1、知識點(diǎn)37同業(yè)往來1.同業(yè)往來的概述2.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理3.同業(yè)存放款項4.同業(yè)拆借5.系統(tǒng)內(nèi)往來1.同業(yè)往來同業(yè)往來就是金融企業(yè)跨系統(tǒng)之間，由于辦理結(jié)算、相互拆借及代收、代付款項等業(yè)務(wù)和相互融通所引起的賬務(wù)往來。主要包括：（1）商業(yè)和其他金融機(jī)構(gòu)辦理支付結(jié)算及其他業(yè)務(wù)；（2）與其他商業(yè)和非金融機(jī)構(gòu)辦理拆借、票據(jù)現(xiàn)業(yè)務(wù)；（3）由于條件不具備或者其他原因委托其他商業(yè)的業(yè)務(wù)。2.異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯的處理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是指由于客戶辦理異地結(jié)算業(yè)務(wù)而引起的各商業(yè)之間相互匯劃款項的業(yè)務(wù)。目前異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯主要有兩種方式處理：一是通過人民，另一種是通過跨系統(tǒng)商業(yè)。通過人民業(yè)轉(zhuǎn)匯的方法上節(jié)已經(jīng)介紹，這里主要介紹

2、通過跨系統(tǒng)商轉(zhuǎn)匯的處理。匯出行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)所謂雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)是指匯出行所在地設(shè)有匯入行系統(tǒng)的機(jī)構(gòu)。當(dāng)跨系統(tǒng)匯劃款項業(yè)務(wù)發(fā)生時，匯出行將匯劃款項憑證提交跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行辦理轉(zhuǎn)匯。由轉(zhuǎn)匯行通過本系統(tǒng)聯(lián)行將款項劃往匯入行， 即采取“先橫后直”的轉(zhuǎn)匯方法。借：往來貸： 吸收存款收款人戶匯入行（乙地農(nóng)行）轉(zhuǎn)匯行（甲地農(nóng)行）匯出行（甲地工行）借：吸收存款匯款人戶貸：存放款項借：存放款項貸：往來匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)）異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)發(fā)生時，匯出行應(yīng)將跨系統(tǒng)匯劃款項先通過本系統(tǒng)聯(lián)行劃轉(zhuǎn)匯入行所在地的系統(tǒng)內(nèi)轉(zhuǎn)匯行，由轉(zhuǎn)匯行轉(zhuǎn)劃給匯入行，即采取“先直后橫”的轉(zhuǎn)匯方法，存欠由匯

3、入地人民。借：往來貸：存放款項匯入行（乙地農(nóng)行）轉(zhuǎn)匯行（乙地工行）借：存放款項貸：吸收存款收款人戶匯出行（甲地工行）借：吸收存款匯款人戶貸：往來匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行、匯入行所在地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，在辦理跨系統(tǒng)匯劃款項時，應(yīng)通過附近雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的商業(yè)銀 行辦理轉(zhuǎn)匯。即采取“先直后橫再直”的辦法。（借：存放貸：款項往來匯入行（乙地農(nóng)行）借：往來貸：吸收存款收款人戶借：往來貸：存放款項轉(zhuǎn)匯行丙地農(nóng)行）代轉(zhuǎn)匯行丙地工行借：吸收存款匯款人戶貸：往來匯出行甲地工行）3.同業(yè)存放款項商業(yè)的同業(yè)存放款項主要是用于相互之間?？铐棥辟~戶會計上設(shè)置“存放同業(yè)進(jìn)行核算?？铐棥?，“同業(yè)存放（1）存

