1、外商投資企業和和外國企業所所得稅匯算清清繳輔導材料料北京市海淀區國國家稅務局國際稅務管理科科2007年度外外商投資企業業和外國企業業所得稅匯算清繳輔導教教材說明為做好20077年度外商投投資企業和外外國企業所得得稅匯算清繳繳工作，我局局特編印了這這套外商投資資企業和外國國企業所得稅稅匯算清繳輔輔導教材，供供各企業在匯匯算清繳中使使用，現將有有關問題說明明如下：(一)為了提高高此次匯算清清繳申報資料料編報的工作作質量，各企企業務必要高高度重視、認認真組織好匯匯算清繳工作作。(二)請企業財財務負責人和和辦稅人員認認真閱讀輔導導教材的填表表說明，嚴格格按照填表要要求逐項逐表表進行填報，要要注意表間邏

2、邏輯關系正確確、數字真實實準確。(三)企業的經經濟行業歸屬屬直接關系到到此次匯算清清繳的質量,請各企業務務必嚴格按照照新的國民經經濟行業分類類標準和代碼碼填寫。(四)各企業必必須嚴格按照照匯算清繳規規定的申報時時間進行申報報，并報送相相關資料。對對未按時申報報且未經稅務務機關批準延延期申報的企企業，將按照照征管法有有關規定進行行處理。國際稅收管理科科 聯系電話話：825772932第八稅務所 聯系系電話：8884971110第三稅務所 聯系系電話：8884970555 北京市海淀淀區國家稅務務局國際稅務務管理科2008年2 月25日 目 錄一、企業申報流流程 (44)二、匯算清繳的的時間和內容

3、容 (5)三、匯算清繳的的范圍 (6)四、匯算軟件填填報時的特別別提示 (6)五、申報表填報報的具體操作作 (8)六、企業之間關關聯關系的認認定 (225)七、隨同所得稅稅年終匯算清清繳備案的項項目 （228） 八、按照規定時時限需辦理備備案的項目 (34)九、外商投資房房地產企業年年度所得稅申申報具體要求求 （336）十、2006年年度匯算清繳繳納稅人熱點點問題回復（一一） （38）十一、20066年度匯算清清繳納稅人熱熱點問題回復復（二） （344）十二、20066年度匯算清清繳納稅人熱熱點問題回復復（三） （35）2007年度外外商投資企業業和外國企業業所得稅匯算清繳輔導教教材企業申報流

4、程2007年度所所得稅匯算清清繳流程，為為先審核，后后申報，具體體流程如下：（一）納稅人攜攜匯算相關資資料到第八稅稅務所作一般般性審核。（二）第八稅務務所對企業匯匯算資料作一一般性審核后后，交還企業業一份外商商投資企業所所得稅匯算清清繳受理文書書。（三）納稅人攜攜審核后的相相關資料到第第三稅務所申申報錄入系統統。（四）參加所得得稅匯算清繳繳，需要報送送匯算資料如如下：1、企業年度所所得稅申報表表及其附表2、年度財務會會計決算報表表3、中國注冊會會計師審計報報告4、2007年年度已預繳所所得稅稅票復復印件5、減免稅批復復復印件6、外商投資企企業虧損原因因分析要求注明：企企業成立時間間、注冊資本、

5、經濟性質、所屬行業（同同時用六位代代碼表示）、自開業以來的累計虧損額、2007年度銷售收入額。要從企業的收入、成本、費用等幾方面進行對比分析，對于連續虧損三年的企業在進行上述分析的基礎上，還要分析企業的資金流動情況，字數應不少于500字。7、取消行政審審批后需向稅稅務機關提交交的備案資料料（需備案的的事項詳見PP15頁七、隨同所所得稅年終匯匯算清繳備案案的項目，企企業已向第八八稅務所備案案的資料不需需再報送）以上資料請企業業在申報時一一并裝入檔案案袋，在檔案案袋封面注明明企業名稱、115位編碼、77位管理碼。（五）請企業通通過北京通審軟軟件技術有限限責任公司網網站 中（北北京企業下載載界面）下

6、載載涉外企業所所得稅申報系系統。并在33月1-100日征期到第第三稅務所領領取涉外企企業所得稅匯匯算清繳申報報系統輔導操操作演示光光盤。請企業業詳細閱讀操操作流程及填填寫說明后再再行填報。通過軟件錄入本本企業匯算信信息后，請用用軟盤拷出，并并打印全套的的申報表，即即：年度報表表、財務報表表、備案表，加加蓋企業公章章后一并向稅稅務機關申報報。 （六）企企業申報信息息應真實、準準確，對匯算算軟件系統提提示的“錯誤”和“疑問”應進行校正正，審核無誤誤后向稅務機機關報送。稅稅務機關對報報送的軟盤中中存在“錯誤”提示的不予予受理。企業業對審核無誤誤的“疑問”信息必須附附情況說明。二、匯算清繳的的時間和內

7、容容（一）企業所得得稅匯算清繳繳的時間要求求企業應在年度終終了后四個月月內，填寫企企業所得稅年年度申報表（通通過匯算軟件件打印報表），向向其主管稅務務機關申報上上一年度的應應納稅所得額額、應納所得得稅額、減免免所得稅額、抵抵免所得稅額額、境外應補補所得稅額，并并應依其全年年實際應納稅稅額減除已預預繳的所得稅稅額，自核自自繳應補繳的的稅額；企業因特殊原因因，不能在規規定期限內辦辦理年度所得得稅申報，可可在年度終了了后四個月內內，向主管稅稅務機關提出出延期申報申申請，經主管管稅務機關批批準后，可以以適當延長申申報期限，延延長期限不得得超過15天天。新征管法法第27條第第二款規定：“經核準延期期辦理

