1、1第四篇事業(yè)單位會計E-mail： .cn2教學目的與教學要求：了解：事業(yè)單位會計的概念、特點、職能和一般 原則；年終清理結算與會計報表編審 掌握：事業(yè)單位會計的科目設置及其核算內容熟悉：事業(yè)單位會計五大會計要素的管理與核算教學重點：事業(yè)單位會計適用的會計科目五大會計要素的管理與核算3第十五章 事業(yè)單位會計概述第一節(jié) 事業(yè)單位會計的特點第二節(jié) 事業(yè)單位會計核算的一般原則 與會計科目設置4第一節(jié) 事業(yè)單位會計的特點一、事業(yè)單位的概念1、 指國家為了社會公益目的，由國家機關舉辦或者其他組織利用國有資產舉辦的，從事科、教、文、衛(wèi)等活動的社會服務組織。2、分類：全額撥款事業(yè)單位 差額撥款事業(yè)單位 自主

2、事業(yè)單位5二、事業(yè)單位的特點1、依法設立；2、從事公益服務；3、不以營利為目的；4、社會組織。6三、事業(yè)單位會計的概念、職能及特點1、概念：是以事業(yè)單位實際發(fā)生的各項經濟業(yè)務為對象,記錄、反映和監(jiān)督事業(yè)單位預算執(zhí)行過程及其結果的專業(yè)會計。2、職能會計核算職能會計監(jiān)督職能73、特點（1）一般不進行成本核算。（2）具有多層次、多元化的會計核算組織結構。（3）資金來源多渠道，要為多方面提供會計信息服務。（4）資金來源多樣化，決定會計主體多元化。（5）會計核算以收付實現(xiàn)制為主，經營性收支業(yè)務核算采用權責發(fā)生制。8 第二節(jié) 事業(yè)單位會計核算的一般原則 與會計科目設置真實性原則適應性原則可比性原則一貫性原

3、則及時性原則明晰性原則收付實現(xiàn)制原則配比原則專款專用原則實際成本原則重要性原則9資 產 類負 債 類凈資產類現(xiàn)金銀行存款零余額賬戶用款額度應收票據(jù)應收賬款預付賬款其他應收款材料產成品對外投資固定資產無形資產財政應返還額度事業(yè)基金固定基金專用基金事業(yè)結余經營結余結余分配借入款項應付票據(jù)應付賬款預收賬款其他應付款應繳預算款應繳財政專戶款應交稅金事業(yè)單位會計科目設置10收 入 類支 出 類財政補助收入上級補助收入撥入專款事業(yè)收入財政專戶返還收入經營收入附屬單位繳款其他收入撥出經費撥出專款專款支出事業(yè)支出經營支出成本費用銷售稅金上繳上級支出對附屬單位補助結轉自籌基建事業(yè)單位會計科目設置11第十六章 事

4、業(yè)單位資產的管理第一節(jié) 流動資產的管理與核算第二節(jié) 對外投資的管理與核算第三節(jié) 固定資產的管理與核算第四節(jié) 無形資產的管理與核算12 第一節(jié) 流動資產的管理與核算概念：流動資產是指可以在一年內變現(xiàn)或者耗用的資產。內容：現(xiàn)金、銀行存款、應收票據(jù)、應收賬款及預付賬款、其他應收款、材料、產成品、零余額賬戶用款額度、財政應返還額度。13一、貨幣資金的管理與核算1、現(xiàn)金的管理與核算（1）現(xiàn)金管理原則參照行政單位現(xiàn)金管理原則（2）現(xiàn)金的核算 現(xiàn) 金 增加數(shù) 減少數(shù) 反映庫存現(xiàn)金數(shù)額142、銀行存款的管理與核算（1）銀行存款的管理規(guī)定參照行政單位銀行存款的管理規(guī)定（2）銀行存款的核算 銀 行 存 款 收入的