4、放同業(yè)的核算存入時，以同業(yè)機(jī)構(gòu)簽發(fā)的回單作借方憑證，根據(jù)付款憑證存根聯(lián)，填制貸方記賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放同業(yè)貸：存放款項款項發(fā)生票據(jù)結(jié)算收付時，本行收款的，以有關(guān)同業(yè)劃款憑證作借方記賬憑證，以有關(guān)票據(jù)或結(jié)算憑證作貸方記賬憑證。會計分錄為：借：存放同業(yè)貸：有關(guān)科目款項本行付款的，應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證填制同業(yè)劃款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄相反。（2）同業(yè)存放款項的處理收到同業(yè)存入本行時，以收賬通知作借方記賬憑證，另填制一聯(lián)貸方記賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放款項貸：同業(yè)存放款項發(fā)生票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)，本行付款時，會計分錄為：借：有關(guān)科目貸：同業(yè)存放款項本行收款業(yè)務(wù)會計分錄相反。借：往來貸：

5、 吸收存款收款人戶匯入行（乙地農(nóng)行）轉(zhuǎn)匯行（甲地農(nóng)行）匯出行（甲地工行）借：吸收存款匯款人戶貸：存放同業(yè)款項借：同業(yè)存放款項貸：往來4.同業(yè)拆借的處理同業(yè)拆借是商業(yè)之間臨時融通的一種借貸行為，是解決商業(yè)的短期的一種有效方法。拆借只限于臨時性的橫向融通，周轉(zhuǎn)。通過拆借，可促使商業(yè)間保證經(jīng)營中的臨時效益。需要，有利于搞活，提高的使用（1）同業(yè)拆借的有關(guān)規(guī)定各金融機(jī)構(gòu)要合理掌握拆出、拆入規(guī)模，使之與存款保持合理的比例。各金融機(jī)構(gòu)之間的拆借，拆出限于交足存款準(zhǔn)備金和歸還人民到期之后的閑置。拆入用于彌補(bǔ)的需要，不票據(jù)準(zhǔn)用拆入、聯(lián)行匯差頭寸固定資產(chǎn)和解決臨時性周轉(zhuǎn)或用于投資。（2）會計科目設(shè)置“拆放同業(yè)”

6、，資產(chǎn)類賬戶.“同業(yè)拆入”， 負(fù)債類賬戶。（3）同城拆借的核算拆借的處理拆放行以拆入行借據(jù)為依據(jù)，向人民填交進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票，并編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票予以轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：拆放同業(yè)貸：存放款項人民分行收到進(jìn)賬單及轉(zhuǎn)賬支票后，以此兩種憑證代轉(zhuǎn)賬借貸傳票，將款項從拆入行準(zhǔn)備金賬戶轉(zhuǎn)入拆入行準(zhǔn)備金賬戶。轉(zhuǎn)賬后將進(jìn)賬回單轉(zhuǎn)交拆入行。商業(yè)拆入行根據(jù)進(jìn)賬回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借貸傳票各一聯(lián)，進(jìn)行賬務(wù)處理。會計分錄為：借：存放貸：同業(yè)拆入款項到期歸還的處理：商業(yè)之間的拆借，應(yīng)恪守信用，履約還款。拆入行歸還借款時，應(yīng)按事先規(guī)定的利率，計算應(yīng)付利息，將本息一并通過人民劃轉(zhuǎn)拆放行。拆入行處理拆入行歸還到期借款時，

7、應(yīng)根據(jù)本息，填制進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票送往人民。會計分錄為：借：同業(yè)拆入金融機(jī)構(gòu)往來支出同業(yè)拆借利息支出貸：存放款項人民收到借款行歸還借款的進(jìn)賬單和轉(zhuǎn)賬支票，以進(jìn)賬單和支票為記賬傳票辦理轉(zhuǎn)賬，將款項從拆入行準(zhǔn)備金賬戶轉(zhuǎn)入拆放行準(zhǔn)備金賬戶。轉(zhuǎn)賬后，將進(jìn)賬單收賬通知轉(zhuǎn)交拆放行。拆放行的處理:商業(yè)拆放行根據(jù)進(jìn)賬單回單聯(lián)，編制特種轉(zhuǎn)賬借方傳票和貸方傳票，予以轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：存放款項貸：拆放同業(yè)金融機(jī)構(gòu)往來收入拆借利息收入（3）異地拆借的核算商業(yè)人民異地間拆借將款匯往拆入行，經(jīng)雙方協(xié)商后，由拆出行通過的的人民，轉(zhuǎn)入拆入行賬戶。歸還借款時，由拆入行將款項匯給拆出行。拆出行與拆入行賬務(wù)處理的會計分錄與同城拆

