1、精選優質文檔-傾情為你奉上精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業專心-專注-專業精選優質文檔-傾情為你奉上專心-專注-專業芻論企業應收賬款風險的現狀、原因及防范管理摘要：當前市場競爭日益激烈,為了求得生存和發展,越來越多的企業選擇賒銷作為擴大銷售,提高市場占有率的手段。賒銷增加企業利潤;但隨之來的,應收賬款收回不確定性的風險及壞賬成本的增加也為企業帶來許多問題和隱患,因此,企業管理者應高度重視應收賬款的管理,盡可能減少形成壞賬的風險,預防應收賬款損失。關鍵詞：應收賬款 賒銷 應收賬款管理現狀 風險管理體系一、引言（一）企業應收賬款的概念應收賬款是指企業在正常的經營過程中因銷售商品、產品、提

2、供勞務等應向購貨單位或接受勞務的單位收取的款項。它是在商業信用條件下由于賒銷業務而產生的，包括應向債務人收取的價款、增值稅額及代替購貨方墊付的運雜費引用謝權.對企業應收賬款風險管理的探討.湖北省宜昌市煙草公司.實務探索.2004。引用謝權.對企業應收賬款風險管理的探討.湖北省宜昌市煙草公司.實務探索.2004（二）問題的提出應收賬款作為企業的流動資產，在償還期內被人無償占用，勢必造成企業的流動資金短缺，影響到企業正常的生產經營活動。如果由于被別人拖欠，自己還要到銀行去貸款，則會增加企業的利息支出，增加企業成本，減少企業的利潤。隨著世界經濟的發展，尤其是買方市場的逐步形成，企業間的商品交易大都是

3、建立在商業信用基礎上，以賒銷方式實現的。然而，隨著商業信用的不斷發展，企業間由于賒銷業務而產生的應收賬款問題也日益嚴峻。一方面，有些企業缺乏風險意識，為了打開銷路，急功近利，在事先未對購貨客戶的資信情況作深入調查的情況下，人為的放寬信用尺度，向信用程度低、財務狀況不好的客戶賒銷商品，增加了應收賬款回收的難度；在應收賬款的日常管理中沒有采取行之有效的技術和方法，對應收賬款的風險狀況沒有掌控。另一方面，有些客戶不重視自身信譽的樹立，喪失信用違背合約，惡意拖欠賬款；有的客戶經營不善，財力薄弱，無法清償賒購貨款。當然，企業已經采取了許多措施，諸如委托專業收賬機構追討應收賬款、將應收賬款證券化等，但這些

4、舉措的代價一般都很大，并且門檻很高。這就有必要對已發生的應收賬款風險采取損失最小化的方式進行有效管理。總之，對于一個企業來講，應收賬款是企業資產中一個很重要的部分，它的存在是含有一定風險的，撰寫此文的目的是針對企業應收賬款風險管理問題進行研究。通過對企業應收賬款管理現狀的分析，找出其存在的問題，對問題產生的原因進行分析，應用所學知識，結合應收賬款管理成功企業的經驗，提出在應收賬款風險管理方面的對策。二、企業應收賬款的現狀及產生的因素李虎.李虎.企業應收賬款風險規避存在的問題及對策分析.引自企業論壇.2010/11總第428 期根據有關部門的調查, 我國企業應收賬款占流動資金的比重達到50%以上

5、, 遠遠高于發達國家平均20%左右的水平。在發達的市場經濟國家, 企業逾期應收賬款總額一般不高于應收賬款總額的10%, 而我國這一比率高達60%以上。從以上觸目驚心的數據中, 可以看到我國應收賬款總量有逐年增長的勢頭, 且在流動資金中所占比例較高、逾期應收賬款比例過高, 應收賬款的問題日益嚴重。因此對應收賬款的管理已經成為企業經營活動中越來越重要的問題。產生這些問題的因素主要有：一是我國企業應收賬款風險管理意識淡薄。西方調查機構的調查顯示:在企業十幾項管理中，西方企業把應收賬款風險管理排在第一位，其次才是戰略管理、生產管理等，而我國的一個調查卻顯示，51%的企業根本沒有聽說過企業應收賬款風險管

6、理，而有系統、完善應收賬款風險管理職能的非外資企業只有不到0.1%。目前許多企業在經營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導致業務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業遭受巨大的應收賬款風險損失。二是企業對應收賬款風險管理問題存在嚴重的認識上的誤區，由于缺乏必要的理論指導，企業應收賬款風險管理帶有很大的盲目性與隨意性，應收賬款風險管理在很大程度上仍然是一種人治化管理，沒有形成一套科學的管理制度。三、企業應收賬款對企業產生的效應（一）應收賬款的正面效應首先, 應收賬款擴大企業銷售量, 增加企業銷售收入,增強企業競爭力。在市場競爭比較激烈的情況下, 賒銷成為促進銷售的重要方式之一。對于

