1、PAGE PAGE 18公共經濟（財財政）學：原原理與模型第11章 稅稅收的轉嫁與與歸宿第112節 稅收轉嫁嫁與歸宿：局局部均衡分析析局部均衡分析，是是假定其他市市場一切條件件不變的情況況下，研究稅稅收對于某一一特定市場供供需變化的影影響。1121 供求彈性性對稅收轉嫁嫁與歸宿的影影響 (1)供給彈彈性對稅收轉轉嫁與歸宿的的影響供給彈性，是指指商品或生產產要素的供給給量對于市場場價格升降所所作出的反映映程度。供給彈性的強弱弱，可以分為為四種情形：供給完全無彈性性，供給彈性性較小，供給給彈性較大，供供給完全有彈彈性。現分別用四個圖圖反映當政府府征稅時供給給彈性變化的的四種情形。其其中代表價格格，

2、代表供給給，代表需求求。供給彈性性由弱到強，在在圖形上表現現為曲線的斜斜率變化。斜率越大，表示示供給越缺乏乏彈性，越容容易向后轉嫁嫁；斜率越小小，越容易向前轉嫁。圖111 供給完全無無彈性（彈性）時的稅稅收轉嫁：全全部Backkward圖111表示示供給完全無無彈性，供給給曲線與橫軸軸垂直。與相交于正，形形成均衡價格格和均衡數量量，無論需求求曲線向下變變化多少，其其均衡數量一一直為。因為為政府征稅之之后，價格會會發生變化，但但生產量不變變。這說明在在供給根本沒沒彈性的時候候，稅收會全全部向后轉移移或不能轉嫁嫁，而由生產產要素的提供供者或生產者者承擔。圖112 供給完全有有彈性時的稅稅收轉嫁:全

3、全部Forwward 圖1112表示供供給完全有彈彈性。供給曲曲線是一條與與橫軸平行的的線，表示供供給完全有彈彈性。稅前稅稅后的價格差差額等于和垂直距離，即即等于政府征征稅的數額。這這說明，在供供給完全有彈彈性的情況下下，稅收會全全部通過漲價價形式向前轉轉嫁給購買者者。圖113 供給彈性較較小時的稅收收轉嫁:大部部Backwward圖113表示示供給彈性較較小。稅前價價格為，稅后后價格為，稅稅前產量為，稅稅后產量下降降到，但總體體來說，是，這這表明生產量量的減少幅度度小于價格相相對下降的幅幅度。所以稅稅收不易向前前轉嫁，而向向后轉嫁的可可能性較大。圖114 供給彈性較較大時的稅收收轉嫁:大部部

4、Forwaard圖114表示示供給彈性較較大。政府征征稅后，因價價格不能相應應提高而造成成相對價格下下降，征稅前前后的價格差差額為，產量量變化額為，但但。這說明，在在供給彈性較較大的情況下下，生產量減減少的幅度大大于價格相對對下降的幅度度，所以稅收收易于向前轉轉嫁。 (2)需求彈彈性對稅收轉轉嫁與歸宿的的影響 所謂需需求彈性，是是指商品或生生產要素的需需求量對于市市場價格升降降所作出的反反應程度。需求彈性的強弱弱，也可分為為四種情形：需求完全無彈性性，需求彈性性較小，需求求彈性較大，需需求完全有彈彈性。現分別用四個圖圖來反映當政政府征稅時需需求彈性變化化的四種情形形。仍以代表表價格，代表表供給

5、，代表表需求。需求求彈性不同，對對政府征稅的的反應也不一一。總體來說，斜率率越大，表示示需求越缺乏乏彈性，越容容易向前轉嫁嫁；斜率越小小，表示需求求越富有彈性性，越容易向向后轉嫁。圖115 需求完全無無彈性（彈性）時的稅稅收轉嫁：全全部Forwward圖115表示示需求完全無無彈性。需求求曲線與橫軸軸垂直，政府府征稅后，商商品或生產要要素價格提高高的數額與所所征稅額一樣樣。稅前稅后后價格發生變變化，但購買買量不受影響響。由此說明明，在需求根根本沒彈性的的情況下，稅稅收完全可以以向前轉嫁，即即轉嫁給購買買者。圖116 需求完全有有彈性時的稅稅收轉嫁:全全部Backkward圖116表示示需求完全

