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文檔簡介

1、影響稅收籌劃行為選擇的因素當納稅人產生稅收籌劃需求的時候，是自行籌劃，還是委托給代理人進行籌劃，受納稅人和代理人行為準則、價值取向的影響。即便雙方行為準則和價值取向和諧，自行籌劃和委托代理人籌劃也具備各自的優勢和劣勢。影響稅收籌劃行為選擇的因素主要是以下3 個方面：對信息把握的充分度對稅收信息把握的充分度，既與稅收制度的繁雜程度有關，也與稅收政策的透明度有關。稅收制度的繁雜、政策的不透明，使納稅人了解的納稅信息不完備，難以保證納稅的準確和稅收籌劃的適度。從稅務代理業的起源看， 不論是 1911 年大阪首先制定出 稅務代辦監督制度，還是 20 世紀 30 年代英國稅務專家共同創立的以稅收籌劃為主

2、要服務內容的租稅協會，稅制的繁雜程度與代理籌劃的介入空間呈正相關，稅制的透明度與代理籌劃的介入空間呈負相關。納稅人是否愿意選擇委托代理人進行籌劃，與其對稅收政策信息把握的充分度有著直接的關系。專業水平和籌劃能力稅收籌劃是一項技術性、系統性很強的工作，需要運用許多學科的相關知識，還要進行合理的過程安排，因此它對教育水平和人才素質的要求很高。尤其在經濟全球化的今天，稅收籌劃人員不僅要通曉本國和經營活動相關國的稅法，掌握會計核算和經營管理知識， 還要了解國際慣例， 同時具備國際金融和國際貿易知識。如果企業本身擁有這樣的籌劃人才，可以進行自主籌劃；如果企業需要稅收籌劃但沒有具備專業水平和籌劃能力的人才

3、，只能考慮代理籌劃。企業的經營規模企業規模能在一定程度上體現其擁有人才的狀況和承擔稅收籌劃成本的能力。成本因素是影響籌劃主體選擇的重要因素。稅收籌劃成本通常被定義為籌劃方案實施之后，企業額外支付的費用或者發生的其他損失以及機會成本，主要包括：內部專業人員的人力成本；外部專業機構的勞務購買費用；機會損失成本（主要指企業選擇某種稅收籌劃方案，由于方案不確定性而可能導致的罰款、滯納金以及其他可能的損失）；風險成本（是指因籌劃風險帶來的可能損失或者控制風險所發生的支出）。任何企業作為理性“經濟人”都會遵循成本效益原則，考慮自身付出所能帶來的收益狀況。作為委托方的納稅人要考慮成本效益，作為受托方的代理人也會考慮成本效益。一般來講，企業的經營規模越大，組織結構越復雜，業務范圍越廣，繳納的稅種越多，納稅的金額越大，則稅收籌劃的空間也就越廣闊，獲取節稅利益的潛力也就越大。由于規模小的企業考慮到付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的相對額和絕對額都不可能大，往往更關注人力和勞務成本；而規模大的企業付出籌劃成本所帶來的籌劃收益的絕對額有可能很大。因此，會全面關注稅收籌劃的成本，并在自主籌劃和代理籌劃之間作出選擇。小編寄語：會計學是一個細節致命的學科，以前總是覺得只要大概知道意思就可以了，但這樣是很難達到學習要求的。因為它是一門技術很強的課程，主要闡述會計核算的基本業

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