1、建 賬建賬準(zhǔn)備1熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度2啟用會(huì)計(jì)賬簿3專業(yè)能力目標(biāo)理解會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表的概念、分類掌握建賬的準(zhǔn)備工作掌握會(huì)計(jì)科目的設(shè)置原則、明細(xì)科目的設(shè)置方式掌握會(huì)計(jì)賬簿的啟用建賬準(zhǔn)備1.11.1.1 會(huì)計(jì)憑證財(cái)務(wù)部銷售小王客戶談判申請(qǐng)出差報(bào)銷實(shí)務(wù)工作中，員工出差的流程基本如下：情景引入問題一財(cái)務(wù)人員不出辦公門，就能知曉公司大小事務(wù)。是如何做到的呢？問題二銷售小王出差拿到的這些單據(jù)，有什么用呢？會(huì)計(jì)憑證分為原始憑證和記賬憑證，原始憑證是我們做賬的依據(jù)，而記賬憑證則是我們記錄會(huì)計(jì)分錄的載體。會(huì)計(jì)憑證記錄了企業(yè)有關(guān)交易或者事項(xiàng)的基本內(nèi)容，還包括有關(guān)部門和人員的簽章，以明確法律責(zé)任，保證會(huì)計(jì)信

2、息的真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性。會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的記賬憑證登記賬簿，因此，會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。知識(shí)運(yùn)用實(shí)務(wù)演練試判斷以下單據(jù)屬于哪種會(huì)計(jì)憑證。原始憑證通用記賬憑證原始憑證原始憑證新設(shè)企業(yè)成立，會(huì)計(jì)人員需要準(zhǔn)備記賬憑證和內(nèi)部原始憑證。準(zhǔn)備清單如下：工作總結(jié)通用記賬憑證報(bào)銷單入庫單出庫單領(lǐng)料單其他自制類憑證根據(jù)相關(guān)法規(guī)規(guī)定，所有實(shí)行獨(dú)立核算的企業(yè)都必須設(shè)置明細(xì)分類賬、日記賬，總分類賬。1.1.2 會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿，是編制財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，是連接會(huì)計(jì)憑證和財(cái)務(wù)報(bào)表的中間環(huán)節(jié)。知識(shí)運(yùn)用

3、實(shí)務(wù)演練現(xiàn)場(chǎng)同學(xué)分兩組，以搶答的形式說出下列會(huì)計(jì)賬簿的種類和作用。工作總結(jié)日記賬2本，分別是現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬總賬1本三欄式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬數(shù)量金額式明細(xì)賬應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)賬本工作只針對(duì)手工賬核算的企業(yè)，明細(xì)賬的本數(shù)視企業(yè)的業(yè)務(wù)量而定。一般情況下，會(huì)計(jì)人員采購(gòu)賬簿如下：資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表1.1.3 會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表，是企業(yè)對(duì)內(nèi)、對(duì)外提供的反映其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量等信息的報(bào)表，具體包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。知識(shí)運(yùn)用反映某一時(shí)點(diǎn)反映某一期間反映某一期間黑色簽字筆紅色簽字筆藍(lán)色簽字筆 尺子、削筆刀剪刀、膠水計(jì)算器憑證的封面憑證的包角裝訂機(jī)裝訂線1.1.4 其他素材知

4、識(shí)運(yùn)用工作總結(jié)實(shí)務(wù)中，助理會(huì)計(jì)在建賬前必須做好以下準(zhǔn)備才可進(jìn)行建賬操作：會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿會(huì)計(jì)報(bào)表其他素材熟悉企業(yè)財(cái)務(wù)制度1.22019年06月01日，北京好吃餐飲有限責(zé)任公司成立，從業(yè)人員90人，營(yíng)業(yè)收入1000萬元，會(huì)計(jì)應(yīng)選擇何種企業(yè)會(huì)計(jì)制度？結(jié)合準(zhǔn)則規(guī)定可知餐飲業(yè)、從業(yè)人員90人、營(yíng)業(yè)收入1000萬元，該企業(yè)應(yīng)選用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)概況準(zhǔn)則選用1.2.1 確定企業(yè)會(huì)計(jì)制度情景引入知識(shí)運(yùn)用目前，財(cái)政部出臺(tái)了兩套準(zhǔn)則規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2006版）和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（2011版）。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則滿足第二條規(guī)定小微型企業(yè)大中型企業(yè)企業(yè)準(zhǔn)則實(shí)務(wù)演練白鷺林業(yè)有限公司成立于2019年6月20

5、日，營(yíng)業(yè)收入50,000萬元，從業(yè)人員2000人，請(qǐng)問該企業(yè)適用于哪種會(huì)計(jì)準(zhǔn)則？營(yíng)業(yè)收入50,000萬元，從業(yè)人員2000人，符合大中型企業(yè)特征，故選用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)概況準(zhǔn)則選用工作總結(jié)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 一般適用于大中型企業(yè)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一般適用于小微型企業(yè)一般情況下，企業(yè)按以下標(biāo)準(zhǔn)選用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：具體可參考：關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知 工信部聯(lián)企業(yè)2011300號(hào)其中“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定設(shè)置專欄。根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)置總賬科目設(shè)置明細(xì)科目1.2.2 確定會(huì)計(jì)科目企業(yè)根據(jù)自身的特點(diǎn)和行業(yè)性質(zhì)選擇適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，即可根據(jù)準(zhǔn)則附錄選擇總賬科目（一級(jí)科目），最后根據(jù)核算需要設(shè)

6、置明細(xì)科目。知識(shí)運(yùn)用總賬按總賬科目設(shè)置每年度設(shè)置一本明細(xì)賬按科目性質(zhì)及核算需要設(shè)置庫存現(xiàn)金日記賬按現(xiàn)金種類設(shè)置每年度設(shè)置一本存在外幣時(shí)另設(shè)銀行存款日記賬按銀行賬戶設(shè)置銀行賬戶和賬簿逐一對(duì)應(yīng)1.2.3 確定賬簿為了能夠直觀、方便反映經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)必須根據(jù)選好的會(huì)計(jì)科目設(shè)置相應(yīng)的會(huì)計(jì)賬簿，包括總賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和明細(xì)賬。知識(shí)運(yùn)用實(shí)務(wù)演練應(yīng)收賬款管理費(fèi)用庫存商品數(shù)量金額式明細(xì)賬多欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬請(qǐng)大家根據(jù)賬戶與賬簿的關(guān)系，找到下列賬戶相匹配的會(huì)計(jì)賬簿：工作總結(jié)一般情況下，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該結(jié)合行業(yè)性質(zhì)和自身特點(diǎn)設(shè)置以下會(huì)計(jì)賬簿： 三欄式明細(xì)分類賬一般適用于應(yīng)收應(yīng)付等往來賬戶數(shù)量金額

