1、新舊會計準(zhǔn)則：企業(yè)會計科目表對比 新科目新會計科目名稱適用范圍講明舊科目科目名稱變化情況一、資產(chǎn)類1001庫存現(xiàn)金1001現(xiàn)金不變1002銀行存款1002銀行存款不變1003存放中央銀行款項銀行專用新增1011存放同業(yè)新增1012其他貨幣資金1009其他貨幣資金不變1101短期投資短期投資分拆1102短期投資跌價預(yù)備更名1021結(jié)算備付金證券專用新增1031存出保證金金融共用新增1101交易性金融資產(chǎn)新增1111買入返售金融資產(chǎn)新增1121應(yīng)收票據(jù)1111應(yīng)收票據(jù)不變1122應(yīng)收賬款1121應(yīng)收賬款不變1123預(yù)付賬款1151預(yù)付賬款不變1131應(yīng)收股利1121應(yīng)收股利不變1132應(yīng)收利息11

2、22應(yīng)收利息不變1201應(yīng)收代位追償款保險專用新增1211應(yīng)收分保賬款新增1212應(yīng)收分保合同預(yù)備金新增1221其他應(yīng)收款1133其他應(yīng)收款不變1231壞賬預(yù)備1141壞賬預(yù)備不變1161應(yīng)收補(bǔ)貼款取消1301貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用新增1302拆出資金新增1303貸款銀行和保險共用新增1304貸款損失預(yù)備新增1311代理兌付證券銀行和證券共用新增1312代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)新增1401材料采購1201物資采購更名1402在途物資新增1403原材料1211原材料不變1404材料成本差異1232不變1405庫存商品1243不變1406發(fā)出商品新增1407商品進(jìn)銷差價1244商品進(jìn)銷差價不變1408托付加工物資1

3、251托付加工物資不變1411周轉(zhuǎn)材料新增1412包裝物1221包裝物不變1413低值易耗品包裝物1231低值易耗品包裝物不變1232自制半成品取消1241托付代銷商品取消1243受托代銷商取消1421消耗性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用新增1431貴金屬銀行專用新增1441抵債資產(chǎn)金融共用新增1451損余物資保險專用新增1461融資租賃資產(chǎn)租賃專用新增1471存貨跌價預(yù)備1281存貨跌價預(yù)備不變1291（分期收款）發(fā)出商品取消1301待攤費用取消1501持有至到期投資新增1502持有至到期投資減值預(yù)備新增1503可供出售金融資產(chǎn)新增1511長期股權(quán)投資1401長期股權(quán)投資不變1402長期債券投資更名151

4、2長期投資減值預(yù)備1421長期投資減值預(yù)備不變1431托付貸款取消1521投資性房地產(chǎn)新增1531長期應(yīng)收款新增1532未實現(xiàn)融資收益新增1541存出資本保證金保險專用新增1601固定資產(chǎn)1501固定資產(chǎn)不變1602累計折舊1502累計折舊不變1603固定資產(chǎn)減值預(yù)備1505固定資產(chǎn)減值預(yù)備不變1604工程物資1601工程物資不變1605在建工程1603在建工程不變1606在建工程減值預(yù)備1601在建工程減值預(yù)備不變1607固定資產(chǎn)清理1701固定資產(chǎn)清理不變1611未擔(dān)保余值租賃專用新增1621生產(chǎn)性生物資產(chǎn)農(nóng)業(yè)專用新增1622生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊新增1623公益性生物資產(chǎn)新增1631油氣

5、資產(chǎn)石油天然氣開采專用新增1632累計折耗新增1701無形資產(chǎn)1801無形資產(chǎn)不變1702累計攤銷新增1703無形資產(chǎn)減值預(yù)備1805無形資產(chǎn)減值預(yù)備不變1711商譽新增1815未確認(rèn)融資費用變更類不1801長期待攤費用1901長期待攤費用不變1811遞延所得稅資產(chǎn)新增1821獨立賬戶資產(chǎn)保險專用新增1901待處理財產(chǎn)損溢1911不變二、負(fù)債類2101短期借款2101短期借款不變2102存入保證金金融共用新增2103拆入資金新增2104向中央銀行借款銀行專用新增2011汲取存款新增2012同業(yè)存放新增2021貼現(xiàn)負(fù)債新增2101交易性金融負(fù)債新增2102賣出回購金融資產(chǎn)款金融共用新增2201應(yīng)