7、在銀根緊縮、市場疲軟、資金匾乏的情況下, 賒銷有明顯的促銷作用, 有利于企業擴大市場占有量, 擴大客戶源, 尤其對企業銷售新產品、開拓新市場具有更重要的意義。其次, 應收賬款降低存貨風險和管理開支。企業在持有產成品存貨時, 要追加管理費、倉儲費和保險費等支出;相反, 企業如果進行賒銷, 會減少企業現有庫存量, 則無需上述支出。另外, 隨著市場環境的變化, 產成品存貨也存在貶值的可能性, 會存在潛在風險 引自白曉宇.應收賬款管理中的問題與對策 J, 交通財會, 2001, 3。因此, 引自白曉宇.應收賬款管理中的問題與對策 J, 交通財會, 2001, 3（二）應收賬款的負面效應近年來, 應收賬

8、款已成為困擾企業經營與發展的重大問題, 對企業的不利影響集中表現在:降低資金使用效率, 增加了企業成本。由于企業的物流與資金流不一致, 發出商品, 開出銷售發票, 貨款卻不能同步回收, 勢必造成沒有現金流入的銷售業務損益產生、銷售稅金的上繳及年內所得稅的預繳。此外, 應收賬款增加還會造成機會成本, 對應收賬款的管理成本以及壞賬成本增加。夸大了企業經營成果。我國企業確認收入時遵循權責發生制原則, 發生賒銷的收入全部記入當期收入。企業應收賬款的大量存在, 在一定程度上夸大了企業經營成果。因此, 企業本期利潤的增加并不能表示本期實現的現金收入, 企業應遵循謹慎性原則, 根據實際情況對應收賬款自行計提

9、壞賬準備。加速了企業的現金流出。從賒銷的賬務處理可以看出賒銷雖然使企業產生了較多的收入, 增加了利潤, 若企業一味地追求利潤最大化而采用大量的賒銷方式, 勢必造成應收賬款的風險的增加, 同時并未真正使企業現金流入增加。反而使企業不得不墊付資金來繳納各種稅金和支付費用,加速了企業的現金流出。影響企業營業周期。營業周期即從取得存貨到銷售存貨, 并收回現金為止的這段時間, 營業周期的長短取決于存貨周轉天數和應收賬款周轉天數。營業周期為兩者之和。由此看出, 不合理的應收賬款的存在, 使營業周期延長, 影響了企業資金循環, 致使企業現金短缺, 進而影響了企業的正常經營。四、企業應收賬款風險產生的原因分析

10、由于商業信用的歷史存在以及為適應市場競爭需要而產生的賒銷，通常是企業應收賬款產生的根本原因，其實還有其它原因也會產生應收賬款，這些原因有來自企業內部的，也有來自企業外部的(外部環境因素)，但這些原因是可以通過企業改善經營管理和加強應收賬款問題研究加以解決的。（一）企業內部的原因1.部分企業的整體管理水平較低企業的整體管理水平是指企業所有管理者的專業水平、業務能力，工作經驗及其有機結合的程度。由于歷史的原因，我國部分企業的整體管理水平不高，導致企業應收賬款管理水平很低，主要體現在:信用政策、標準的制訂及執行有較大的隨意性和不經濟性;不注重對應收賬款的防范和控制;對出現的問題又缺少有效的治理方法等

11、.企業的這種管理水平嚴重抑制了企業正常的競爭能力，這與市場經濟是不相符的.2.企業的風險意識比較淡化 引自錢玉.中國總會計師月刊J.試析企業如何加強應收賬款的管理控制.2009年12月.總第77期.81-82從主導思想上來講，企業還沒有真正地將自擔風險、自負盈虧的意識在頭腦中牢固地樹立起來，對競爭日益激烈的市場還不夠適應。風險意識缺乏主要表現在:為了擴大產品銷售，盲目地采取賒銷政策去擠占市場，只注重完成了多少銷售額及銷售量，實現賬面上的“高利潤”，而忽視了大量被客戶拖欠占用的流動資金能否及時收回。并且我國的增殖稅是按銷售額的百分比計繳的(抵扣進項稅后)，使企業動用有限的流動資金墊付未實現的利稅