7、式明細(xì)分類賬一般適用于存貨類賬戶多欄式明細(xì)分類賬一般適用于費(fèi)用類賬戶等啟用會(huì)計(jì)賬簿1.3按用途分類序時(shí)賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式分類兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿按外形特征分類訂本賬、活頁賬、卡片賬1.3.1 會(huì)計(jì)賬簿的分類賬簿的形式多種多樣，不同的賬簿所登記的內(nèi)容、方法各不相同。知識(shí)運(yùn)用1填寫賬簿封面2填寫扉頁3填寫賬頁內(nèi)容新設(shè)企業(yè)設(shè)置賬簿后即可啟用賬簿，主要分為填寫賬簿封面、填寫扉頁、填寫賬頁內(nèi)容三個(gè)步驟。1.3.2 啟用賬簿日常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每個(gè)會(huì)計(jì)年度終了更換賬簿時(shí)才涉及賬簿的啟用。更換賬簿時(shí)為了保證數(shù)據(jù)的連續(xù)性，應(yīng)承接上期同類型的賬簿進(jìn)行啟用。

8、知識(shí)運(yùn)用實(shí)務(wù)演練新設(shè)立的北京泰禾股份有限公司在2018年01月01日開始建賬，企業(yè)基本信息如下。根據(jù)所給資料，請(qǐng)?zhí)顚懭龣谑矫骷?xì)賬的賬簿啟用及交接表。企業(yè)名稱：北京泰禾股份有限公司 企業(yè)增值稅類型：一般納稅人適用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 社會(huì)信用代碼：911101010456150752企業(yè)電話號(hào)碼業(yè)地址：北京市東城區(qū)和平里東街22號(hào)銀行名稱及賬號(hào)：基本戶：交通銀行北京東城支行 140207609048708091012人員信息：法定代表人：趙洲翔財(cái)務(wù)經(jīng)理：林玲 主辦會(huì)計(jì)：陳建章 復(fù)核：馬明 記賬：張翔賬簿編號(hào)：05，第一冊(cè)填寫經(jīng)管人員姓名并蓋章填寫機(jī)構(gòu)名稱、賬簿名稱、

9、編號(hào)及頁數(shù)、啟用日期、加蓋公司公章實(shí)務(wù)演練2018年01月01日，北京新旺化工有限公司原材料的期初余額為60000.00元。請(qǐng)根據(jù)企業(yè)上期總賬信息啟用賬簿，建立原材料總賬。填寫賬戶名稱、賬頁編碼、啟用年份、期末余額工作總結(jié)新設(shè)企業(yè)應(yīng)在規(guī)定時(shí)間啟用賬簿，主要分為三個(gè)步驟：填寫賬簿封面填寫扉頁填寫賬頁內(nèi)容為了保證賬簿和賬頁的美觀，會(huì)計(jì)在填寫時(shí)一定要小心謹(jǐn)慎。工作總結(jié)日常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)一般在一個(gè)會(huì)計(jì)年度終了進(jìn)行更換賬簿，承接上期同類型的賬簿進(jìn)行啟用時(shí)應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：賬簿保管人員變動(dòng)時(shí)須辦理交接手續(xù)摘抄賬戶名稱填寫本年年份承接上年期末余額THANK YOU會(huì)計(jì)憑證01 原始憑證02 記賬憑證03 賬務(wù)處

10、理目錄熟悉原始憑證和記賬憑證的內(nèi)容與分類掌握原始憑證和記賬憑證的審核要點(diǎn)掌握審核后的原始憑證的處理方法掌握錯(cuò)誤記賬憑證的處理方法掌握各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理專業(yè)能力目標(biāo)2.1原始憑證報(bào)銷單、收據(jù)、發(fā)票等確認(rèn)報(bào)銷公司發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)，報(bào)銷人員需要提供發(fā)票作為報(bào)銷的附件，經(jīng)財(cái)務(wù)部審核無誤后，方可報(bào)銷。財(cái)務(wù)部業(yè)務(wù)員2.1.1 認(rèn)識(shí)原始憑證 情景引入實(shí)務(wù)工作中，業(yè)務(wù)人員報(bào)銷業(yè)務(wù)招待費(fèi)的流程如下：原始憑證又稱單據(jù)，是在交易或事項(xiàng)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，用以記錄或證明交易或者事項(xiàng)的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。如下所示，是一張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票：接受憑證單位的名稱原始憑證的名稱原始憑證的編號(hào)交易或事項(xiàng)的內(nèi)容原始憑證

11、填制日期填制單位簽章有關(guān)人員簽章知識(shí)運(yùn)用外來原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證記賬編制憑證通用原始憑證專用原始憑證2、內(nèi)容和編制方法3、格式1、取得來源原始憑證的種類多種多樣，具體可根據(jù)取得來源、內(nèi)容和編制方法、格式的不同進(jìn)行分類。獲取原始憑證整理原始憑證審核原始憑證2.1.2 原始憑證業(yè)務(wù)流程 知識(shí)運(yùn)用原始憑證是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所取得的最初書面證明，也是會(huì)計(jì)做賬的重要依據(jù)。會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集齊全與業(yè)務(wù)相關(guān)的原始憑證。實(shí)務(wù)工作中，會(huì)計(jì)經(jīng)手原始憑證相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)，需要經(jīng)過以下三個(gè)流程：與資金相關(guān)的原始憑證與采購(gòu)相關(guān)的原始憑證與生產(chǎn)相關(guān)的原始憑證與銷售相關(guān)的原始憑證計(jì)提與攤銷類原始憑證2.1

12、.3 原始憑證的日常處理 知識(shí)運(yùn)用由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不同，交易或事項(xiàng)發(fā)生時(shí)需要獲取和填制的原始憑證不盡相同。其中，常見的五類原始憑證如下：實(shí)務(wù)演練2018年05月11日，北京永昌化工有限公司購(gòu)進(jìn)原材料一批，采購(gòu)員向公司申請(qǐng)付款，請(qǐng)根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票填制付款申請(qǐng)書。實(shí)務(wù)演練：與資金相關(guān)的原始憑證零伍填寫收款單位信息填寫付款時(shí)間填寫付款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容審批欄申請(qǐng)付款方式實(shí)務(wù)演練：與采購(gòu)相關(guān)的原始憑證2020年05月10日，廣州正華實(shí)業(yè)有限公司采購(gòu)部購(gòu)入一批計(jì)算器，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)填寫入庫單。（驗(yàn)收倉庫是第三倉庫，按照實(shí)際價(jià)格入庫）填寫編號(hào)、名稱規(guī)格、單位、數(shù)量填寫辦理日期、驗(yàn)收倉庫、入庫日期、交來單位信息簽字欄完全

13、符合要求的真實(shí)、合法合理、但內(nèi)容不完整、填寫有誤的不真實(shí)、不合理的違法的及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證退給有關(guān)經(jīng)辦人員由經(jīng)辦人員補(bǔ)充完整、更正或重開辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員 有權(quán)不予受理會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)制止和糾正向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告、請(qǐng)求處理2.1.4 審核后原始憑證的處理 知識(shí)運(yùn)用對(duì)審核后的原始憑證，會(huì)計(jì)人員應(yīng)按照會(huì)計(jì)法的規(guī)定進(jìn)行處理。具體可歸納為四種情況：一、完全符合要求的原始憑證；二、真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完整，填寫有錯(cuò)誤的原始憑證；三、不真實(shí)、不合理的原始憑證；四、違法的原始憑證。實(shí)務(wù)演練2018年05月05日，北京意和實(shí)業(yè)有限公司采購(gòu)部門的采購(gòu)員李興需要出公差，預(yù)借差旅費(fèi)150

