1、PAGE PAGE 242011年年注冊稅務務師考試稅稅法一預習習講義：第第一章 第一節稅稅法概述 共五個個問題：1.稅稅法的概念念與特點2.稅稅法原則3.稅稅法的效力力與解釋4.稅稅法的作用用5.稅稅法與其他他部門法的的關系一、稅稅法的概念念與特點（一）稅稅法概念稅法是是指有權的的國家機關關制定的有有關調整稅稅收分配過過程中形成成的權利義義務關系的的法律規范范的總和。了解稅稅法定義時時需注意：1.有有權的機關關：在我國國即是全國國人民代表表大會及其其常務委員員會、地方方立法機關關、獲得授授權的行政政機關。2.這這里說的稅稅法是廣義義的，包括括各級有權權機關制定定的稅收法法律、法規規、規章，是

2、是由稅收實實體法、稅稅收程序法法、稅收爭爭訴法等構構成的法律律體系。【例題題多選題題】（20009年）從從廣義的立立法層次上上劃分，稅稅法包括（）。A.全全國人大制制定的稅收收法律B.國國務院制定定的稅收法法規C.省省級政府制制定的地方方性稅收法法規D.中中央政府部部門制定的的稅收規章章E.市市級政府制制定的稅收收規章 正確確案ABBD案解解析從廣廣義的立法法層次上劃劃分,稅法法包括全國國人大制定定的稅收法法律、國務務院制定的的稅收法規規或省級人人民代表大大會制定的的地方性稅稅收法規，有有關政府部部門制定的的稅收規章章。 （二）稅稅法的特點點-了解解1從立立法過程看看-稅法法屬于制定定法，而不

3、不屬于習慣慣法即稅法法是由國家家制定的，而而不是由習習慣作法或或司法判例例而認可的的。2從法法律性質看看-稅法法屬于義務務性法規，而而不屬于授授權法規即稅法法直接規定定人們的某某種義務，具具有強制性性。3從內內容看稅法屬于于綜合法，而而不屬于單單一法即稅法法是由實體體法、程序序法、爭訟訟法等構成成的綜合法法律體系。我國結結構：憲法法加稅收單單行法律、法規。【例題題單選題題】下列關關于稅法特特點的表述述中，不正正確的是（）。A從立立法過程來來看，稅法法屬于制定定法B從法法律性質來來看，稅法法屬于義務務性法規C從內內容上看，稅稅法具有綜綜合性D從法法律性質來來看，稅法法屬于授權權性法規 正確確案D

4、 二、稅法原原則-掌掌握（分為為兩個層次次，即：基基本原則和和適用原則則） 兩類原原則 具體原原則 稅法的的基本原則則（四個） 1稅收法律律主義2稅稅收公平主主義3稅收收合作信賴賴主義4實實質課稅原原則 稅法的的適用原則則（六個） 1法律優位位原則2法法律不溯及及既往原則則3新法優優于舊法原原則4特別別法優于普普通法原則則5實體從從舊、程序序從新原則則6程序優優于實體原原則 【例題題單選題題】下列各各項中，屬屬于稅法基基本原則的的是（）。A法律律優位原則則B稅收收法定主義義原則C法律律不溯及既既往原則D程序序優于實體體原則 正確確案B （一）基基本原則（44個）掌握含義義及特點1稅收收法律主義

5、義（也稱稅稅收法定主主義、法定定性原則）（1）含含義：是指指稅法主體體的權利義義務必須由由法律加以以規定，稅稅法的各類類構成要素素都必須且且只能由法法律予以明明確的規定定，超越法法律規定的的課稅是違違法和無效效的。（2）功功能：保持持稅法的穩穩定性與可可預測性（3）具具體原則：課稅要素素法定、課課稅要素明明確、依法法稽征。【例題題單選題題】（20008年）稅稅收法律主主義也稱稅稅收法定主主義。下列列有關稅收收法律主義義原則的表表述中，錯錯誤的是（）。A稅收收法律主義義的功能側側重于保持持稅法的穩穩定性B課稅稅要素明確確原則更多多地是從立立法技術角角度保證稅稅收分配關關系的確定定性C課稅稅要素必

