1、外匯收支情況表編制方法一、編制審核外匯收支情況表的依據二、編制外匯收支情況表的意義三、外匯收支情況表的內容及填列方法四、外匯收支情況表審核本卷須知一、編制審核外匯收支情況表的依據國家外匯管理局、財政部關于調整外商投資企業外匯年檢“外匯內容的通知匯發【2002】124號 2002年12月6日，國家外匯管理局、財政部聯合發文國家外匯管理局網站 政策法規中國注冊會計師協會關于印發?外匯收支情況表審核指導意見?的通知會協【2005】2號，2005年1月13日啟用“外匯收支情況表，停止使用財外字【1998】607號文件中“注冊會計師事務所在外商投資企業年度財務報告審計中應披露的外匯內容表。“外匯收支情況

2、表由企業填寫，注冊會計師審核。聯合年檢結束后，財政部、國家外匯管理局將對局部會計師事務所的外匯審核工作進行抽查。對于編制虛假外匯收支財務信息的會計師事務所和注冊會計師，財政部將依照?違反注冊會計師處分暫行方法?嚴肅處理。主要內容：二、編制外匯收支情況表的意義按照權責發生制原那么，全面、系統的反映企業的外匯收支狀況。全面披露企業面臨的外匯不平衡風險，彌補了在資本管制條件下無我國現行會計報表體系不能反映外匯風險的缺陷。披露企業的外資、外債、進口未付款、出口未收款、各外匯賬戶余額等信息可與外匯局的監管數據進行雙向核對。披露的“經常工程差額、“結售匯差額既可以全面評估企業國際經營業績和結匯奉獻，也可以

3、通過行業匯總和地區匯總后，評估不同行業、不同地區外商投資企業的國際經營業績和結匯奉獻，從而為改進政府宏觀決策、提高利用外資質量提供依據。具備審核監測功能，假設左右兩方不能自求平衡，可用“其他資產工程抵補，既誤差和遺漏，“其他資產工程在一定程度上可以提供企業逃套匯、違規境內外幣計價結算的線索。有利于加強監管，防范涉外經濟風險，維護國家經濟平安。三、外匯收支情況表的內容及填列方法一根本說明1、外匯收支情況表反映外商投資企業與境外企業、機構、個人進行的經濟交易以及與境內企業、機構、個人進行的符合外匯管理規定的外幣計價、結算交易。所有交易均按實際發生金額記錄。2、外匯收支情況表填制根底為權責發生制。

4、3、外匯收支情況表中“期末數各工程反映的均是外商投資企業從成立以來到報告期期末期間發生的經濟活動的余額數，非當期發生數。4、“外匯收支情況表形式是資產負債表，實質內容是外匯現金流量表，通過系統披露所有涉外收支交易，反映企業外匯貨幣資金的形成過程。 5、“外匯收支情況表所有交易均按實際成交發生金額記錄，不考慮交易標的的真實價值和折舊額、攤消額的影響、不考慮固定資產、存貨、管理費用等既不涉及經常工程差額，也不涉及外匯現金流變動的工程的影響。6、外匯收支情況表填報格式必須完整，即使局部工程期初、期末額均為零，也不得省略。 二表頭工程1、本表編制單位：按照外商投資企業營業執照上的單位名稱填寫。2、組織

5、機構代碼：按照外商投資企業組織機構代碼證上的號碼填寫。3、外匯登記證號碼：按照國家外匯管理局及分局核發的外匯登記證上號碼填寫。4、金額單位：一律使用美元計價，非美元幣種的外幣根據中國人民銀行12月31日公布的外匯匯率進行折算。各項數據涉及填報金額精確到個位數，小數點后數字四舍五入。 三科目說明1、“外匯貨幣資金工程： 反映外商投資企業外幣現鈔、外幣銀行存款和其他外幣資金等的合計數。本工程數據可以根據“現金、“銀行存款、“其他貨幣資金等科目所屬的外幣明細科目的期末余額直接計算填列；其中：“外匯貨幣資金-資本金帳戶存款根據“銀行存款-資本金帳戶明細科目填列，以此類推。 2、“應收外匯賬款工程：反映

6、外商投資企業以外幣計價結算貨物、效勞、無形資產交易而產生的應收款項，包括外商投資企業與境外的交易、外匯管理法規允許的外商投資企業與境內機構的外幣計價結算交易兩局部。本工程數據應根據“應收賬款、“其他應收款科目的所屬相關外幣明細科目的期末借方余額分貨物貿易、效勞貿易工程分析填列。如“預收賬款、“其他應付款科目所屬外幣明細科目有借方余額的，也應包括在本工程內?！皯胀鈪R賬款-效勞貿易工程包括運輸、旅游、通訊效勞、建筑效勞、保險效勞、金融效勞、計算機和信息效勞、專有權使用費和特許費、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業效勞。 “應收外匯賬款-其他應收款工程包括外商投資企業因專利權、商標權、著作權、

7、計算機軟件版權等知識產權的轉讓而發生的債權；外商投資企業外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業因股權交易而發生的債權也記入本工程。 3、“預付外匯賬款工程：反映外商投資企業以外幣計價結算貨物、效勞貿易而產生的預付款項，包括外商投資企業與境外的交易、外匯管理法規允許的外商投資企業與境內機構的外幣計價結算交易兩局部。本工程數據應根據“預付賬款科目的所屬相關外幣明細科目的期末借方余額合計填列。如“應付賬款科目所屬外幣明細科目有借方余額的，也應包括在本工程內。 4、“應收外匯股利工程：反映外商投資企業境外投資和投資性外商投資企業境內外匯投資應收取的被投資企業已宣告分配的現金股利。本工程應根據“應收