14、0.00元。請(qǐng)審核該原始單據(jù)，如果填寫有誤，請(qǐng)幫其填寫正確的單據(jù)。此處應(yīng)改為“采購(gòu)部”完全符合要求的 及時(shí)編制記賬憑證真實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不完整， 填寫有誤的 a. 退回給經(jīng)辦人員補(bǔ)充、更正、重開 b. 辦理正式會(huì)計(jì)手續(xù)工作總結(jié)原始憑證的不同審核結(jié)果及其處理方式： 不真實(shí)、不合理的 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予受理 違法的 a. 制止糾正 b.向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告、請(qǐng)求處理2.2記賬憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要記賬憑證日期記賬憑證名稱記賬憑證編號(hào)應(yīng)記會(huì)計(jì)科目、金額有關(guān)人員簽名、蓋章所附原始憑證張數(shù)2.2.1 認(rèn)識(shí)記賬憑證 知識(shí)運(yùn)用記賬憑證的要素如下所示：按填制方式分類按用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證復(fù)式

15、記賬憑證單式記賬憑證由于各單位交易或者事項(xiàng)的內(nèi)容和復(fù)雜程度不同，設(shè)計(jì)和選用的記賬憑證就存在著差異。一般來說記賬憑證可以分為兩類：按用途分類；按填制方式分類。2.2.2 填制記賬憑證實(shí)務(wù)演練2018年05月24日，北京泰禾股份有限公司收到北京泰若商貿(mào)有限公司轉(zhuǎn)來貨款，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)編制記賬憑證。（憑證編號(hào)：067）收到貨款300,000元1、填寫摘要和會(huì)計(jì)分錄2、填制憑證日期、編號(hào)、附件數(shù)3、簽章審核基本內(nèi)容審核摘要、分錄審核簽章填制時(shí)間、編號(hào)、附單據(jù)數(shù) 摘要、會(huì)計(jì)分錄 填制人簽章摘要簡(jiǎn)潔 會(huì)計(jì)科目正確 借貸方向和金額正確、借貸平衡填制人簽章 審核后在復(fù)核人處簽章2.2.3 審核記賬憑證知識(shí)運(yùn)用

16、實(shí)務(wù)中，記賬憑證的審核一般由會(huì)計(jì)主管或財(cái)務(wù)經(jīng)理負(fù)責(zé)，有時(shí)財(cái)務(wù)人員內(nèi)部也可交叉檢查審核。記賬憑證的審核需要注意以下三點(diǎn)：重新填制正確的記賬憑證作廢或銷毀錯(cuò)誤的記賬憑證區(qū)分：當(dāng)年錯(cuò)誤 or 以前年度的錯(cuò)誤區(qū)分：金額錯(cuò)誤 or 會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤采用不同方法更正記賬之前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤登記入賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤2.2.4 錯(cuò)誤記賬憑證的處理知識(shí)運(yùn)用記賬憑證編制如果發(fā)生錯(cuò)誤，應(yīng)該根據(jù)不同情況進(jìn)行不同的處理。具體分為兩種情況：記賬之前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤；登記入賬后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤。實(shí)務(wù)演練2018年05月31日，北京新旺化工有限公司根據(jù)相關(guān)資料更正錯(cuò)誤的記賬憑證。記賬金額實(shí)際金額更正后的記賬憑證：工作總結(jié)實(shí)際工作中，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證有誤，應(yīng)該

17、按照以下情況處理：記賬之前發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤： a. 重新填制正確的記賬憑證 b. 作廢或銷毀錯(cuò)誤的記賬憑證記賬之后發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤： a. 區(qū)分錯(cuò)誤類型 b. 采用不同方法更正2.3賬務(wù)處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與資金相關(guān)的業(yè)務(wù)期末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)與采購(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)與銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)計(jì)提與攤銷的業(yè)務(wù)根據(jù)原始憑證或相關(guān)資料判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確填制記賬憑證賬務(wù)處理知識(shí)運(yùn)用實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)需要處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)大體分為如下六類。其中，會(huì)計(jì)在填制記賬憑證時(shí)通常要做好兩個(gè)事項(xiàng)：1、根據(jù)原始憑證或相關(guān)資料判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；2、正確填制記賬憑證。判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型編制記賬憑證現(xiàn)金業(yè)務(wù)或銀行存款業(yè)務(wù)收款或付款業(yè)務(wù)2.3.1 與資金相關(guān)的業(yè)務(wù)處理知識(shí)運(yùn)

18、用企業(yè)發(fā)生的與資金相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如收款、付款、發(fā)放工資等。會(huì)計(jì)通常會(huì)收到如收款收據(jù)、銀行回單等原始憑證。與資金相關(guān)的業(yè)務(wù)處理分為以下步驟：實(shí)務(wù)演練2018年05月06日，北京泰禾股份有限公司采購(gòu)員報(bào)銷差旅費(fèi)，交回多余款，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)編制記賬憑證。（憑證編號(hào)：072）收到員工代衛(wèi)預(yù)借差旅費(fèi)余款判斷為現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)。填寫日期、摘要、附件數(shù)等，做現(xiàn)金收款的賬務(wù)處理。判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型編制記賬憑證采購(gòu)業(yè)務(wù)企業(yè)收到購(gòu)貨單位為本企業(yè)、銷貨單位為其他企業(yè)的原始憑證2.3.2 與采購(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)處理知識(shí)運(yùn)用企業(yè)日常采購(gòu)活動(dòng)主要涉及采購(gòu)成本、采購(gòu)稅費(fèi)、采購(gòu)運(yùn)費(fèi)的核算，會(huì)計(jì)通常會(huì)收到供應(yīng)商、運(yùn)輸公司開具的發(fā)票、銷售

19、單等原始憑證。填制記賬憑證時(shí)分為以下步驟：采購(gòu)業(yè)務(wù)不含稅金額為商品的購(gòu)入成本，借記“庫存商品”；稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”；價(jià)稅合計(jì)金額，貸記“應(yīng)付賬款/銀行存款”等。收到增值稅專用發(fā)票收到增值稅普通發(fā)票 價(jià)稅合計(jì)金額為商品采購(gòu)成本；借記“庫存商品”等，貸記“應(yīng)付賬款/銀行存款”等。同時(shí)，增值稅一般納稅人的企業(yè)，其采購(gòu)業(yè)務(wù)還涉及收到增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票的賬務(wù)處理：實(shí)務(wù)演練2020年05月21日，廣州正華實(shí)業(yè)有限公司（一般納稅人、采用進(jìn)價(jià)金額核算）采購(gòu)一批商品，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)填寫記賬憑證。（憑證編號(hào)：034） 填寫日期、摘要、附件數(shù)等信息，并做賬務(wù)處理。購(gòu)貨單位為本企