5、存款數(shù)額 付出的存款數(shù)額 反映單位銀行存款數(shù)額15（3）外幣銀行存款的核算-例：P207 平時年末將外幣按業(yè)務發(fā)生當日的人民幣外匯匯率折合為RMB人民幣余額外幣余額按年末的人民幣外匯匯率折合為RMB人民幣余額匯兌收益或損失支出賬戶163、零余額賬戶用款額度的核算4、財政應返還額度的核算了 解17二、應收預付款項的管理與核算1、應收票據(jù)事業(yè)單位因從事經營活動銷售產品或提供勞務而收到的商業(yè)匯票。分類： 按承兌人不同 按年限 按是否計息 商業(yè)承兌匯票 短期應收票據(jù) 帶息票據(jù) 銀行承兌匯票 長期應收票據(jù) 不帶息票據(jù)18應收票據(jù)的貼現(xiàn)（1）計算到期值到期值票據(jù)面值（1票面利率期限） 本金+利息（2）計算

6、貼現(xiàn)息貼現(xiàn)息到期值貼現(xiàn)率貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期票據(jù)有效天數(shù)事業(yè)單位持有天數(shù)（3）計算貼現(xiàn)凈值貼現(xiàn)凈值到期值貼現(xiàn)息19應收票據(jù)的核算舉例：例1 3月15日某事業(yè)單位銷售產品一批，價款5 000元，增值稅850元。單位收到一張期限2個月，面值5 850元的無息票據(jù)一張。若4月15日，單位將該票據(jù)拿到銀行貼現(xiàn),年貼現(xiàn)率為8%。編制應收票據(jù)相關分錄。20例2 3月2日，某事業(yè)單位收到期限為90天，面值為10000元的商業(yè)匯票一張，以償還前欠貨款。票面年利息為6%。若4月1日，單位將該票據(jù)拿到銀行貼現(xiàn)。貼現(xiàn)率為8%。編制相關分錄。212、應收賬款應收賬款包括各種應收貨款，應收勞務收入，以及代墊運雜費。例：某事業(yè)單

7、位向外提供勞務1000元，款項尚未收到。例：代購貨單位（A公司）墊付運雜費800元。223、預付賬款事業(yè)單位按購貨、勞務合同規(guī)定預付給供應單位的款項。例:（1）某單位預付購買材料款3850元。 （2）收到上述材料，發(fā)票上注明貨款 5000元，增值稅850元。 （3）補付貨款2 000元。234、其他應收款指除應收票據(jù)、應收賬款、預付賬款以外的其他應收暫付款項。包括：借出款、備用金、應向職工收取的各種墊付款項。例：職工李明出差，借差旅費1000元，以現(xiàn)金支付。若李明出差歸來，實際報銷950元,余款50元退回。24三、存貨的管理與核算1、材料的管理與核算（1）購入材料的計價 從事生產用的材料，小規(guī)

8、模納稅人購進材料按實際支付的含稅價格計算。一般納稅人按不含稅價格計算。 事業(yè)單位自用材料，按實際支付的含稅價格計算。購價+運雜費25（2）發(fā)出材料的計價 先進先出法 加權平均法例：事業(yè)單位發(fā)生下列有關甲材料收發(fā)的業(yè)務：3月1日庫存300公斤，單價10元；3月5日購進200公斤，單價12元；3月10發(fā)出400公斤；3月15日購進500公斤，單價11元；3月20日發(fā)出200公斤。分別用先進先出法、加權平均法計算發(fā)出材料的成本，并寫出領用材料的會計分錄。該種材料用于經營活動。26 小規(guī)模納稅人購入材料和發(fā)出材料的核算購入時，借：材料（含稅價） 貸：銀行存款發(fā)出時，借：事業(yè)支出 （自用） 經營支出（銷

9、售領用） 成本費用（生產領用） 貸：材料（非自用）（3）材料的核算舉例27 一般納稅人購入生產用材料購入時，借：材料 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款生產領用時，借：成本費用 貸：材料完工入庫時，借：產成品 貸：成本費用銷售時，借：經營支出 貸：產成品28 事業(yè)單位購入自用材料例1、事業(yè)單位購入自用材料，含稅價款1000元，運費80元。例2、領用上述材料。29（4）材料盤點的核算各種存貨應定期進行清查盤點。對于發(fā)生的盤盈、盤虧及過時、變質、毀損等報廢的，應當相應增加或沖減支出科目。盤 盈 盤 虧事業(yè)用材料借：材料 貸：事業(yè)支出借：事業(yè)支出 貸：材料經營用材料借：材料 貸：經營支出借