8、股利科目的期末余額分析填列。 5、“境外投資工程：反映外商投資企業以外匯、實物、無形資產、股權對境外股權性質的投資。該工程以本錢法核算，根據“長期股權投資、“長期債權投資、“短期投資科目的期末余額和“銀行存款、“固定資產“無形資產、“存貨等科目的期末余額分析填列。對于采用權益法核算的外商投資企業，也按本錢法填列。 6、“境內外匯投資工程：反映外商投資企業境內外匯股權投資，投資性外商投資企業以其境內所獲得的人民幣利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的財產在境內再投資也記入本工程。該工程按本錢法核算，根據“長期股權投資、 “短期投資科目的期末余額分析填列。對于采用權益法核算的外商投資企業，

9、也按本錢法填列。7、“非外匯形式資產人民幣工程：反映企業以外幣計價但以人民幣結算的交易余額，即企業自成立以來截止報告期12月31日以外幣計價但以人民幣結算交易的累計人民幣收入發生額和累計人民幣支出發生額的凈差額。該工程的借方反映外商投資企業以人民幣資金流入增加以外幣計價的負債、權益或減少以外幣計價的資產，如：1外商投資企業外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業外方投資；2外商投資企業以人民幣回收其境內外匯投資及收益； 該工程的貸方反映外商投資企業以人民幣資金支出減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產，如： 1

10、外商投資企業以人民幣支付境內外籍人員工資； 2外商投資企業以人民幣支付外方股東先行收回投資款； 3外商投資企業以人民幣支付外方股東減資款； 4投資性外商投資企業以獲得的人民幣利潤在境內再投資等。 該工程應根據“現金、“銀行存款、“其他貨幣資金、“長期股權投資、“應付工資、“實收資本等科目分析填列。 8、“非外匯形式資產固定資產、無形資產工程：反映外商投資企業以外幣計價但以固定資產、無形資產交割的交易余額。該工程的借方反映外商投資企業以固定資產、無形資產流入增加以外幣計價的負債、權益或減少以外幣計價的資產，如： 1外商投資企業外方股東以境外機器設備、無形資產等向企業出資或融資；2外商投資企業外方

11、股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的機器設備、無形資產出資；3外商投資企業以機器設備、無形資產回收境外投資或境內外匯投資及收益；該工程的貸方反映外商投資企業以固定資產、無形資產支出減少以外幣計價的負債、權益或增加以外幣計價的資產，如：外商投資企業以機器設備、無形資產等作境外投資等。該工程應根據“固定資產、“無形資產等科目分析填列。 9、“非外匯形式資產資本對價轉移工程：反映外商投資企業中外方股東之間不涉及本企業外匯現金流的股權變動余額，以及中外方債權債務關系人之間不涉及本企業外匯現金流的債權債務變動余額。該工程借方反映外方股東收購中方股東股

12、權以及外方收購中方債權人債權，貸方反映中方股東收購外方股東股權以及中方收購外方債權人債權。該工程應根據“應收賬款、“應付賬款、“預收帳款、“預付帳款、“實收資本等科目分析填列。10、“非外匯形式資產單方面資本轉移工程：借方反映本企業對外匯金融債權或股權的單方面豁免或單方面放棄，貸方反映境外金融債權人、股權人對本企業債權、股權的單方面豁免或單方面放棄，股權及金融債權交易的凈損益也記入本工程。該工程應根據“長期股權投資、“長期借款、“實收資本等科目分析填列。 11、“非外匯形式資產其它工程：反映外方股東以其按比例享有的企業資本公積、盈余公積、未分配利潤轉增資本的金額。該工程應根據“資本公積、“盈余

13、公積、“未分配利潤或“股本等科目分析填列 12、“結購匯差額工程：反映企業自成立以來截止報告期12月31日累計結匯和購匯的凈差額，即結匯發生額減去購匯發生額。結匯是指外商投資企業將可支配外匯資金在銀行兌換為人民幣的行為，結匯分資本工程結匯和經常工程結匯，資本工程結匯又有外匯資本金款結匯、外債結匯等形式；購匯是指外商投資企業在銀行以人民幣購置外匯的行為，購匯也分資本工程購匯和經常工程購匯；資本工程購匯又有歸還外債、外匯貸款購匯、境外投資購匯、外方回收資本購匯等多種形式。企業結匯有通過外幣帳戶核算如：將資本金帳戶中的資金結匯，也有不通過外幣帳戶核算的如：企業出口貨物收取的貨款直接在銀行結匯；購匯也

14、如此如：歸還外債直接用人民幣購匯付出，購置外匯存入外幣帳戶。該工程應根據銀行存款科目包括人民幣帳戶、外幣帳戶的累計發生額分析填列，也可根據結、購匯相關憑證如：銀行結匯水單、購匯單據分析計算。本工程如為負數，也記錄在資產方。 13、“匯率折算差額工程：以非美元幣種計價的經濟交易按照發生時中國人民銀行公布的外匯匯率折算為美元記錄，在年末根據中國人民銀行12月31日公布的外匯匯率進行調整，調整差額計入本科目，匯兌損益也計入本科目，本工程如為負數，也記錄在資產方。該科目應根據“實收資本、“財務費用等科目分析填列。14、“其他資產工程：為最終平衡工程，反映外商投資企業在編制本表過程中出現的誤差和遺漏，通