6、須須由法律直直接規定D依法法稽征原則則的含義包包括稅務機機關有選擇擇稅種開征征和停征的的權力 正確確案D案解解析依法法稽征原則則，即稅務務行政機關關必須嚴格格依據法律律的規定稽稽核征收。而無權變變動法定課課稅要素和和法定征收收程序。除除此之外，納納稅人同稅稅務機關一一樣都沒有有選擇開征征、停征、減稅、免免稅、退補補稅收及延延期納稅的的權力（利利），即使使征納雙方方達成一致致也是違法法的。 2稅收收公平主義義（1）含含義：稅收收負擔必須須根據納稅稅人的負擔擔能力分配配，負擔能能力相等，稅稅負相同；負擔能力力不等，稅稅負不同。（2）法法律上的稅稅收公平與與經濟上的的稅收公平平【解析析】經濟上上的稅

7、法公公平往往是是作為一種種經濟理論論提出來的的，可以作作為制定稅稅法的參考考，但是對對政府與納納稅人尚不不具備強制制性的約束束力。3稅收收合作信賴賴主義（1）含含義：征納納雙方關系系從主流上上看是相互互信賴，相相互合作的的，而不是是對抗的。（2）這這一原則與與稅收法律律主義存在在一定沖突突，許多國國家稅法在在應用這一一原則時都都作了一定定限制。4實質質課稅原則則（1）含含義：依納納稅人真實實負擔能力力決定其稅稅負，不能能僅考核其其表面是否否符合課稅稅要件。（2）意意義：防止止納稅人避避稅與偷稅稅，增強稅稅法適用的的公正性（注注意選擇）。【解析析】納稅人人借轉讓定定價而減少少計稅所得得，稅務機機

8、關有權重重新估定計計稅價格，而而不是納稅稅人申報的的計稅價格格。【例題題單選題題】如果納納稅人通過過轉讓定價價或其他方方法減少計計稅依據，稅稅務機關有有權重新核核定計稅依依據，以防防止納稅人人避稅與偷偷稅，這樣樣處理體現現了稅法基基本原則中中的（）。A稅收收法律主義義原則B稅收收公平主義義原則C稅收收合作信賴賴主義原則則D實質質課稅原則則 正確確案D 【例題題多選題題】關于稅稅法的基本本原則，下下列表述正正確的有（）。A稅收收法定主義義的功能偏偏重于保持持稅法的穩穩定性和可可預測性B經濟濟上的稅收收公平不具具備強制約約束力，僅僅作為制定定稅法的參參考C實質質課稅原則則的意義在在于防止納納稅人的

9、偷偷稅和避稅稅D稅收收公平主義義賦予納稅稅人既可以以要求實體體利益上稅稅收公平，也也可以要求求程序上稅稅收公平的的權力E稅務務機關有權權重新核定定計稅依據據，體現的的是稅收公公平主義原原則 正確確案ABBCD （二）稅稅法的適用用原則（六六個）掌握含義義并加以應應用1法律律優位原則則含義：稅收法律律的效力高高于行政立立法的效力力，稅收行行政法規的的效力高于于稅收行政政規章效力力，效力高高的稅法高高于效力低低的稅法。關系：法律法法規規章章法律優優位原則在在稅法中的的作用主要要體現在處處理不同等等級稅法的的關系上。稅收行政政法規的效效力優于稅稅收行政規規章的效力力。效力低低的稅法與與效力高的的稅法

10、發生生沖突，效效力低的稅稅法即是無無效的。2法律律不溯及既既往原則含義：新法實施施后，之前前人們的行行為不適用用新法，而而只沿用舊舊法。3新法法優于舊法法原則含義：新法舊法法對同一事事項有不同同規定時，新新法效力優優于舊法。4特別別法優于普普通法原則則含義：對同一事事項兩部法法律分別訂訂有一般和和特別規定定時，特別別規定的效效力高于一一般規定的的效力。【解析析】居于特特別法地位位級別較低低的稅法，其其效力可以以高于作為為普通法的的級別較高高的稅法。5實體從舊舊、程序從從新原則含義：實體法不不具備溯及及力，而程程序法在特特定條件下下具備一定定溯及力。【解析析】實體性性權利義務務以其發生生的時間為