8、借相同，而雙方過聯(lián)行往來劃撥款項。的人民則需要通5.系統(tǒng)內(nèi)往來系統(tǒng)內(nèi)往來是指商業(yè)系統(tǒng)內(nèi)行處之間因日常結(jié)算、和經(jīng)營管理需要而相互存放、繳納和借入（出）的各種款項。主要內(nèi)容包括：（1）系統(tǒng)內(nèi)上下級之間的；（2）系統(tǒng)內(nèi)的上存、下?lián)?、轉(zhuǎn)戶；（3）繳存法定準(zhǔn)備金款項；（4）系統(tǒng)內(nèi)借入、借出款項；（5）營運(yùn)的撥入、撥出；（6）預(yù)撥費(fèi)用等。會計科目設(shè)置：“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”，資產(chǎn)類賬戶，“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”，負(fù)債類賬戶。（1）系統(tǒng)內(nèi)上存下級行提出匯款憑證送人民上存申請并經(jīng)。收到人民行核準(zhǔn)，根據(jù)匯劃通知填制回單后，填制兩聯(lián)借方憑證，一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)訖章交相關(guān)部門專夾保管，一聯(lián)作相應(yīng)借方科目記賬憑證，人民匯款回單作貸方記

9、賬憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)上存款項貸：存放款項收賬通知后，填制兩聯(lián)貸方憑證，一聯(lián)加蓋轉(zhuǎn)行收到人民訖章交相關(guān)部門專夾保管，一聯(lián)作貸方科目記賬憑證，人民賬通知作借方憑證，辦理轉(zhuǎn)賬。會計分錄為：收借：存放款項貸：系統(tǒng)內(nèi)款項存放下級行運(yùn)用或退回時，行和下級行的會計分錄相反。（2）系統(tǒng)內(nèi)借款會計上設(shè)置“系統(tǒng)內(nèi)借出”、“系統(tǒng)內(nèi)借入”科目進(jìn)行核算。“系統(tǒng)內(nèi)借出”科目核算本行向系統(tǒng)內(nèi)其他行借出的。行借出時，借記本科目，貸記“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”、“存放存款”等有關(guān)科目；收回時，借記“系統(tǒng)內(nèi)款項存放”、“存中央存款”等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目屬資產(chǎn)類，余額應(yīng)反映在借方。“系統(tǒng)內(nèi)借入”。本科目核算本行從系統(tǒng)內(nèi)其他行借入的系統(tǒng)內(nèi)借入一般借款和系統(tǒng)內(nèi)借入轉(zhuǎn)。本科目下設(shè)置明細(xì)科目：（核算本行從系統(tǒng)內(nèi)其他行借入的轉(zhuǎn)）。時，借記“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”、“存下級行向行借入銀行存款”等有關(guān)科目，貸記本科目；歸還時，借記本科目，貸記“系統(tǒng)內(nèi)上存款項”、“存存款”等有關(guān)科目。本科目屬負(fù)債類，余額應(yīng)反映在貸方。借出款項時：系統(tǒng)內(nèi)借款必須填制“人審核后，報經(jīng)行長或分管行長系統(tǒng)內(nèi)借款，同時表”，由表必須傳至負(fù)責(zé)行。下級行借款申請經(jīng)行核準(zhǔn)后，系統(tǒng)自動完成上、下級行的賬務(wù)處理。行的會計分錄為：借：系統(tǒng)內(nèi)借