10、：經營支出 貸：材料302、產成品的管理與核算 材 料 成本費用 產成品經營支出/事業(yè)支出31對外投資是指事業(yè)單位以貨幣資金、實物或無形資產等向其他單位的投資。債券投資其他投資分類定義第二節(jié) 對外投資的管理與核算32一、對外投資的計價1、以貨幣資金的方式對外投資，按實際支付的款項記賬。2、以實物或無形資產的方式對外投資，應當按評估確認的價值記賬。4、轉讓債券取得的價款或債券到期收回的本息與其賬面成本的差額，記入當期收入。3、投資期內取得的利息、紅利等各項投資收益，應當記入當期收入。其他收入33二、對外投資的核算 對外投資 增加數(shù) 減少數(shù)反映對外投資的實際數(shù)事業(yè)基金一般基金 投資基金341、債券

11、投資的核算購入 收回本息例、某事業(yè)單位2007年購入三年期國庫券面值總額為50 000元，票面利率12，共支付價款50 000元。2010年收回債券本息。假定該單位2008年將其國庫券出售,售得價款48 000元。35 購入時，借：對外投資債券投資 50 000 貸：銀行存款 50 000同時，借：事業(yè)基金一般基金 50 000 貸：事業(yè)基金投資基金 50 00036收回本息時，借：銀行存款 68 000 貸：對外投資債券投資 50 000 其他收入投資收益 18 000同時，借：事業(yè)基金投資基金 50 000 貸：事業(yè)基金一般基金 50 00037中途將國庫券出售時，借：銀行存款 48 00

12、0 其他收入投資收益 2 000 貸：對外投資債券投資 50 000同時，借：事業(yè)基金投資基金 50 000 貸：事業(yè)基金一般基金 50 000 382、其他投資的核算貨幣資金、材料、固定資產、無形資產（1）貨幣資金對外投資的核算借：對外投資其他投資 貸：銀行存款同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金39（2）材料對外投資的核算小規(guī)模納稅人：例：某事業(yè)單位為小規(guī)模納稅人，將一批材料對外投資，該批材料的賬面價值為11 700元（含稅），合同確認的價值為11 000元。借：對外投資其他投資 貸：材料 事業(yè)基金投資基金 （借或貸）同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金40一般納稅

13、人：借：對外投資其他投資 貸：材料 應交稅金應交增值稅（銷項稅額） 事業(yè)基金投資基金（借或貸）同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金41（3）以固定資產對外投資的核算例、某事業(yè)單位向B公司投入一項資產，賬面原值為9 000元，經雙方議定的價值為6 000元。借：對外投資其他投資 貸：事業(yè)基金投資基金同時，借：固定基金 貸：固定資產42（4）以無形資產對外投資的核算例：某事業(yè)單位以場地使用權方式對M公司進行投資。該土地使用權的賬面價值為30000元，經雙方協(xié)議場地使用權作價40000元。借：對外投資其他投資 貸：無形資產 事業(yè)基金投資基金（借或貸）同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基

14、金投資基金43 一、固定資產的范圍 指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標準以上，并在使用過程中基本保持原來物質形態(tài)的資產。 二、固定資產的分類第三節(jié) 固定資產的管理與核算1、房屋及建筑物2、專用設備-醫(yī)療、機械、交通3、一般設備4、文物和陳列品5、圖書6、其他固定資產-牲畜44三、固定資產的計價1、購入的固定資產：2、接受捐贈的固定資產：3、盤盈的固定資產：按實際支付的買價+運雜費+安裝費按市場價或者有關憑證價+相關費用按重置價值入帳45四、固定資產的核算賬戶設置：固定資產 固定基金固定基金：事業(yè)單位持有固定資產所占用的基金。核算因購入、自制、調入、融資租入、接受捐贈或出售、對外投資、報廢以