11、為準，而程程序性問題題（如稅款款征收方法法、稅務行行政處罰等等），新稅稅法具有約約束力。6程序序優于實體體原則含義：在稅收爭爭訟發生時時，程序法法優于實體體法，以保保證國家課課稅權的實實現。【例題題單選題題】納稅人人必須在繳繳納有爭議議的稅款后后，稅務行行政復議機機關才能受受理納稅人人的復議申申請，這體體現了稅法法適用原則則中的（）。A新法法優于舊法法原則B特別別法優于普普通法原則則C程序序優于實體體原則D實體體從舊程序序從新原則則 正確確案C 【例題題多選題題】根據稅稅法的適用用原則，下下列說法存存在錯誤的的有（）。A根據據法律不溯溯及既往原原則，納稅稅人在新稅稅法公布實實施之前發發生的納稅

12、稅義務在新新稅法公布布實施之后后進入稅款款征收程序序的，原則則上新稅法法不具有約約束力B根據據法律優位位原則，稅稅收法律的的效力高于于稅收行政政法規的效效力，但稅稅收行政法法規的效力力低于稅收收行政規章章的效力C程序序法優于實實體法是指指在訴訟發發生時，稅稅收程序法法優于稅收收實體法適適用D根據據特別法優優于普通法法的原則，凡凡是特別法法中作出規規定的，原原有的居于于普通法地地位的稅法法便廢止E新法法實施后，之之前人們的的行為不適適用新法，而而只沿用舊舊法 正確確案ABBD 三、稅稅法的效力力與解釋（一）稅稅法效力熟悉1空間間效力2時間間效力 時間效效力 各3種情況況 含義 稅法的的時間效力力

13、是指稅法法何時開始始生效、何何時終止效效力和有無無溯及力的的問題 稅法的生效效 1稅法法通過一段段時間后開開始生效 2稅法法自通過發發布之日起起生效【最最常見】 3稅法法公布后授授權地方政政府自行確確定實施日日期 稅法的失效效 1以新新稅法代替替舊稅法【最最常見】 2直接接宣布廢止止 3稅法法本身規定定廢止的日日期（最少少見） 【例例題單選選題】關于于稅法的時時間效力的的陳述，下下列選項正正確的是（）。A稅法法的時間效效力是指稅稅法何時生生效的問題題B對于于重要稅法法的個別條條款的修訂訂，目前大大多采用這這種自通過過發布之日日起生效的的方式C稅法法的失效方方式中，很很少采用的的是直接宣宣布廢止

14、D我國國及許多國國家的稅法法均不堅持持不溯及既既往原則 正確確案B案解解析稅法法的時間效效力是指稅稅法何時生生效、何時時終止效力力和有無溯溯及力問題題，而不單單是何時生生效問題；對于重要要稅法的個個別條款的的修訂和小小稅種的設設置，較易易理解和掌掌握，因此此大多采用用這種自通通過發布之之日起生效效的方式；稅法的失失效方式中中，很少采采用的是稅稅法本身規規定廢止日日期，因為為這種方式式較為死板板，易于使使國家財政政限于被動動；稅法的的失效方式式中，最常常見的方式式是新稅法法代替舊稅稅法；我國國及許多國國家的稅法法均堅持不不溯及既往往原則。 3人的的效力。屬屬人、屬地地、屬地兼兼屬人，我我國采用的