8、納稅申申報的，應當當在納稅期內內按照上期實實際交納的稅稅款或者稅務務機關核定的的稅額預繳稅稅款，并在核核準的延期內內辦理納稅結結算。”（二）企業所得得稅匯算清繳繳的內容企業應首先按照照外商投資資企業和外國國企業匯算清清繳管理辦法法的規定，自自行調整、計計算本納稅年年度的實際應應納稅所得額額、實際應納納稅額、自核核本納稅年度度應補（退）所所得稅稅款并并繳納應補稅稅款。（三）采取匯總總或合并申報報繳納所得稅稅的總機構或或營業機構（以以下簡稱匯繳繳機構）應在每年5月331日前，向向我局索取外外商投資企業業和外國企業業匯總或合并并申報企業所所得稅證明，地地點：海淀區區萬柳中路八八號417室室-國際稅稅

9、務管理科。并并應在6月330日前將該該證明及其年年度申報表和和會計報表送送達其分支機機構所在地的的主管稅務機機關。（四）查賬報告告中應列示有有關調整的事事項企業在辦理年度度所得稅申報報時，應要求求中國注冊會會計師在其出出具的年度查查賬報告中列列示有關調整整的項目、原原因、依據、計計算過程、調調整金額等，并并注明年度應應納稅所得額額。三、匯算清繳的的范圍 凡在納納稅年度內已已開始生產、經經營（包括試試生產、試營營業）的企業業，或在納稅稅年度中間發發生合并、分分立、終止的的企業，無論論盈利或虧損損，也不論企企業是核實征征收還是核定定征收，除經經主管稅務機機關批準外，均均應按照稅法法及外商投投資企業

10、和外外國企業所得得稅匯算清繳繳管理辦法（以以下簡稱辦法法）的有關規規定參加所得得稅匯算清繳繳。但企業具具有下列情形形之一的，可可不參加當年年度的所得稅稅匯算清繳：1、臨時來華承承包建筑、安安裝、裝配工工程和提供勞勞務不足一年年的外國企業業；2、匯算清繳期期內已辦理注注銷的企業；其它經主管稅務務機關批準可可不參加當年年度所得稅匯匯算清繳的企企業。 四、匯匯算軟件填制制時的特別提提示根據以往年度匯匯算申報情況況，現特作如如下提示：（一）企業填寫寫“通審軟件”的企業基本本情況-企業業基本信息-企業類型及及稅率信息的的“企業所得稅稅稅率情況”時，需注意意：1.未辦理過減減免稅手續的的企業選000030

11、%稅率00本年不不享受減免。2.辦理過生產產性減免手續續的企業選1100244%稅率103設立立沿海經濟開開放區的生產產性外商投資資企業。企業所得稅實際際征收率20007年為224%的，選選“00本年不不享受減免”，同時核實實需要修改“地方所得稅稅實際征收率率”；企業所得稅實際際征收率20007年為112%的，選選“10從獲利利開始兩免三三減半”“11生生產性外商投投資企業”，在“定期減免優優惠類型”選“減半”，在“所處優惠年年度處 ”填寫年度，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，修改為11.5%或00%；企業所得稅實際際征收率20007年為00%的，選“10從獲利利開始兩免三三減半”“1

12、1生生產性外商投投資企業”，在“定期減免優優惠類型”選“全免”，在“所處優惠年年度處 ”填寫年度，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，修改為00%。3.辦理過高新新技術減免手手續的企業選選“200115%稅率率215在北北京市新技術術產業開發實實驗區設立的的被認定為新新技術的外商商投資企業”。企業所得稅實際際征收率20007年為115%的，選選00本年不不享受減免，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，由“3%”改為“0%”；企業所得稅實際際征收率20007年為77.5%的，“企業所得稅定期減免情況” 40從開業開始三免三減半41在北京市新技術產業開發實驗區設立的被認定為新技術的外商投資

13、企業”，“定期減免優惠類型”選 “減半”，在“所處優惠年度處 ”填寫年度，同時修改“地方所得稅實際征收率”，由“3%”改為“0%”；企業所得稅實際際征收率20007年為00%的，“企業所得稅稅定期減免情情況” 40從開業業開始三免三三減半41在北京京市新技術產產業開發實驗驗區設立的被被認定為新技技術的外商投投資企業”，“定期減免優優惠類型”選 “全免”，在“所處優惠年年度處 ”填寫年度，同同時修改“地方所得稅稅實際征收率率”，由“3%”改為“0%” （二）企業填寫寫-企業基本本情況-企業業基本信息（第第四項）-投投資構成情況況時，應將各各投資方的信信息如：區域域、經濟性質質、投資比例例、投資額

14、等等填制完整。（三）主表是由由各附表填寫寫后生成的。各各附表的“帳載金額”和“依法申報金金額”要如實、準準確填寫。根根據會計師出出具事務所的的審計報告，如如果對收入、費費用等應納稅稅所得額進行行了調整，相相應的依法申申報的金額應應填寫帳載金金額減（加）調調整數后的金金額。主表“12、其他他應稅項目調調增（減）額額”只能是“A11表第第二行第二欄欄”數據。“A11表第第二行第二欄欄”數據也只能填寫“企業接受的的貨幣捐贈、接接受的非貨幣幣捐贈、非貨貨幣資產投資資收益、債務務人豁免的債債務”，不能填寫寫其它項目。（四）主表“113、按規定定可彌補的以以前年度虧損損額”應小于等于于“11、利潤潤（虧損

15、）總總額”+“12、其他他應稅項目調調增（減）額額”。（五）A02營營業成本（支支出）明細表表：如果表中中的邏輯關系系不能真實反反映制造業的的主營業務成成本核算，請請在74行反反映。（六）A03管管理費用、營營業費用明細細表：17行行“交際應酬費費”填寫企業發發生的與生產產經營有關的的交際應酬費費。全年銷貨貨凈額15000萬元以下下的，交際應應酬費不超過過銷貨凈額的的5；全年銷貨貨凈額超過11500萬元元的部分，交交際應酬費不不超過該部分分銷貨凈額的的3；全年業務務收入總額5500萬元以以下的，交際際應酬費不超超過銷貨凈額額的10；全年業務務收入總額超超過500萬萬元的部分，交交際應酬費不不超

