1、本章的內容可以說是經濟法中難點最多的章節之一。學習本章時，注意圍繞界定、的計稅計稅依據、應納稅額的計算、納稅申報、的使用等展開，特別要掌握依據、應納稅額的計算、的減免政策等。本章在中可以設置單選題、多選題、判斷題，也可以設置計算題和綜合題目。而且也可以跨章節和第七章的企業所得稅揉合在一起命題。學習中，注意前后連貫，融會貫通。本章最近四年題型與分值分布第一節法律制度概述本節包括一個知識點，曾經出現過考題。【知識點】的概念1.是以商品在流轉過程中產生的增值額為計稅依據而征收的一種貨物和勞務稅。【考題多選題】甲工廠向乙工廠了一批原材料生產制品，然后將其生產的產品按出廠價銷售給批發商丙，丙以批發價銷售

2、給零售商稅暫行條例的有關規定，在上述交易過程中需繳納A.甲乙之間的交易環節 B.甲丙之間的交易環節 C.丙丁之間的交易環節又以零售價銷售給消費者。按照我國增值的環節有（ ）。D.消費者銷售的環節正確ABCD本題考核的概念。本題四個選項均為銷售行為，因此都可以產生“增值額”。2.我國 2009 年 1 月 1 日后全面改征消費型。消費型，是指在計算應納稅額時，除地從當期銷項稅額中全部。扣除中間產品已納，對購入固定資產的已納，允許扣除，從而使3.用于生產應稅產品的全部外購生產資料都不負擔的計稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進扣稅法。各國最常用的是購進扣稅法。購進扣稅法，又稱進項稅額扣

3、除法、稅額扣減法，簡稱扣稅法。其基本步驟是先用不含稅銷售額乘以稅率，得出銷項稅額，然后再減去同期各項外購項目的已納稅額，從而得出應納稅額。應納稅額增值額稅率（產出投入）稅率銷售額稅率同期外購項目已納稅額當期銷項稅額當期進項稅額第二節法律制度的主要內容本節包括八個知識點，其中“的”、“的征收范圍”、“的稅率”、2015 年2014 年2013 年2012 年單選題5 題 5 分3 題 3 分4 題 4 分2 題 2 分多選題2 題 4 分1 題 2 分2 題 4 分3 題 6 分判斷題1 題 1 分1 題 1 分1 題 1 分簡答題1 題 6 分綜合題1 題 12 分1 題 10 分合計8 題

4、10 分6 題 18 分7 題 14 分7 題 19 分第六章法律制度“考題。的應納稅額”、“的征收管理”和“増值稅的出口退（免）稅制度”，曾經出現過【知識點】的的，是在中民和個人。“境內（以下簡稱中國境內）銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的”是指企業、行政、事業、軍事、社會團體及其他1.；“個人”是指工商戶和其他個人。境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務，是指：銷售貨物的起運地或者所在地在境內；提供的應稅勞務發生在境內。2.租賃或者承包給其他或者個人經營的，以承租人或者承包人為。3.中民（以下簡稱中國）的或者個人境內提供應稅勞務，在境設有經營機構的，以其境內人。人為扣繳義務人

5、；在境內沒有人的，以方為扣繳義務4.根據稅人和一般的經營規模以及會計核算的健全程度不同，。的，可以分為小規5.有下列情形之一者，應按銷售額依照：稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用一般會計核算不健全，或者不能夠提供準確稅務資料的；除年應稅銷售額超過小規稅人標準的其它個人、非企業性、不經常發生應稅行為的小規稅人小規稅人，是指年應納銷售額（以下簡稱年應稅銷售額）在規定的標準以下，并且會計核算不健全，不能按規定報送有關稅務資料的。認定小規 稅人的具體年應稅銷售額的標準為：從事貨物生產或者提供應稅勞務的 ，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的 ，年應稅銷售額在 5

6、0 萬元以下的。以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，是指 的年貨物生產或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的 在 50%以上；除上述規定以外的 ，年應稅銷售額在 80 萬元以下的。所謂年應稅銷售額，是指在連續不超過 12 個月的經營期內累計應征銷售額，包括免稅銷售額。兩種特殊情形：小規稅人會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以向主管申請資格認定小規稅人，依法計算應納稅額。年應稅銷售額超過小規 稅人標準的其他個人、非企業性、不經常發生應稅行為的企業，可選擇按小規稅人納稅。小規稅人的銷售額不包括其應納稅額。一般納稅人除上述小規稅人以外的其他屬于一般。年應稅銷售額超過認定標準的小規稅人，應當向

7、主管申請一般資格認定。對提出申請并且同時符合下列條件的，主管應當為其辦理一般資格認定：能夠按照國家的會計制度規定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算，能夠提供準確稅務資料【2016 年新增】自 2015 年 3 月 30 日起， 一般 資格實行登記制。登記事項由增值稅 向其主管 辦理。除國家稅務 另有規定外， 一經認定為一般納稅人后，不得轉為小規 稅人。下列不辦理一般資格認定：工商戶以外的其他個人；選擇按照小規稅人納稅的非企業性；選擇按照小規稅人納稅的不經常發生應稅行為的企業。企業，可選擇按小規人認定手續的。稅人納稅外，銷售額超過小規稅人標準，未申請辦理一般納稅【例題多選題】根據現行的規定，下列選