15、的是屬地兼兼屬人原則則。（二）稅稅法的解釋釋【說明明】（1）法法定解釋應應嚴格按照照法定的解解釋權限進進行，任何何有權機關關都不能超超越權限進進行解釋。因此，法法定解釋具具有專屬性性。（2）法法定解釋同同樣具有法法的權威性性。（3）法法定解釋大大多是在法法律實施過過程中，特特別是在法法律的適用用過程中進進行的，是是對具體的的法律條文文、具體的的事件或案案件作出的的，所以具具有針對性性。但其效效力不限于于具體的法法律事件或或事實，而而具有普遍遍性和一般般性。1按解解釋權限劃劃分 種類 解釋主體 法律效力 其他 立法解釋 三部門門：全國人人大及其常常委會、最最高行政機機關、地方方立法機關關作出的稅

16、稅務解釋 可作判判案依據 屬于事事后解釋 司法解釋 兩高：最高人民民法院、最最高人民檢檢察院、兩兩高聯合解解釋，作出出的稅務刑刑事案件或或稅務行政政訴訟案件件解釋或規規定 有法的的效力可可作判案依依據 司法解解釋在我國國，僅限于于稅收犯罪罪范圍 行政解釋 國家稅稅務行政主主管機關（包包括財政部部、國家稅稅務總局、海關總署署） 但不具具備與被解解釋的稅法法同等的法法律效力原原則上不作作判案依據據 執行中中有普遍約約束力 【例題題多選題題】可以作作為法庭判判案直接依依據的稅法法解釋有（）。A行政政解釋B立法法解釋C最高高人民法院院的司法解解釋D各級級檢察院作作出的檢察察解釋E最高高人民檢察察院的司

17、法法解釋 正確確案BCCE 【例題題單選題題】（20008年）下下列有關稅稅法解釋的的表述中，正正確的是（）。A稅法法解釋不具具有針對性性B稅法法解釋不具具有專屬性性C檢察察解釋不可可作為辦案案的依據D稅法法立法解釋釋通常為事事后解釋 正確確案D案解解析一般般來說，法法定解釋應應嚴格按照照法定的解解釋權限進進行，任何何有權機關關都不能超超越權限進進行解釋。因此，法法定解釋具具有專屬性性。法定解解釋大多是是在法律實實施過程中中，特別是是在法律的的適用過程程中進行的的，是對具具體的法律律條文、具具體的事件件或案件作作出的，所所以具有針針對性。司司法解釋的的主體只能能是最高人人民法院和和最高人民民檢

18、察院，它它們的解釋釋具有法的的效力，可可以作為辦辦案和適用用法律和法法規的依據據。其他各各級法院和和檢察院均均無解釋法法律的權力力。我們通通常所說的的稅收立法法解釋是指指事后解釋釋。2按解釋尺尺度分為：字面解釋釋、限制解解釋、擴大大解釋（考考過多選）字面解解釋：必須須嚴格依稅稅法條文的的字面含義義進行解釋釋，既不擴擴大也不縮縮小。限制解解釋：是指指為了符合合立法精神神與目的，對對稅法條文文所進行的的窄于其字字面含義的的解釋。擴充解解釋：是指指為了更好好地體現立立法精神，對對稅法條文文所進行的的大于其字字面含義的的解釋。稅法解解釋對于稅稅收執法、稅收法律律糾紛的解解決都是必必不可少的的。【例題題

19、單選題題】（20008年）我我國個人所所得稅法規規定：“勞勞務報酬所所得按次征征收”，個個人所得稅稅法實施條條例規定“勞務報酬酬所得屬于同一一項目連續續性收入的的，以一個個月內取得得的收入為為一次”。這一稅法法解釋屬于于（）。A司法法解釋B字面面解釋C擴充充解釋D行政政解釋 正確確案C 四、稅稅法作用了解1規范范作用：55方面（考考過定義）2經濟濟作用：55方面五、稅稅法與其他他部門法關關系-了了解關注：（二）稅稅法與民法法的關系聯系：第一，稅稅法借用了了民法的概概念。第二二，稅法借借用了民法法的規則。第三，稅稅法借用了了民法的原原則。區別：第一，調調整的對象象不同。民民法調整的的是平等主主體