16、過該部分分業務收入總總額的5；對于跨行行業經營的企企業，應分別別按銷貨凈額額或業務收入入計算，收入入劃分不清的的，按主營項項目所屬行業業確定。對于有按業務收收入總額計算算交際應酬費費限額的企業業，應點擊該該表菜單“A03管理理費用、營業業費用明細表表-編輯交易易應酬費扣除除限額附加信信息，輸入全全年業務收入入總額和全年年銷售收入總總額后確定。（七）A04固固定資產折舊舊表，6、77欄“折舊”的帳載金額額和依法申報報金額應填寫寫企業20007年度計入入成本、費用用的折舊額，不不能填寫資產產自開業起的的累計折舊額額，填寫自開開業起的累計計折舊額系統統會出現折舊舊率畸高的提提示。（八）A10001總

17、分支機機構或營業機機構所得稅情情況表：要求求總公司和各各分公司各填填一張表，否否則，系統中中未見各分公公司申報情況況不能對各分分公司開具匯匯總繳納所得得稅證明。填填寫通審軟件件企業基本信信息時，選中中“包含分支機機構”，填寫附表表時，從菜單單“企業基本信信息”處，錄入“分支機構基基本信息”，注意各分分支機構各年年度的“利潤額”、“適用稅率”、“實際征收率率”一定要填寫寫正確，用“添加”按鈕逐筆填填寫，用“新建”按鈕錄入不不同分支機構構的信息，各各A10011表匯總的各各年度利潤額額應與A099表中的年度度利潤額一致致。（九）20077年度與關聯聯方未發生關關聯交易的企企業，只填寫寫關聯關系系申

18、報表和和A13-AA表的關聯方方基本情況。2007年年度度與關聯方發發生關聯交易易的，填寫關關聯關系申報報表和A113-A或AA13-B表表以及六張附附表，A133-A表適用用在本納稅年年度內企業與與其關聯企業業發生單一業業務往來的；A13-BB適用在本納納稅年度內企企業與其關聯聯企業發生多多項業務往來來的。對查帳報告中披披露了關聯交交易事項而企企業未申報關關聯交易的，要要求企業限期期補報，逾期期仍不申報的的，根據征征管法的有有關條款進行行處罰。（十）企業申報報后，如果發發現申報有誤誤，需要重新新申報的，只只能在無補稅稅情況下，在在同一個月份份覆蓋申報，不不能跨月覆蓋蓋申報。（十一）企業應應打

19、印裝訂年年度申報表，有有些附表企業業如果不涉及及，也應打印印裝訂。（十二）企業在在申報時請與與第八稅務所所審核人員在在外商投資資企業所得稅稅匯算清繳受受理文書上上，對登記項項目進行逐項項核對，看是是否有漏作標標記現象。 五、申申報表填報的的具體操作 A類類申報表的具具體填報：（一）年度申報報表及其附表表（A類）企業年度所得稅稅申報表（AA類）由張張主表和188張附表組成成，適用于能能夠提供完整整、準確的成成本、費用憑憑證，如實計計算應納稅所所得額的企業業填報。在填報年度所得得稅申報表時時，應著重注注意以下幾個個方面問題（為為簡便起見，以以下把企業所所得稅法及其其實施細則分分別簡稱為稅稅法和實施

20、細細則）：1、關于賬載金金額與依法申申報金額的關關系問題 賬載金額是指指企業根據現現行會計制度度規定，記載載在相應報表表、總賬、明明細賬上的匯匯總或明細金金額；依法申申報金額是指指企業按照現現行稅法規定定，對賬載金金額進行調整整后的申報金金額。前者是是依會計制度度規定，后者者是依稅法規規定。也就是是說，企業填填報的賬載金金額與其相應應報表、總賬賬、明細賬上上的金額應當當一致，如不不一致企業應應附送相關說說明材料，即即企業填報的的賬載金額與與依法申報金金額可能一致致，也可能不不一致，兩者者之間有差異異的，企業應應在備注欄里里簡要說明。2、關于主表中中有關數據的的計算問題（1）年度申報報表主表項目

21、目之間，其數數據計算一般般都有邏輯關關系（特殊項項目、情況除除外），具體體公式如下：應納稅所得額=利潤（虧損損）總額其其他應稅項目目調增（減）額額-按規定可可彌補的以前前年度虧損額額。其中：“其他應應稅項目調增增（減）額”是指企業在在申報年度內內“接受的貨幣幣捐贈”、“接受的非貨貨幣捐贈”、發生的“非貨幣資產產投資收益”和“債權人豁免免的債務”等無法通過過收入、成本本、費用、營營業外收支及及其他損益等等項目下進行行調整，而直直接調增（減減）企業計稅稅收益（所得得）或損失的的數額。“利潤（虧損）總總額”中的“虧損額”和“其他應稅項項目調增（減減）額”中的“調減額”用負數表示示。應納稅所得額欄欄不

22、允許出現現負數，如果果計算結果為為負數，則應應填寫為“0”。（2）一般情況況下，主表上上的所得稅額額=應納稅所所得額適用稅率（征征收率）。但對于匯總（合合并）納稅的的企業，如果果其所屬分支支（營業）機機構適用不同同稅率的，則則其應納稅額額必須通過AA10表計算算、匯總后填填入。（3）一般情況況下，應補退退所得稅額=實際應納所所得稅額境境外應補所得得稅額-政策策性抵免所得得稅額-全年年已預繳所得得稅額。 但對于于企業發生的的“以前年度損損益應補（退退）所得稅額額”，則必須通通過附表A114表計算、匯匯總后填入主主表。3、關于適用稅稅率和實際征征收率問題 適用稅率是指指稅法規定的的企業所在地地區或