6、有有彈性。需求求曲線是一條條與橫軸平行行的線。政府府征稅后，供供給曲線向上上移動，與在在相交，均衡衡價格仍為，但但均衡數量卻卻減少至。這這表明，納稅稅人不能通過過提高價格的的方式向前轉轉嫁，而只能能向后轉嫁。圖117 需求彈性較較小時的稅收收轉嫁:大部部Forwaard；小部部Backwward圖117表示示需求彈性較較小。需求曲曲線較為陡峭峭，斜率大。政政府征稅后，價價格上升。稅稅前稅后價格格差為，銷售售量差為，但但，由此說明明，當需求彈彈性在與的范圍內變變化時，銷售售量的減少幅幅度小于價格格提高的幅度度，所以稅收收會向前轉嫁嫁，即向購買買者轉嫁。圖118 需求彈性較較大時的稅收收轉嫁:大部

7、部Backwward;小小部Forwward圖118表示示需求彈性較較大。需求曲曲線較為平坦坦，斜率小。當當政府征稅時時，價格上升升到。稅前稅稅后的價格差差為，銷售量量差為，但。由此說說明，銷售量量減少幅度大大于價格提高高的幅度，稅稅收向前轉嫁嫁困難，只能能更多地向后后轉嫁。供求彈性的力量量對比最終決決定了稅收轉轉嫁情況：如果供給彈性大大于需求彈性性，則向前轉轉嫁的成分多多一些，反之之，向后轉嫁嫁的成分大一一些。其實，供供求雙方的稅稅收負擔率與與供求曲線的的斜率之間有有密切的關系系。如圖119所所示，縱、橫橫軸分別表示示價格和產量量，征稅前，需需求曲線與供供給曲線在點點相交。若對對供給者征稅稅

8、，供給曲線線會向左上方方移動；若對對需求者征稅稅，需求曲線線會向左下方方移動。圖119 供求雙方稅稅收負擔率與與供求曲線斜斜率之間的關關系圖中：需求者的稅收負負擔是；供給者的稅收負負擔是；需求者稅收負擔擔與供給者稅稅收負擔之比比為分子、分母均除除以征稅前后后產量的變化化數額，則有有：這正是需求曲線線斜率與供給給曲線斜率之之比。由此可可見：需求方的稅收負負擔與供給方方的稅收負擔擔之比恰好等等于需求曲線線斜率與供給給曲線斜率之之比。1122 商品課稅稅歸宿的局部部均衡分析 (1)從量稅稅情況下商品品課稅的歸宿宿假設政府從量計計征的稅以購購買者為納稅稅人，如圖11110所所示。在沒有有征稅時，均均衡

9、產量為，均均衡價格為。圖1110 從量稅情情況下商品課課稅的歸宿由于對購買者征征收了額度為為的稅款，稅稅后需求曲線線與供給曲線線在新的均衡衡點相交，這這時購買者面面對的價格為為，生產者面面臨的價格水水平從下降至至，均衡產量量由減少至。而成為購買買者支付的價價格和生產者者實際得到的的價格之間的的差額。從量量稅效應就是是把消費者所所支付的價格格從提高到，使生生產者得到的的價格從下降降到，并使產產量下降到，使使政府得到了了的稅收收入入。這部分稅稅收是由生產產者和購買者者共同負擔的的，由于課稅稅商品的供給給彈性和需求求彈性大體一一致，所以生生產者和購買買者各負擔一一半左右。 (2)從價稅稅情況下商品品