20、的財產產關系和人人身關系，屬屬于橫向經經濟關系；而稅法調調整的是國國家與納稅稅人之間的的稅收征納納關系，屬屬于縱向經經濟關系。稅收法律律關系的一一方固定是是國家及其其稅務機關關；民事法法律關系的的主體雙方方則是國家家機關、企企事業單位位、社會團團體法人、公民之間間不固定的的關系第二，法法律關系的的建立及其其調整適用用的原則不不同。民事事法律關系系建立及其其調整是按按照自愿、公平、等等價有償、誠實信用用的原則進進行的，民民事主體雙雙方的地位位平等，意意思表示自自由。民法法原則從總總體上說不不適用于稅稅收法律關關系的建立立和調整。稅收法律律關系中，體體現國家單單方面的意意志，權利利義務關系系不對等

21、。第三，調調整的程序序和手段不不同（三）稅稅法與行政政法的關系系（五）稅稅法與刑法法的關系【例題題多選題題】（20008年）稅稅法與刑法法是從不同同的角度規規范人們的的社會行為為。下列有有關稅法與與刑法關系系的表述中中，正確的的有（）。A稅法法屬于權力力性法規，刑刑法屬于禁禁止性法規規B稅收收法律責任任追究形式式具有多重重性，刑事事法律責任任的追究只只采用自由由刑與財產產刑形式C刑法法是實現稅稅法強制性性最有力的的保證D有關關“危害稅稅收征管罪罪”的規定定，體現了了稅法與刑刑法在調整整對象上的的交叉E對稅稅收犯罪和和刑事犯罪罪的司法調調查程序不不一致 正確確案BCCD案解解析從稅稅法與刑法法區

22、別而言言：稅法屬屬于義務性性法規，主主要用來建建立正常的的納稅義務務關系，其其本身并不不帶有懲罰罰性。稅法法屬于義務務性法規，主主要用來建建立正常的的納稅義務務關系，其其本身并不不帶有懲罰罰性，A不不正確。就就法律責任任的承擔形形式來說，對對稅收法律律責任的追追究形式是是多重的，而而對刑事法法律責任的的追究只能能采用自由由刑與財產產刑的刑罰罰形式。稅稅收犯罪的的司法調查查程序同刑刑事犯罪的的司法調查查程序是一一致的，EE不正確。第二節稅稅收法律關關系 本節共共3個問題題：1概念念與特點2稅收收法律關系系主體3稅收收法律關系系的產生、變更、消消滅一、概概念與特點點（一）概概念-了解稅收法法律關系

23、是是稅法所確確認和調整整的，國家家與納稅人人之間稅收收分配過程程中形成的的權利義務務關系。兩種學學說及含義義：權力關關系說和債債務關系說說（二）特特點44點（掌握握）1主體體的一方只只能是國家家2體現現國家單方方面的意志志3權利利義務關系系具有不對對等性4具有有財產所有有權或支配配權單向轉轉移的性質質【例題題單選題題】（20009年）關關于稅收法法律關系的的特點，下下列表述正正確的是（）。A作為為納稅主體體的一方只只能是征稅稅機關B稅收收法律關系系的成立、變更等以以主體雙方方意思表示示一致為要要件C權利利義務關系系具有對等等性D具有有財產所有有權單向轉轉移的性質質 正確確案D案解解析稅收收法律

24、關系系的特點：（1）主主體的一方方只能是國國家；（22）體現國國家單方面面的意志；（3）權權利義務關關系具有不不對等性，納納稅人承擔擔較多的義義務，享受受較少的權權利；（44）具有財財產所有權權或支配權權單向轉移移的性質。 二、稅稅收法律關關系的主體體征納納雙方（一）征征稅主體：以稅務（國國稅、地稅稅）機關為為主，還有有財政機關關、海關。1稅務務機關職權權（注意多多選題）2稅務務機關職責責（注意多多選題）（二）納納稅主體：納稅人（自自然人、法法人、非法法人單位）1納稅稅人權利有新增增P19,共14項項（注意多多選題）2納稅稅人義務有新增增P22,共10項項（注意多多選題）【例題題單選題題】下列