20、業(yè)，銷售方為上海華隆貿(mào)易有限公司判定為采購(gòu)業(yè)務(wù)。工業(yè)企業(yè)發(fā)生直接費(fèi)用發(fā)生間接費(fèi)用通過“生產(chǎn)成本”核算歸集至“制造費(fèi)用”期末結(jié)轉(zhuǎn)至“生產(chǎn)成本”轉(zhuǎn)入“庫存商品”生產(chǎn)產(chǎn)品驗(yàn)收入庫2.3.3 與生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)處理知識(shí)運(yùn)用實(shí)務(wù)中，工業(yè)企業(yè)處理與生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該按照以下步驟：實(shí)務(wù)演練2018年05月31日，北京輝宏五金有限公司完工產(chǎn)品全部入庫。請(qǐng)根據(jù)資料結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本、填寫記賬憑證。（憑證編號(hào)：450） 借：生產(chǎn)成本垃圾桶 472824.00 貸：原材料 342534.72 應(yīng)付職工薪酬 108661.96 制造費(fèi)用 21627.32借：庫存商品垃圾桶 472824.00 貸：生產(chǎn)成本垃圾桶 4

21、72824.00判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型編制記賬憑證銷售業(yè)務(wù)銷貨單位為本企業(yè)銷售收入的賬務(wù)處理購(gòu)貨單位為其他企業(yè)銷售成本的賬務(wù)處理增值稅發(fā)票所載不含稅金額計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”發(fā)票所載稅額計(jì)入 “應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”根據(jù)銷售商品對(duì)應(yīng)的采購(gòu)發(fā)票做賬務(wù)處理借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”貸記“庫存商品”2.3.4 與銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)處理知識(shí)運(yùn)用銷售業(yè)務(wù)主要核算企業(yè)商品銷售過程中的銷售收入、銷項(xiàng)稅額以及銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)。會(huì)計(jì)收到發(fā)票、銷售單等原始憑證，編制記賬憑證時(shí)分為以下步驟：第一步，根據(jù)原始憑證判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；第二步，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證。實(shí)務(wù)演練2020年05月13日，北京浩天實(shí)業(yè)有限公司出售原材料，請(qǐng)根

22、據(jù)背景單據(jù)填寫記賬憑證。（憑證編號(hào)：066）銷貨單位為本企業(yè)、購(gòu)貨單位為其他企業(yè)判定為銷售業(yè)務(wù)。借：應(yīng)收賬款-北京全安建筑有限公司 81360.00 貸：其他業(yè)務(wù)收入-水泥 72000.00 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 9360.00根據(jù)工資匯總表上的職工薪酬項(xiàng)目，按照部門確定費(fèi)用歸屬：銷售部門的工資、社保費(fèi)、住房公積金，借記“銷售費(fèi)用-工資/社保費(fèi)/住房公積金”其他部門的工資、社保費(fèi)、住房公積金，借記“管理費(fèi)用-工資/社保費(fèi)/住房公積金”根據(jù)企業(yè)應(yīng)支付的工資、社保費(fèi)、住房公積金總額：貸記“應(yīng)付職工薪酬-短期薪酬-工資/社保費(fèi)/住房公積金”2.3.5 計(jì)提與攤銷的業(yè)務(wù)處理知識(shí)運(yùn)用計(jì)提與攤

23、銷的業(yè)務(wù)處理主要包括：計(jì)提職工薪酬、計(jì)提折舊、計(jì)提應(yīng)交稅費(fèi)、攤銷無形資產(chǎn)及攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用等業(yè)務(wù)。其中，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，會(huì)計(jì)應(yīng)在月末對(duì)當(dāng)月的工資進(jìn)行計(jì)提，賬務(wù)處理如下：實(shí)務(wù)演練2018年05月31日，北京新旺化工有限公司計(jì)提當(dāng)月工資。請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)填寫記賬憑證。（憑證編號(hào)：305） 借：生產(chǎn)成本直接人工 860000.00 制造費(fèi)用工資 74000.00 管理費(fèi)用工資 23000.00 貸：應(yīng)付職工薪酬短期薪酬工資 936300.00生產(chǎn)成本直接人工制造費(fèi)用工資管理費(fèi)用工資分開結(jié)轉(zhuǎn)方式合并結(jié)轉(zhuǎn)方式收入類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”：借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”貸記“本年利潤(rùn)”成本類科目

24、轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”：借記“本年利潤(rùn)”貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“稅金及附加”、“所得稅費(fèi)用”等所有損益類科目一次結(jié)轉(zhuǎn)借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”等按其差額借記或貸記“本年利潤(rùn)”2.3.6 期末結(jié)轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)處理知識(shí)運(yùn)用期末，會(huì)計(jì)應(yīng)將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)平所有損益類科目。按結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)是否一步處理可分為分開結(jié)轉(zhuǎn)方式和合并結(jié)轉(zhuǎn)方式，兩者的賬務(wù)處理如下：實(shí)務(wù)演練2018年05月31日，北京正斯貿(mào)易有限公司結(jié)轉(zhuǎn)本期損益，請(qǐng)根據(jù)背景單據(jù)填寫結(jié)轉(zhuǎn)收入利得的記賬憑證。（憑證編號(hào)：075） 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 691400.00 其他業(yè)務(wù)收入 91470.00 營(yíng)業(yè)外收入 13190.

25、00 貸：本年利潤(rùn) 796060.002、會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理的步驟如下：采購(gòu)生產(chǎn)銷售期末與采購(gòu)相關(guān)的業(yè)務(wù)與生產(chǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)與銷售相關(guān)的業(yè)務(wù)計(jì)提與攤銷類期末結(jié)轉(zhuǎn)工作總結(jié)1、企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：判斷經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)選擇會(huì)計(jì)科目確定金額THANK YOU會(huì)計(jì)賬簿01 登記明細(xì)賬和日記賬02 編制T型賬和科目匯總表03 登記總賬及編制試算平衡表目錄 專業(yè)能力目標(biāo) 掌握明細(xì)賬與日記賬的登記掌握T形賬和科目匯總表的編制掌握總賬的登記掌握試算平衡表的編制3.1登記明細(xì)賬與日記賬實(shí)際工作中，企業(yè)還應(yīng)設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，以便直觀反映企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況。常見的會(huì)計(jì)賬簿有明細(xì)賬和日記賬。那么，哪些會(huì)計(jì)賬簿應(yīng)該由出納負(fù)責(zé)？哪些

26、應(yīng)該由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)呢？情景引入登記明細(xì)分類賬登記日記賬根據(jù)記賬憑證、逐筆登記根據(jù)原始憑證、逐日逐筆登記會(huì)計(jì)出納實(shí)務(wù)工作中，企業(yè)按規(guī)定設(shè)置明細(xì)賬、日記賬，并由專人負(fù)責(zé)及時(shí)登記。其中會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)登記明細(xì)分類賬，出納負(fù)責(zé)登記日記賬（庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬）。知識(shí)運(yùn)用登記賬簿的日期、 憑證號(hào)、摘要等信息 登記金額欄 結(jié)出余額實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)按照審核無誤后的記賬憑證及時(shí)登記各類明細(xì)賬簿，包括登記數(shù)量金額式明細(xì)賬、多欄式明細(xì)賬、三欄式明細(xì)賬。登記賬簿的步驟大體分為以下三步：登記明細(xì)賬知識(shí)運(yùn)用 3.1.1 登記明細(xì)分類賬整張憑證登賬完成后，應(yīng)在簽字欄處簽章。根據(jù)資料，登記北京麗人貿(mào)易有限公司當(dāng)月應(yīng)收賬款-北

