1、資料篇1 揭示四個箱子的奧秘1“資產(chǎn)”箱的內(nèi)容 資產(chǎn)按其流動性可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 很容易地轉(zhuǎn)換成現(xiàn)金的部分叫做流動資產(chǎn)。反之，叫做非流動資產(chǎn)。2流動資產(chǎn)與非流動資產(chǎn)的區(qū)分 符合下列條件之一的資產(chǎn)，應當歸類為流動資產(chǎn)： (1)預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用;(經(jīng)營周期是指從購買用于加工的資產(chǎn)到其收回現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的這段時間); 3(2)主要為交易目的而持有的; (3)預期在自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)變現(xiàn)的; (4)在自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。 流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，應當歸類為非流動資產(chǎn)。非流動資產(chǎn)應當按照長期投資、固定資產(chǎn)、

2、無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)等分類列示。4流動資產(chǎn) 容易換成現(xiàn)金的資產(chǎn)一、貨幣資金 現(xiàn)金、銀行存款現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金，包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金 。銀行存款：由于銀行結算方式的不同、可分為銀行本票、銀行匯票等。52、應收票據(jù) 收取的票據(jù)。這個票據(jù)就是與買方“今后回收資金”的一項書面約定。雖然是普通的紙張，卻能以此為憑據(jù)換取現(xiàn)金。6應收票據(jù)是指企業(yè)持有的還沒有到期、尚未兌現(xiàn)的票據(jù)。應收票據(jù)是企業(yè)未來收取貨款的權利，這種權利和將來應收取的貨款金額以書面文件形式約定下來，因此它受到法律的保護，具有法律上的約束力。是一種債權憑證。 根據(jù)我國現(xiàn)行法律的規(guī)定，商業(yè)匯票的期限不得超過6個月，因而我國的商業(yè)匯票是一種

3、流動資產(chǎn)。 73、應收賬款 銷售商品而為收取現(xiàn)款的情況下，銷售商對于購買商擁有的索取賬款的權利。 因為是欠賬銷售，所以叫做“應收賬款”。8該賬戶核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務等，而向購貨單位收取的款項，以及代墊運雜費和承兌到期而未能收到款的商業(yè)承兌匯票結算情況的賬戶。 應收賬款于會計原理上，專指因出售商品或勞務，進而對顧客所發(fā)生的債權，且該債權尚未接受任何形式的書面承諾。94、其他應收款 近期內(nèi)收取現(xiàn)金的權利。其他應收款是企業(yè)應收款項的另一重要組成部分。是企業(yè)除應收票據(jù)、應收賬款和預付賬款以外的各種應收暫付款項。 其他應收款通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務以外發(fā)生的各種應收、暫付款項

4、。101.應收的各種賠款、罰款； 2.應收出租包裝物租金； 3.應向職工收取的各種墊付款項； 4.備用金（向企業(yè)各職能科室、車間等撥出的備用金）； 5.存出保證金，如租入包裝物支付的押金；115、存貨 商品、產(chǎn)品、原材料、半成品等。現(xiàn)擁有的為了銷售或消費的資產(chǎn)。12生產(chǎn)經(jīng)營性上市公司的經(jīng)營周期如下： （1）用自有資金或籌集資金購買或賒購原材料；（2）經(jīng)過生產(chǎn)過程，原材料轉(zhuǎn)變?yōu)槌善反尕洝＃?）經(jīng)過銷售過程，存貨轉(zhuǎn)變成現(xiàn)金或應收賬款，這些現(xiàn)金、應收款計入公司的主營業(yè)務收入。（4）應收款項到期時，上市公司應該收回現(xiàn)金。（5）上市公司償還借款、到期債券本息或應付賬款。13存貨，是指企業(yè)在日常活動中持有