15、過該工程的抵補，使“外匯收支情況表資產合計等于負債和經常工程差額合計，本工程如為負數，也記錄在資產方。 15、“應付外匯賬款工程：反映外商投資企業以外幣計價結算貨物、效勞、無形資產交易而產生的應付款項，包括外商投資企業與境外的交易、外匯管理法規允許的外商投資企業與境內機構的外幣計價結算交易兩局部。本工程數據應根據“應付賬款、 “其他應付款科目的所屬相關外幣明細科目的期末貸方余額和“長期應付款科目期末余額分貨物貿易、效勞貿易工程分析填列。如“預付賬款、“其他應收款科目所屬外幣明細科目有貸方余額的，也應包括在本工程內。融資租賃在“應付外匯賬款貨物貿易下記錄?！皯锻鈪R賬款-效勞貿易工程包括運輸、旅

16、游、通訊效勞、建筑效勞、保險效勞、金融效勞、計算機和信息效勞、專有權使用費和特許費、咨詢、廣告、宣傳、電影、音像及其他商業效勞。 “應付外匯賬款-其他應付款工程包括外商投資企業因專利權、商標權、著作權、計算機軟件版權等知識產權的買賣而發生的債務；外商投資企業外方股東減資、先行收回投資以及外商投資企業因股權交易而發生的債務也記入本工程。 16、“預收外匯賬款工程：反映外商投資企業以外幣計價結算貨物、效勞貿易而產生的預收款項，包括外商投資企業與境外的交易、外匯管理法規允許的外商投資企業與境內機構的外幣計價結算交易兩局部。本工程數據應根據“預收賬款科目的所屬相關外幣明細科目的期末貸方余額合計填列。如

17、“應收賬款 科目所屬外幣明細科目有貸方余額的，也應包括在本工程內。17、“應付外籍人員工資工程：反映外商投資企業應付外籍人員工資。該工程應根據“應付工資、“管理費用等科目分析填列。如為借方余額，以負數填列。18、“應付外方股利工程：反映外商投資企業已宣告分配但尚未支付給外方的現金股利。本工程應根據“應付股利科目的期末余額分析填列。19、“境外借款金融機構借款、關聯企業借款、其他借款、發行債券工程：反映外商投資企業向中國境外的金融機構、企業、個人或其他經濟組織籌借的，以外國貨幣承擔契約性歸還義務的款項，債券溢折價發行收入直接計入“境外借款發行債券工程。本工程應根據“短期借款、“長期借款、“應付債

18、券等科目所屬相關外幣明細科目的期末余額分析填列。20、“境內外匯借款工程：反映外商投資企業向境內機構包括境內外資金融機構籌借的外匯資金。本工程應根據“短期借款、“長期借款、“財務費用等科目所屬相關外幣明細科目的期末余額分析填列。21、“應付外匯利息工程：反映外商投資企業因借款和發行債券而應支付的利息，企業應收應付、預收預付賬款而發生的應收、應付利息也記錄在本工程。本工程應根據“應收帳款、“應付帳款、“預收帳款、“預付賬款、“短期借款、“長期借款、“應付債券、“財務費用等科目分析填列。 22、“實收境外資本外國直接投資、外國證券投資工程：“實收境外資本外國直接投資工程的借方反映外商投資企業外方減

19、資、先行回收投資及向中方出讓股權等。“實收境外資本外國直接投資工程的貸方反映：1外國投資者以外匯投入的資本；2外國投資者以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的人民幣利潤投入的資本；3外國投資者以實物和無形資產投入的資本；4外國投資者購置中方股權形成的資本；5外商投資企業以應付外方股東利潤轉增的資本；6外商投資企業以資本公積、盈余公積和未分配利潤轉增的資本；7以外匯投入的資本溢折價局部；8其他?！皩嵤站惩赓Y本外國證券投資反映外商投資企業以B股或H、L、S、N股及ADR形式吸收的外國證券投資資本，股票溢折價發行收入也計入本工程。本工程應根據“實收資本、“資本公積、“盈余公積、“未分配利潤科目期末余額

20、分析填列。 23、“實收境內外匯資本工程：反映外商投資企業收取的境內企業的外匯投資和境內居民的B股投資，接受的投資性外商投資企業以其境內所獲得的人民幣利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的財產對本企業的投資也記入本工程。本工程應根據“實收資本、“資本公積科目期末余額分析填列。以投資者處于境外還是境內來劃分境外資本與境內外匯資本。 24、“經常工程差額工程：反映外商投資企業自成立以來至報告期期末期間發生的涉及外幣計價交易的經營活動的外匯收入和支出的凈差額。經常工程差額=“企業外幣計價結算的貨物、效勞、無形資產銷售收入“投資收益“單方面經常轉移“企業外幣計價結算的貨物、效勞、無形資產采購“