27、京云鳳貿(mào)易有限公司明細(xì)賬。實(shí)務(wù)演練登記日期、憑證字號(hào)、種類、摘要、金額欄本行余額=70,000+46,400-0=116,400一般情況下，庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都由出納負(fù)責(zé)登記。這兩種日記賬的格式與三欄式明細(xì)賬的格式一樣，登記方法類似，具體可參照三欄式明細(xì)賬的登記內(nèi)容進(jìn)行學(xué)習(xí)。為了使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間順序清晰地反映在賬簿記錄中，企業(yè)需設(shè)置日記賬。實(shí)務(wù)工作中，較常使用的日記賬主要包括：庫存現(xiàn)金日記賬；銀行存款日記賬。知識(shí)運(yùn)用 3.1.2 登記日記賬用于紅字沖銷法沖銷錯(cuò)誤記錄用于多欄式賬戶（不設(shè)借貸時(shí)）登記減少數(shù)用于三欄式賬戶（未注明余額方向時(shí)）登記負(fù)數(shù)余額當(dāng)國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定時(shí)（數(shù)量金額

28、式）單價(jià)保留四位小數(shù)以上以憑證金額為準(zhǔn)可不調(diào)整差額部分跳行時(shí)劃線注銷或注明“此行空白”記賬人員簽名或蓋章按月登記，當(dāng)月無發(fā)生額則無需登記A 不準(zhǔn)跳行登記B 按月登記明細(xì)賬C 金額D 紅色墨水記賬實(shí)務(wù)工作中，登記賬簿時(shí)應(yīng)該注意以下事項(xiàng)：知識(shí)運(yùn)用 3.1.3 登記賬簿的注意事項(xiàng)實(shí)務(wù)中，不同明細(xì)分類賬有不同的登記特點(diǎn)：多欄式明細(xì)科目多多用于成本費(fèi)用類賬戶等三欄式多用于往來結(jié)算類賬戶等數(shù)量金額式收入、發(fā)出、結(jié)存都設(shè)有數(shù)量、單價(jià)、金額多用于存貨類賬戶等工作總結(jié)3.2編制T型賬和科目匯總表T型賬科目匯總表T型賬是根據(jù)記賬憑證來登記的簡(jiǎn)單賬戶格式，格式簡(jiǎn)單，可由會(huì)計(jì)人員自己繪制。會(huì)計(jì)繪制完T型賬格式后，就可

29、以開始進(jìn)行編制工作，通常編制工作包括以下五個(gè)步驟：在實(shí)務(wù)中，T型賬和科目匯總表是登記總賬的重要依據(jù)。因此會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)掌握這兩項(xiàng)工作：一、編制T型賬；二、編制科目匯總表。設(shè)置賬戶科目填寫期初余額登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總本期發(fā)生額結(jié)出期末余額知識(shí)運(yùn)用 3.2.1 編制T型賬2018年5月31日，會(huì)計(jì)開始編制T型賬，請(qǐng)匯總應(yīng)收賬款的本期發(fā)生額、計(jì)算出期末余額。實(shí)務(wù)演練本期發(fā)生額（借）=105300.00+25272.00+31590.00 +101088.00+42120.00=305370.00期末余額=130000.00+305370.00-87434.00=347936.00簽字欄會(huì)計(jì)科目、借方及貸方

30、發(fā)生額編制日期、編號(hào)、附件數(shù)、憑證號(hào)數(shù)期末，會(huì)計(jì)人員根據(jù)當(dāng)月的記賬憑證編制T型賬后，再據(jù)以編制科目匯總表。科目匯總表的編制要點(diǎn)如下：知識(shí)運(yùn)用 3.2.2 編制科目匯總表設(shè)置賬戶科目填寫期初余額登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)匯總本期發(fā)生額結(jié)出期末余額在實(shí)務(wù)中，T型賬和科目匯總表是登記總賬的重要依據(jù)。期末，會(huì)計(jì)人員根據(jù)當(dāng)月的記賬憑證編制T型賬后，據(jù)以編制科目匯總表。其中，編制T型賬的步驟如下：工作總結(jié)3.3登記總賬及編制試算平衡表實(shí)務(wù)中，總賬及試算平衡表是編制報(bào)表的主要依據(jù)，能夠?qū)γ骷?xì)分類賬進(jìn)行統(tǒng)一、總體的反映。總賬根據(jù)總分類科目進(jìn)行設(shè)置，用于記錄總賬科目的本期發(fā)生額和期末余額。求出余額登記時(shí)間、字號(hào)、摘要、金額等

31、知識(shí)運(yùn)用 3.3.1 登記總分類賬根據(jù)科目匯總表，登記2018年05月31日的應(yīng)收賬款總賬。實(shí)務(wù)演練登記時(shí)間、字號(hào)、摘要、金額求出余額=130,000-100,000=30,000試算平衡工作校驗(yàn)總賬編制試算平衡表所謂試算平衡，就是根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。試算平衡工作是通過編制試算平衡表完成的。編制試算平衡表，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)總賬科目的錯(cuò)誤并予以更正。試算平衡工作可以分為兩步：（一）編制試算平衡表，（二）校驗(yàn)總賬。知識(shí)運(yùn)用 3.3.2 編制試算平衡表實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)賬簿是連接財(cái)務(wù)報(bào)表與會(huì)計(jì)憑證的橋梁，會(huì)計(jì)人員必須熟悉公司的賬務(wù)處理程序，具體

32、可按照以下思路進(jìn)行把握：登記明細(xì)分類賬編制T型賬和科目匯總表登記總分類賬編制試算平衡表校驗(yàn)總賬工作總結(jié)THANK YOU對(duì)賬與結(jié)賬01 對(duì)賬02 財(cái)產(chǎn)清查03 錯(cuò)賬查找與更正的方法04 結(jié)賬目錄掌握賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)的方法及注意事項(xiàng)了解財(cái)產(chǎn)清查的流程和內(nèi)容，掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理掌握錯(cuò)賬查找與更正的方法掌握結(jié)賬的程序與方法 崗位能力目標(biāo) 4.1對(duì)賬賬證核對(duì)對(duì)賬賬賬核對(duì)賬實(shí)核對(duì)核對(duì)總賬相關(guān)賬戶余額 核對(duì)總賬與所屬明細(xì)賬核對(duì)總賬與日記賬 核對(duì)會(huì)計(jì)賬與其他部門賬是否漏登憑證與賬簿的信息是否一致核對(duì)賬面余額與實(shí)有數(shù)額對(duì)賬就是對(duì)各種賬簿記錄進(jìn)行核對(duì)，一般在會(huì)計(jì)期間終了于結(jié)賬之前進(jìn)行，以保證賬證

