）小微企業稅收管理對小微企業簡化的稅款征收方式是由憲法補充條款規定。對小微企業核定征收簡單稅和一次綜合申報8個稅種納稅義務在巴西，個人小型公司年收入不超過6萬巴幣，微型公司年收入不超過36萬巴幣，小型公司年收入在36萬360萬巴幣。 小微企業注冊十分方便，通過網絡一般10分鐘可以注冊完成。納稅申報全部在網上進行，通過Simples Nacional系統進行申報，納稅人只要輸入收入額，系統會自動確定征收率，

9、并計算出稅款。 2022/10/2（四）小微企業稅收管理 商業小微企業核定征收率年收入（萬元）核定征收率企業所得稅（IRPJ)法人盈利捐（CSLL）社會安全費（COFINS)社會一體化稅（PIS)雇主社會保障費（CPP）商品流通服務稅(ICMS)184.00%0.00%0.00%0.00%0.00%2.75%1.25%18-365.47%0.00%0.00%0.86%0.00%2.75%1.86%36-546.84%0.27%0.31%0.95%0.23%2.75%2.33%54-727.54%0.35%0.35%1.04%0.25%2.99%2.56%72-907.60%0.35%0.35%

10、1.05%0.25%3.02%2.58%90-1088.28%0.38%0.38%1.15%0.27%3.28%2.82%2022/10/2巴西稅收征管的啟發立法層級高充分利用科技手段全面獲得涉稅信息以大企業和高收入個人作為稅收管理重點大幅簡化小微企業稅收管理，嚴控自由裁量2022/10/2四、巴西稅務教育培訓與啟發（一）巴西公務員錄用、培訓與考核（二）ESAF的架構與設施（三）ESAF的兼職教師（四）ESAF的教學培訓運行管理（五）對參訓學員的考核與評價2022/10/22022/10/22022/10/22022/10/22022/10/22022/10/22022/10/2（一）巴西公務

11、員錄用、培訓與考核1988年，巴西憲法第2章39條規定，巴西聯邦、州和聯邦區域需要有教育和培訓公務員的學校，公務人員有義務參加培訓來獲得晉升和職業發展。1998年憲法增加一條，規定公務人員只有通過公考才能進入國家部門工作。 2022/10/2（一）巴西公務員錄用、培訓與考核財政部公考由ESAF學院組織并實施。必須大學畢業，無專業、工作經歷和年齡限制，但是試題專業性極強，通過考試即具備審計師和分析師資格。 在實習的第一年中，審計師需要完成240小時的培訓，分析師需要完成160小時的培訓。實習期滿后，通常每年需要完成40小時學習。晉級之后一般需要培訓，時間在80個小時左右。稅務系統內部廳長（分局長

12、）級別的人才選拔，需要有工作經驗、專業背景，通過筆試和面試。任職對專業資格有要求。 巴西公務員能力評價工作由本人和直接上司完成，測評指標有200多項，逐項對照，然后發現自己的能力不足，再制定培訓學習計劃。 2022/10/2（二）ESAF的架構與設施培訓理念是，讓人們更好管理公共財政，提升公民認知。學院的愿景是，增長和宣講知識，促進人的全面發展。ESAF學院業務范圍包括，財政部公務員的考試和招錄、公務員初級培訓、后續教育和訓練、舉辦國際峰會或者論壇、與國際財稅組織合作、科研和研究生課程、與國內或者國際組織的技術合作等。2022/10/2（三）ESAF的兼職教師國內外共有4000個注冊的兼職教師

13、，兼職教師授課，一般由財政、稅務、海關指派，也面向國內外聘用。第一次授課時進行兼職教師信息注冊，并頒發兼職教師證書。通過注冊信息，以后可以方便地聯系每一位兼職教師。在培訓項目結束后，都會對兼職教師授課效果進行評估，由培訓項目負責人和學員共同完成。學院同時對4000位兼職教師進行教學方法、授課技巧方面的培訓。 2022/10/2（四）ESAF的教學培訓運行管理培訓項目開發實施的基本形式是，稅務局和學院一起研究開發課程，需求方派部分老師授課，在學院予以實施。運行機制是，稅務局提出培訓需求，與學院協商好教師、課程，由稅務局派出參訓學員。由提出培訓需求的單位承擔培訓費，受訓的公務員不支付培訓費。與國家公共管理學校，國家警察學院，聯邦政府律師事務所學校，中央銀行，社會福利公司等12個研究所、大學、企業建立合作關系。與泛美開發銀行、加拿大技術合作署、OECD、歐盟、IMF、世界銀行等19個組織建立合作關系。 2022/10/2（五）對參訓學員的考核與評價對參加學習的公務員，有些課程發結業證書，有些課程需要通過考試，考試形式有筆試、面試或者提交報告。培訓期間，有一部分時間在崗位上實踐，學校派出一個指導老師進行監督。公務員學習是組織安排，也存在學習積極性不高的問題。但是如果學習時間不到75%，需要自己付費。學習時間由簽到環節控制。 2022/10/2