10、課稅的歸宿宿在從價稅的情況況下，商品的的價格成為稅稅額大小的一一個決定因素素，價格越高高，繳納的稅稅款越多。圖1111 從價稅情情況下商品課課稅的歸宿如圖11111所示，在政政府征稅后需需求曲線由變變成。和間的差額就就是繳納的稅稅。政府所得得到的稅收收收入為。這部部分稅收由生生產者和購買買者共同負擔擔，負擔的比比例會因線斜斜率的變化而而有所變化。 上述分分析表明：政政府對商品的的課稅，不論論以誰為法定定納稅人，也也不論采取何何種形式，稅稅負由誰來負負擔仍然由供供求彈性來決決定。1123 要素收入入課稅歸宿的的局部均衡分分析(1)工資收入入課稅的歸宿宿以勞動者的工資資收入為課稅稅對象的所得得稅，

11、其稅負負的轉嫁和歸歸宿情形取決決于勞動力這這一生產要素素的供給彈性性和需求彈性性的力量對比比。如果勞動力的供供給彈性大于于需求彈性，那那么，勞動者者處于有利的的地位，生產產者則處于不不利的地位，政政府所征稅收收將大部分向向前轉嫁落在在生產者身上上；如果勞動力的供供給彈性小于于需求彈性，那那么，生產者者處于有利的的地位，勞動動者處于不利利的地位，政政府所征稅收收將大部分不不能轉嫁，而而落在勞動者者的身上。圖1112 勞動力的的供給彈性大大于需求彈性性時工資稅的的歸宿圖1112揭揭示了勞動力力供給彈性大大于需求彈性性時工資收入入課稅的歸宿宿情況。在圖中，勞動力力的供給曲線線較為平坦，表表示其彈性較

12、較大。勞動力力的需求曲線線較為陡峭，表表示其彈性較較小。政府征稅之前，和在點相交，由此決定了稅前工資率為，勞動時數為。政府對工資收入入征稅后，勞勞動者因凈工工資率的下降降而反應強烈烈，其勞動時時數減少的幅幅度大于凈工工資率相對下下降的幅度。勞勞動力的供給給曲線由向左左側旋轉至，與與勞動力需求求曲線在點相交，由由此決定稅后后生產者支付付的工資率由由增加至，勞動動者實際得到到的凈工資率率由減少至，勞動動時數因此由由減少至。和之間的差額額即為政府的的稅收，但。這說明，在勞動動力供給彈性性大于需求彈彈性的情況下下，工資收入入的課稅將絕絕大部分向前前轉嫁給生產產者負擔。圖1113 勞動力的的供給彈性小小

13、于需求彈性性時工資稅的的歸宿（注：該圖示，不不準確！）圖1113揭揭示了勞動力力供給彈性小小于需求彈性性時工資收入入課稅的歸宿宿情況。在圖中，勞動力力的供給曲線線S較為陡峭峭，表示其彈彈性較小。勞勞動力的需求求曲線D則較較為平坦，表表示其彈性較較大。政府征征稅之前，交交點為D和SS的相交點，由由此決定的稅稅前工資率為為W，勞動時時數為L。政府對工資收入入征稅后，勞勞動者對凈工工資率的下降降反應較弱，其其勞動時數減減少的幅度小小于凈工資率率相對下降的的幅度。但生生產者對勞動動者通過減少少勞動時數而而施加的增加加工資的壓力力反應強烈，勞勞動力需求曲曲線D向內旋旋轉至，與供供給曲線S相相交于新的均均