15、及盤盈盤虧固定資產而增減的固定基金. 46（1）購置（2）接受捐贈（3）融資租入（4）盤盈借：專用基金修購基金 事業(yè)支出 專款支出等 貸：銀行存款同時，借：固定資產 貸：固定基金1、固定資產增加的核算47例1、某事業(yè)單位用事業(yè)經費購入一臺不需安裝的精密儀器，價款14000元，以銀行存款支付。例2、某事業(yè)單位接受捐贈的全新設備一臺，根據(jù)發(fā)票等單據(jù)，確定其價值為50000元。 若接受該設備時發(fā)生運雜費1000元，則 會計分錄又該如何編制？48例3、以融資方式租入設備一臺，設備價款100 000元，運輸費2000元，途中保險費為1000元，安裝調試費7 000元。安裝完畢并交付使用，同時支付租金。4

16、9（1）出售（2）毀損、報廢（3）投資轉出（4）盤虧借：固定基金 貸：固定資產借：銀行存款 貸：專用基金借：專用基金 貸：現(xiàn)金/銀行存款2、固定資產減少的核算50例1、某事業(yè)單位將一臺不用的設備出售，該計算機原值15 000元，雙方協(xié)議價11 000元，已通過銀行收回價款。例2、某事業(yè)單位某日盤點固定資產，發(fā)現(xiàn)盤虧某一般設備一臺，價值1 500元，經查屬于正常原因，已按規(guī)定程序批準核銷。512接受捐贈3攤銷4轉讓1購入和自行開發(fā)第四節(jié) 無形資產的管理與核算5對外投資52借：無形資產 貸：銀行存款借：無形資產 貸：其他收入1購入和自行開發(fā)的無形資產2接受捐贈的無形資產53借：事業(yè)支出 / 經營支

17、出 貸：無形資產借：銀行存款 同時，借：事業(yè)支出 貸：事業(yè)收入 貸：無形資產借：銀行存款 同時，借：經營支出 貸：經營收入 貸：無形資產3無形資產的攤銷4無形資產的轉讓54借：對外投資 貸：無形資產 事業(yè)基金投資基金同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金5無形資產對外投資55例1、某事業(yè)單位從某科研機構購入一項專利權，價值120 000元，用銀行存款支付。例2、若該事業(yè)單位不實行內部成本核算，本月攤銷上述購入的無形資產。例3、若該事業(yè)單位實行內部成本核算，無形資產在受益期內攤銷,上述無形資產受益期為10年，編制月攤銷分錄。56例4、某事業(yè)單位（不實行內部成本核算）對外轉讓一項專利權，

18、該專利權帳面價值50000元，轉讓價格為55000元。例5、某事業(yè)單位以某項專利權對外投資，該項專利權經雙方確定的價值為120 000元，賬面原價為110 000元。57第十七章 事業(yè)單位負債的管理與核算第一節(jié) 借入款項和應付預收款項的核算第二節(jié) 應繳款項的核算58事業(yè)單位負債的內容及科目負債核算的內容總賬科目借入的款項應付及預收款項各種應繳的款項應繳預算款應繳財政專戶款應交稅金借入款項應付票據(jù)應付賬款預收賬款其他應付款59第一節(jié) 借入款項和應付預收款項的核算一、借入款項的核算含義：從財政、上級及金融機構借入的有償使用的資金核算內容：本科目只核算借入款項的本金利息的處理：利息按照借入款項的用途

19、列入事業(yè)支出或經營支出60借入款項的核算（1）借入款項時，借：銀行存款 貸：借入款項某單位（2）計算或支付利息時，借：事業(yè)支出（或經營支出） 貸：其他應付款預提利息 銀行存款（3）到期還本付息，借：借入款項（本金） 事業(yè)支出（或經營支出） 其他應付款預提利息 貸：銀行存款61二、應付預收款項的核算應付票據(jù)應付賬款預收賬款其他應付款62核算舉例：1、某事業(yè)單位開展事業(yè)活動，購買材料一批，開出 4個月期帶息銀行承兌匯票一張，面值為 20 000元，月利率為 0.8 %，同時支付銀行承兌手續(xù)費80元。2、某事業(yè)單位開展事業(yè)活動，向某公司購入材料一批，價款為6 000元，材料已驗收入庫，款項尚未支付。