6、付票據(jù)2111應(yīng)付票據(jù)不變2202應(yīng)付賬款2121應(yīng)付賬款不變2203預(yù)收賬款2131預(yù)收賬款不變2141代銷商品款取消2211應(yīng)付職工薪酬2151應(yīng)付工資合并2153應(yīng)付福利費合并2221應(yīng)交稅費2171應(yīng)交稅金合并2176其他應(yīng)交款合并2231應(yīng)付利息新增2232應(yīng)付股利不變2171應(yīng)交稅金合并2241其他應(yīng)付款2181不變2251應(yīng)付保單紅利保險專用新增2261應(yīng)付分保賬款新增2311代理買賣證券款證券專用新增2312代理承銷證券款證券和銀行共用新增2313代理兌付證券款新增2314代理業(yè)務(wù)負(fù)債新增2401遞延收益新增2191預(yù)提費用取消2201待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值取消2501長期借款2301長

7、期借款不變2502應(yīng)付債券2311應(yīng)付債券不變2601未到期責(zé)任預(yù)備金保險專用新增2602保險責(zé)任預(yù)備金新增2611保戶儲金新增2621獨立賬戶負(fù)債新增2701長期應(yīng)付款2321長期應(yīng)付款不變2702未確認(rèn)融資費用變更類不2711專項應(yīng)付款2331專項應(yīng)付款不變2801可能負(fù)債2211可能負(fù)債不變2901遞延所得稅負(fù)債遞延稅款更名三、共同類3001清算資金往來銀行專用新增3002貨幣兌換金融共用新增3101衍生工具新增3201套期工具新增3202被套期項目新增四、所有者權(quán)益類4001實收資本3101實收資本(或股本)不變3103已歸還投資3103取消4002資本公積3111資本公積不變4101

8、盈余公積3121盈余公積不變4102一般風(fēng)險預(yù)備金融共用新增4103本年利潤3131本年利潤不變4104利潤分配3141利潤分配不變4201庫存股新增五、成本類5001生產(chǎn)成本4101生產(chǎn)成本不變5101制造費用4105制造費用不變5201勞務(wù)成本4107勞務(wù)成本不變5301研發(fā)支出新增5401工程施工建筑承包商專用新增5402工程結(jié)算新增5403機(jī)械作業(yè)新增六、損益類6001主營業(yè)務(wù)收入5101主營業(yè)務(wù)收入不變6011利息收入金融共用新增6021手續(xù)費及傭金收入金融共用新增6031保費收入保險專用新增6041租賃收入租賃專用新增6051其他業(yè)務(wù)收入5102其他業(yè)務(wù)收入不變6061匯兌損益金融

9、共用新增6101公允價值變動損益新增5201投資收益5201投資收益不變6111補(bǔ)貼收入取消6201攤回保險責(zé)任預(yù)備金新增6202攤回賠付支出保險專用新增6203攤回分保費用保險專用新增6301營業(yè)外收入5301營業(yè)外收入不變6401主營業(yè)務(wù)成本5401主營業(yè)務(wù)成本不變6402營業(yè)稅金及附加5402主營業(yè)務(wù)稅金及附加更名6403其他業(yè)務(wù)支出5406其他業(yè)務(wù)支出不變6411利息支出金融共用新增6421手續(xù)費及傭金支出新增6501提取未到期責(zé)任預(yù)備金保險專用新增6502提取保險責(zé)任預(yù)備金新增6511賠付支出新增6521保戶紅利支出新增6531退保金新增6541分出保費新增6542分保費用新增660

10、1銷售費用5501營業(yè)費用不變6602治理費用5502治理費用不變6603財務(wù)費用5503財務(wù)費用不變6604勘探費用新增6701資產(chǎn)減值損失新增6711營業(yè)外支出5601營業(yè)外支出不變6801所得稅費用5701所得稅更名6901往常年度損益調(diào)整5801往常年度損益調(diào)整不變注：上述新舊比照中，舊科目僅以企業(yè)會計制度科目表為依據(jù)，未考慮科目講明提及的可選擇增加科目，也未考慮原準(zhǔn)則指南、專項方法和補(bǔ)充規(guī)定中補(bǔ)充的會計科目。 1001 庫存現(xiàn)金：只是增加了“庫存”二字，應(yīng)該要是為了編制現(xiàn)金流量與大現(xiàn)金的概念做進(jìn)一步的區(qū)隔；1002 銀行存款：1003 存放中央銀行款項：銀行業(yè)專用科目；1011 存放