23、所屬行行業適用的相相應稅率，如如申報企業符符合稅法第七七條規定，其其企業所得稅稅適用稅率相相應填寫244%或15%；實際征收收率是指按稅稅法規定享受受減免稅待遇遇的企業，在在適用稅率的的基礎上，在在減免稅期內內企業（地方方）所得稅的的實際負擔率率，如申報企企業適用稅率率為24%，則則其減半期內內的實際征收收率為12%。如果同一一企業各分公公司有不同適適用稅率，應應在申報表AA1001表表中一一列示示。4、關于境外應應補所得稅額額的計算問題題境外應補所得稅稅額是指企業業來源于境外外的所得，在在境外繳納的的所得稅小于于按我國稅法法規定計算的的應納稅額，而而應在我國境境內補繳的差差額。之所以以單獨設

24、計此此欄，主要考考慮：一是主主表中并沒有有合并計算境境外應納稅所所得額；二是是境外所得要要按法定稅率率（33%）計計算應納稅額額，企業匯總總納稅的稅率率是適用稅率率（或實際征征收率），而而當其適用稅稅率（或實際際征收率）與與法定稅率不不一致時，其其來源于境外外的所得必須須單獨按法定定稅率計算應應納稅額，扣扣除已在境外外繳納稅款后后的差額就是是境外所得應應在中國境內內補繳的稅額額，即填寫在在主表“28.境外應補所所得稅額”中的數額。5、關于政策性性抵免所得稅稅問題按照有關稅收政政策規定，目目前該項目僅僅指企業購買買國產設備經經稅務機關批批準用于抵免免當年度企業業所得稅的數數額。企業在在納稅年度發

25、發生上述抵免免稅額的，應應在本欄目中中反映。6、關于全年已已預繳企業所所得稅額問題題主表上的“全年年已預繳企業業所得稅額”和“全年已預繳繳地方所得稅稅額”分別來源于于第四季度企企業所得稅申申報表（AAA1表）第118行和第119行的數據據。企業應按按照稅法規定定進行季度預預繳，包括第第四季度的所所得稅。主管管稅務機關應應對企業全年年預繳情況進進行審核，企企業預繳數額額有變動的，應應以調整后的的實際預繳數數填報。7、關于以前年年度損益調整整問題本項目是為了解解決企業因發發生以前年度度損益調整，按按稅法規定需需重新計算當當年度應納稅稅所得額及應應補退所得稅稅申報問題。企企業發生的以以前年度損益益調

26、整，（不不管是企業自自行調整還是是稅務機關審審核、檢查發發現的）都會會直接或間接接地影響企業業以前年度的的盈虧和所得得情況。但在在本欄目或相相應附表反映映的，僅指企企業應按稅法法規定需重新新計算當年度度應納稅所得得及應補退所所得稅的以前前年度損益調調整。企業發發生的以前年年度損益調整整按稅法規定定可直接并入入匯繳納稅年年度計算納稅稅的不屬上述述范疇,或經過稅務務審計，已經經對以前年度度損益作過處處理的，企業業不再填報。企企業以前年度度損益調整及及重新計算的的當年度應納納稅所得和補補退稅情況，應應經主管稅務務機關核準后填報。在填填報、審核以以前年度損益益調整欄目及及相關附表時時，應注意所所屬年度

27、損益益調整后，對對企業其他年年度的虧損彌彌補、優惠減減免、獲利年年度計算及應應稅情況等方方面的影響。（二）營業收收入表（A001）本表主要反映企企業日常經營營活動中取得得的業務收入入和生產性收收入占全部業業務收入比重重的情況。表表中5、6、77行所有企業業都要填列。表中：主營業務務收入是指企企業經常性的的、主要業務務所產生的收收入，一般占占企業收入的的比重較大，對對企業的經濟濟效益產生較較大的影響；其他業務收收入是指企業業非經常性、兼兼營的業務所所產生的收入入；生產性企企業是指從事事企業所得稅稅法實施細則則第72條規規定所列舉的的行業企業及及國務院稅務務主管部門確確定的其他生生產性行業企企業；

28、生產性性收入是指從從事企業所得得稅法實施細細則第72條條規定的行業業而取得的生生產、經營收收入；非生產產性收入是指指生產性經營營收入以外的的收入。表中邏輯關系如如下：（1）營業收入入合計=主營營業務收入其他業務收收入，即：44=1+3=5+6；（2）生產性收收入占全部業業務收入比例例=生產性收收入/(生產產性收入非非生產性收入入)*1000%，即：77=5/（55+6）*1100%。（三）營業成成本（支出）明明細表（A002）本表主要反映企企業主營業務務成本及其他他業務支出情情況。按現行行行業分類，表表中列示了五五個主要行業業，企業可根根據所從事的的行業填報本本表中主營業業務成本和其其他業務支

29、出出，不在五個個行業之內的的，其主營業業務成本和其其他業務支出統一一在其他項目目下反映。如如果企業主營營業務涉及兩兩個或兩個以以上行業的，可可按本表所列列行業分別填填報。并將不不同行業的相相關數據匯總總到本表主營營業務成本和和其他業務支支出的合計欄欄。制造業的的主營業務成成本邏輯關系系有錯誤，如如果表中的邏邏輯關系不能能真實反映企企業的成本核核算，請在774行反映。 （四）管管理費用、營營業費用明細細表(A033)本表主要反映企企業為銷售商商品、組織和和管理生產經經營活動過程程中發生的費費用情況。表表中所列項目目與企業管理理費用明細賬賬和營業費用用明細賬上的的科目基本一一致，企業應應逐項如實填

30、填寫。企業發發生的不在本本表所列項目目之內的上述述費用，統一一在本表其他他欄目下反映映。表中主要欄目填填寫口徑如下下：1、福利費。填填寫企業根據據國稅函119997709號文件件等相關規定定在提存三項項基金（住房房公積金、退退休保險基金金、醫療保險險基金）和計計提兩項經費費（工會經費費、職工教育育經費）以外外實際發生的的其他職工福福利費支出。2、退休保險基基金。填寫企企業按相關規規定繳納的基基本養老保險險.3、醫療保險基基金。填寫企企業按相關規規定繳納的基基本醫療保險險。4、折舊費。僅僅填寫列支在在管理費用和和營業費用中中的折舊費。5、總機構管理理費。填寫外外國企業在中中國境內設立立的機構、場