33、、賬賬、賬實(shí)相符，如實(shí)反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，并為編制財(cái)務(wù)報(bào)表提供真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)資料。對(duì)賬工作包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。知識(shí)運(yùn)用4.2財(cái)產(chǎn)清查公司該如何進(jìn)行審批前、后的賬務(wù)處理？某公司生產(chǎn)涂料，每桶價(jià)格350元財(cái)產(chǎn)清查時(shí)，實(shí)存數(shù)比賬存數(shù)少了5桶，后調(diào)查知，系管理不善導(dǎo)致情景引入在已經(jīng)完成賬證、賬賬核對(duì)的基礎(chǔ)上，為了使賬上數(shù)據(jù)與企業(yè)的實(shí)際數(shù)據(jù)相一致，還要進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，亦即財(cái)產(chǎn)清查。實(shí)際工作中，由于種種原因，賬簿記錄容易與實(shí)際數(shù)發(fā)生不一致，為了使賬簿記錄更真實(shí)反映企業(yè)的實(shí)際財(cái)產(chǎn)狀況，必須進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查。財(cái)產(chǎn)清查是指通過對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和往來款項(xiàng)的盤點(diǎn)與核對(duì)，確定其實(shí)存數(shù)，查明賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)是否

34、相符的一種專門方法。知識(shí)運(yùn)用建立清查小組通知財(cái)產(chǎn)保管部門制定清查方案清查、記錄01020304為了使財(cái)產(chǎn)清查順利進(jìn)行，首先要確保財(cái)產(chǎn)物資的賬證、賬賬相符，因?yàn)樨?cái)產(chǎn)清查依據(jù)的是賬簿記錄的數(shù)據(jù)。一般而言，財(cái)產(chǎn)清查分為以下四個(gè)步驟：知識(shí)運(yùn)用 4.2.1 財(cái)產(chǎn)清查的流程實(shí)物資產(chǎn)的清查：常采用實(shí)地盤點(diǎn)法貨幣資金的清查：往來款項(xiàng)的清查：常通過發(fā)函詢證的方法庫存現(xiàn)金清查：通過會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤 銀行存款清查：通過銀行對(duì)賬單的核對(duì)實(shí)務(wù)中，財(cái)產(chǎn)清查的物資不計(jì)其數(shù)，針對(duì)不同的財(cái)產(chǎn)物資，清查方法也有所不同。會(huì)計(jì)人員應(yīng)掌握三類常用財(cái)產(chǎn)物資的清查：（一）實(shí)物資產(chǎn)的清查；（二）貨幣資金的清查；（三）往來款項(xiàng)的清查。知識(shí)運(yùn)用 4

35、.2.2 財(cái)產(chǎn)清查的主要內(nèi)容實(shí)地盤點(diǎn)填寫報(bào)告表確定盤盈、盤虧數(shù)審批后處理核對(duì)實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)12345企業(yè)常見的實(shí)物資產(chǎn)包括：存貨、固定資產(chǎn)，其中存貨包括庫存商品、包裝物、低值易耗品等。實(shí)物資產(chǎn)清查最常用的方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。實(shí)務(wù)工作中，實(shí)物資產(chǎn)的清查流程如下所示：審批前處理知識(shí)運(yùn)用：實(shí)物資產(chǎn)的清查2018年05月31日， 北京輝宏五金有限公司（適用企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）進(jìn)行全面資產(chǎn)清查。請(qǐng)根據(jù)原材料盤點(diǎn)報(bào)告表，作審批前的賬務(wù)處理。（憑證編號(hào)：097）。實(shí)務(wù)演練審批前的賬務(wù)處理：借：原材料鋼抽 880.00 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 880.00接上題：請(qǐng)根據(jù)原材料盤盈處理報(bào)告，作出審批后的賬

36、務(wù)處理。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，盤盈的鋼抽為收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)所致，已批準(zhǔn)處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 880.00 貸：管理費(fèi)用 880.00工作總結(jié)1、實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資金的審批前后的賬務(wù)處理如下所示：清查項(xiàng)目審批前審批后清查結(jié)果盤盈 / 盤虧盤盈盤虧實(shí)物資產(chǎn)（存貨）借：原材料等科目 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧相反）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：管理費(fèi)用借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用（管理不善） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢實(shí)物資產(chǎn)（固定資產(chǎn)）盤盈無需區(qū)分審批前后：借：固定資產(chǎn)（重置成本） 貸：以前年度損益調(diào)整盤虧審批前處理：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)盤虧審批后處理：借：營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)

37、盤虧 其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貨幣資金（庫存現(xiàn)金）借：庫存現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（盤虧相反）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營(yíng)業(yè)外收入 其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)收款（責(zé)任人賠償） 管理費(fèi)用 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢2、實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員對(duì)往來款項(xiàng)的清查流程如下：根據(jù)回單，編制往來款項(xiàng)清查報(bào)告單編制往來款項(xiàng)詢證函確定本單位往來款項(xiàng)記錄準(zhǔn)確無誤4.3錯(cuò)賬查找與更正的方法差數(shù)法主要用于查明是否有重記、漏記按照錯(cuò)賬的差數(shù)查找錯(cuò)賬的方法只查找末位數(shù)（如“角”“分”部分）可提高查錯(cuò)的效率在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，出現(xiàn)登賬錯(cuò)誤是難免的，為了保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，應(yīng)及時(shí)找出差錯(cuò)。錯(cuò)賬查找的方法很多，一般分為全面檢查和局部檢查兩種。其

38、中，局部檢查中的“差數(shù)法”和“尾數(shù)法”，是最常用的錯(cuò)賬查找方法。知識(shí)運(yùn)用 4.3.1 錯(cuò)賬查找方法尾數(shù)法劃線更正法適用于更正結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的、記賬憑證無誤、過賬時(shí)發(fā)生的文字或數(shù)字錯(cuò)誤適用于更正記賬后當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的、會(huì)計(jì)科目存在的錯(cuò)誤適用于更正記賬后當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的、科目無誤、實(shí)記金額大于應(yīng)記的錯(cuò)誤紅字更正法補(bǔ)充登記法適用于更正記賬后發(fā)現(xiàn)的、科目無誤、實(shí)記金額小于應(yīng)記的錯(cuò)誤會(huì)計(jì)憑證填制錯(cuò)誤在未記賬之前發(fā)現(xiàn)，應(yīng)重新填制。填制錯(cuò)誤在記賬之后發(fā)現(xiàn)，必須按規(guī)定的錯(cuò)賬更正方法進(jìn)行更正，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦、用藥水消除或重新抄寫。具體的更正方法有：劃線更正法、紅字更正法、補(bǔ)充登記法。知識(shí)運(yùn)用 4.3.2 錯(cuò)賬更正方法

39、2018年05月31日，北京新旺化工有限公司進(jìn)行錯(cuò)賬更正。請(qǐng)利用紅字更正法，更正記賬憑證中的錯(cuò)誤金額。（憑證編號(hào)：032）實(shí)務(wù)演練按多記的金額用紅字編制一張與原記賬憑證科目完全相同的記賬憑證。摘要欄寫上“沖銷X月X日第X號(hào)記賬憑證多記金額”。實(shí)際金額為419.37，記賬憑證多記了491.37-419.37=72.00 。1、常用的錯(cuò)賬查找方法如下所示： 差數(shù)法 主要用于查明是否有重記、漏記 尾數(shù)法 從末位數(shù)入手，提高查錯(cuò)的效率2、常用的錯(cuò)賬更正方法有： 劃線更正法適用于更正 結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的、文字或數(shù)字錯(cuò)誤 紅字更正法適用于更正 記賬后當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的、科目錯(cuò)誤 或科目無誤、實(shí)記金額大于應(yīng)記的錯(cuò)誤 補(bǔ)