11、同業(yè)：銀行業(yè)專用科目；1012 其他貨幣資金：那個老科目了，就不用解釋了；1021 結(jié)付備付金：證券業(yè)為證券交易的資金清算與交收而存入指定清算代理機(jī)構(gòu)的款項；1031 存出保證金：金融企業(yè)因辦理業(yè)務(wù)需要存出或交納的各種保證金款項；1101 交易性金融資產(chǎn)：原科目名為短期投資，核算企業(yè)為交易目的所持有的債券投資、股票投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價值；企業(yè)持有的直接指定為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)；金融企業(yè)同意托付采納全額承購包銷、余額承購包銷方式承銷的證券，符合條件的也在本科目核算（由于我那個地點只講一般企業(yè)的科目問題，關(guān)于金融行業(yè)的設(shè)置就不細(xì)加闡述了）；應(yīng)設(shè)置“成本”、

12、“公允價值變動”進(jìn)行明細(xì)核算；1111 買入返售金融資產(chǎn)：金融企業(yè)專用；1121 應(yīng)收票據(jù)：（老科目）；1122 應(yīng)收帳款：原來的科目編碼仿佛是1131；1123 預(yù)付賬款：（老科目）；1131 應(yīng)收股利：（老科目）；1132 應(yīng)收利息：（老科目）；1201 應(yīng)收代位追償款：保險企業(yè)用的；1211 應(yīng)收分保賬款：保險企業(yè)使用；1212 應(yīng)收分保合同預(yù)備金：再保險分出企業(yè)使用；1221 其他應(yīng)收款：核算除以上科目以外的其他各種應(yīng)收及暫付款項；1301 貼現(xiàn)資產(chǎn)：銀行企業(yè)使用；1302 拆出資金：金融企業(yè)使用；1303 貸款：銀行企業(yè)使用；1304 貸款損失預(yù)備：同上；1311 代理兌付證券：證券

13、、銀行等企業(yè)使用；1321 代理業(yè)務(wù)資產(chǎn)/受托代銷商品：核算范圍有所擴(kuò)大，核算不承擔(dān)風(fēng)險的代理形成資產(chǎn)，包括受托理財業(yè)務(wù)進(jìn)行的證券投資和受托貸款；企業(yè)采納收取手續(xù)費受托代銷的商品，能夠使用受托代銷商品科目；1401 材料采購：你又回來了，不來無恙？名稱由“物資采購”恢復(fù)到原來了；1402 在途物資：一般對應(yīng)原則，大概應(yīng)該與1401保持一致，但那個科目沒有恢復(fù)，不知為何，是不是設(shè)置科目的人不記得改了，呵呵；1403 原材料：（老科目）；1404 材料成本差異：（老科目）；1405 庫存商品：（老科目）；1406 發(fā)出商品：采納支付手續(xù)費托付銷售的企業(yè)，能夠單獨設(shè)置“托付代銷商品”；1407 商品

14、進(jìn)銷差價：（老科目）；1408 托付加工物資：（老科目）；1411 周轉(zhuǎn)材料：事實上確實是原來的“低值易耗品”、“包裝物”（建筑承包企業(yè)的鋼模板、木模板、腳手架等可循環(huán)使用的物品也在本科目核算），換個名字而已，也能夠按照老適應(yīng)設(shè)置“低值易耗品”、“包裝物”；1421 消耗性生產(chǎn)物資：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用科目；1431 貴金屬：金融企業(yè)使用；1441 抵債資產(chǎn)：金融企業(yè)使用；1451 損余物資：保險企業(yè)使用；1461 融吱租賃資產(chǎn)：租賃企業(yè)專用；1471 存貨跌價預(yù)備：那個也不需要解釋；1501 持有至到期投資：那個科目我也不是專門明白，其標(biāo)準(zhǔn)解釋是“核算企業(yè)持有至到期投資的攤余成本”，只是這“持有至到