21、外國投資者和境內外匯投資者投資收益“外籍人員工資總額。其中：1“企業外幣計價結算的貨物、效勞、無形資產銷售收入工程應根據“主營業務收入、“其他業務收入等科目分析填列；2 “投資收益反映企業以各種方式對境外投資和外匯投資包括外匯存款所分配的收益；該工程應根據“應收股利、“投資收益和“財務費用等科目分析填列；3“單方面經常轉移工程：該工程借方反映本企業對外幣計價結算交易債權的單方面放棄以及壞賬核銷，該工程貸方反映外幣計價結算交易債權人對本企業債務的單方面豁免或對企業的外匯現金捐贈。借方反映企業對外幣計價結算交易債權的單方面放棄以及壞賬核銷。該工程應根據“外匯貨幣資金、“應收外匯帳款、“應付外匯帳款

22、 “預收外匯帳款、“預收外匯帳款等科目分析填列。4“企業外幣計價結算的貨物、效勞、無形資產采購工程：應根據“材料采購、“在建工程、“固定資產、“無形資產、“主營業務本錢、“營業費用、“管理費用等科目分析填列；5“外國投資者和境內外匯投資者投資收益工程：反映外國投資者和境內外匯投資者對企業進行股權投資所分配的收益以及外匯借款所發生的利息收入；該工程應根據“應付股利、“應付利息、“未分配利潤、“財務費用等科目分析填列；6“外籍人員工資總額工程：應根據“應付工資、“管理費用 等科目分析填列。 四其他說明一外匯收支情況表各工程平衡關系如下：1、外匯貨幣資金=現金+資本金帳戶存款+經常工程帳戶存款+外債

23、帳戶存款+其他帳戶存款；2、應收外匯帳款=貨物貿易+效勞貿易+其他應收款；3、非外匯形式資產=人民幣+固定資產+無形資產+資本對價轉移+單方面資本轉移+其他；4、結購匯差額=結匯金額-購匯金額； 5、應付外匯帳款=貨物貿易+效勞貿易+其他應付款； 6、 境外借款=金融機構借款+關聯企業借款+其他借款+發行債券； 7 、實收境外資本=外國直接投資+外國證券投資； 8、 經常工程差額 應收外匯賬款預付外匯賬款應收外匯股利應付外匯賬款預收外匯賬款應付外籍人員工資應付外方股利應付外匯利息境外借款實收境外資本境外投資非外匯形式資產境內外匯借款實收境內外匯資本境內外匯投資結購匯差額匯率折算差額其他資產外匯

24、貨幣資金；資產合計=負債和經常工程差額合計。 二外匯收支情況表附注中“按股權或約定比例計算外方所有的未分配利潤年末余額=企業資產負債表中“未分配利潤工程期末余額*外方股權比例.三外匯收支情況表填制完畢后，外商投資企業須在“編制單位處蓋章，并由編制人、會計主管和法定代表人簽章。四折算匯率。外匯收支情況表除“實收境外資本、“實收境內外匯資本期末余額按照歷史匯率折算外，其余工程期末余額均根據中國人民銀行當年12月31日公布的外匯匯率進行折算。 五關于附注指標說明。外匯收支情況表附注2“股權或約定比例為“年末外方股權或約定比例。五主要外匯經濟業務事項會計分錄解釋 一貨幣資金1、收到境外股東以外幣現金方

25、式投資 會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-資本金帳戶存款 借：外匯貨幣資金-資本金帳戶存款 貸：實收資本外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資 資本公積 資本溢價也計入此工程 2、收到外幣銷售收入會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯貨幣資金經常賬戶中保存 結購匯差額 貸：主營業務收入 貸：經常工程差額 3、以外幣支付各項本錢費用會計分錄 外匯比照分錄借：生產本錢 借：經常工程差額 制造費用 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 營業費用 結購匯差額購匯支付 財務費用 營業外支出 貸：現金或銀行存款-外幣帳戶 4、收到銀行外匯存款利息會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款 借：外匯貨幣資

26、金 貸：財務費用 貸：經常工程差額5、支付境外差旅費會計分錄 外匯比照分錄借：管理費用 借：經常工程差額 貸：現金或銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金6、收到供給單位因不能履行合同而賠償損失的外幣計價的賠款會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款 借：外匯貨幣資金 貸：營業外收入 貸：經常工程差額7、外幣支付購置物資的價款會計分錄 外匯比照分錄借：物資采購 借： 經常工程差額 貸：現金或銀行存款或其他貨幣資金 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付8、支付外幣計價的各種款項會計分錄 外匯比照分錄借：應付賬款或應付票據 借：應付外匯帳款 貸：現金或銀行存款或其他貨幣資金 貸：外匯貨幣資金外

27、幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付9、外幣支付外籍人員工資會計分錄 外匯比照分錄借：應付工資 借： 應付外籍人員工資貸：現金-外幣 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付10、購入不需要安裝的以外幣計價固定資產會計分錄 外匯比照分錄借：固定資產 借： 經常工程差額 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付11、實際支付給外國投資者股利會計分錄 外匯比照分錄借：應付股利 借：應付外匯股利 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付二投資投資和會計制度相比，本表該工程只反映外商投資企業本錢法核算的投資1、境外投資1外商投資企業以外

28、匯對境外股權性質的投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境外投資 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付2外商投資企業以無形資產對境外投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境外投資無形資產 貸：無形資產 貸：非外匯形式資產-無形資產3外商投資企業以固定資產對境外投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境外投資固定資產 貸：固定資產 貸：非外匯形式資產-固定資產 2、境內外匯投資1外商投資企業以外匯對境內股權性質的投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境內外匯投資貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金2投資性外商投資企業以

