1、第十一章 印花稅法（次重點章+考點；熟悉）學習目標： 通過學習,要求學生了解印花稅的概念；掌握印花稅的征稅范圍；熟悉印花稅納稅人、稅率及其運用；掌握印花稅應納稅額的計算，重點、難點、考點是計稅依據的確認;熟悉印花稅的減免稅、納稅方法、納稅環節、納稅地點及違章處罰。-印花稅是對經濟活動和經濟交往中書立、使用、領受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。-現行印花稅的基本規范，是1988年8月6日國務院頒布的中華人民共和國印花稅暫行條例（以下簡稱印花稅暫行條例）和同年9月財政部、國家稅務總局頒發的中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則。2011年1月8日，根據國務院令第588號國務院關于廢止和修

2、改部分行政法規的決定對其進行了修訂。印花稅的由來？ 條例列舉的應納稅憑證有5類：1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業帳簿；4.權利、許可證照；5.經財政部確定征稅的其他憑證。 一、征稅范圍第一節 印花稅的基本要素二、納稅人立合同人。（不包括證人、鑒定人、擔保人）立據人。指產權轉移書據。立帳簿人。領受人。指權利、許可證照。使用人。在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。各類電子應稅憑證的簽訂人。 應稅憑證的各方當事人，都是納稅人，應各就所持憑證計算繳納印花稅。三、稅率第二節印

3、花稅的計算 一、計稅依據印花稅根據不同征稅項目，分別實行從價計征和從量計征。1.從價計征情況下計稅依據的確定 （1）一般規定 印花稅的計稅依據為各種應稅憑證上所記載的計稅金額。 （2）特殊規定2.從量計稅情況下計稅依據的確定 實行從量計稅的其他營業賬簿和權利、許可證照，以計稅數量為計稅依據，單位稅額為每件5元。 （二）應納稅額的計算印花稅的應納稅額，根據應納稅憑證的性質，分別按比例稅率或者定額稅率計算。計算公式是：應納稅額=應稅憑證計稅金額（或應稅憑證件數）適用稅率一、減免稅下列憑證免征印花稅：已繳納印花稅的憑證的副本或抄本。財產所有者將財產贈給政府、社會福利機構、學校所書立的書據。國家指定的

4、收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同。無息、貼息貸款合同。外國政府或國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優惠貸款所書立的合同。房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同。農牧業保險合同。特殊的貨運憑證，如：軍需物資運輸憑證、搶險救災物資運輸憑證。至2017年12月31日，金融機構與小型微型企業簽訂的借款合同。第三節 印花稅的申報與繳納二、納稅方法 印花稅一般由納稅人根據規定自行計算應納稅額，自行購買并自行一次貼足印花稅票。企業應向稅務機關或其指定的代售單位購買印花稅票，將印花稅票粘貼在應稅憑證后即行注銷，注銷標記應與騎縫處相交。三、納稅環節印花稅應當在書立或領受時貼花

5、。具體是指在合同簽訂、賬簿啟用和證照領受環節貼花。如果合同是在國外簽訂但是不便在國外貼花的，應在將合同帶入境時辦理貼花手續。四、納稅地點印花稅一般實行就地納稅。五、違章處罰第十一章 經典考題：（判斷題；選擇題）下列憑證中，應繳納（貼）印花稅的有（）。A.稅務登記證 B.衛生許可證 C.工商營業執照 D.結婚證 考點：印花稅的征稅范圍 、范圍 【答案：C】產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中，屬于我國印花稅產權轉讓書據征稅范圍的有（）。A.財產所有權 B.公民訴訟權 C.商標注冊權 D.民事糾紛權 考點：車輛購置

6、稅的征稅范圍 【答案：A、C】印花稅稅率的形式有（）。A.定額稅率B.超額累進稅率 C.比例稅率D.貨物運輸單據 考點：印花稅的稅率 【答案：A、C】對于由委托方提供原材料的加工承攬合同，凡是合同中分別記載加工費金額和原材料金額的，應分別按“加工承攬合同”和“購銷合同”計稅貼花；若合同中未分別記載，則應就全部金額依照“加工承攬合同”計稅貼花。（） 考點：印花稅的計稅依據 【答案】貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額，包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等。（） 考點：印花稅的計稅依據 【答案：】 記載資金的賬簿按（）合計金額為印花稅的計稅依據。A.實收資本B.固定資金 C.資本公積 D.流動資金 考點：印花稅的計稅依據 ；【答案A、C】納稅人購買了印花稅票，就等于履行了納稅義務。（） 考點：印花稅的納稅方法；【答案：】下列應稅憑證中，可免印花稅的有（）。A.無息、貼息貸款合同 B.合同的正本或抄本C.外國政府或國際金融組織向我國企業提供的優惠貸款所書立的合同D.國家指定收購部門與村民委員會書立的農產品收購合同 考點：印花稅的減免稅；【答案：A、D】對于采用按期繳納印花稅方法的納稅人，稅法確定的使用期限最長不超過（）。A.半個月 B.1個月 C.2個月 D.半年 考點：印花稅的納稅方法；【答案：B】 9.對于已粘貼在納稅憑證