20、3、續(xù) 2，該事業(yè)單位開出商業(yè)匯票一張，面值為6 000元，抵付上述材料采購款。634、某事業(yè)單位在開展事業(yè)活動的過程中，預收某單位款項2 000元，存入銀行。5、續(xù) 4，按合同規(guī)定，事業(yè)單位已向該單位提供勞務，應收該單位款項2 500元，扣除預收的2 000元，另500元款項已收到并存入銀行。6、某事業(yè)單位實行退休金統(tǒng)籌的辦法，按照有關規(guī)定，提取統(tǒng)籌退休金4 600元。64第二節(jié) 應繳款項的核算應繳款項應繳財政專戶款應交稅金應繳預算款65應繳預算款的核算：收到應繳預算款時，借：現(xiàn)金 / 銀行存款 貸：應繳預算款上交上級或國庫時，借：應繳預算款 貸：現(xiàn)金 / 銀行存款66事業(yè)單位應繳財政專戶款

21、（事業(yè)收入）核算的三種情況1、全額上繳制2、比例上繳制3、結余上繳制銀行存款應繳財政專戶款現(xiàn)金等事業(yè)收入121212367“收”即平時收費借：現(xiàn)金等 貸：應繳財政專戶款“繳”即定期上繳借：應繳財政專戶款 貸：現(xiàn)金等“要”即收到財政專戶撥款借：銀行存款 貸：財政專戶返還收入1、全額上繳制 的核算68收平時收費借：現(xiàn)金等 貸：應繳財政專戶款（應繳部分） 事業(yè)收入（留成部分）繳定期上繳借：應繳財政專戶款（應繳部分） 貸：現(xiàn)金等2、比例上繳制 的核算69收平時收費借：現(xiàn)金等 貸：事業(yè)收入算定期計算出應上繳數(shù)借：事業(yè)收入 貸：應繳財政專戶款繳定期上繳借：應繳財政專戶款 貸：現(xiàn)金等3、結余上繳制 的核算7

22、0應交稅金的核算一般納稅人應交增值稅的核算小規(guī)模納稅人應交增值稅的核算應交營業(yè)稅等稅金的核算應交所得稅的核算其他小稅種的核算71一般納稅人應交增值稅的核算購進材料時，借：材料某材料【不含稅價】 應交稅金應交增值稅（進項稅額） 貸：銀行存款等銷售產品取得收入時，借：銀行存款等 貸：經營收入【不含稅價】 應交稅金應交增值稅（銷項稅額）同時結轉已銷產品成本，借：經營支出有關明細科目 貸：產成品72小規(guī)模納稅人應交增值稅的核算購進材料時，按含稅價借：材料某材料 貸：銀行存款等銷售產品取得收入時，借：銀行存款等 貸：經營收入【還原為不含稅價】 應交稅金應交增值稅同時結轉已銷產品成本，借：經營支出有關明細

23、科目 貸：產成品73應交營業(yè)稅等的核算計算出應納營業(yè)稅等稅金時借：銷售稅金 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 應交資源稅 應交城建稅 其他應付款應交教育費附加74應交所得稅等的核算年終，計算出應交所得稅時，借：結余分配應交所得稅 貸：應交稅金應交所得稅繳納時，借：應交稅金應交所得稅 貸：銀行存款75房產稅、車船使用稅、土地使用稅借：事業(yè)支出 / 經營支出 貸：應交稅金應交 X X 稅印花稅借：事業(yè)支出 / 經營支出 貸：銀行存款76核算舉例：1、某事業(yè)單位按規(guī)定取得行政性收費收入3 200元，罰沒收入5 000元，均存入銀行。2、某事業(yè)單位的預算外資金采取結余上繳的辦法,某日計算出應繳財政專戶的預算外資

24、金8 400元，當即予以上繳。3、某事業(yè)單位計算出應繳納的營業(yè)稅600元，予以上繳。77第十八章 事業(yè)單位收入的管理與核算第一節(jié) 事業(yè)單位收入的內容與管理要求第二節(jié) 事業(yè)單位收入的核算78第一節(jié) 事業(yè)單位收入的內容與管理要求財政補助收入上級補助收入撥入專款事業(yè)收入經營收入附屬單位繳款其他收入基建撥款收入79第二節(jié) 事業(yè)單位收入的核算一、財政補助收入與上級補助收入的核算收到補助收入時，借：銀行存款 貸：財政補助收入 / 上級補助收入繳回時，相反分錄年終結轉時，借：財政補助收入 / 上級補助收入 貸：事業(yè)結余80二、撥入專款的核算收到時，借：銀行存款 貸：撥入專款年終結賬時，借：撥入專款 貸：銀行