8、項屬于小規稅人的有（ ）。某生產企業年銷售貨物應稅銷售額為 45 萬元某商業企業年批發貨物應稅銷售額為 90 萬元某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為 40 萬元某商業企業年零售貨物應稅銷售額為 70 萬元正確ACD本題考核小規稅人的認定。選項 B 應當申請認定為一般。【知識點】的征收范圍的征收范圍，包括銷售貨物、提供應稅勞務、進口貨物。（一）銷售貨物1.一般銷售貨物一般銷售貨物，是指通常情況下，境內有償轉讓貨物的所。貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產，包括電力、熱力、氣體在內；有償，是指從貨幣、貨物或者其他經濟利益。2.視同銷售貨物方取得視同銷售貨

9、物，是指某些行為雖然不同于有償轉讓貨物所的一般銷售，但基于保障財政收入、防止繳納以及保持經濟鏈條的連續性和課稅的連續性等考慮，稅法仍將其視同銷售貨物的行為，。或者工商戶的下列行為，雖然沒有取得銷售收入，也視同銷售貨物，依法應當繳納增值稅：（1）將貨物交付其他或者個人代銷；銷售代銷貨物（手續費繳納營業稅）；設有兩個以上機構并實行核算的但相關機構設在同一縣（市）的除外；將自產或者委托加工的貨物用于非，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，應稅項目；非應稅項目，是指提供非應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產和不動產在建工程。新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，均屬于不動產在建工程。將自產、委托加工的貨

10、物用于集體福利或者個人消費；將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他或者將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者；工商戶；（8）將自產、委托加工或者購進的貨物無償其他或者個人。【考題單選題】（2013 年）根據不應視同銷售的是（ ）。法律制度的規定，一般的下列行為中，A.將購進的貨物用于本的辦公樓建設B.將自產的貨物捐贈給貧困地區的兒童C.將委托加工收回的貨物用于個人消費 D.將自產的貨物分配給投資者正確A本題考核視同銷售。選項 A：將購進的貨物用于本的辦公樓建設，屬于將外購貨物用于非應稅項目，不得抵扣進項稅額，不視同銷售；選項 B：將自產的貨物捐贈給貧困地區的兒童，屬于將

11、自產貨物無償其他或個人，屬于視同銷售的情形；選項 C：將委托加工收回的貨物用于個人消費，屬于視同銷售的情形；選項 D：將自產的貨物分配給投資者，屬于視同銷售的情形。3.混合銷售行為混合銷售行為，是指一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務的情形。非應稅勞務，是指屬于應繳營業稅的征收范圍的勞務，如業等。（1）的下列混合銷售行為，應當分別核算貨物的銷售額和非應稅勞務的營業額，并根據其銷售貨物的銷售額計算繳納，非應稅勞務的營業額不繳納；未分別核算的，由主管核定其貨物的銷售額：銷售自產貨物并同時提供建筑業勞務的行為；財政部、國家稅務規定的其他情形。（2）除上述規定外，從事貨物的生產、批發或者零售的企

12、業、企業性和工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當繳納；其他和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不繳納。（3）混合銷售行為依照前述規定應當繳納的，該混合銷售行為所涉及的非應稅勞務所用購進貨物的進項稅額，符合暫行條例有關規定的，準予從銷項稅額中抵扣。【例題判斷題】某防盜門生產企業經營防盜門銷售業務，同時附設了防盜門安裝門市部。如果該企業對防盜門的客戶提供免費安裝勞務，屬于混合銷售行為。銷售行為和勞務行為均應當繳納。（ ）正確本題考核的混合銷售。本題中，如果安裝門市部對其他客戶提供單獨的收費安裝，不屬于混合銷售，該勞務行為不繳納。4.特殊應稅項目（1）貨物（2）（包括商品和貴金屬），在的實

13、物交割環節納稅；銷售金銀的業務，征收；（3）典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，征收；（4）縫紉業務，征收；（5）基本建設件或建筑材料，用于本和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間生產的水泥預制構件、其他構或本企業建筑工程的，在移送使用時，征收；收取的（6）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收；（7）印刷企業接受委托，自行紙張，印刷有；刊號（CN）以及采用國際標準書號編序的、報紙和雜志，按貨物銷售征收（8）電力公司向發電企業收取的過網費，征收。5.非應稅項目（1）供應或開采加工的天然水，不征收；（2）體育的收入，不征收；

14、（3）對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的收取的費用，凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收；對基本建設收取的會員費收入，不征收；和從事建筑安裝業務的企業附設的工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，凡直接用于本或本企業建筑工程的，不征收。（二）提供應稅勞務除營業稅改征試點地區外，現行側重于對銷售貨物征稅，對提供應稅勞務征稅僅限于較小范圍，主要有提供加工、修理修配勞務兩類。1.提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。或者工商戶聘用的員工為本或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。（1）加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求，制造貨物并收

15、取加工費的業務；（2）修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業務。【例題單選題】下列各項中，屬于征收范圍的是（ ）。A.提供住宿服務C.提供加工勞務B.提供金融服務D.提供旅游服務正確C本題考核的征收范圍。ABD 選項屬于營業稅納稅范圍。2.兼營非應稅項目的，應分別核算貨物或者應稅勞務和和非應稅項目的營業額。未分別核算的，由主管（三）進口貨物核定貨物或者應稅勞務的銷售額。進口貨物，是指進入中國境內的貨物。1.進口貨物，除依法征收關稅外，還應在進口環節征收。2.出口貨物也應當納入的征收范圍，不過，對出口貨物一般實行零稅率。法律有特殊規定的某些限制或出口的貨物，可以