12、開支，等于企業利用自有資金或銀行借款交了稅。另一種現象是企業害怕三角債而不敢采取信用政策去吸引客戶，造成企業競爭力下降，產品大量積壓，導致資金鏈的斷裂乃至生產經營難以為繼。3.對應收賬款的本質認識不夠應收賬款從本質上來講是屬于債權人給予債務人的一項短期無息貸款，企業采取信用銷售本身就不可避免地對自己的經濟利益作出了一定的棲牲。如果企業應收賬款被長期施欠，則給企業帶來的潛在損失是可觀的，若轉化為壞賬，就會減少企業的利潤。另外，一些企業的管理人員往往忽視了資金的時間價值，他們關心的是款項如何收回，而早晚無所謂.由于客戶本身的情況及其今后的變化難以預測，如果對應收賬款防范不嚴，往往會導致應收賬款延期

13、收回或嚴重花久，甚至無法收回。4.經營者自我保護手段軟弱無力對于購貨方不按期支付應收賬款本身就足一種違約和違法行為。但是由于我市場經濟體制正在逐步建立中，債務人比債權人更有主動性，這種不正常現象的存在使得有債不愁，欠債有理的觀念甚為流行。經營者或者由于不愿意惡化與客戶的關系或者不愿耗費人力、時間上門催討，也就更難以想象通過法律手段來保護自己的正利益。結果造成企業資金更加緊張，所以企業也情愿或不情愿地施欠其他單位的貨款使企業間三角債務愈演愈烈。（二）企業外部的原因1.歷史原因的影響我國改革開放以來，由于企業轉制，國家調整產業政策，經濟發展中的某些問與失誤，企業對新的經濟環境不適應等原因，造成許多

14、歷史積淀的問題，典型表現一就是“三角債”和“鏈條債”。一些企業有長期掛賬的大額應收賬款，主管部又不輕易批準核銷，成為企業的一項負擔。而即使得到核銷，對企業也就成為直接損失。 引自傅浩娜：中國總會計師月刊J.淺議施工企業應收賬款產生的原因與管理對策. 2009第75期.992.當今經濟環境的影響國家為了抑制通貨膨脹實行銀根緊縮政策，控制信貸規模，使企業流動資金產普遍性的緊張，加上企業對應收賬款缺乏有效的治理措施。造成企業大量的貨款被欠，形成錯綜復雜的三角債，這已經成為很嚴重的社會問題。雖然國家曾幾次大規的清理整頓三角債問題，但是由于它的復雜性和復發性，所以應收賬款的大量沉積是我國企業面臨的突出問

15、題。 引自徐克瑞. 企業應收賬款的現狀及對策探討 J . 企業管理, 20013.競爭機制不健全的影響企業間的競爭不是體現為提高產品質量、改善售后服務上的競爭，而是競相采賒銷方式，比如給客戶的條件更優惠，以此作為產品促銷的法寶，使企業從信用的度對客戶進行選擇變得非常困難，極不利于對應收賬款的有效防范與拉制。這種競爭的結果也使眾多企業陷入債務危機。4.法律不完善造成的影響法律不完善和某些部門有法不依，執法不嚴，造成債務官司久打難決，決而無果許多企業為了避免陷入這曠日持久耗時耗力的訴訟中，往往把大事化小，小事化了，把應收賬款掛在賬上 引自 引自馬新勇. 加強企業應收賬款管理的策略研究 J . 企業

16、管理, 2005( 9) .五、企業應收賬款產生風險的防范和管理針對應收賬款產生風險應適當的構建應收賬款風險管理體系。在進行應收賬款的管理時，應強調事前防范，而不是事后處理，通過建立一整套系統的組織結構預先防范和控制翩風險。（一）科學地確定企業經營策略，生產適銷對路的產品企業應分析自身所處的經營環境，包括經濟法律環境、地域經濟發展情況、行業及競爭狀況，客觀評估企業自身實力。從而確立合適的經營策略。企業對自身的評估包括規模大小、生長期間。企業的規模按資本額劃分，1000萬元以下為小企業，5000萬元以上為大企業。由于實力的限制，小企業不能接受和給予較大的信用額度。大企業盡管能接受和給予較大的信用

17、額度，但其管理也較為規范，信用政策較為穩定。生長期間有成長期、擴張期、鞏固期和衰退期，各個時期經營策略的側重點應該有所不同:擴張期著重的是市場占有率。對應收賬款的管理較為“寬松”。會產生較多的應收賬款;鞏固期側重的是利潤和現金流。對應收賬款的管理應該趨于規范和嚴格。一般來講，無論是處于成長期還是擴張期的企業，無論是中小型企業，還是大型企業，企業經營都應當選擇穩健的經營策略。除此企業還應在提高產品質量和服務質量上多下工夫。在產品質量上，應采取先進的生產設備，聘用先進技術人員，生產出物美價廉，適銷對路的產品，爭取采用現銷方式銷售產品。如果生產的產品暢銷，供不應求，應收賬款就會大幅下降，還會出現預收