31、場所，向其總總機構支付的的同本機構、場場所生產、經經營有關的合合理的管理費費；根據稅法法規定，企業業應附報總機機構出具的管管理費匯集范范圍、總額、分分攤依據和方方法的證明文文件，以及注注冊會計師的的查賬報告。外商投資企業不允許列支總機構管理費6、上繳管理費費。填寫企業業根據有關規規定向有關部部門、協會支支付的管理費費。7、銷售傭金或或手續費。填填寫企業在銷銷售商品過程程中發生的傭傭金或手續費費，應根據稅稅法規定附送送企業合同、協協議、合法憑憑證及詳細說說明，否則應應自行依法調調整；屬于房房地產開發企企業的境外傭傭金，需經稅稅務機關審核核后方可在稅稅前扣除。8、保險費。填填寫企業在營營業費用和管

32、管理費用中列列支的保險費費用。9、交際應酬費費。填寫企業業發生的與生生產經營有關關的交際應酬酬費。全年銷銷貨凈額15500萬元以以下的，不超超過銷貨凈額額的5；全年銷貨貨凈額超過11500萬元元的部分，不不超過該部分分銷貨凈額的的3；全年業務務收入總額5500萬元以以下的，不超超過銷貨凈額額的10；全年業務務收入總額超超過500萬萬元的部分，不不超過該部分分業務收入總總額的5；對于跨行行業經營的企企業，應分別別按銷貨凈額額或業務收入入計算，收入入劃分不清的的，按主營項項目所屬行業業確定。10、稅金及附附加。填寫可可以列入費用用的稅金，如如城市房地產產稅、車船使使用牌照稅和和印花稅等。11、無形

33、資產產攤銷的“依法申報金金額”。填寫A00301表第第1行第3欄欄金額。12、籌辦費攤攤銷。填寫AA0301表表第8行第22、3欄金額額。依稅法規規定，不短于于五年攤銷。13、壞賬損失失。企業稅前前列支的壞賬賬損失應到稅稅務機關備案案，提交備案案材料；“壞賬準備”、“存貨跌價準準備”項目，按新新會計制度企企業可以計提提，但應按照照稅法規定自自行依法調整整稅前可以扣扣除數額。從事信貸、租賃賃行業的企業業，可以根據據實際需要，報報經當地稅務務機關批準后后，按照年末末放款余額（不不包括銀行間間拆借），或或者年末應收收賬款、應收收票據等應收收款項的余額額，計提不超超過3%的壞壞賬準備，從從該企業的應應

34、納稅所得額額中扣除。對對信貸、租賃賃行業以外的的其他企業，一一般情況下不不得計提壞賬賬準備。14、企業在向向主管稅務機機關報送年度度企業所得稅稅申報表時，應應該同時報送送其所支付的的工資、福利利標準和所依依據的文件等等有關資料備備案；以后年年度工資、福福利費支付標標準沒有發生生變化的，可可以不再重復復報送；支付付標準發生變變化的，應在在辦理年度所所得稅申報時時將標準變化化情況報主管管稅務機關備備案。（五）無形資資產、長期待待攤費用、其其他長期資產產攤銷情況表表（A03001）本表主要反映企企業無形資產產、長期待攤攤費用、其他他長期資產攤攤銷情況。該該表是管理理費用、營業業費用明細表表(A03)

35、的附表，相相關數據應與與A03表一一致。同時，企企業不在A003表反映的的上述攤銷情情況，也應填填列在本表中中，并應在備備注欄中做簡簡要說明。本表的主要欄目目填寫口徑如如下：1、無形資產。是指企業為為生產商品或或提供勞務或或為管理目的的而持有的、沒沒有實物形態態的非貨幣性性長期資產。包包括土地使用用權、專利權權、非專利技技術、商標權權等。作為投投資或者受讓讓的無形資產產，在協議、合合同中規定使使用年限的，可可以按照該使使用年限分期期攤銷；沒有有規定使用年年限的，或者者自行開發的的無形資產，攤攤銷期限不得得少于十年。 2、長期待攤攤費用。是指企業已已經支出，但但攤銷期限在在一年以上的的（不含一年

36、年）的各項費費用。包括籌籌辦費、固定定資產大修理理支出、租入入固定資產改改良支出等。其其中“籌辦費”雖然按財務務制度規定可在在企業開業后后一次性計入入管理費用，但但按現行稅法法規定仍應按按年（經營營期低于年年的按實際經經營期）攤銷銷。3、其他長期資資產。是指企業不不在無形資產產和長期待攤攤費用項目下下反映的其他他長期資產攤攤銷情況。4、原值。是指指各項資產的的歷史成本；歷史成本有有變動的，應應以調整后的的為準。5、賬載金額、企企業依法申報報金額。均指各項資資產本年攤銷銷金額。6、邏輯關系。1=2+33+4+5+6；7=88+9+100+11；113=1+77+12。本表第1行第33欄數據應與與

37、A03表第第19行第55欄數據相一一致。本表第第8行第2、33欄數據應與與A03表第第20行第44、5欄數據據相一致。（六）固定資資產折舊情況況表（A044）本表主要反映企企業本納稅年年度全部固定定資產增減及及其折舊情況況，既包括直直接成本中的的固定資產增增減及其折舊舊情況，也包包括間接費用用中固定資產產增減及其折折舊情況。本表按折舊方式式不同分為兩兩大類，一類類為直線法；另一類為非非直線法，包包括“工作量法”、“年數總和法法”、“雙倍余額遞遞減法”等折舊方法法。企業應根根據其實際采采用折舊方法法，分別如實實填報。企業業采取“非直線法”計提折舊應應在該固定資資產投入使用用或改變折舊舊方法后首個