16、不適用零稅率，而依正常稅率征稅。因此，對屬于征收范圍的銷售貨物應當作廣義理解，包括銷往的貨物。【知識點】的稅率均實行比例稅率：絕大多數一般適用基本稅率、低稅率或零稅率；小規稅人和采用簡易辦法征稅的一般，適用征收率。（一）基本稅率（又稱標準稅率，17%）1.2.銷售或者進口貨物，除稅法另有規定外，稅率為 17%；提供加工、修理修配勞務，稅率為 17%。（二）低稅率（又稱輕稅率，13%）1.糧食、食用植物油。糧食包括稻谷，大米，大豆，小麥，雜糧，鮮山芋、山芋干、山芋粉以及經過加工的面粉（各種花式面粉除外）。自 2014 年 6 月 1 日起，杏仁油、葡萄籽油屬于食用植物油，適用 13%稅率。淀粉不

17、屬于農產品的范圍，應按照 17%征收。2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。粉煤灰（渣）是煤炭燃燒后的殘留物，可以用作部分建材產品的生產原料，屬于廢渣產品，不屬于建材產品。對法征收。生產銷售的粉煤灰（渣）應當征收，不得免征，也不得按照簡易辦3.、報紙、雜志。4.飼料、化肥、農機、農膜。（1）自 2007 年 2 月 1 日起，硝酸銨適用的稅率調整為 17%，不再享受化肥產品免征政策；同時，出口的硝酸銨執行 13%的退稅率，此前已出口的硝酸銨，按 17%計算征稅的，按 13%辦理退稅；按 13%計算征稅的，按 11%辦理退稅；（2）卷簾機自 2012 年

18、8 月 1 日起應適用 13%的稅率。（3）農用挖掘機、養雞設備系列、養豬設備系列產品屬于農機，自 2014 年 4 月 1 日起適用 13%稅率。5.農產品。農產品，是指種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的各種植物、動物的初級產品。（1）植物類包括糧食、蔬菜、煙葉、茶葉、園藝植物、藥用植物、油料植物、植物、糖料植物、林業產品以及其他植物等。（2）玉米胚芽屬于初級農產品的范圍，自 2012 年 5 月 1 日起適用 13%的稅率。（3）動物類包括水產品、畜牧產品、蛋類產品、鮮奶、動物皮張、動物毛絨以及其他動物組織。對鮮奶以及按照食品營養強化劑使用衛生標準在鮮奶中添加微量元素生產的鮮奶，按

19、13%的低稅率征收。對于農副產品及相關貨物適用的進口環節6.音像制品。稅率，大部分產品適用 13%的低稅率。電子二甲醚。物。9.食用鹽。自 2009 年 1 月 1 日起，工業鹽的稅率由 13%恢復到 17%，同時，金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品稅率由 13%恢復到 17%。【考題判斷題】（2011 年）某一般銷售從農業生產者處購進的自產谷物，其繳納時適用零稅率。（）正確本題考核的稅率。銷售糧食適用于 13%的低稅率。【例題單選題】依照的現行規定，下列貨物銷售，不適用 13%稅率的是（ ）A.食用植物油C.鮮奶B.暖氣D.水果罐頭正確D本題考核稅率。低稅率中的農產品不包括經過工業加工的產品。

20、（三）零稅率零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不的報關出口的貨物，以及輸往管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區的貨物。（四）征收率另有規定的某些貨物，不適用零稅率。適用于小規稅人的的征收率為 3%。自 2014 年 7 月 1 日起將 6%和 4%的征收率調整為 3%，具體規定如下：1.銷售自己使用過的物品，按下列：暫行條例規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的。（1）一般銷售自己使用過的屬于固定資產，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收一般情形征收銷售自己使用過的其他固定資產（以下簡稱已使用過的固定資產），應區分不同：已使用過的固定資產，是指根據財務會計制度已經計提折舊的固定資產。一般（2）

21、小規。銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應當按照適用稅率征收。稅人（除其他個人外，下同）銷售自己使用過的固定資產，減按 2%征收率征收小規稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按 3%的征收率征收。【考題單選題】（2015 年）根據法律制度的規定，下列關于小規稅人銷售自己使用過的固定資產計征適用征收率的表述中，正確的是（ ）。減按 2%的征收率征收按 3%的征收率征收按 4%的征收率減半征收銷售自己使用過的以后購進或者的固定資產按照適用稅率征收以前“未納入”擴大抵扣范圍試點的，銷售自己使用過的“”以前購進或者的固定資產按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收以前“已納入”擴大抵扣范

22、圍試點的，銷售自己使用過的“在本地區擴大抵扣范圍試點以前”購進或者的固定資產銷售自己使用過的在本地區擴大抵扣范圍試點“以后”購進或者的固定資產按照適用稅率征收D.按 6%的征收率減半征收正確A本題考核小規稅人銷售自己使用過的固定資產。小規。稅人銷售自己使用過的固定資產，減按 2%征收2.銷售舊貨，按照簡易辦法依照 3%征收率減按 2%征收。舊貨，是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。3.一般銷售自產的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照 3%征收率計算繳納：（1）縣級及縣級以下小型水力發電生產的電力。小型水力發電，是指各類投資主體建設的裝