18、賬款。同時，在服務上，企業應形成售前、售中、售后一整套服務體系。（二）建立專門的信用管理機構，對賒銷進行管理企業信用風險管理是一項專業性、技術性、綜合性較強的工作，需特定的部門或組織才能完成。信用管理部門應該保持完全的獨立性，不能是銷售部或者財務部的下屬部門，而是溝通銷售部門和財務部的橋梁。建立一個獨立的信用管理部門可以起到相互制衡的作用，管理更加科學。信用部門的主要職責是:建立客戶信用檔案、管理客戶信用、進行信用風險分析、制定客戶信用額度，執行應收賬款監督等。（三）重視客戶資信調查，制定合理的信用政策對客戶的信用進行評價是管理應收賬款的重要內容。在賒銷之前，要對購貨方進行嚴格的資信調查，科學

19、地進行信用評估，考察其信用狀況的優劣。調查的渠道一般包括:銷售部門業務員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應商調查的情況、網絡數據和其他公開的信息渠道。調查的內容主要有:客戶的品質(Charaeter)，能力(Capcity)、資本(Crital)、抵押(Collateral)和條件(Conditions)(簡稱5c系統) 引自 引自白曉宇, 應收賬款管理中的問題與對策 J, 交通財會, 2001, 3（四）加強企業內部控制，做好應收賬款的日常管理 引自黃升才, 應收賬款的控制與管理 J, 安徽財會, 2000, 12企業要對應收賬款的運行狀況進行經常性分析、控制，及時發現問題，

20、提前采取對策，防止損失。1.實施應收賬款的追蹤分析應收賬款一旦形成，企業就必須考慮如何按期足額收回的問題。賒銷企業有必要在收款之前，對該項應收賬款的運行過程進行追蹤分析，重點在賒銷商品的變現方面。企業要對賒購者的信用品質、償付能力進行深人調查，分析客戶現金的持有量與調劑程度能否滿足兌現的需要。應將那些掛賬金額大、信用品質差的客戶的欠款作為考察的重點，防患于未然。2.對應收賬款進行賬齡分析一般而言，客戶逾期拖欠賬款時間越長，賬款催收的難度越大，成為呆、壞賬損失的可能性越高。因此要把過期債權款項納人工作重點，研究調整新的信用政策，努力提高應收賬款的收現效率。對尚未到期的應收賬款，也不能放松監督，以

21、防發生新的拖欠。3.建立應收賬款壞賬準備制度不管企業采用怎樣嚴格的信用政策，只要存在著商業信用行為，壞賬損失的發生總是不可避免的。因此，企業要遵循穩健性原則，對壞賬損失的可能性預先進行估計，積極建立彌補壞賬損失的準備制度。4.建立賒銷審批制度企業強化管理所有的賒銷業務，均需經過有審批資格的經辦人員審批后方可進行。企業可根據自身特點和管理方便，設立一個賒銷審批制度，賦予不同級別的人員不同金額的審批權限，各經辦人只能在各自的權限內辦理審批，超過限額的，必須請示上一級領導同意后方可批準，金額特別巨大的，需報請企業最高領導批準。5.制定合理的激勵政策及銷售回款責任制企業在制定營銷政策時，要將產品銷售和

22、資金回籠結合起來，把銷售回款率作為考核銷售人員的一項重要指標，并與其工資、獎金掛鉤，制訂合理的獎罰條例，使應收賬款處在合理、安全的范圍之內。凡因自身原因導致貨款被拖欠的，要視情節輕重追究有關人員的責任，對人為造成的呆壞賬，要有明確的賠償制度，損失重大的，依法追究刑事責任。6.建立切實可行的對賬制度企業應根據業務量大小及時間等因素對應收賬款定期進行核對，企業財會部門應定期向賒銷客戶寄送對賬單和催交欠款通知書，并由雙方當事人簽章，作為有效的對賬依據，發生差錯應及時處理。對未超過期限的賒銷客戶，獲取經雙方供銷、財會經辦人確認無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的原始依據;對超過期限的賒銷客戶，在發生對賬單的同時，需分發催交欠款通知書，及時催收欠款，企業供銷部門及有關經辦人員應積極配合財會部門做好此項工作。（五）建立應收賬款風險預警指標體系為了做好應收賬款的日常監督和分析，企業必須建立一套與應收賬款高度相關的、反應靈敏的、可操作性強的指標體系來對企業客戶的應收賬款進行分析與風險預警。對于企業來說需要