15、期”該如何解釋呢？是否指有合作期限的合資性質(zhì)企業(yè)，其股東方應(yīng)作為“持有至到期”？我也不是專門清晰，歡迎大伙兒一起探討；1502 持有至到期投資減值預(yù)備：作為減值預(yù)備科目應(yīng)該具有一般減值預(yù)備的性質(zhì)，只是是相對應(yīng)1501科目使用；1503 可供出售金融資產(chǎn)：核算企業(yè)持有可供出售金融資產(chǎn)的公允價值，包括劃分為可供出售的股票投資、債券投資等金融資產(chǎn)，感受使用范圍比較窄，既需要可供出售，還需要是金融資產(chǎn)；1511 長期股權(quán)投資：總算出來一個比較熟悉的朋友；1512 長期股權(quán)投資減值預(yù)備：關(guān)于1511而使用；1521 投資性房地產(chǎn)：與時俱進(jìn)（發(fā)覺那個詞在智能ABC中難道沒有收錄，沒有做到與時俱進(jìn)是容易被淘

16、汰的），那個科目核算按成本模式及按公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)的成本（有點拗口吧，我也覺得）；按成本計量模式的，能夠單獨設(shè)置“投資性房地產(chǎn)累計折舊”、“投資性房地產(chǎn)減值預(yù)備”科目，比照“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值預(yù)備”科目進(jìn)行賬務(wù)處理；事實上我個人理解這科目確實是固定資產(chǎn)科目子目，只是現(xiàn)在為了體現(xiàn)與時俱進(jìn)趕時髦，單獨把它拿出來而已；1532 未實現(xiàn)融資收益：核算企業(yè)分期計入租賃收入或利息收入的未實現(xiàn)融資效益；1541 存出資本保證金：保險企業(yè)使用；1601 固定資產(chǎn)：你總算出來了，編號漲了100；1602 累計折舊：跟1601是一對好兄弟；1603 固定資產(chǎn)減值預(yù)備：加上你確實是3個了；160

17、4 在建工程：你也應(yīng)該算老革命了；1605 工程物資：沒有什么變化；1606 固定資產(chǎn)清理：特不提醒，清理后屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正產(chǎn)的處理損失，借記“營業(yè)外支出處理非流淌資產(chǎn)損失”；屬于自然災(zāi)難等非正常緣故造成損失，借記“營業(yè)外支出特不損失”；1611 未擔(dān)保余值：租賃企業(yè)使用科目；1621 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)專用，我可能產(chǎn)奶的牛羊應(yīng)該列入本科目，而肉用牛羊應(yīng)該列入“消耗性生物資產(chǎn)”，不知是否如此；1622 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊：農(nóng)業(yè)企業(yè)成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計提累計折舊；1623 公益性生物資產(chǎn)：農(nóng)業(yè)企業(yè)使用，我翻了一下資產(chǎn)的定義“資產(chǎn)是指過去交易或事項形成并由企業(yè)擁有或者操縱的資源，該資源

18、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”，但是既然是“公益性生物”，能在可預(yù)期的以后“給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”嗎？不明白資產(chǎn)有沒有重新定義？或者那個地點的“經(jīng)濟(jì)利益”是無形上的？1631 油氣資產(chǎn)：那個科目也專門有特色，石油天然氣開采企業(yè)使用的；1632 累計折耗：石油天然氣開采企業(yè)使用，我可能與“累計折舊”使用方法差不多；1701 無形資產(chǎn)：新舊準(zhǔn)則差異比較明顯，我想就此略微作一些展開：1、使用范圍，新準(zhǔn)則明顯擴(kuò)大了本科目適用范圍，其定義為“企業(yè)擁有或操縱的沒有實物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)”，老準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)“長期”，排除了以銷售為目的；而新準(zhǔn)則定義及解釋中沒有強(qiáng)調(diào)“長期”，更直接將“用于銷售”作為本科目適用的內(nèi)容