29、其境內清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的無形資產對境內再投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境內外匯投資貸：無形資產 貸：非外匯形式資產-無形資產3投資性外商投資企業以其境內清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的固定資產對境內再投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境內外匯投資 貸：固定資產 貸：非外匯形式資產-固定資產4投資性外商投資企業以其境內所得的人民幣利潤在境內再投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境內外匯投資 貸：現金或銀行存款-人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產-人民幣 三應收股利1、被投資企業宣告分配股利會計分錄 外匯比照分錄借：應收股利 借

30、：應收外匯股利 貸：投資收益 貸：經常工程差額-投資收益2、實際收到外匯股利會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：應收股利 貸：應收外匯股利四外匯往來款1、外商投資企業銷售以外幣計價結算的貨物、效勞、無形資產會計分錄 外匯比照分錄借：應收賬款 借：應收外匯帳款 貸：主營業務收入或無形資產等 貸：經常工程差額2、外商投資企業購進以外幣計價結算的貨物、效勞、無形資產會計分錄 外匯比照分錄 借： 庫存商品或本錢費用 借： 經常工程差額 或遞延資產或無形資產 貸：應付賬款 貸：應付外匯帳款3、外商投資企業預付外匯賬款會計分錄 外匯比照分錄借：預付賬款 借：預付外匯帳款 貸

31、：銀行存款 外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付4、外商投資企業已預付外匯賬款購置的貨物入庫會計分錄 外匯比照分錄借：原材料或庫存商品 借： 經常工程差額 貸：預付賬款 貸：預付外匯帳款5、外商投資企業以預付外匯賬款購置固定資產或工程材料會計分錄 外匯比照分錄借：固定資產或工程材料 借： 經常工程差額 貸：預付賬款 貸：預付外匯帳款 6、外商投資企業預收外匯往來款會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：預收賬款 貸：預收外匯賬款7、外商投資企業預收款轉收入會計分錄 外匯比照分錄借：預收賬款 借：預收外匯賬款 貸：主營業務收入 貸：經常工程差額 8

32、、外商投資企業收到應收外匯款會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：應收賬款或其他應收款 貸：應收外匯帳款 9、外商投資企業支付應付外匯款會計分錄 外匯比照分錄借：應付賬款或其他應付款 借：應付外匯帳款 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣帳戶支付 結購匯差額購匯支付10、外商投資企業對外幣計價結算交易債權的單方面放棄以及壞賬核銷會計分錄 外匯比照分錄借：壞帳準備或營業外支出 借：經常工程差額-單方面經常工程轉移 貸：應收賬款或預付帳款 貸：應收外匯帳款或預付外匯帳款11、外幣計價結算交易債權人對本外商投資企業債務的單方面豁免會計分錄 外匯比照分錄借：應付賬

33、款或預收帳款 借：應付外匯賬款或預收外匯帳款 貸：營業外收入 貸：經常工程差額-單方面經常工程轉移 五應付外籍人員工資1、外商投資企業計提外籍人員工資以外幣計價會計分錄 外匯比照分錄借：本錢費用科目 借：經常工程差額 貸：應付工資 貸：應付外籍人員工資2、外商投資企業以外幣支付外籍人員工資會計分錄 外匯比照分錄借：應付工資 借：應付外籍人員工資 貸：現金-外幣 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付3、外商投資企業以人民幣支付外籍人員工資會計分錄 外匯比照分錄借：應付工資 借：應付外籍人員工資 貸：現金-人民幣 貸：非外匯形式資產-人民幣 六境外借款1、外商投資企業向國外金融機構借款

34、時 會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外債帳戶存款 借：外匯貨幣資金-外債帳戶存款 貸：長期借款國外金融機構 貸：境外借款金融機構借款2、外商投資企業向關聯企業外匯借款時會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外債帳戶存款 借：外匯貨幣資金-外債帳戶存款 貸：長期借款關聯企業 貸：境外借款關聯企業借款3、外商投資企業發行外匯債券會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外債帳戶存款 借：外匯貨幣資金 應付債券-債券折價 貸：應付債券債券面值 貸：境外借款發行債券 應付債券-債券溢價 4、外商投資企業境外融資租入固定資產會計分錄 外匯比照分錄借：固定資產 借：經常工程差額 未確認融資費用 貸：長期應付款

35、-應付融資租賃款 貸：應付外匯賬款-融資租賃5、實際支付融資租賃款會計分錄 外匯比照分錄借：長期應付款-應付融資租賃款 借：應付外匯賬款-融資租賃 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣賬戶支付 結購匯差額購匯支付6、企業歸還境外借款會計分錄 外匯比照分錄借：長期借款 借：境外借款 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金外幣帳戶支付 或銀行存款-人民幣帳戶 結購匯差額購匯支付 7、境內外匯借款包括境內外資金融機構會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯貨幣資金 貸：長期借款或短期借款 貸：境內外匯借款8、歸還境內外匯借款會計分錄 外匯比照分錄借：長期借款或短期借款 借：境