25、存款 事業(yè)基金 撥出專款 專款支出相反分錄繳回時，81三、事業(yè)收入與經營收入的核算中小學事業(yè)收入高等學校的事業(yè)收入廣播電視事業(yè)單位的事業(yè)收入文化事業(yè)單位的事業(yè)收入醫(yī)院的事業(yè)收入科學事業(yè)單位的事業(yè)收入文物事業(yè)單位的事業(yè)收入體育事業(yè)單位的事業(yè)收入事業(yè)收入的種類其他經營收入租賃收入經營服務收入銷售收入經營收入的種類82例1、某事業(yè)單位屬于一般納稅人，某日開展專業(yè)業(yè)務活動，取得收入 35 100元，其中：銷項稅額5 100元，款項均未收到。例2、某事業(yè)單位某日收到財政部門通過財政專戶核撥的預算外資金35 000元。例3、某事業(yè)單位為一般納稅人，某日開展經營活動，向某企業(yè)銷售貨物，取得含稅收入23400

26、元，款項已存入銀行。例4、續(xù)上例，該事業(yè)單位由于貨物質量問題發(fā)生50%的銷貨退回。83四、附屬單位繳款的核算實際收到款項時，借：銀行存款 貸：附屬單位繳款繳款退回時，借：附屬單位繳款 貸：銀行存款年終結賬時，借：附屬單位繳款 貸：事業(yè)結余84五、其他收入的核算對外投資收益固定資產出租收入外單位捐贈未限定用途的收入其他單位對本單位的補助其他零星雜項收入取得時，借：銀行存款 貸：其他收入退回時， 相反分錄年終結轉，借：其他收入 貸：事業(yè)結余85收入科目的核算舉例：1、某事業(yè)單位按核定的預算和經費領報關系，向財政部門申請取得本月預算經費365 000元，款項存入銀行。2、某事業(yè)單位接到銀行通知，收到

27、上級單位撥來的補助款項85 000元。3、某事業(yè)單位以多余資金進行聯(lián)營投資，年終分得利潤40 000元。864、某事業(yè)單位收到主管部門撥入的專款450 000元，用于甲項目的建設。5、續(xù)上例，甲項目建設完成，價款合計430 000元，以銀行存款支付。6、續(xù)4和5，按主管部門的要求，對于已建設完成的甲項目的余款20 000元，其中60%留歸該事業(yè)單位，40%繳回主管部門。87第十九章 事業(yè)單位支出的管理與核算第一節(jié) 事業(yè)單位支出的管理與要求第二節(jié) 支出的核算88第一節(jié) 事業(yè)單位支出的管理與要求撥出經費撥出專款專款支出事業(yè)支出經營支出成本費用銷售稅金上繳上級支出對附屬單位補助結轉自籌基建89第二節(jié)

28、 支出的核算一、撥出經費的核算撥出時，借：撥出經費 貸：銀行存款收回時，借：銀行存款 貸：撥出經費年終結轉時，借：事業(yè)結余 貸：撥出經費90二、撥出專款的核算撥出時，借：撥出專款 貸：銀行存款繳回時，相反分錄 報銷時，借：撥入專款 事業(yè)支出 貸：撥出專款91三、專款支出的核算支出時，借：專款支出 貸：銀行存款 現(xiàn)金 材料列報時，借：撥入專款 貸：專款支出專款支出：科研課題經費、挖潛改造資金、科技三項費用92四、事業(yè)支出和經營支出的核算基本工資補助工資其他工資職工福利費社會保障費助學金公務費設備購置費修繕費業(yè)務費發(fā)生支出時，借：事業(yè)支出 / 經營支出 貸：銀行存款 / 現(xiàn)金 專用基金 材料 /