40、充登記法適用于更正 記賬后發(fā)現(xiàn)的、科目無誤、實(shí)記金額小于應(yīng)記的錯(cuò)誤實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員需定期通過各種對(duì)賬方法、查錯(cuò)方法找出會(huì)計(jì)賬簿存在的錯(cuò)誤信息，并按規(guī)定方法予以更正。工作總結(jié)4.4結(jié)賬明細(xì)賬月末結(jié)賬方法總賬月末結(jié)賬方法日記賬月末結(jié)賬方法只需要結(jié)出“本月合計(jì)”的賬戶需要結(jié)出“本月合計(jì)”、“本年累計(jì)”的賬戶一種方法與明細(xì)月末結(jié)賬方法類似另一種方法只需要平時(shí)結(jié)出賬戶余額具體操作可參照明細(xì)賬月結(jié)一般情況下由出納負(fù)責(zé)結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末計(jì)算出各賬戶發(fā)生額及期末余額并作相應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的工作，主要分為月結(jié)和年結(jié)。月結(jié)，即月末結(jié)賬，按月結(jié)出各類賬簿的本期發(fā)生額和期末余額。一般情況下，所有賬簿都需要進(jìn)行月末結(jié)賬工作，具體包

41、括三種情況：知識(shí)運(yùn)用 4.4.1 月結(jié)2018年2月份，北京永昌化工有限公司進(jìn)行月結(jié)，請(qǐng)對(duì)當(dāng)月 “原材料-乙烯”明細(xì)賬進(jìn)行月結(jié)。實(shí)務(wù)演練1、 結(jié)算出本月發(fā)生額和余額，在月結(jié)行下劃單紅線。2、另起一行，結(jié)算年初至本月末的累計(jì)發(fā)生額和月末余額，在本年累計(jì)行下劃單紅線。1、結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額，注明“本年合計(jì)” 3、年結(jié)欄下劃通欄雙紅線年終，會(huì)計(jì)應(yīng)當(dāng)對(duì)所有賬簿結(jié)賬，既要做出12月的月末結(jié)賬，同時(shí)還得進(jìn)行年終結(jié)賬。年結(jié)的具體步驟如下：2、處理賬戶余額知識(shí)運(yùn)用 4.4.2 年結(jié)根據(jù)資料，對(duì)北京意和實(shí)業(yè)有限公司2018年12月份的銀行存款日記賬進(jìn)行年結(jié)。實(shí)務(wù)演練1、結(jié)出“本月合計(jì)“3、年結(jié)有余額時(shí)，將余額結(jié)

42、轉(zhuǎn)下年，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”。2、結(jié)出 “本年累計(jì)”并下劃通欄雙紅線。 余額欄的登記： 結(jié)賬時(shí)出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額，可用紅字在余額欄登記； 若余額欄前印有余額方向，則用藍(lán)黑墨水書寫，不使用紅色墨水。 對(duì)于需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的某些明細(xì)賬戶： 月結(jié)時(shí)，“本月合計(jì)”行已有余額的，“本年累計(jì)”行不需要再次填寫余額。實(shí)際工作中，企業(yè)會(huì)計(jì)在結(jié)賬時(shí)要注意以下事項(xiàng)：知識(shí)運(yùn)用 4.4.3 其他注意事項(xiàng) 月結(jié)： 按月結(jié)出本期發(fā)生額、期末余額 一般適用于所有賬簿年結(jié)：于年終對(duì)所有賬簿進(jìn)行結(jié)賬其他事項(xiàng)：出現(xiàn)負(fù)數(shù)余額（未注明余額方向時(shí)），可用紅字登記 月結(jié)時(shí)“本月合計(jì)”行有余額，則“本年累計(jì)”行無需填寫余額實(shí)際工作中

43、，結(jié)賬能總結(jié)一定期間內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，為會(huì)計(jì)報(bào)表的及時(shí)編制提供有益資料。結(jié)賬工作應(yīng)該注意以下三點(diǎn)要求：工作總結(jié)THANK YOU會(huì)計(jì)報(bào)表01 資產(chǎn)負(fù)債表02 利潤(rùn)表03 現(xiàn)金流量表目 錄掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)，能編制簡(jiǎn)單的資產(chǎn)負(fù)債表掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)，能編制簡(jiǎn)單的利潤(rùn)表了解現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)及編制方法 專業(yè)能力目標(biāo) 5.1資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。會(huì)計(jì)報(bào)表由常見三大財(cái)報(bào)及其附注兩部分構(gòu)成，結(jié)構(gòu)圖如下所示：全面執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的企業(yè)，編制的會(huì)計(jì)報(bào)表還應(yīng)包括所有者權(quán)益變動(dòng)表。會(huì)計(jì)報(bào)表常見三大財(cái)報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表現(xiàn)金流量表附注知識(shí)運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表是

44、反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的會(huì)計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)字為時(shí)點(diǎn)數(shù)，反映的內(nèi)容是資金循環(huán)相對(duì)靜止?fàn)顟B(tài)下的表現(xiàn)形式，屬于靜態(tài)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表的主要作用如下：A 提供企業(yè)資產(chǎn)總額及結(jié)構(gòu) B 提供企業(yè)負(fù)債總額及結(jié)構(gòu)C 反映所有者擁有的權(quán)益 D 提供財(cái)務(wù)分析的基本資料知識(shí)運(yùn)用 5.1.1 資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)如下：實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員根據(jù)總賬、明細(xì)賬和科目匯總表編制資產(chǎn)負(fù)債表，編制步驟如下所示：填寫編制單位、編制時(shí)間填寫年初余額、期末余額知識(shí)運(yùn)用 5.1.2 編制資產(chǎn)負(fù)債表2020年07月31日，北京浩天實(shí)業(yè)有限公司（企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則）編制資產(chǎn)負(fù)債表。月末已

45、計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額2000.00。請(qǐng)根據(jù)資料，填寫“應(yīng)收賬款” 項(xiàng)目的期末余額。實(shí)務(wù)演練應(yīng)收賬款15,800.00 5,900.0018,700.00 34,500.00 5,900.00 應(yīng)收賬款=應(yīng)收賬款期末借方余額+預(yù)收賬款期末借方余額-壞賬準(zhǔn)備=34,500.00+0-2,000.00=32,500.00正確答案如下：以下是修訂后資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的幾點(diǎn)說明：“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收利息”“應(yīng)收股利”和“其他應(yīng)收款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)，減壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。“其他應(yīng)付款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付利息”“應(yīng)付股利”和“其他應(yīng)付款”科目的期末余額合計(jì)數(shù)填列。工作總結(jié)5.2利潤(rùn)表利