23、機容量為 5 萬千瓦以下（含 5 萬千瓦）的小型水力發電（2）建筑用和生產建筑材料所用的砂、土、石料。（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續生產的磚、瓦、石灰（不含粘土實心磚、瓦）。用微生物、微生物代謝產物、動物毒自來水。或動物的血液或組織制成的生物制品。（6）商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產的水泥混凝土）。一般4.一般選擇簡易辦法計算繳納后，36 個月內不得變更。銷售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡易辦法依照 3%征收率計算繳納：寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內）；典當業銷售死當物品。5.自 2012 年 2 月 1 日起，后銷售該固定資產，或者購進或者固定資產時為小規

24、稅人，認定為一般一般發生按簡易辦法征收應稅行為，銷售其按照規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產的，可按簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收，同時不得開具6.屬于。一般的單采血漿站銷售非臨床用血液，可以按照簡易辦法依照 3%征收率計算應納稅額，但不得對外開具適用稅率計算應納稅額。；也可以按照銷項稅額抵扣進項稅額的辦法依照7.對拍賣行受托拍賣應稅貨物，向買方收取的全部價款和價外費用，應當按照 3%的征收率征收值稅。拍賣貨物屬免稅貨物范圍的，經拍賣行所在地縣級主管批準，可以免征增8.固定業戶（指一般）臨時到外省、市銷售貨物的，必須向經營地出示“外出經營活動管理證明”回原地納稅，需要向購貨方開具的，

25、亦回原地補開。對未持“外出經營活動營地開具管理證明”的，經營地按 6%的征收率征稅。對擅自攜票外出，在經的，經營管根據管理的有關規定予以處罰并將其攜帶的發票逐聯注明“違章使用作廢”字樣。【2016 年新增】9.自 2015 年 9 月 1 日起至 2016 年 6 月 30 日，對一般銷售的庫存化肥，允許選擇按照簡易計稅方法依照 3%征收率征收。【知識點】（一）一般的應納稅額應納稅額的計算一般銷售貨物或提供應稅勞務，其應納稅額運用扣稅法計算，計算公式為：應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額“當期”是個重要的時間限定，是指依照稅定對確定的納稅期限；只有在納稅期限內實際發生的銷項稅額、進項稅額，才是法

26、定的當期銷項稅額、進項稅額。1.當期銷項稅額的確定當期銷項稅額，是指當期銷售貨物或提供應稅勞務的，依其銷售額和法定稅率計算并向方收取的。其計算公式為：當期銷項稅額銷售額稅率或，當期銷項稅額組成計稅價格稅率當期銷售額的確定是應納稅額計算的關鍵，對此，具體規定如下：（1）銷售額為銷售貨物或者應稅勞務向方收取的全部價款和價外費用。所謂價外費用，包括價外向方收取續費、補貼、基金、費、返還利潤、費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物、儲備費、優質費、裝卸費以及其他各種性質的價外。但下列項目不包括在內：受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅；同時符合以下條件的代

27、墊運費：承運部門的票轉交給購貨方的。費用開具給方的；將該項發同時符合以下條件代為收取的性基金或者行政事業性：由或者財政部批準設立的性基金，由或者省級人民及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業性；收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據；所收款項全額上繳財政。銷售貨物的同時車輛購置稅、車輛牌照費。保險等而向方收取的保險費，以及向方收取的代方繳納的【考題單選題】（2015 年）某公司為一般。2015 年 4 月，取得設計不含稅價款 530 萬元，費收入 5.3 萬元；支付設備租賃費，取得的注明稅額 17（ ）萬元。萬元。根據A.14.8C.15.1正確法律制度的規定，該B.15.12 D.13.

28、3C公司當月上述業務應繳納本題考核應納稅額的計算。應納稅額當期銷項稅額當期進項稅額5305.3/（16%）6%1715.1（萬元）。費屬于向方收取的價外費用，應并入銷售額繳納。（2）如果銷售收入中包含了銷項稅額，則應將含稅銷售額換算成不含稅銷售額。這是因為增值稅是價外稅，在計稅的銷售額中不能含有，否則就會違背其“中性”特點，重復征。稅。屬于含稅銷售收入的有普通的價款、零售價格、價外收入、非應稅勞務征收不含稅銷售額的計算公式為：不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）【考題單選題】（2015 年）某服裝廠為，取得含稅銷售額 200 萬元，開具一般普通。2015 年 2 月，銷售服裝開具增值稅，取得含稅銷

29、售額 120 萬元；將外購的布料用于集體福利，該布料購進價 20 萬元，同類布料不含稅銷售價為 30 萬元。根據法律制度的規定，該服裝廠當月銷項稅額為（ ）萬元。A.46.5B.49.9C.51.6D.54.4正確A本題考核銷項稅額的計算。不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）（200120）（117%）273.5，銷項稅額銷售額稅率273.517%46.5 萬元。將外購的貨物用于集體福利不屬于視同銷售的情形，其進項稅額也不得抵扣。【考題單選題】（2014 年）某書店是一般，2014 年 4 月銷售取得含稅銷售額 6.78 萬元。根據A.0.78C.0.99法律制度的規定，該書店此項業務的B.0.8

30、8D.1.15銷項額為（ ）萬元。正確A本題考核的銷項。適用低稅率貨物，則該書店此項業務的銷項額6.78（113%）13%0.78（萬元）。（3）混合銷售行為依法應當繳納額的合計。的，其銷售額為貨物的銷售額與非應稅勞務營業（4）確定銷售額：按按其他有價格明顯偏低并無正當理由或者有視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序最近時期同類貨物的平均最近時期同類貨物的平均確定；確定；按組成計稅價格確定。其計算公式為：組成計稅價格成本（1成本利潤率）如該貨物屬于征收消費稅的范圍，其組成計稅價格中應加計消費稅稅額。其計算公式為：組成計稅價格成本（1成本利潤率）消費稅稅額或：組成計稅價格成本（1成本利潤率）（