5、的以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。 存貨分類為：在途物資、原材料、在產(chǎn)品、庫存商品、發(fā)出商品、委托加工物資、周轉(zhuǎn)材料等七大類。 14非流動性資產(chǎn)1、固定資產(chǎn) 作為具體存在，長期被使用的資產(chǎn)。如，建筑物、機械、車、工具等。15屬于產(chǎn)品生產(chǎn)過程中用來改變或者影響勞動對象的勞動資料，是固定資本的實物形態(tài)。固定資產(chǎn)在生產(chǎn)過程中可以長期發(fā)揮作用，長期保持原有的實物形態(tài)，但其價值則隨著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動而逐漸地轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品成本中去，并構成產(chǎn)品價值的一個組成部分。根據(jù)重要原則，一個企業(yè)把勞動資料按照使用年限和原始價值劃分固定資產(chǎn)和低值易耗品。16 對

6、于原始價值較大、使用年限較長的勞動資料，按照固定資產(chǎn)來進行核算；而對于原始價值較小、使用年限較短的勞動資料，按照低值易耗品來進行核算。在中國的會計制度中，固定資產(chǎn)通常是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關的設備、器具和工具等。 17固定資產(chǎn)的價值是根據(jù)它本身的磨損程度逐漸轉(zhuǎn)移到新產(chǎn)品中去的，它的磨損分有形磨損和無形磨損兩種情況；固定資產(chǎn)在使用過程中因損耗而轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去的那部分價值的一種補償方式，叫做折舊，折舊的計算方法主要有平均年限法、工作量法、年限總和法等；固定資產(chǎn)在物質(zhì)形式上進行替換，在價值形式上進行補償，就是更新；此外，還有固定資產(chǎn)的維持和修理等

7、。 182、無形資產(chǎn)不作為具體存在，長期被使用的資產(chǎn)。如，特許權等19無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。 資產(chǎn)滿足下列條件之一的，符合無形資產(chǎn)定義中的可辨認性標準： 1、能夠從企業(yè)中分離或者劃分出來，并能夠單獨或者與相關合同、資產(chǎn)或負債一起，用于出售、轉(zhuǎn)移、授予許可、租賃或者交換。 202、源自合同性權利或其他法定權利，無論這些權利是否可以從企業(yè)或其他權利和義務中轉(zhuǎn)移或者分離。 無形資產(chǎn)主要包括專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權、特許權等。 商譽的存在無法與企業(yè)自身分離，不具有可辨認性，不屬于本章所指無形資產(chǎn)。 21無形資產(chǎn)在使用和形成過程中，具有不同

8、于有形資產(chǎn)的特征： 非實體性，一方面無形資產(chǎn)沒有人們感官可感觸的物質(zhì)形態(tài)，只能從觀念上感覺它。它或者表現(xiàn)為人們心目中的一種形象，或者以特許權形式表現(xiàn)為社會關系范疇；另一方面，它在使用過程中沒有有形損耗，報廢時也無殘值。 壟斷性。無形資產(chǎn)的壟斷性表現(xiàn)在以下幾個方面：有些無形資產(chǎn)在法律制度的保護下，禁止非持有人無償?shù)厝〉茫慌懦馑说姆欠ǜ偁帯Ｈ鐚＠麢唷⑸虡藱嗟龋挥行o形資產(chǎn)的獨占權雖不受法律保護，但只要能確保密秘不泄露于外界，實際上也能獨占，如專有技術，秘決等；還有些無形資產(chǎn)不能與企業(yè)整體分離，除非整個企業(yè)產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓，否則別人無法獲得，如商業(yè)信譽。 22不確定性。一方面，無形資產(chǎn)的有效期受技術進步和

9、市場變化的影響很難準確確定；另一方面，由于有效期不穩(wěn)定。 共享性。是指無形資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓后，可以由幾個主體同時共有，而固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)不可能同時在兩個或兩個以上的企業(yè)中使用，例如，商標權受讓企業(yè)可以使用，同時出讓企業(yè)也可以使用。 高效性。無形資產(chǎn)能給企業(yè)事業(yè)遠遠高于其成本的經(jīng)濟效益。企業(yè)無形資產(chǎn)越豐富，則其獲利能力越強，反之，企業(yè)的無形資產(chǎn)短缺，則企業(yè)的獲利能力就弱，市場競爭力也就越差。233、長期投資長期投資按其性質(zhì)分為長期股票投資、長期債券投資和其他長期投資。不滿足短期投資條件的投資，即不準備在一年或長于一年的經(jīng)營周期之內(nèi)轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的投資。企業(yè)管理層取得長期投資的目的在于持有而不在于出售，