29、產成品年終結賬時，借：事業(yè)結余 / 經營結余 貸：事業(yè)支出 / 經營支出93核算舉例：2、某事業(yè)單位以銀行存款購買一般設備一臺，價款6400元。3、某事業(yè)單位開展經營活動，以現(xiàn)金發(fā)放職工工資53000元，其中：基本工資45000元，補助工資8000元。1、某事業(yè)單位從銀行提取現(xiàn)金32000元，發(fā)放學生獎學金。94五、成本費用的核算現(xiàn)金/銀行存款/材料成本費用產成品事業(yè)支出/經營支出95六、銷售稅金的核算借：銷售稅金 貸：應交稅金應交營業(yè)稅 應交資源稅 應交城建稅 其他應付款應交教育費附加繳納稅金時，做相反分錄。年終結轉時，借：事業(yè)結余 / 經營結余 貸：銷售稅金96七、上繳上級支出、對附屬單位

30、補助、結轉自籌基建的核算借：上繳上級支出 對附屬單位補助 結轉自籌基建 貸：銀行存款借：事業(yè)結余 貸：上繳上級支出 對附屬單位補助 結轉自籌基建97支出科目的核算舉例：1、某事業(yè)單位根據(jù)預算管理關系，向所屬甲單位撥出經費68 000元。2、某事業(yè)單位用自有資金撥給所屬乙單位專款30 000元。3、續(xù)2，乙單位的專項任務完成，用去專款29 000元，按照規(guī)定，余款的60%留歸乙單位所有，40%收回。984、某事業(yè)單位的某部門從倉庫領出某項目用材料一批，價值3 500元，同時以專項資金支付該項目工作人員的報酬8 000元。5、某事業(yè)單位承擔甲、乙兩項研究課題，某日領出材料 4 200元，分別用于甲

31、課題1 200元和乙課題3 000元。6、續(xù)5，以銀行存款支付:甲課題的計算機測試費 400元和咨詢費300元；乙課題購置的小型專用設備一臺，價值2 400元。99第二十章 事業(yè)單位凈資產的管理與核算第一節(jié) 結余的核算第二節(jié) 基金的管理與核算100事業(yè)基金固定基金專用基金凈資產基 金結 余一般基金投資基金醫(yī)療基金修購基金住房基金職工福利基金經營結余事業(yè)結余結余分配101第一節(jié) 結余的核算借：財政補助收入 上級補助收入 事業(yè)收入 附屬單位繳款 其他收入 財政專戶返還收入 貸：事業(yè)結余借：事業(yè)結余 貸：事業(yè)支出 撥出經費 上繳上級支出 銷售稅金事業(yè)性 對附屬單位補助 結轉自籌基建事業(yè)結余的核算10

32、2經營結余的核算借：經營收入 貸：經營結余借：經營結余 貸：經營支出 銷售稅金經營性103借：事業(yè)結余 經營結余 貸：結余分配結余分配的核算借：結余分配應交所得稅 提取專用基金 貸：應交稅金應交所得稅 專用基金職工福利基金借：結余分配 貸：事業(yè)基金一般基金104核算舉例：1、某事業(yè)單位年終結賬前有關活動收支科目的余額如下： 財政補助收入 860 000 撥出經費 280 000 上級補助收入 120 000 上繳上級支出 140 000 附屬單位繳款 230 000 對附屬單位補助 20 000 事業(yè)收入 360 000 事業(yè)支 980 000 經營收入 86 000 經營支出 58 000

33、其他收入 50 000 銷售稅金 結轉自籌基建 40 000 其中：事業(yè)性 30 000 經營性 40 0001052、某事業(yè)單位在年終結賬前，“事業(yè)結余”科目的貸方余額為450 000元，“經營結余”的貸方余額為150 000元。根據(jù)有關規(guī)定，應繳納所得稅50 000元，提取職工福利基金160 000元，余額轉入事業(yè)基金。106第二節(jié) 基金的管理與核算事業(yè)基金的管理與核算一般基金：主要用以核算滾存結余資金投資基金：用以核算對外投資部分的基金107一般 基金 的 核算借：結余分配 貸：事業(yè)基金一般基金借：撥入專款 貸：事業(yè)基金一般基金108借：對外投資債券投資 貸：銀行存款同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金投資基金的核算債 券 投 資109借：對外投資其他投資 貸：銀行存款同時，借：事業(yè)基金一般基金 貸：事業(yè)基金投資基金投資