25、職職權中不屬屬于稅務機機關職權的的是（）。A稅收收檢查權B稅收收行政立法法權C代位位權和撤銷銷權D稅收收法律立法法權 正確確案D案解解析稅收收法律立法法權，屬于于國家權力力機關的職職權，稅務務機關沒有有制定稅收收法律的權權力。 【例題題單選題題】在稅收收法律關系系中，納稅稅人享有的的權利與承承擔的義務務不盡相同同，下列行行為中屬于于納稅人權權利的是（）。A按期期進行納稅稅申報，按按時足額繳繳納稅款B依法法進行賬簿簿、憑證管管理C依法法注銷稅務務登記D向稅稅務機關咨咨詢稅法及及納稅程序序 正確確案D案解解析ABBC選項均均是納稅人人的義務，只只有選項DD屬于權利利。 （三）其其它稅務當當事人的權

26、權力和義務務其他稅稅務當事人人：扣繳義義務人、納納稅擔保人人、銀行、工商、公公安等。（注注意多選題題）三、稅收法法律關系的的產生、變變更、消滅滅-了解解（一）產產生：以引起納納稅義務成成立的法律律事實為標標志（即出出現應稅行行為）。【例題題單選題題】稅收法法律關系產產生的標志志是（）。A納稅稅人辦理或或重新辦理理稅務登記記B征稅稅主體與納納稅主體的的同時存在在C引起起納稅義務務成立的法法律事實D征、納雙方權權利與義務務關系的形形成 正確確案C （二）變變更原因5條（注注意多選題題）1由于于納稅人自自身的組織織狀況發生生變化2由于于納稅人的的經營或財財產情況發發生變化3由于于稅務機關關組織結構構

27、或管理方方式的變化化4由于于稅法的修修訂或調整整5因不不可抗拒力力造成的破破壞（三）消消滅原因5條（考考過多選題題）1納稅稅人履行納納稅義務2納稅稅義務因超超過期限而而消滅3納稅稅義務的免免除4某些些稅法的廢廢止5納稅稅主體的消消失【例題題多選題題】（20008年）關關于稅收法法律關系的的特點，下下列表述正正確的有（）。A具有有財產所有有權單向轉轉移的性質質B主體體的一方只只能是國家家C權利利義務關系系具有不對對等性D稅收收法律關系系的變更以以主體雙方方意思表示示一致為要要件E調整整平等主體體間的財產產關系 正確確案ABBC案解解析稅收收法律關系系的變更不不以主體雙雙方意思表表示一致為為要件。

28、稅稅收法律關關系的變更更是指由于于某一法律律事實的發發生，使稅稅收法律關關系的主體體、內容和和客體發生生變化。引引起稅收法法律關系變變更的原因因是多方面面的，但是是不以雙方方意思表示示一致為要要件。第三節稅稅收實體法法與程序法法 （本節節考點較集集中，每年年有多個題題目） 本節共共兩個問題題：實體法法是重點一、稅稅收實體法法（重點掌掌握）涉及實實體法的六六個要素，分分別是：納納稅人、課課稅對象、稅率、減減稅免稅、納稅環節節、納稅期期限。（一）納納稅人：是是指稅法中中規定的直直接負有納納稅義務的的單位和個個人。1含義義：稅法規規定直接負負有納稅義義務的單位位和個人，包包括法人和和自然人。2與納納

29、稅人有關關的概念有有：（1）負負稅人：實實際負擔稅稅款的單位位和個人不一致致的原因：價格與價價值背離，引引起稅負轉轉移或轉嫁嫁。納稅人人與負稅人人有時一致致，如直接接稅（所得得稅）。納稅人人與負稅人人有時不一一致，如間間接稅（流流轉稅、具具有轉嫁性性）。（2）代代扣代繳義義務人有義務務從持有的的納稅人收收入中扣除除其應納稅稅款并代為為繳納的企企業、單位位或個人。（3）代代收代繳義義務人有義務務借助與納納稅人的經經濟交往而而向納稅人人收取應納納稅款并代代為繳納的的單位。（4）代代征代繳義義務人因稅法法規定，受受稅務機關關委托而代代征稅款的的單位和個個人。（5）納納稅單位（了了解）申報繳繳納稅款的