36、內外匯借款 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資9、計提外匯借款利息會計分錄 外匯比照分錄借：財務費用或固定資產 借：經常工程差額 貸：應付利息或長期借款 貸：應付外匯利息10、支付借款利息會計分錄 外匯比照分錄借：應付利息 借：應付外匯利息 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金 七實收外匯資本1、境外股東以外匯現金方式投資 會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-資本金帳戶存款 借：外匯貨幣資金-資本金帳戶存款 貸：實收資本股本外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資 資本公積 資本溢價也計入此工程2、外商投資企業接受境外股東以實物方式投資會計分錄 外匯比照分錄借：固定資產 借：非外匯形式資

37、產-固定資產 貸：實收資本股本外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資3、外商投資企業接受境外股東以無形資產方式投資會計分錄 外匯比照分錄借：無形資產 借：非外匯形式資產-無形資產貸：實收資本股本外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資 4、外商投資企業收取的境內企業的外匯投資和境內居民的B股投資會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-外幣帳戶 借：外匯貨幣資金-資本金帳戶存款 貸：實收資本股本 貸：實收境內外匯資本5、接受投資性外商投資企業以其境內清算、股權轉讓、先行收回投資、減 資所得的財產對境內再投資會計分錄 外匯比照分錄借：相應資產科目 借：非外匯形式資產 貸：實收資本股本 貸：實收境內外匯資

38、本6、收到外國投資者以其境內所獲得的人民幣利潤對境內再投資的資本會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：非外匯形式資產-人民幣 貸：實收資本股本 貸：實收境外資本7、外商投資企業以應付外方股東利潤轉增資本會計分錄 外匯比照分錄借：應付股利 借： 應付外方股利 貸：實收資本股本 貸：實收境外資本8、按照法定程序減少注冊資本會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本 借： 實收境外資本 或實收境內外匯資本 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金支付外幣 銀行存款-人民幣帳戶 非外匯形式資產-人民幣支付人民幣9、外國投資者先行回收投資會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本 借： 實收境外資

39、本 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金支付外幣 銀行存款-人民幣帳戶 非外匯形式資產-人民幣支付人民幣 八非外匯形式資產-人民幣1、外商投資企業外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的人民幣資金增加本企業外方投資會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：非外匯形式資產-人民幣 貸：實收資本股本-外方股東 貸：實收境外資本2、外商投資企業以人民幣收回其境內外匯投資及收益會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：非外匯形式資產-人民幣 貸：長期股權投資或應收股利 貸：境內外匯投資或應收外匯股利 3、外商投資企業以人民幣

40、支付外籍人員工資會計分錄 外匯比照分錄借：應付工資 借： 應付外籍人員工資 貸：現金 貸：非外匯形式資產-人民幣4、外商投資企業外方股東以人民幣先行收回投資款會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本 借： 實收境外資本 貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產-人民幣5、投資性外商投資企業已獲得的人民幣利潤在境內再投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境內外匯投資 貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產-人民幣6、外商投資企業以人民幣支付外方股東減資款會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本 借： 實收境外資本 貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：非外匯形式資產-人民幣九非外匯形式的

41、資產-固定資產、無形資產1、外商投資企業接受境外股東以境外機器設備、無形資產等投資會計分錄 外匯比照分錄借：固定資產或無形資產 借：非外匯形式資產-固定資產 或無形資產 貸：實收資本股本外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資2、外商投資企業接受外方股東以其境內舉辦的其他外商投資企業獲得的分配利潤、清算、股權轉讓、先行收回投資、減資所得的機器設備、無形資產出資會計分錄 外匯比照分錄借：固定資產或無形資產 借：非外匯形式資產-固定資產 或無形資產 貸：實收資本股本外方股東 貸：實收境外資本外國直接投資 3、外商投資企業以機器設備、無形資產收回境外投資或境內投資外匯收益會計分錄 外匯比照分錄借：固定

42、資產或無形資產 借：非外匯形式資產-固定資產 或無形資產 貸：長期股權投資或應收 貸：境外投資或境內外匯投資 股利或投資收益 或應收外匯股利4、外商投資企業以無形資產對境外投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境外投資無形資產 貸：無形資產 貸：非外匯形式的資產-無形資產5、外商投資企業以固定資產對境外投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境外投資固定資產 貸：固定資產 貸：非外匯形式資產-固定資產 十非外匯形式的資產-資本對價轉移1、外商投資企業中方股東將股權轉讓給外方股東會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本-中方 借：非外匯形式資產-資本對價轉移 貸：實收資本股本-外

43、方 貸：實收境外資本2、外商投資企業外方股東將股權轉讓給中方股東會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本-外方 借：實收境外資本 貸：實收資本股本-中方 貸：非外匯形式資產-資本對價轉移3、外商投資企業中方股東將企業對中方的債權轉讓給外方會計分錄 外匯比照分錄借：應付賬款-中方 借：非外匯形式資產-資本對價轉移 貸：應付賬款-外方 貸： 應付外匯帳款4、外商投資企業外方股東將企業外方的債權轉讓給中方會計分錄 外匯比照分錄借：應付賬款-外方 借： 應付外匯帳款 貸：應付賬款-中方 貸：非外匯形式資產-資本對價轉移 十一非外匯形式資產-單方面資本轉移1、外商投資企業對外股權的放棄會計分錄 外匯比照分