31、1消費稅稅率） “成本”分為兩種情況：銷售自產貨物的為實際生產成本；銷售外購貨物的為實際采購成本。“成本利潤率”根據規定為 10%，但屬于從價定率征收消費稅的貨物，其組成計稅價格公式中的成本利潤率為消費稅若干具體問題的規定中規定的成本利潤率。【例題判斷題】某企業為一般，該企業將 200 箱新研制的用天然材料制成的飲料作為福利發給本企業職工，飲料的實際生產成本為每箱 80 元。此項應核定其銷售額為 17600 元。（ ）正確本題考核銷售額的計算。將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費，屬于視同銷售而無銷售額的行為。飲料是新研制的，沒有當月或最近時期同類貨物的平均，銷售額應按組成計稅價格確定

32、：組成計稅價格成本（1成本利潤率）20080（110%）17600（元）。飲料不屬于征收消費稅的貨物，所以公式中不加消費稅。（5）為銷售貨物而出租、出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，且時間在 1 年以內，又未過期的，不并入銷售額，稅法另有規定的除外。屬于應并入銷售額征稅的押金，在將包裝物押金并入銷售額征稅時，需要先將該押金換算為不含稅價，再并入銷售額征稅。包裝物押金不應混同于包裝物（6），包裝物在銷貨時，應作為價外費用并入銷售額計算銷項稅額。采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收減除折扣額。；如果將折扣額另開，不論其在財務上如何處理，均不得從銷

33、售額中采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張上分別注明是指銷售額和折扣額在同一張上的“金額”欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收。未在同一張“金額”欄注明折扣額，而僅在的“備注”欄注明折扣額的，折扣額不得從銷售額中減除。【考題單選題】（2013 年）甲企業是一般，向乙商場銷售服裝 1000 件，每件不含稅價格為 80 元。由于乙商場量大，甲企業按七折銷售，乙商場付款后，甲企業為乙商場開具的A.8136.75 C.11623.94上分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業此項業務的B.9520 D.13600銷項稅額是（ ）元正確在同一張B本題考核銷售額的計算。采取折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣

34、額上分別注明的，可按折扣后的銷售額征收。甲企業應納銷項稅額10008070%17%9520（元）。（7）售，是指采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期確定銷售額。以舊換新銷在銷售過程中，折價收回同類舊貨物，并以折價款部分沖減貨物價款的一種銷售方式。但是，對金銀首飾以舊換新業務，應按照銷售方實際收取的不含的全部價款征收。【考題單選題】（2015 年）某家電銷售企業為一般。2015 年 6 月銷售 H 型空調80 臺，每臺含稅價款 2925 元：采取“以舊換新”方式銷售同型號空調 20 臺，每臺舊空調作價 585元，實際每臺收取款項 2340 元。根據為（ ）元。法律制度的規定，該企業當月上述

35、業務銷項稅額A.40800 C.47736正確B.42500D.49725B本題考核以舊換新銷項稅額的計算。銷項稅額【292580/（117%）（2340585）20/（117%）】17%42500（元）。（8）采取以物易物方式銷售貨物。以物易物，是指購銷雙方不是以貨幣結算，而是以同等價款的貨物相互結算，實現貨物購銷的式。以物易物雙方都應作購銷處理，以各自發出的貨物核算銷售額并計算銷項稅額，以各自收到的貨物按規定核算購貨額并計算進項稅額。應注意的是，在以物易物活動中，應分別開具合法的票據，如收到的貨物不能取得相應的法票據的，不能抵扣進項稅額。或其他合（9）油氣田企業跨省、。在勞務發生地預繳的【

36、例題計算題】某企業是（1）銷售機器一批，開出、直轄市提供生產性勞務，應當在勞務發生地按 3%預征率計算繳納可從其應納一般中抵減。，2013 年 5 月有關生產經營業務如下：中注明銷售額為 10000 元，稅額為 1700 元，另開出一張普通，收取包裝費 234 元；（2）銷售三批同一規格、質量的貨物，每批各 2000 件，不含分別為每件 200元、180 元和 60 元。經認定，第三批每件 60 元明顯偏低且無正當理由；（3）將自產的一批新產品 3A 牌外套 300 件作為福利發給本企業的職工。已知 3A 牌外套尚未投放市場，沒有同類外套計算該企業當月的；每件外套成本 600 元。銷項稅額。正

37、確銷售機器銷售貨物銷項稅額1700234（117%）17%0.1734（萬元）銷項稅額200180（200180）2200017%19.38（萬元）（3）3A 牌外套（4）當月的銷項稅額300600（110%）17%3.366（萬元）銷項稅額0.173419.383.36622.9194（萬元）2.當期進項稅額的確定準予（1）從銷售方取得的上注明的額；一般兼營免稅項目或者非應稅勞務而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額當月無法劃分的全部進項稅額當月免稅項目銷售額、非務營業額合計當月全部銷售額、營業額應稅勞【考題單選題】（2014 年）根據的進項稅額