38、個納稅年度，在在報送企業年年度所得稅申申報時申報。企業的各類固定定資產在計算算折舊前，應應根據稅法規規定估計殘值值，從固定資資產原價減除除。對企業新新購置投入使使用的固定資資產，在計提提折舊前，其其殘值暫統一一確定為100%；對一些些固定資產凡凡能預見在其其使用年限結結束后無法變變賣、或者沒沒有變賣價值值的，可不留留殘值（需于于新購置使用用時備案）。本表主要項目填填寫口徑如下下：按三大類類填寫，不用用具體到明細細。1、固定資產分分類。 企企業采用直線線法折舊的固固定資產，可可按稅法實施施細則第355條規定，結結合實際情況況分三大類填寫，其其中：（）房屋、建建筑物,是指指供生產經營營使用和為職職

39、工生活福利利服務的房屋屋、建筑物及及其附屬設施施,范圍如下下：房屋,包括廠房房,營業用房房,辦公用房房,庫房,住住宿用房,食食堂及其他房房屋等；建筑物,包括塔塔,池,槽,井,架,棚棚(不包括臨臨時工棚,車車棚等簡易設設施),場,路,橋,平平臺,碼頭,船塢,涵洞洞,加油站以以及獨立于房房屋和機器設設備之外的管管道,煙囪,圍墻等；房屋、建筑物的的附屬設施,是指同房屋屋、建筑物不不可分割的,不單獨計算算價值的配套套設施,包括括房屋、建筑筑物內的通氣氣,通水,通通油管道,通通訊,輸電線線路,電梯,衛生設備等等。（）火車,輪輪船,機器,機械和其他他生產設備的的范圍如下：火車,包括各種種機車,客車車,貨車

40、以及及不單獨計算算價值的車上上配套設施；輪船,包括各種種機動船舶以以及不單獨計計算價值的船船上配套設施施；機器、機械和其其他生產設備備,包括各種種機器,機械械,機組,生生產線及其配配套設備,各各種動力,輸輸送,傳導設設備等。（）電子設備備和火車、輪輪船以外的運運輸工具以及及與生產、經經營業務有關關的器具、工工具、家具等等范圍如下：電子設備,是指指由集成電路路,晶體管,電子管等電電子元器件組組成,應用電電子技術(包包括軟件)發發揮作用的設設備,包括電電子計算機以以及由電子計計算機控制的的機器人,數數控或者程控控系統等；火車、輪船以外外的運輸工具具,包括飛機機,汽車,電電車,拖拉機機,摩托車(艇)

41、,機帆帆船,帆船以以及其他運輸輸工具。企業采用非非直線方法折折舊的固定資資產，填寫采采用非直線折折舊方法計提提折舊的固定定資產類別（名名稱），并應應將所采用的的具體非直線線折舊方法在在備注欄中說明。2、年初固定資資產原值。填填寫企業本納納稅年度年初初的固定資產產實際數額。、“本年增加加值”和“本年減少值值”。分別填寫寫企業在本納納稅年度新投投入使用和停停止使用的固固定資產數額額。4.折舊：僅指指本年度計入入成本、費用用中的累計折折舊數額。（七）財務費費用表（A005）本表主要反映企企業在生產經經營過程中發發生的各項財財務費用收支支情況。包括括應當作為期期間費用的利利息支出、利利息收入、匯匯兌損

42、失、匯匯兌收益以及及相關手續費費、現金折扣扣及其他財務務費用等；表表中利息支出出、匯兌收益益均指未扣除除利息收入、匯匯兌損失前的的數額。企業借款用于固固定資產的購購置、建造或或者無形資產產的受讓、開開發，在該項項資產投入使使用前發生的的利息，應計計入固定資產產或無形資產產原價；與生生產經營無關關的利息支出出及因注冊資資本未到位而而發生的利息息支出應依法法調整。合理理的借款利息息，指按不高高于一般商業業貸款利率計計算的利息。填寫本表時應注注意：1、表中利息收收入、匯兌收收益用負數表表示。2、不屬于1-6行的，統統一放入行次次7-其他。3、表中行次邏邏輯關系。112=1+22+3+4+5+6+77

43、。（八）注冊資資本到位情況況表(A066)本表主要反映企企業注冊資本本的到位情況況，目的是為為了審核、判判定企業是否享受有關關優惠政策及及相關利息可可否列支問題題。根據總局局關于外商商投資企業外外方投資不到到位有關企業業所得稅稅務務處理問題的的通知（國國稅發19999600號）和關關于外商投資資企業利息列列支問題的批批復（國稅稅函1999960號號）的規定：一是外方實實際投入的資資本未達到規規定比例的企企業不得享受受外商投資企企業所得稅優優惠待遇；二二是在規定期期限內未繳足足其應繳資本本的外商投資資企業，對其其借款發生的的相應的利息息部分不得列列支，計算公公式如下：不予列支利息=未到位注冊冊資

44、本額應到未到天天數借款月利率率30天。本表主要欄目填填報口徑如下下：1、注冊資本總總額。填寫企企業批準證書書上注明的注注冊資本總額額。2、時間。按企企業合同、章章程上注明的的入資時間分分別填寫。3、應到位注冊冊資本。填寫寫合同約定的的中外雙方入入資時間所規規定的應到位位的注冊資本本額。4、已到位注冊冊資本時間。按按注冊會計師師驗資報告中中驗明的中外外方注冊資本本金實際已經經到位時間填填寫。5、已到位注冊冊資本金額。按按注冊會計師師驗資報告中中驗明的實際際已經到位的的注冊資本金金填寫，為中中外方到位資資本合計數。6、外方已到位位注冊資本時時間。按注冊冊會計師驗資資報告中驗明明的注冊資本本金外方實

45、際際已經到位時時間填寫。7、外方已到位位注冊資本金金額。按注冊冊會計師驗資資報告中驗明明的外方實際際已經到位的的注冊資本金金金額填寫。8、應到未到位位注冊資本。指指截止本納稅稅年度末，企企業合同、章章程約定的注注冊資本與實實際到位注冊冊資本金之間間的差額。9、應到未到位位天數。填寫寫自注冊資本本應到位時間間起至本納稅稅年度末止（2007年12月31日）應到未到的累計天數。(九) 營業業外收支情況況表（A077）本表主要反映企企業發生的與與其生產經營營無直接關系系的各項營業業外收入、支支出的情況。表表中所列各項項與企業營業業外收支明細細賬的科目基基本一致。企企業發生的不不在本表所列列項目之內的的