44、錄借：營業外支出 借：非外匯形式資產-單方面資本轉移 貸：長期股權投資 貸：境外投資或者境內外匯投資2、境外金融債權人單方面豁免本外商投資企業的債務會計分錄 外匯比照分錄借：長期借款 借：境外借款 貸：資本公積 貸：非外匯形式資產-單方面資本轉移3、境外股東單方面放棄對本外商投資企業的股權會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本-境外股東 借：實收境外資本 貸：資本公積 貸：非外匯形式資產-單方面資本轉移4、接受外幣現金捐贈會計分錄 外匯比照分錄借：現金或銀行存款 借：外匯貨幣資金 貸：資本公積 貸：經常工程差額 十二、非外匯形式資產-其他1、外商投資企業中外方股東以其按比例享有的企業資本公積、盈余

45、公積轉增資本會計分錄 外匯比照分錄借：資本公積或盈余公積 借：非外匯形式資產-其他 貸：實收資本股本 貸：實收境外資本2、外商投資企業中外方股東以其按比例享有的企業未分配利潤轉增資本會計分錄 外匯比照分錄借：未分配利潤 借：非外匯形式資產-其他 貸：實收資本股本 貸：實收境外資本十三結購匯差額1、結匯1外商投資企業外匯帳戶中的外匯貨幣資金結匯會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：結購匯差額 貸：銀行存款-外幣帳戶 貸：外匯貨幣資金2外商投資企業經常工程收匯如：出口收匯在銀行直接結匯會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：結購匯差額 貸：主營業務收入等 貸：經常工程差額

46、3外匯投資款結匯會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：結購匯差額 貸：銀行存款-資本金帳戶 貸：外匯貨幣資金-資本金帳戶4外債結匯會計分錄 外匯比照分錄借：銀行存款-人民幣帳戶 借：結購匯差額 貸：銀行存款-外債帳戶 貸：外匯貨幣資金-外債帳戶2、購匯1經常工程購匯直接付出境外會計分錄 外匯比照分錄借：主營業務本錢等 借：經常工程差額貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：結購匯差額2購匯歸還外債會計分錄 外匯比照分錄借：長期借款 借：境外借款貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：結購匯差額3購匯用于境外投資會計分錄 外匯比照分錄借：長期股權投資 借：境外投資貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：結購匯差

47、額4購匯支付外方股東回收資本會計分錄 外匯比照分錄借：實收資本股本 借：實收境外資本或實收境內外匯資本貸：銀行存款-人民幣帳戶 貸：結購匯差額 六實例1、 接受現金捐贈10萬美元借：外匯貨幣資金-經常工程帳戶存款 10 貸：經常工程差額 102、中方股東A向外方股東B轉讓股權80萬美元，轉讓價格120萬美元借：非外匯形式資產-資本對價轉移 80 貸：實收境外資本-外國直接投資 80注意：按注冊資本的80萬美元填列，非120萬美元。 如果是溢價或折價參股應按實際發生額填列。3、外方股東B以其按比例享有的盈余公積50萬美元、未分配利潤80萬美元轉增資本借：非外匯形式資產-其他 130 貸：實收境外

48、資本-外國直接投資 1304、某投資性外商投資企業 1向A企業增資100萬美元借：境內外匯投資 100 貸：外匯貨幣資金 100 2原已向B企業投資80萬美元，現將股份全部轉讓，轉讓所得人民幣折合100萬美元借：非外匯形式資產人民幣 100 貸：境內外匯投資 80 非外匯形式資產單方面資本轉移 20四、外匯收支情況表審核本卷須知一承接企業外匯收支情況表審核業務前，應當了解以下根本情況：1、國家外匯管理有關法規；2、被審核單位與外匯收支有關的經營內容；3、被審核單位外匯核算的原那么和方法；4、被審核單位外匯登記情況；5、被審核單位與外匯收支有關的內部控制；6、被審核單位以前年度外匯收支情況表的審

49、核情況；7、被審核單位年度會計報表是否由其他注冊會計師審計。二應當向企業獲取充分、適當的審核證據，得出適當的審核結論，作為形成審核意見的根底。三審核意見應保證外匯收支情況表的真實性和完整性。四對發現外匯收支情況表存在重大不符合規定的，應追加必要的審核程序。五如在審核過程中發現被審核單位存在嚴重違反國家外匯管理規定的情形，應在審核報告中予以恰當反映。六審核報告應當包括以下要素：1、標題。統一標準為“外匯收支情況表審核報告2、收件人。應當為審核業務的委托人。3、引言段。1已審核外匯收支情況表的名稱核日期；2被審核單位管理當局的責任核注冊會計師的責任。4、范圍段。5、意見段。應當說明外匯收支情況表的

50、編制在所有重大方面是否符合國家外匯管理的有關規定。根據審核得出的結果，出具無保存意見、保存意見、否認意見或無法表示意見的審核報告。如果在審核過程中注意到被審核單位存在嚴重違反國家外匯管理有關規定的情形，或發現外匯收支情況表工程期初數存在重大錯報且已在本年作出調整，應當在意見段之后增加強調事項段予以說明。6、對審核報告分發使用的限制性說明。7、注冊會計師的簽名及簽章。8、會計師事務所的名稱、地址及蓋章。9、報告日期。10、外匯收支情況表附注附注應對重大外匯收支情況應當予以披露 )。謝 謝！解 決 問 題 的 基 本 方 法 七 步 成 詩Step 1Step 2Step 5Step 4Step