38、準予抵扣的是（ ）。A.將購進貨物用于修繕建筑物 B.將購進貨物用于職工福利C.將購進貨物用于生產應稅產品法律制度的規定，一般的下列行為涉及D.將購進貨物用于職工正確 免征C根據規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。應稅項目、【考題單選題】（2013 年）根據法律制度的規定，一般的下列行為中涉及的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。 A.食品廠將自產的月餅發給職工作為中秋節的福利 B.商場將購進的服裝發給職工用于運動會入場式 C.電腦生產企業將自產的電腦分配給投資者D.紡織廠將自產的窗簾用于職工活動中心正確B本題考核抵扣項目

39、。選項 A 屬于將自產的貨物用于集體福利和個人消費的情形，應視同銷售貨物征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣；選項B 屬于將外購的貨物用于集體福利，不得抵扣進項稅額；選項 C 屬于將自產的貨物分配給股東或投資者，應視同銷抵扣項目從取得的進口繳款書上注明的額；購進農產品，除取得或者進口繳款書外，按照農產品收購或者銷售上注明的農產品買價和 13%的扣除率計算的進項稅額。其計算公式為：進項稅額買價（包括價款和煙葉稅）扣除率以購進農產品為原料生產銷售液體乳及乳制品、酒及、植物油的一般，納入農產品進項稅額核定扣除試點范圍，其購進農產品無論是否用于生產上述產品，進項稅按照農產品進項稅額核定扣除試點實施辦

40、法的規定抵扣。確定憑票扣除四種扣稅憑證：、進口繳款書、農產品收購和農產品銷售。準予抵扣的項目和扣除率的調整，由決定。不得抵扣用于非應稅項目、免征項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務；損失的購進貨物及相關的應稅勞務；損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務；財政、稅務主管部門規定的自用消費品；前 4 項規定的貨物的費用和銷售免稅貨物的費用；小規稅人不得抵扣進項稅額。但是，一般取得由稅務所為小規稅人的，可以將上填寫的稅額作為進項稅額計算抵扣；進口貨物，在計算繳納進口環節額（進口繳款書上注明的額）時，不得抵扣發生的各種稅金（包括銷項稅額）；因進貨退出或折讓而收回的進項稅額，應從發

41、生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減；按簡易辦法征收的政策，不得抵扣進項稅額。售貨物征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣；選項 D 屬于將自產的貨物用于集體福利，應視同銷售貨物征收銷項稅額，其對應的進項稅額準予抵扣。3.（1）進項稅額抵扣時限一般和機動車銷售取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的，應在開具之日起 180 日內到申報抵扣進項稅額。、公路內河貨物辦理認證，并在認證通過業的次月申報期內，向主管（2）實行值稅一般機關報送進口繳款書（以下簡稱繳款書）“先比對后抵扣”管理辦法的增繳款書，應在開具之日起 180 日內向主管稅務取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的完稅憑證抵扣（

42、包括紙質資料和電子數據）申請稽核比對。未實行繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的一般取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的繳款書，應在開具之日起 180 日后的第一個納稅申報期結束以前，向主管申報抵扣進項稅額。、公路內河貨物（3）一般、機動車銷售取得 2010 年 1 月 1 日以后開具的業以及繳款書，未在規定期限內到辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的，不得作為合法的扣稅憑證，不得計算進項稅額抵扣取得 2009年 12 月 31 日以前開其的4.按簡易辦法征收扣稅憑證，仍按原規定執行。的計算適用按照簡易辦法依 3%征收率減按 2%征收政策的，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額含稅銷售額

43、（13%）應納稅額銷售額2%【提示】一般應納稅額的計算比較復雜，在此做一總結：首先，確定當期銷售額；價款加上價外費用。其次，確定適用的稅率；基本稅率或低稅率。再次，確定當期可以抵扣的項目；以票抵扣（意抵扣時限。（4）最后，按公式計算。和進口繳款書）或計算抵扣（農產品和費用）。注應納稅額當期銷售額適用稅率當期可以抵扣的項目【例題計算題】某企業是業務如下：（1）月初外購貨物一批，支付一般，適用一般稅率 17%，2013 年 7 月有關生產經營進項稅額 24 萬元，中下旬因管理不善，造成該批貨物一部分發生霉爛變質，經核實造成 1/4 損失：外購的動力支付的稅項目，無法分開核算；銷售應稅貨物取得不含該

44、企業當月可以抵扣的進項稅額。進項稅額 20 萬元，一部分用于應稅項目，另一部分用于免銷售額 700 萬元，銷售免稅貨物取得銷售額 300 萬元。計算正確（1）外購貨物可以抵扣的進項稅額：24241/424618（萬元）（2）銷售貨物可以抵扣的進項稅額：2020300（700300）14（萬元）（3）當月可以抵扣的進項稅額：181432（萬元）【例題計算題】某企業是業務如下：一般，適用一般稅率 17%，2013 年 11 月有關生產經營（1）銷售甲產品給某大商場，開具，取得不含稅銷售額 160 萬元；另外，開具貨物業，取得銷售甲產品的送貨費收入 11.7 萬元；（2）銷售乙產品，開具普通，取得含

45、稅銷售額 58.5 萬元；（3）將試制的一批應稅新產品用于該企業的基建工程，成本價為 40 萬元，成本利潤率為 10%，該新產品無同類產品市場；（4）銷售使用過的進口摩托車 5 輛，開具普通托車的原值每輛 0.9 萬元；，每輛取得含稅銷售額 1.04 萬元；每輛摩（5）購進貨物取得收入庫；另外，支付購貨的，注明支付的貨款 120 萬元、進項稅額 20.4 萬元，貨費用 6 萬元，取得公司開具的貨物業；的運費 10（6）向農業生產者購進免稅農產品玉米一批，支付收購價 60 萬元，支付給萬元，取得相關的合法票據，農產品驗收入庫。本月下旬將購進的農產品的 20%用于本企業職工福利。計算該企業 201