30、的單位，是是納稅人的的有效集合合。（二）課課稅對象掌握1含義義：課稅對對象是稅法法中規定的的征稅的目目的物，是是征稅的依依據，解決決對什么征征稅。2作用用：基礎性性要素，是是區分稅種種的主要標標志，體現現征稅的范范圍。3與課課稅對象有有關的3個個要素： （1）計計稅依據（稅稅基）：是是稅法規定定的據以計計算各種應應征稅款的的依據或標標準。 課稅對對象與計稅稅依據關系系 計稅依據 舉例 一致 價值形態 所得稅 不一致 實物形態 房產稅、耕耕地占用稅稅、車船稅稅 【課稅稅對象與計計稅依據的的關系】課課稅對象是是指征稅的的目的物，計計稅依據則則是在目的的物已經確確定的前提提下，對目目的物據以以計算稅

31、款款的依據或或標準；課課稅對象是是從質的方方面對征稅稅所作的規規定，而計計稅依據則則是從量的的方面對征征稅所作的的規定，是是課稅對象象量的表現現。【例題題多選題題】下列稅稅種中，征征稅對象與與計稅依據據不一致的的是（）。A企業業所得稅B耕地地占用稅C車船船稅D土地地使用稅 E房產產稅 正確確案BCCDE （2）稅稅源稅源：稅款的最最終來源，稅稅收負擔的的歸宿，表表明納稅人人負擔能力力。 課稅對對象與稅源源關系 課課稅對象來來源 舉舉例 一一致 國國民收入分分配中形成成的各種收收入 所所得稅 不不一致 其其他方面 大大多數稅（如如營業稅、消費稅、房產稅） 【課稅稅對象與稅稅源的關系系】課稅對對象

32、是據以以征稅的依依據；稅源源則表明納納稅人負擔擔能力。（3）稅稅目1含義義：稅目是是課稅對象象的具體化化，反映具具體的征稅稅范圍，解解決課稅對對象的歸類類。2作用用：明確征征稅范圍；解決征稅稅對象的歸歸類（稅目目稅率同步步考慮稅目稅率率表）。3分類類：分為列列舉稅目和和概括稅目目兩類。列舉舉稅目:是是將每一種種商品或經經營項目采采用一一列列舉的方法法，如：消消費稅。概括括稅目：是是按照商品品大類或行行業采用概概括方法設設計稅目，又又細分為小小概括、大大概括。如如：營業稅稅。【例題題單選題題】稅目是是課稅對象象的具體化化，確定稅稅目往往同同確定稅率率同步進行行，并以稅稅目稅率表表的形式表表示出來

33、，下下列稅種未未列示稅目目稅率（額額）表的是是（）。A消費費稅B營營業稅C增值值稅D資資源稅 正確確案C案解解析選項項ABD均均規定了稅稅目稅率表表，只有增增值稅沒有有稅率表。【例題多多選題】對對稅收實體體法要素中中有關課稅稅對象的表表述，下列列說法正確確的有（）。A課稅稅對象是國國家據以征征稅的依據據B稅目目是一種稅稅區別于另另一種稅的的最主要標標志C從實實物形態分分析，課稅稅對象與計計稅依據是是一致的D從個個人所得稅稅來看，其其課稅對象象與稅源是是一致的E計稅稅依據是從從質的方面面對課稅作作出的規定定，課稅對對象是從量量的方面對對課稅作出出的規定 正確確案ADD案解解析課稅稅對象是一一種稅