10、這是與短期投資的一個重要區(qū)別。 24二、資金來源箱的內(nèi)容資金來源分為：負債和所有者權益一、負債 是從別處籌集的資金，必須返還的。流動負債是在短期內(nèi)必須返還的資金。長期負債是不需在短期之內(nèi)返還的資金。25流動負債1、應付票據(jù) 和應收票據(jù)相反是本方支付的票據(jù)，是“數(shù)日之后支付現(xiàn)金的契約”。262、應付賬款賒購的商品，因此日后必須支付款項的義務。3、短期借款一年內(nèi)必須償還的銀行借款。274、其他應付款 日后所需繳納的費用。因為有必須償還的義務，所以也屬于費用。比如日后交納的電費，水費，日后應付利息等，在支付之前被叫做-其他應付款。28長期負債1、長期銀行借款2、公司債券從投資家手里借來的款項。為了周

11、轉(zhuǎn)資金，面向投資家發(fā)行的債券，以此來獲得資金。29二、所有者權益資本金： 公司的出資者出資，作為公司基礎的資金來源。并不一定以現(xiàn)金的形式留在手頭，隨著公司的經(jīng)營活動轉(zhuǎn)換成商品或者資產(chǎn)。資本公積： 靠自身力量能調(diào)配的，資本金以外的資金來源。30盈余公積： 利潤的產(chǎn)生現(xiàn)金增加。31是指企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權。所謂凈資產(chǎn)，在數(shù)量上等于企業(yè)全部資產(chǎn)減去全部負債后的余額，這可以通過對會計恒等式的變形來表示，即：資產(chǎn)負債所有者權益。 企業(yè)的所有者和債權人均是企業(yè)資金的提供者，因而所有者權益和負債（債權人權益）二者均是對企業(yè)資產(chǎn)的要求權，但二者之間又存在著明顯的區(qū)別。主要的區(qū)別有： （1）性質(zhì)不同。

12、 （2）權利不同 （3）償還期限不同。 （4）風險不同。 （5）計量不同。32所有者權益按其構成，分為投入資本、資本公積和留存收益三類。所有者權益按經(jīng)濟內(nèi)容劃分，可分為投入資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四種。 （1）投入資本是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)濟活動的各種財產(chǎn)物資，包括國家投資、法人投資、個人投資和外商投資。國家投資是有權代表國家投資的部門或者機構以國有資產(chǎn)投入企業(yè)的資本；法人投資是企業(yè)法人或其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入企業(yè)的資本；個人投資是社會個人或者本企業(yè)內(nèi)部職工以其合法的財產(chǎn)投入企業(yè)所形成的資本；外商投資是國外投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入的資本。 33（

13、2）資本公積是通過企業(yè)非營業(yè)利潤所增加的凈資產(chǎn)，包括接受捐贈、法定財產(chǎn)重估增值、資本匯率折算差額和資本溢價所得的各種財產(chǎn)物資。接受捐贈是指企業(yè)因接受其他部門或個人的現(xiàn)金或?qū)嵨锏染栀浂黾拥馁Y本公積；法定財產(chǎn)重估增值是指企業(yè)因分立、合并、變更和投資時資產(chǎn)評估或者合同、協(xié)議約定的資產(chǎn)價值與原賬面凈值的差額；資本匯率折算差額是指企業(yè)收到外幣投資時由于匯率變動而發(fā)生的匯兌差額；資本溢價是指投資人繳付的出資額超出其認繳資本金的差額，包括股份有限公司發(fā)行股票的溢價凈收入及可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股本的溢價凈收入等。 34（3）盈余公積是指企業(yè)從稅后凈利潤中提取的公積金。盈余公積按規(guī)定可用于彌補企業(yè)虧損，也可按法定