19、之一，是否能夠認(rèn)為軟件企業(yè)生產(chǎn)的軟件也應(yīng)該列入本科目，而不是列入“庫存商品”呢？我還沒有看到詳細(xì)講明，翻看“庫存商品”科目也沒有征對性講明；2、自行開發(fā)無形資產(chǎn)的計量，原準(zhǔn)則明確規(guī)定“自行開發(fā)并依法申請取得的無形資產(chǎn)，入帳價值應(yīng)按依法取得時發(fā)生的注冊費、律師費等費用確定；依法申請前發(fā)生的研究與開發(fā)費用，應(yīng)于發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期費用”；新準(zhǔn)則規(guī)定“研究時期的支出，應(yīng)當(dāng)于發(fā)生時計入當(dāng)期費用”，而“開發(fā)時期的支出”假如符合相關(guān)條件是能夠“確認(rèn)為無形資產(chǎn)”的，我認(rèn)為這要緊是為了提高企業(yè)自主開發(fā)無形資產(chǎn)的積極性，降低企業(yè)開發(fā)初期費用支出；3、核算方式，一般購入無形資產(chǎn)核算方式不變，自行研發(fā)的無形資產(chǎn)在研發(fā)過

20、程中先在成本科目“5301研發(fā)支出”歸集，研發(fā)申請完成后，依照規(guī)定能夠資本化的支出結(jié)轉(zhuǎn)至本科目，不符合相關(guān)要求的支出直接轉(zhuǎn)入當(dāng)期費用；4、攤銷方式，原準(zhǔn)則直接借記相關(guān)費用科目，貸記本科目，新準(zhǔn)則增加了“累計攤銷”科目，核算方法與固定資產(chǎn)折舊類似；5、攤銷的例外情況，原準(zhǔn)則指出“假如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定使用年限的，攤銷年限不應(yīng)超過10年”，新準(zhǔn)則要求“使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷”，按我理解應(yīng)該是在“不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益”時一次性進(jìn)費用；6、采取“以后適用法：，首次執(zhí)行日處于開發(fā)時期的內(nèi)部開發(fā)無形資產(chǎn)，執(zhí)行日前以費用化的開發(fā)支出，不追溯調(diào)整；執(zhí)行日及以后發(fā)生的開發(fā)支出，符合

21、條件的予以資本化，企業(yè)持有的無形資產(chǎn)，以執(zhí)行日的攤余價值作為認(rèn)定成本，在剩余使用壽命內(nèi)按新準(zhǔn)則規(guī)定攤銷；使用壽命不確定的停止攤銷，首次執(zhí)行日之前已計入在建工程和固定資產(chǎn)的土地使用權(quán)，符合新準(zhǔn)則規(guī)定的應(yīng)當(dāng)單獨確認(rèn)為無形資產(chǎn)的，在首次執(zhí)行日重新分類，將歸屬于土地使用權(quán)的部分從原賬面價值中分離，按照新準(zhǔn)則規(guī)定處理。1702 累計攤銷：上面我講的應(yīng)該比較詳細(xì)了，不需要單獨講吧？哎呀，累死我了；1703 無形資產(chǎn)減值預(yù)備：也差不多了吧；1711 商譽：商譽只有在合并中形成，企業(yè)自創(chuàng)商譽不予確認(rèn)；1801 長期待攤費用：難得，連科目編碼都沒有變化；1811 遞延所得稅資產(chǎn)：往常科目仿佛只在負(fù)債類，報表才區(qū)

22、分資產(chǎn)與負(fù)債（也許我記錯了，我一直使用應(yīng)付稅款法，沒有留意），現(xiàn)在科目也區(qū)分了；1821 獨立賬戶資產(chǎn)：保險企業(yè)使用；1901 待處理財產(chǎn)損溢：注意是“損溢”不是“損益”；2001 短期借款：那個就不講了；2002 存入保證金：金融企業(yè)使用；2003 拆入資金：同2002；2004 向中央銀行借款：銀行業(yè)使用；2011 汲取存款：同上；2012 同業(yè)存放：銀行業(yè)使用；2021 貼現(xiàn)負(fù)債：也是銀行才用的；2101 交易性金融負(fù)債：我也不認(rèn)識它，有時刻再看看吧；2111 賣出回購金融資產(chǎn)款：金融企業(yè)使用；2201 應(yīng)付票據(jù)：總算看到一個面熟一點的家伙了；2202 應(yīng)付賬款：那個應(yīng)該大伙兒比較熟悉了