14、衡點，由此此決定稅后生生產者支付的的工資率由WW增加至，勞勞動者實際得得到的凈工資資率由W減少少至，勞動時時數因之由LL減少至。與之間的差額額即為政府的的稅收，但。這說明，在勞動動力供給彈性性小于需求彈彈性的情況下下，工資收入入的課稅將大大部分不能轉轉嫁，而由勞勞動者自己負負擔。 (2)利潤(利息)收入入課稅的歸宿宿以資本所有者的的利潤(利息息)收人為課課稅對象的所所得稅，其稅稅負的轉嫁與與歸宿情形取取決于資本這這一生產要素素的供給彈性性和需求彈性性的力量對比比。如果資本的供給給彈性大于需需求彈性，那那么，資本所所有者處于有有利地位，生生產者處于不不利地位，政政府所征稅收收將大部分向向前轉嫁，

15、落落在生產者的的身上；如果果資本的供給給彈性小于需需求彈性，那那么，資本所所有者處于不不利地位，生生產者處于較較有利地位，政政府所征稅收收大部分不能能轉嫁，落在在資本所有者者身上。圖1114 資本的供供給彈性大于于需求彈性時時利潤稅的歸歸宿（幾何上，S曲曲線平坦，DD曲線陡峻；對資本供給方征征稅）圖1114揭揭示了資本的的供給彈性大大于需求彈性性時，利潤(利息)收入入課稅的歸宿宿情況。資本的供給曲線線S較為平坦坦，表示其彈彈性較大，資資本的需求曲曲線D較為陡陡峭，表示其其彈性較小。稅稅前S和D在在E點相交，稅稅前的資本收收益率和資本本投入量分別別為和。政府對利潤(利利息)收入課課稅后，資本本所

16、有者對凈凈資本收益率率的下降反應應強烈，大大大減少資本的的投入量。資資本的供給曲曲線因之由SS向左側旋轉轉至，與資本本需求曲線DD相交于。由由此決定稅后后生產者支付付的資本收益益率由提高至至，資本所有有者實際得到到的凈資本收收益率由減少少至，資本投投入量因此從從降至，和之間的差額額即為政府的的稅收，但。這說明明，在資本的的供給彈性大大于需求彈性性的情況下，利利潤(利息)收入的課稅稅，將大部分分向前轉嫁給給生產者負擔擔。圖1115 資本的供供給彈性小于于需求彈性時時利潤稅的歸歸宿（幾何上，S曲曲線陡峻，D曲線線平坦；對資本需求方征征稅）圖1115揭揭示了資本的的供給彈性小小于需求彈性性時，利潤(

17、利息)收入入課稅的歸宿宿情況。資本的供給曲線線S較為陡峭峭，表示其彈彈性較小。資資本的需求曲曲線D則較為為平坦，表示示其彈性較大大。稅前S和和D在E點相相交，稅前的的資本收益率率和資本投入入量分別為和和。政府對利潤(利利息)收入課課稅后，資本本所有者對凈凈資本收益的的下降反應較較弱，其資本本投入量并不不大幅度減少少。但生產者者反應強烈，資資本的需求曲曲線因之從DD向內旋轉至至，與資本的的供給曲線SS相交于。由由此決定稅后后生產者支付付的資本收益益率由增加至至，資本所有有者實際得到到的凈資本收收益率由減少少至，資本投投入量因此由由減少至，和之間的差額額即為政府的的稅收，但。這說明，在資本本的供給

18、彈性性小于需求彈彈性的情況下下，利潤(利利息)收入的的課稅將大部部分不能轉嫁嫁，而由資本本所有者自己己負擔。 (3)地租收收入課稅的歸歸宿以土地所有者的的地租收入為為課稅對象的的所得稅，其其稅負的轉嫁嫁與歸宿情形形完全取決于于土地的需求求彈性。這是因為，土地地的供給曲線線基本上是無無彈性的，無無論地租率怎怎樣變化，土土地的數量總總是固定的，不不可能隨之發發生變化。在在土地的供給給彈性等于00的假定下，土土地所有者處處于不利地位位，政府所征征稅收將不能能轉嫁，而落落在土地所有有者身上。圖1116 地租收入入課稅的歸宿宿圖1116揭揭示了地租收收入課稅的歸歸宿情況。在圖中，土地的的供給曲線SS與橫