46、，一律在本本表“其他”項目下反映映，8、9、222、23行行一律不填。表中主要項目填填寫口徑如下下：1、非貨幣性交交易收益。填填寫企業在涉涉及補價情況況下的非貨幣幣交易中取得得的收益；企企業取得的收收入為非貨幣幣資產或者權權益的,其計計稅收入額應應當參照當時時的市場價格格計算或者估估定。2、固定資產盤盤虧、處置固固定資產損失失、非常損失失。填寫企業業固定資產盤盤虧或處置時時發生的損失失；企業在生生產經營過程程中發生的固固定資產的盤盤虧、毀損、報報廢凈損失，以以及遭受自然然災害、民事事訴訟等意外外事故造成的的非常損失，需需在所得稅匯匯算清繳時報報送備案資料料。3、計提的固定定資產、無形形資產、在

47、建建工程減值準準備。填寫企企業當年提取取的固定資產產、無形資產產、在建工程程減值準備；企業計提的的減值準備不不得在稅前扣扣除。4、罰款、滯納納金支出。填填寫企業發生生的各項罰款款、滯納金支支出，企業違違法經營和各各項稅收的罰罰金、行政罰罰款及滯納金金，不得在稅稅前扣除。5、捐贈支出。填填寫企業發生生的各項捐贈贈支出，企業業用于中國境境內公益、救救濟性質以外外的捐贈，不不得在稅前扣扣除。6、已計入“其其他業務收入入”中的逾期未未退包裝物沒沒收的押金，不不再在本表“逾期未退包包裝物押金”反映。（十）其他損損益明細表（AA08）本表主要反映企企業營業利潤潤、營業外收收支凈額以外外的投資收益益和補貼收

48、入入等情況。本表主要填寫口口徑如下：1、投資收益。是是指企業對外外（貨幣）投投資所取得的的收益，減去去發生的投資資損失和計提提的投資減值值準備后的凈凈額。根據細細則第十八八條外商在境境內投資于其其他企業，從從接受投資的的企業取得的的利潤（股息息），可以不不計入本企業業應納稅所得得額，但上述述投資所發生生的費用和損損失，不得沖沖減本企業應應納稅所得額額。企業對境境外投資所得得，不填寫在在本欄目，需需通過外國稅稅額扣除表（AA12）填寫寫。2、補貼收入。是是指企業按規規定實際收到到退還的增值值稅，或按銷銷售量或工作作量等依據國國家規定的補補助定額計算算并按期給予予的定額補助助，以及屬于于國家財政扶

49、扶持的領域而而給予的其他他形式的補貼貼。（軟件企企業軟件收入入享受的即征征即退稅款，該該退稅款不予予征收企業所所得稅，其他他補貼款，若若無稅務機關關的文件規定定，應征收企企業所得稅。）3、企業當年計計提的“短期投資跌跌價準備”、“長期投資減減值準備”、“委托貸款減減值準備”在本表中以以負數表示。4、企業計提的的各項“減值準備”、“跌價準備”不得在稅前前扣除。5、表中行次邏邏輯關系：99=1+7+8。（十一）年度度虧損彌補情情況表（AA09表）本表主要反映企企業以前年度度虧損在本年年度彌補情況況及留待以后后年度可彌補補虧損的情況況。企業在進進行年度所得得稅匯算清繳繳時，無論盈盈利或虧損，均均需填

50、報本表表。企業相關關年度虧損和和盈利額、已已彌補的虧損損額以及未彌彌補的虧損額額發生變化的的，應按調整整后實際數額額填報。本表主要欄目的的填寫口徑：1、年度。第一一年至第五年年，填寫本納納稅年度上溯溯前五年的年年度，填寫時時依公歷年度度順序填寫。2、虧損或盈利利金額。填寫寫依照稅法規規定調整后經經主管稅務機機關確認的虧虧損或盈利金金額；虧損額額以負數表示示。經稽查或或納稅評估后后應依法調整整應納稅所得得額的企業請請自查是否已已調整。3、已彌補過的的虧損額。填填寫每一年度度當期虧損額額用其以后四四個年度盈利利額彌補過的的金額。4、本年度可彌彌補的虧損額額。填寫以前前年度發生的的虧損尚未彌彌補或未

51、彌補補完的虧損額額需用本年度度盈利額彌補補的金額；該該金額應小于于或等于本年年度實際盈利利額；如本年年度為虧損，則則彌補額為零零。5、可結轉下一一年未彌補完完的虧損額。填填寫按稅法規規定可結轉到到下一年度可可彌補的虧損損額。例題：某企業22002年虧虧損100元元，20033年虧損5000元，20004年虧損損500元，22005年盈盈利100元元，20066年盈利3000元，20007年盈利利300元，填填表說明及結結果如下：2005年盈利利100元用用于彌補20002年虧損損100元，填填寫在第1行行第5欄和第第7欄中，即即“已彌補過的的虧損額”欄第四年與與“項目”欄中第一年年2002年年

52、的交匯處，“已彌補過的虧損額”欄中“合計”欄與“項目”欄中第一年2002年的交匯處；2006年盈利300元用于彌補2003年虧損500元中的300元，填寫在第2行第6欄和第7欄中，即“已彌補過的虧損額”欄第五年與“項目”欄中第二年2003年的交匯處，已彌補過的虧損額欄中“合計”欄與“項目”欄中第二年2003年的交匯處，2003年尚有未彌補完的虧損200元；本年度（2007年）盈利300元用于彌補2003年沒有彌補完的虧損200元和用于彌補2004年虧損500元中的100元，分別填寫在第2行和第3行的第8欄中，即在“本年度可彌補的虧損額”與“項目”欄第二年2003年和第三年2004年的交匯處；2