23、，需要講明的是金融企業(yè)保險企業(yè)使用本科目編號時科目名稱有些微變化；2203 預(yù)收賬款：變化仿佛不大，我還能認(rèn)識它；2211 應(yīng)付職工薪酬：我敢打賭那個科目是為了適應(yīng)越來越加強(qiáng)的個人所得稅征收的要求的，記得去年，哦不，應(yīng)該講前年了，中秋節(jié)前，稅務(wù)部門鄭重提醒“中秋發(fā)給職工月餅也應(yīng)該折合個人收入計繳個人所得稅”，真不明白哪門子道理，扯遠(yuǎn)了，回來講那個科目吧，本科目需要設(shè)置“工資”、“職工福利”、“社會保險費”、“住房公積金”、“工會經(jīng)費”、“職工教育經(jīng)費”、“非貨幣性福利”、“辭退福利”、“股份支付”等明細(xì)科目，那個地點有一些不是專門明確的地點，比如是否接著按相應(yīng)比例提取福利費、工會經(jīng)費、教育經(jīng)費

24、，或者按照原外資企業(yè)制度做法按實際發(fā)生入帳？認(rèn)真研讀下來，依照“外商企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本科目核算”來看，感受依舊內(nèi)外有不，那就應(yīng)該照提？不明白大伙兒有沒有更深入的研究或其他解讀，還有“職工福利”與“非貨幣性福利”，我想一般企業(yè)假如計提了福利費，發(fā)放的過節(jié)費、年節(jié)實物等應(yīng)該直接走“職工福利”（即原“應(yīng)付福利費”），難道還需要增加如此一個“非貨幣性福利”？或者更嚴(yán)格地講，想將可能存在的企業(yè)給職員發(fā)放的交通卡等列入本科目？核算方法與往常差不多一致，應(yīng)無大礙；2221 應(yīng)交稅費：那個科目合并的好，往常每次領(lǐng)導(dǎo)問我們那個月交多少稅，我都要算一次，要是不記得了可少算一大截

25、，以后省去那個苦惱了；2231 應(yīng)付利息：嗯，那個就不講了；2232 應(yīng)付股利：差點成“鼓舞”了，哈哈；2241 其他應(yīng)付款：葵花寶典第385頁上講，無法進(jìn)入正常科目的應(yīng)付款列入本科目就對了；2251 應(yīng)付保單紅利：保險企業(yè)的前來認(rèn)領(lǐng)；2261 應(yīng)付分保賬款：順便把那個也帶上；2311 代理買賣證券款：證券企業(yè)的來了；2312 代理承銷證券款：金融企業(yè)都有；2313 代理兌付證券款：證券銀行的一起出列；2314 代理業(yè)務(wù)負(fù)債/受托代銷商品款：看到后面科目大伙兒都明白了；2401 遞延收益：那個科目是好事來了，一般人還輪不上，核算“企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)當(dāng)在以后期間計入當(dāng)期損益的政府補(bǔ)助”，依舊有點拗口，

26、只是確實是好情況；2501 長期借款：嗯，能夠休息一下了；2502 應(yīng)付債券：那個也不需要我多費口舌；2601 未到期責(zé)任預(yù)備金：保險的；2602 保險責(zé)任預(yù)備金：依舊；2611 保戶儲金：一樣；2612 獨立賬戶負(fù)債：也是；2701 長期應(yīng)付款：那個也算熟悉了，核算方面需要注意的點比較多，有空復(fù)習(xí)一下；2702 未確認(rèn)融資費用：也是這種情況；2711 專項應(yīng)付款：政府投的鈔票，要專款專用哦，買醬油的鈔票不能用來買醋的，否則要犯錯誤了；2801 可能負(fù)債：可能的，也確實是可能成為事實的；2901 遞延所得稅負(fù)債：負(fù)債科目就到那個地點了；新準(zhǔn)則增加共同類科目，以3作為科目編碼的首位數(shù)字，原權(quán)益類