46、潤(rùn)表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間（年度、季度、月份）經(jīng)營(yíng)成果（利潤(rùn)或虧損）的會(huì)計(jì)報(bào)表。利潤(rùn)表的數(shù)字屬于時(shí)期數(shù)，反映的內(nèi)容是經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，即收入、費(fèi)用和利潤(rùn)，利潤(rùn)表是動(dòng)態(tài)報(bào)表。利潤(rùn)表的主要作用如下所示：A 反映收入實(shí)現(xiàn)情況B 反映費(fèi)用耗費(fèi)情況C 反映生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果D 與資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)合可提供財(cái)務(wù)分析所需的基本資料知識(shí)運(yùn)用 5.2.1 利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)利潤(rùn)=收入-成本費(fèi)用營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用 -管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用+其他收益 投資收益公允價(jià)值變動(dòng)收益資產(chǎn)處置損益-資產(chǎn)減值損失-信用減值損失利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

47、“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，如：固定資產(chǎn)的處置利得，應(yīng)放在“資產(chǎn)處置收益”。利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)如下：實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員根據(jù)科目匯總表（或總賬、試算平衡表）編制利潤(rùn)表，編制步驟如下：填寫編制單位、會(huì)計(jì)期間填寫本期金額、上期金額知識(shí)運(yùn)用 5.2.2 編制利潤(rùn)表根據(jù)07月?lián)p益類賬戶發(fā)生額，計(jì)算2020年07月份的利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)項(xiàng)目。（其中利息費(fèi)用118500元，利息收入200元）實(shí)務(wù)演練營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用=7,699,188.00利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出=7,649,188.00凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用=5,880,8

48、64.00正確答案如下： 資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的期末數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的年初數(shù)+利潤(rùn)表凈利潤(rùn)本年累計(jì)數(shù) 企業(yè)對(duì)以前年度多計(jì)或少計(jì)的重大盈虧數(shù)額進(jìn)行調(diào)整時(shí)：資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的期末數(shù)=資產(chǎn)負(fù)債表未分配利潤(rùn)的年初數(shù)+利潤(rùn)表凈利潤(rùn)本年累計(jì)數(shù)以前年度損益調(diào)整金額假定公司未分配股利、未提取盈余公積，利潤(rùn)表與資產(chǎn)負(fù)債表有如下關(guān)聯(lián)：知識(shí)運(yùn)用 5.2.3 利潤(rùn)表和資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)聯(lián)以下是修訂后利潤(rùn)表項(xiàng)目的幾點(diǎn)說明：“利息收入”項(xiàng)目、“利息費(fèi)用”項(xiàng)目，根據(jù)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的相關(guān)明細(xì)科目的發(fā)生額分析填列。“資產(chǎn)處置收益”項(xiàng)目，根據(jù)“資產(chǎn)處置損益”科目的發(fā)生額分析填列，如為處置損失，以“-”號(hào)填列。“（一）持

49、續(xù)經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”和“（二）終止經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 42 號(hào)持有待售的非流動(dòng)資產(chǎn)、處置組和終止經(jīng)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定分別列報(bào)。工作總結(jié)5.3現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容是經(jīng)營(yíng)資金循環(huán)的動(dòng)態(tài)表現(xiàn)，屬動(dòng)態(tài)報(bào)表。現(xiàn)金流量表的主要作用如下：A 說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出量的多少及原因B 反映企業(yè)的實(shí)際償債能力和支付股利的能力C 分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力D 分析企業(yè)投資、理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響知識(shí)運(yùn)用 5.3.1 現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額現(xiàn)金流量

50、表的結(jié)構(gòu)如下：實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)人員可根據(jù)記賬憑證、賬簿、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、科目匯總表編制現(xiàn)金流量表。現(xiàn)金流量表的編制步驟如下：填寫編制單位、會(huì)計(jì)期間、計(jì)量單位填寫現(xiàn)金流量項(xiàng)目的發(fā)生額、凈現(xiàn)金流量及余額知識(shí)運(yùn)用 5.3.2 編制現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是根據(jù)“現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈增加額”這一會(huì)計(jì)等式編制而成的。在實(shí)務(wù)中，企業(yè)借助現(xiàn)金流量表，反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的全貌。現(xiàn)金流量表的作用如下：說明企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金流入、流出量的多少及原因反映企業(yè)的實(shí)際償債能力和支付股利的能力分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力分析企業(yè)投資、理財(cái)活動(dòng)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的影響工作

51、總結(jié)THANK YOU 會(huì)計(jì)檔案01 憑證的整理與裝訂02 賬簿的整理與裝訂03 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的整理與裝訂04 會(huì)計(jì)資料的歸檔保管目 錄掌握憑證、賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的整理與裝訂掌握會(huì)計(jì)資料歸檔保管的相關(guān)規(guī)定 專業(yè)能力目標(biāo) 6.1憑證的整理與裝訂會(huì)計(jì)檔案指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算專業(yè)材料。它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。會(huì)計(jì)檔案包括的內(nèi)容如下：會(huì)計(jì)檔案會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告其他會(huì)計(jì)資料檢查企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法性檢查會(huì)計(jì)工作的合理合法性知識(shí)運(yùn)用實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)必須在月底將填制完整的記賬憑證和相應(yīng)的原始憑證整理。原始憑證、記賬憑證憑證的整理工作應(yīng)該

52、注意以下幾點(diǎn)內(nèi)容：A 原始憑證的整理原始憑證應(yīng)粘貼在記賬憑證后面，粘貼應(yīng)干凈整潔、排列有序。紙張面積過小的原始憑證，按一定次序排列后粘在同記賬憑證大小相同的白紙上。票證應(yīng)分張排列，并注明張數(shù)、合計(jì)金額。若記賬憑證所附原始憑證數(shù)量過多，可單獨(dú)裝訂保管，并在所屬記賬憑證上注明“附件另訂”、在封面注明所屬記賬憑證的相關(guān)信息。B 記賬憑證的整理確保記賬憑證不斷號(hào)，不跳號(hào)。檢查記賬憑證上所載的日期、金額、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與后附的原始憑證是否一一對(duì)應(yīng)。知識(shí)運(yùn)用 6.1.1 憑證的整理會(huì)計(jì)將憑證整理完成后，就可以開始裝訂。具體的裝訂步驟如下所示： 整理放置封皮、封底、包角知識(shí)運(yùn)用 6.1.12 憑證的裝訂 打孔裝訂 折疊、粘貼包角 填寫賬冊(cè)信息裝訂厚度一般為1.5厘米。會(huì)計(jì)憑證在整理和裝訂時(shí)，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)事項(xiàng)：發(fā)現(xiàn)跳號(hào)時(shí)：方法：插入空白憑證，在右上角填寫跳號(hào)的憑證號(hào)碼， 劃一條紅色斜對(duì)角線， 用藍(lán)黑字在線上標(biāo)明“此頁空白”。 方法：抽取當(dāng)天一筆憑證進(jìn)行拆分。憑證中間厚兩邊薄時(shí)，可用三角形小紙板墊在左上角。知識(shí)運(yùn)用 6.1.3 注意事項(xiàng)實(shí)務(wù)中，會(huì)計(jì)在月底必須