14、程序轉(zhuǎn)增資本金。法定公積金提取率為10。 （4）未分配利潤是本年度所實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過利潤分配后所剩余的利潤，等待以后分配。如果未分配利潤出現(xiàn)負數(shù)時，即表示年末的未彌補的虧損，應由以后年度的利潤或盈余公積來彌補。 35“費用”和“收益”箱的內(nèi)容銷售額：公司依靠主營業(yè)務以及服務而獲得的收入。商品成本：銷售商品的成本。制造業(yè)的話就是制作商品所消耗的材料費，勞務費，商業(yè)的話就是商品買進時的價格。36營業(yè)總利潤 營業(yè)額減去制造費用和買進價格后的利潤。營銷費和一般管理費 營業(yè)部、總務部等使用的費用。（工資、廣告宣傳費、水電費、折舊費等）37營業(yè)利潤： 公司本行業(yè)產(chǎn)生的利潤。營業(yè)外收入： 與本行業(yè)無關的收入

15、。營業(yè)外支出： 與本行業(yè)無關的費用。38經(jīng)常利潤： 企業(yè)的主要活動產(chǎn)生的利潤。39營業(yè)收入由主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入構成。 1、主營業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是指企業(yè)持續(xù)的、主要的經(jīng)營活動所取得的收入。主營業(yè)務收入在企業(yè)收入中所占的比重較大，它對企業(yè)的經(jīng)濟效益有著舉足輕重的影響。 2、其他業(yè)務收入。其他業(yè)務收入是指企業(yè)在主要經(jīng)營活動以外從事其他業(yè)務活動而取得的收入，它在企業(yè)收入中所占的比重較小。 40營業(yè)成本是與營業(yè)收入直接相關的，已經(jīng)確定了歸屬期和歸屬對象的各種直接費用。營業(yè)成本主要包括主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本。 銷售產(chǎn)品、商品和提供勞務的營業(yè)成本，是由生產(chǎn)經(jīng)營成本形成的。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)成

16、本（也稱制造成本）的構成主要包括： 1.直接材料 直接材料包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中實際消耗的直接用于產(chǎn)品的生產(chǎn)，構成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品、燃料、動力、包裝物以及其他直接材料。 412.直接工資 直接工資包括企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資、獎金、津貼和補貼。 3.其他直接支出 其他直接支出包括直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的職工福利費等。 4.制造費用 企業(yè)可以根據(jù)自身需要，對成本構成項目進行適當調(diào)整。42營業(yè)稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營活動應負擔的相關稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅和教育費附加等。 43銷售費用是指企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和工業(yè)性勞務等過程中發(fā)生

17、的各項費用,包括由企業(yè)負擔的包裝費、運輸費、裝卸費、展覽費、廣告費、租賃費（不包括融資租賃費），以及為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設的銷售機構的費用，包括職工工資、福利費、差旅費、辦公費、折舊費、修理費、物料消耗和其他經(jīng)費。銷售費用屬于期間費用，在發(fā)生的當期就計入當期的損益。 44管理費用：它主要是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種費用。具體包括的項目有：工資福利費、折舊費、工會費、職工教育經(jīng)費、業(yè)務招待費、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅。印花稅、技術轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費、訴訟費、壞賬損失、公司經(jīng)費、勞動保險費、董事會會費等等。 45財務費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而

18、發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關的手續(xù)費等 46投資收益：企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。投資收益包括對外投資所分得的股利和收到的債券利息，以及投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓債權得到的款項高于賬面價值的差額等。投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回或到期前轉(zhuǎn)讓的所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。47投資收益減去投資損失則為投資凈收益。隨著企業(yè)握有的管理和運用資金權力的日益增大，資本市場的逐步完善，投資活動中獲取收益或承擔虧損雖不是企業(yè)通過自身的生產(chǎn)或勞務供應活動所得，卻是企業(yè)利潤總額的重要組成部分，并且其比重發(fā)展呈越來越大的趨勢。 從表面上看，盡管企業(yè)投資的目的有所不同，但從本質(zhì)上說，企業(yè)考慮的是某項投資能給企業(yè)帶來多少利潤，投資收益是否超過資金成本，否則，這項投資就是無意義的、無價值的。48營業(yè)利潤=營業(yè)收入營業(yè)成本營業(yè)稅