27、、成本類、損益類科目往后延。目前共同類科目只有5個，差不多上只有銀行、證券、期貨等企業(yè)使用。至于為何叫“共同類”，我還沒有認(rèn)真研究，可能是既可作為資產(chǎn)性質(zhì)來用，也可作為負(fù)債性質(zhì)科目使用，我就不發(fā)表看法了，怕誤導(dǎo)不人了。3001 清算資金往來：3002 貨幣兌換：3101 衍生工具：3201 套期工具：3202 被套期工具：所有者權(quán)益科目變化不大，如何講老總的東西，誰也不敢亂動，不是講要愛護(hù)所有者的利益嘛，因此連科目也不敢如何動，不然哪一天老總追問起來，不行講嘛，呵呵4001 實收資本：4002 資本公積：4101 盈余公積：4102 一般風(fēng)險金：金融企業(yè)使用；4103 本年利潤：4104 利潤

28、分配：4201 庫存股：那個是新增加的，要緊是核算收購、轉(zhuǎn)讓或注銷本公司股份金額，期末借方余額；成本核確實是比較重要的一塊，現(xiàn)在我就自己實際操作的一些情況結(jié)合新舊準(zhǔn)則做適當(dāng)?shù)年U述，5001 生產(chǎn)成本：一般工業(yè)性生產(chǎn)企業(yè)使用，農(nóng)業(yè)企業(yè)能夠直接將本科目改為“5001農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本”，我原來在建筑企業(yè)的時候也是直接使用那個科目改成“工程施工”，只是現(xiàn)在不應(yīng)該如此處理了，因為有“5401工程施工”專門科目，我想是為了跨行業(yè)企業(yè)使用方便吧；5101 制造費用：除季節(jié)性生產(chǎn)企業(yè)外，本科目應(yīng)無余額，我往常在建筑企業(yè)的時候，也是直接將本科目改造成“施工治理費”使用，新準(zhǔn)則也不認(rèn)同這種做法了，而是在“工程施工”下

29、設(shè)子目“合同成本”、“間接費用”、“合同毛利”進(jìn)行會計處理；5201 勞務(wù)成本：核算對外提供勞務(wù)發(fā)生的成本，可能現(xiàn)在勞動部門大力提倡的勞務(wù)公司使用比較頻繁，證券企業(yè)能夠?qū)⒈究颇扛臑椤?201待轉(zhuǎn)承銷費用”；5301 研發(fā)支出：那個是征對自行研發(fā)無形資產(chǎn)資本化問題新增加的科目，特不提醒是整個研發(fā)支出均在本科目歸集，月底將應(yīng)費用化的支出轉(zhuǎn)入治理費用，期末借方余額反映正在進(jìn)行無形資產(chǎn)研發(fā)項目滿足資本化條件的支出；5401 工程施工：建筑企業(yè)使用，在“合同成本”與“合同毛利”之間增加了“間接費用”子目，用于核算施工治理人員薪酬、折舊、保險、排污等間接支出，期末將當(dāng)期間接費用分配計入相關(guān)合同成本，合同完

30、工后與“工程結(jié)算”科目對沖；5402 工程結(jié)算：無變化；5403 機(jī)械作業(yè)：那個是建筑企業(yè)及部分機(jī)械作業(yè)企業(yè)使用的，我原來是將它直接在工程施工合同成本下設(shè)三級子目，現(xiàn)在倒是單獨出來到一級科目了，升級了啊，期末應(yīng)轉(zhuǎn)入“工程施工”或“勞務(wù)成本”，一點例外確實是企業(yè)租入施工器械發(fā)生的租賃費依舊直接在“工程施工”科目核算，倒是想起當(dāng)年填各種統(tǒng)計報表時，經(jīng)常需要填機(jī)械費支出，現(xiàn)在那個單獨成一級科目填這些表應(yīng)該比較方便了，惋惜我不在那個行業(yè)了；6001 主營業(yè)務(wù)收入：那個科目不需要講解，需要注意建筑企業(yè)收入成本毛利在一單分錄一起出現(xiàn)；6011 利息收入：金融企業(yè)的6021 手續(xù)費及傭金收入：金融企業(yè)6031 保費收入：保險企業(yè)6041 租賃收入：租賃企業(yè)，對以上幾個科目我有些納悶，既然生產(chǎn)企業(yè)不要單獨“銷售業(yè)務(wù)收入”，廣告企業(yè)不要“廣告業(yè)務(wù)收入”什么緣故金融企業(yè)就單獨有科目呢？“主營業(yè)務(wù)收入科目”明確能夠設(shè)置子科目的，難以理解；6051 其他業(yè)務(wù)收入：606