46、3 年 11 月應納稅額。正確（1）銷售甲產品的銷項稅額16017%11.711%28.487（萬元）（2）銷售乙產品的銷項稅額58.5（117%）17%8.5（萬元）（3）自用新產品的銷項稅額40（110%）17%7.48（萬元）（4）銷售使用過的摩托車的銷項稅額1.04（13%）2%50.10095（萬元）（5）外購貨物應抵扣的進項稅額20.4611%21.06（萬元）（6）外購免稅農產品玉米應抵扣的進項稅額（6013%1011%）（120%）7.12（萬元）（7）應納稅額28.4878.57.480.121.067.1216.387（萬元）（二）小規1.小規稅人應納稅額的計算稅人銷售貨物

47、或提供應稅勞務，其應納稅額的計算不適用扣稅法，而是實行按照銷售額和征收率計算應納稅額的簡易辦法，不得抵扣進項稅額。其計算公式為：應納稅額銷售額征收率銷售額，不包括收取的銷項稅額，即為不含稅銷售額。對銷售貨物或提供應稅勞務采取銷售額和售額，銷項稅額合并定價方法的，要分離出不含稅銷其計算公式為：銷售額含稅銷售額（1征收率）2.小規稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額含稅銷售額（13%）應納稅額銷售額2%3.小規納稅額：稅人銷售自己使用過的除固定資產及舊貨以外的貨物，按下列公式確定銷售額和應銷售額含稅銷售額（13%）應納稅額銷售額3%在此，固定資產是指根據財務會

48、計制度已經計提折舊的固定資產；舊貨是指進入二次流通的具有部分使用價值的貨物（含舊汽車、舊摩托車和舊游艇），但不包括自己使用過的物品。【例題計算題】某商場是萬元，還銷售了舊貨一批，開具普通小規稅人，2013 年 6 月，該商場取得零售收入總額 18.54，取得含稅銷售額 5.2 萬元，原值 4 萬元。計算該商場當月的應納正確稅額。零售收入應納銷售舊貨收入應納額18.54（13%）3%0.54（萬元）稅額5.2（13%）2%0.1（萬元）（3）當月應納稅額0.540.10.64（萬元）【例題計算題】某小型工業企業是小規稅人。2013 年 3 月取得銷售收入 12.36 萬元（含 稅稅額。正確）；購

49、進原材料一批，支付貨款 3.09 萬元（含）。計算該企業當月的應納增值當月的應納稅額12.36（13%）3%0.36（萬元）【例題計算題】某商店為小規稅人，2013 年 5 月，購進童裝 280 套，“六一”兒童節之前以每套 128 元的含稅價格全部零售出去，計算該商店當月銷售這批童裝應納稅額。正確當月的應納稅額128（13%）3%2801043.88（元）（三）進口貨物應納稅額的計算進口貨物，按照組成計稅價格和規定的稅率計算應納稅額。組成計稅價格和應納稅額計算公式：組成計稅價格關稅完稅價格關稅消費稅應納稅額組成計稅價格稅率如果進口的貨物不征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：組成

50、計稅價格關稅完稅價格關稅稅額如果進口的貨物應征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格關稅完稅價格關稅稅額消費稅稅額【考題單選題】（2012 年）某汽車制造廠為一般，2010 年 12 月進口汽車配件一批， 門開具的繳納的審定的關稅完稅價格為 144 萬元，從運往企業所在地支付運費 6 萬元，取得承運部，進口汽車配件的關稅稅率為 10%。該汽車制造廠 2010 年 12 月進口汽車配件應額為（ ）萬元。A.26.93正確B.27.63C.28.05D.31.88A本題考核進口環節的計算。進口貨物應納稅額組成計稅價格稅率（關稅完稅價格關稅稅額）稅率（14414410%）17%

51、26.93（萬元）。【例題計算題】某企業是一般。2013 年 3 月從國口一批原材料，審定，的完稅價格為 100 萬元，該批原材料分別按 10%和 17%的稅率向繳納了關稅和進口環節并取得了相關完稅憑證。該批原材料當月加工成產品后全部在國內銷售，取得銷售收入 200 萬元（不含），同時支付已知該企業適用的費 8 萬元（取得貨物業）。稅額。稅率為 17%。計算該企業當月應繳納的正確進口原材料的應納允許抵扣的稅額（10010010%）17%18.7（萬元）進項稅額18.7811%19.58（萬元）（3）應納稅額20017%19.5814.42（萬元）【例題計算題】某商場是一般，2013 年 8 月

52、，該企業進口生產辦公家具用的木材一批，該批木材在國外的買價 20 萬元（，下同），運抵我國前發生的包裝費、費保險費等共計 10 萬元。貨物報關后，商場按規定繳納了進口環節的憑證。假定該批進口貨物在國內全部銷售，取得不含稅銷售額 50 萬元。并取得了開具的完稅計算該批貨物進口環節、國內銷售環節分別應繳納的值稅稅率 17%）。稅額（貨物進口關稅稅率 12%，增正確（1）關稅的完稅價格：201030（萬元）（2）應繳納進口關稅稅額：3012%3.6（萬元）（3）進口環節應納的組成計稅價格：303.633.6（萬元）（4）進口環節應納稅額：33.617%5.712（萬元）（5）國內銷售環節的銷項稅額：