53、004年未彌補完的虧損400元，分別填寫在第3行的第9欄中即“可接轉下一年未彌補完的虧損額”與“項目”第三年2004年的交匯處和與橫欄“可結轉下一年未彌補完的虧損額”的交匯處。該企業在申報2007年所得稅時，可彌補的虧損額合計數為300元，填寫在第6行的第8欄中，系主表第13欄的數據來源；可結轉下一年繼續彌補的虧損額為400元。該企業20077年度填報的的年度虧損損彌補情況表表（A099表）結果如如下： 外商投資企業和和外國企業所所得稅年度申申報表附表（A09）年度虧損彌補情情況表 金額單位位：人民幣元元項目行次年度額已彌補過的虧損損額本年度可彌補的的虧損額度的（各年的虧損額額在以后年度度的彌

54、補情況況）000第一年2002-10000100010000第二年2003-500-003003002000第三年2004-500-000100-400第四年2005100-0000第五年2006300-000本年2007300本年度可彌補的的以前年度虧虧損額3000可結轉下一年度度未彌補完的的虧損額-400如果2007年年出現虧損3300元，以以前年度已彌彌補過的虧損損額與上例相相同，但本年年度可彌補的的虧損額和結結轉下一年未未彌補完的虧虧損額數字則則要相應變化化。即：本年年度可彌補數數均填“0”，結轉下一一年數為以前前年度未彌補補完（不含22002年數數）加上本年年度虧損數，合合計1000

55、0元。把第3、4、55、6列理解解為20033年、20004年、20005年、22006年有有助于填寫本本表。 外商商投資企業和和外國企業所所得稅年度申申報表附表（A09）年度虧損彌補情情況表 金額單位位：人民幣元元項目行次年度額已彌補過的虧損損額本年度可彌補的的虧損額度的（各年的虧損額額在以后年度度的彌補情況況）0000第一年2002-10000100010000第二年2003-500-003003000-200第三年2004-500-0000-500第四年2005100-0000第五年2006300-000本年2007-300本年度可彌補的的以前年度虧虧損額0-300可結轉下一年度度未彌補

56、完的的虧損額-1000“可結轉下一年年度未彌補完完的虧損額”-10000為累計數，-1000=-200-500-3300（十二）總、分分支機構或營營業機構應納納稅情況調整整匯總表（A10表）本表主要反映企企業總、分支支機構或營業業機構應納稅稅所得和計稅稅調整情況。在在中國境內設設有分支機構構匯總申報納納稅的外商投投資企業和在在中國境內設設有兩個或兩兩個以上營業業機構合并申申報納稅的外外國企業均應應填報本表。根據國稅發119970049號規定定，外商投資資企業在我國國境內的從事事產品生產、商商品貿易、服服務等業務的的分支機構，其其生產經營所所得應適用該該分支機構所所在地同類業業務企業適用用的企業

57、所得得稅稅率，由由其總機構匯匯總繳納所得得稅。銷售總總公司產品的的分支機構適適用總公司稅稅率。 生產性分支機構構及銷售總公公司產品以外外的產品的分分支機構和服服務性的分支支機構請按照照以下說明填填寫： 本表項目、內容容雖然不多，但但對匯總、合合并申報納稅稅且分支機構構（營業機構構）適用不同同稅率的企業業，其申報項項目之間的關關系及計算過過程較為復雜雜。在填報、審審核本表中要要注意把握兩兩點： 1、根據稅法法實施細則第第九十一條規規定：上述企企業應當合理理地分別計算算各分支機構構（營業機構構）的應納稅稅所得額，按按照不同的稅稅率繳納所得得稅。有盈有有虧，盈虧相相抵后仍有利利潤的，應當當按有盈利的

58、的分支機構（營營業機構）所所適用的稅率率納稅。發生生虧損的分支支機構（營業業機構），應應當以該分支支機構（營業業機構）以后后年度的盈利利彌補其虧損損，彌補虧損損后仍有利潤潤的，再按該該分支機構（營營業機構）所所適用的稅率率納稅；其彌彌補額應當按按為該虧損營營業機構抵虧虧的分支機構構（營業機構構）所適用的的稅率納稅。2、根據國稅發發20000152號號文第三條規規定：上述企企業某些分支支機構（營業業機構）發生生虧損，首先先應用相同稅稅率機構的盈盈利進行彌補補，若沒有相相同稅率機構構的盈利，可可用與虧損機機構相近稅率率機構的盈利利進行彌補。為便于填報審核核，現將計算算方法簡要歸歸納：本年度各分支機

59、機構按相近稅稅率原則先進進行橫向彌補補，彌補后還還有盈利的機機構再按相近近稅率原則彌彌補自已以前前五年虧損，彌彌補后仍有盈盈利的再次按按相近稅率原原則彌補其他他機構本年度度無利潤的以以前五年虧損損，彌補完成成后盈利的機機構再按先借借先還、相近近稅率先還原原則按稅率計算應應納稅額。（十三）總、分分支機構或營營業機構年度度所得稅情況況表（A11001表）本表主要反映匯匯總（合并）企企業各分支機機構（包括總總機構）或營營業機構年度度經營情況；在中國境內內設有分支機機構匯總申報報納稅的外商商投資企業和和在中國境內內設有兩個或或兩個以上營營業機構合并并申報納稅的的外國企業均均應填報本表表。企業境外外分支

60、機構不不填報本表，自自行附表說明明。各分支機機構和總公司司各填一張表表企業在填報報本表時，應應同時將本表表報送各分支支機構或營業業機構所在地地主管稅務機機關，并附送送各分支機構構或營業機構構的有關財務務報表。本表主要欄目的的填寫口徑如如下：1、納稅年度。填填寫公歷年度度或經稅務機機關批準所采采用的分支機機構或營業機機構滿十二個個月的會計年年度。2、分支機構或或營業機構名名稱。填寫分分支機構或營營業機構辦理理工商登記的的名稱。3、本表行次邏邏輯關系如下下：（）5=2+3+4；（）6=1-2-；（）10=66+7+8+9-4。（十四）總、分分支機構或營營業機構應納納稅所得額分分配情況表（A1002