51、3Step 7Step 6?陳述問題分解問題樹圖消除非關鍵問題漏斗法制定詳細的工作方案進行關鍵分析綜合結果并建立有結構的結論整理一套有力度的文件一周結果，然后再來！如下圖的解決問題的七個步驟. . .第 一 步 - 闡 述 問 題清 晰 地 闡 述 要 解 決的 問 題清晰闡述問題的特點一個主導問題或可靠性很高的假設具體，不籠統而不是問題的羅列或一種無可爭議的主張行動性強以決策者下一步所需的行動為重點解決問題的實例-公共圖書館公共圖書館面臨著大家抱怨它不能提供信息效勞的問題圖書館是否應努力改善對會員的效勞?能否采取不同的圖書館管理方法以改善對會員的效勞？圖書館有哪 些改善會員效勞的可能？是通過

52、延長時間，更好地選擇書刊，還是在現有的預算內改善編輯目錄使借閱更加容易？事實的陳述無可爭議太空泛具體，行動性強評 價1.決策者2.影響決策者的主要因素3.解決問題的時間安排其他方面：問題的背景情況哪些是他們對決策比較關心的問題你如何解決互相沖突的安排？哪些是你的聽眾？需要多快的答案？4.成功努力的標準5.主要衡量標準6.所需的準確度哪些是衡量成功的主要變量？決策者如何判斷是否可行地解決了問題？他/她所關心的是什么？需要何種準確度？問題背景情況的實例-公共圖書館1.決策者圖書館館館長理事會市長2.影響決策者的主要因素圖書館館長任職及理事會的批準在12月后到期已任職7年將在9個月后重新選舉并面臨著

53、賦稅增加 但沒有提供足夠效勞的壓力3.解決問題的時間安排必須在6個月后進行改善，所以必須在 2個 月后解決4.成功努力的標準改革必須同圖書館的使命一樣所方案的改革必須在6個月內可以實施改善必須在6個月內可以衡量并有所顯現因為圖書館的工作人員是主要的改革實施者，所以他們必須支持5.主要衡量標準不超出預算調查結果是客戶滿意度有所改善發給市長報紙或圖書館長的表揚信6.所需的準確度對所需變革種類的強有力的指導比精確 細致更為重要但不能超出預算步驟2-分解問題邏輯樹問題陳述更小的問題更小的問題更小的問題更小的問題更小的問題更小的問題問題/假設1問題/假設2問題/假設3為什么使用邏輯樹1.將問題分成幾個局

54、部使解決問題可以分成能夠解決的幾個局部將不同局部按輕重緩急區分將崗位責任制執行到各人2.保證完整地解決問題將問題的各個局部解決好,即可解決整個問題所分問題的各個局部各不相同,而且包括了各個方面(即沒有重復沒有遺漏)3.使工程小組共同了解解決問題的框架4.協助重點使用組織框架及理論邏輯樹的三種類型是否？什么/如何原因推論以假設為主問題圖首先確定問題，然后將問題分成不同的局部先給出解決問題的假設方案，然后舉出所需的充足原因來驗證或推翻這個假設列出關鍵問題，使之通過是或否來答復，然后按照采取相應行動的邏輯順序排序行動，標準問 題話題原因類型 描述 推論的因素利用推論及假為的 邏輯樹來找出問題按照問題

55、闡述邏輯 樹的結論通常在后面程序利用問題圖來構成選擇答案分解問題的許多方法橫向的特點縱向特點程序流程準備土地 準備材料 石砌磚標準適宜的磚頭和好的灰有技能的勞力好天氣種埴棕櫚樹的投資回報樹形分析投資回報經營棕櫚產品利潤種植投資棕櫚產品銷售收入種植本錢工廠房產根底建設產量價格產量耕地部門的問題Agri如何以最盈利的方式來擴大60，000h？如何從成熟種植中獲得最大利潤？如何以最低本錢快速開發6萬頃？能降低開發時間嗎？能降低開發本錢嗎？如何提高棕櫚產品的銷售收入？如何降低經營本錢？如何到達最高價格？如何提高產品產量？房產經營本錢？經營工廠本錢？總公司本錢？如何改善改進紙張交易？如何提高每公頃產量？

56、如何提高提煉率？能否并行開展行動？能否減少單獨行動？收購土地土？二年土地？農經？養殖、種植？民用根底建設？建廠？選擇方案3實例-公共圖書館半年后圖書館能否改善讀者效勞？能不能沒有新的經費能否改善能不能能否從其他經營資金調拔資金？能不能意義開始改善；衡量改善結果調拔資金；進行改善；衡量改善結果尋找富有的人為進行改善捐款，使圖書館永遠得到認可繼續目前的經營方式；圖書館館長將下臺步驟3-淘汰不重要的問題問題陳述問題1問題2問題3淘汰的問題經常反復推敲過程中的第一步 -假設/理論及數據之間的聯系 -使用80/20的思考方式重點努力解決最重要的問題不僅要常問“那又會怎樣而且還要問你忘了什么進行一項較難的研究分析時淘汰不重要問題是掌握合理的工作風格的關鍵步驟4-制定詳細的工作方案問題 假設 分析 工作 來源責任人/時間安排最終成品. . .從邏輯樹的末端開始要點的定義從“重要問題到沒有“