53、5017%8.5（萬元）（6）國內銷售環節應納稅額：8.55.7122.788（萬元）【知識點】（一）的的免稅項目1.農業生產者銷售的自產農產品。2.3.古舊品和用具。，即指向社會收購的古書和舊書。4.直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備。5.外國、國際組織無償的進口物資和設備。6.由殘疾人的組織直接進口供殘疾人的物品。7.銷售的自己使用過的物品，即指其他個人自己使用過的物品。8.除前述規定外，減稅項目。據此，主要內容如下：的免稅、減稅項目由規定，任何地區、部門均不得規定免稅、財政、稅務主管部門還頒布了一系列有關的免稅項目的規范性文件，（1）對銷售下列自產貨物實行免征政策：再生水、

54、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉、翻新輪胎、生產原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的特定建材產品。（2）對污水處理勞務免征。（3）對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征。（4）對飼料級磷酸二氫鈣產品可按照現行“單一大宗飼料”的（5）自 2009 年 1 月 1 日起至 2013 年 12 月 31 日止，廣播政策規定，免征。電視行政主管部門按照各自職能權限批準從事制片、放映的公司（含成員企業）、制片廠及其他企業取得的銷售拷貝收入、轉讓收入、收入以及在農村取得的放映收入，免征。（6）自 2007 年 7 月 1 日起，（7）自 2009 年 1 月 1 日起，生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管

55、產品免征。和個人銷售再生資源，應當依法繳納。但個人（不含工商戶）銷售自己使用過的廢舊物品免征（8）自 2012 年 1 月 1 日起，符合條件的。銷售的熊貓普制金幣免征。（9）自 2013 年 1 月 1 日起，免稅化肥成本占該硝基復合肥原料中全部化肥成本的高于 70%的免征。（10）自 2012 年 10 月 1 日起，從事農產品批發、零售的。銷售的部分鮮活肉蛋產品免征（11）2011 年 1 月 1 日至 2015 年 12 月 31 日，飲水工程運營管理向農村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入，免征（12）自 2013 年 12 月 1 日起，。在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、

56、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債經多次轉讓后，最終的受讓方與勞動力接收方為同一和個人的，其中貨物的多次轉讓行為均不征收。（13）自 2014 年 5 月 1 日起，財政部 國家稅務關于糧食企業征免問題第一條規定的。免稅政策適用范圍由糧食擴大到糧食和大豆，并可對免稅企業開具【2016 年新增】（14）自 2015 年 5 月 19 日起，享受下列政策，其涉及的稅收審核工作程序取消，改為備案管理：承擔糧食收儲任務的國有糧食企業，經營免稅項目的其他糧食經營企業，以及有儲備食用植物油銷售業務企業免征拍賣行拍賣免稅貨物免征隨軍家屬就業，免征的審核；的；的；擇業的就業免征的的；

57、。的有（ ）。自謀職業的城鎮退役士兵就業免征【例題多選題】下列各項中，免于征收A.用于對外投資的自產產品B.用于集體福利的自產貨物C.農業生產者銷售的自產農業產品D.污水處理勞務正確 征收CD本題考核。選項 A、選項 B 屬于視同銷售貨物行為，應當（二）的放棄免稅權銷售貨物或應稅勞務適用免稅規定的，可以放棄免稅，依照。放棄免稅后，36 個月內不得再申請免稅。暫行條例的規定繳納生產和銷售免征，報主管貨物或勞務的要求放棄免稅權，應當以形式提交放棄免稅權備案。自提交備案資料的次月起，依照現行規定繳納。一經放棄免稅權，其生產銷售的全部應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，

58、也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。【考題判斷題】（2015 年）一經放棄免稅權，其生產銷售的全部應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。（ ）正確本題考核的放棄免稅權。（三）的即征即退或先征后返（退）的即征即退，是指先按規定繳納續；先征后返（退），是指先按規定繳納繳納的稅額全部或部分返還或退還已納，再由財政部門委托稅務部門后辦理退稅手，再由財政部門或稅務部門，按照實際。具體規定如下：1.對銷售下列自產貨物實行即征即退的政策：以工業廢氣為原料生產的高純度產品；以為生產的電力或者熱力；以煤炭開采過

59、程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油；以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土；采用旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于 30%的水泥（包括水泥熟料）。2.銷售下列自產貨物實現的實行即征即退 50%的政策：以退役發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉；對燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品；以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣；以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為生產的電力和熱力；利用風力生產的電力；部分新型墻體材料產品。3.對銷售自產的綜合利用生物柴油實行先征后退政策。實際安置殘疾人的人數，限額即征即退4.對安置殘疾人

60、的，實行由按的辦法。實際安置的每位殘疾人每年可退還的的具體限額，由縣級以上根據所在區縣適用的經省級人民批準的最低工資標準的 6 倍確定，但最高不得超過每人每年 3.5 萬元。該項和達到 50%的 5.政策適用于生產銷售貨物或提供加工、修理修配勞務取得的收入占。業務收入之銷售產品并隨同銷售一并收取的安裝費、費、培訓費等收入，應按照增值稅混合銷售的有關規定征收，并可享受產品即征即退政策。6.自 2014 年 3 月 1 日起至 2015 年 12 月 31 日，對外購用于生產乙烯、芳烴類化工產品（以下稱特定化工產品）的石腦油、油（以下稱 2 類油品），且使用 2 類油品生產特定化工產品的產量占本企