34、區別別于另一種種稅的最主主要標志；從實物形形態分析，課課稅對象與與計稅依據據是不一致致的；從所所得稅來看看，其課稅稅對象與稅稅源是一致致的。計計稅依據是是從量的方方面對課稅稅作出的規規定，課稅稅對象是從從質的方面面對課稅作作出的規定定。 （三）稅稅率掌掌握稅率是是計算稅額額的尺度，代代表課稅的的深度，關關系著國家家的收入多多少和納稅稅人的負擔擔程度，因因而它是稅稅收政策的的中心環節節。稅率的的形式：比比例稅率、累進稅率率、定額稅稅率、其他他形式。1比例例稅率：同同一征稅對對象規定一一個比例的的稅率。（1）形形式：產品品比例稅率率，行業比比例稅率，地地區差別比比例稅率，有有幅度的比比例稅率；（2

35、）特特點：稅率不隨隨課稅對象象數額的變變動而變動動；課稅對象象數額越大大，納稅人人相對直接接負擔越輕輕；計算簡便便；稅額與課課稅對象成成正比。【例題題單選題題】比例稅稅率是指（）。A對不不同征稅對對象或不同同稅目，不不論數額大大小只規定定一個比例例的稅率，稅稅額與課稅稅對象成正正比關系B對同同一征稅對對象或同一一稅目，不不論數額大大小只規定定一個比例例的稅率，稅稅額與課稅稅對象不成成比例關系系C對同同一征稅對對象或同一一稅目，不不論數額大大小只規定定一個比例例的稅率，稅稅額與課稅稅對象成正正比關系D對同同一征稅對對象或同一一稅目，不不論數額大大小只規定定一個比例例的稅率，稅稅額與課稅稅對象成反

36、反比關系 正確確案C 2累進進稅率累進稅稅率，是指指同一課稅稅對象，隨隨數量的增增大，征收收比例也隨隨之增高的的稅率。課稅對對象按數額額大小劃分分等級，規規定不同稅稅率。多用用于收益課課稅，處理理稅收負擔擔的縱向公公平。 （1）全全額累進稅稅率： 【手寫寫板提示】收收入為30000時，用用全額累進進稅率計算算，應納稅稅額30000115%4450；用用超額累進進稅率計算算，應納稅稅額50005%15000100%10000115%3325。全額累累進稅率與與超額累進進稅率計算算的應納稅稅額的差額額為速算扣扣除數。速速算扣除數數的作用是是為了簡化化計算。（2）超超額累進稅稅率： 特點：（注意多多

37、選題）計算算方法比較較復雜，征征稅對象數數量越大，包包括等級越越多，計算算步驟也越越多；累進進幅度比較較緩和，稅稅收負擔較較為合理；邊際際稅率和平平均稅率不不一致，稅稅收負擔的的透明度較較差。目前前我國：個個人所得稅稅中有三個個稅目使用用此稅率 【手寫寫板提示】收收入為30000時，用用全額累進進稅率計算算，應納稅稅額30000115%4450；用用超額累進進稅率計算算，應納稅稅額50005%15000100%10000115%3325，用用全額累進進稅率計算算的應納稅稅額與超額額累進稅率率應納稅額額的差額，即即450325125，為為速算扣除除數。（3）超超率累進稅稅率適適用于土地地增值稅（

38、4）超超倍累進稅稅率（了解解）超倍累累進率的計計稅基數是是絕對數時時，超倍累累進稅率實實際上是超超額累進稅稅率，因為為可以把遞遞增倍數換換算成遞增增額；是相相對數時，超超倍累進稅稅率實際上上是超率累累進稅率，因因為可以把把遞增倍數數換算成遞遞增率。【例題題單選題題】下圖為為應用超額額累進稅率率計算應納納稅額的圖圖示（數軸軸代表應稅稅收入），則則級距為11500至至20000，速算扣扣除數為（）。A2550B1110 C1000D1150 正確確案D案解解析全額額應納稅額額20000200%4000（元），超超額累進稅稅率計算的的應納稅額額50005%（100005000）110%（115001

39、0000）155%（2200015000）200%2550（元），速速算扣除數數400025001500（元） 【累進進稅率綜合合性例題】【例題題單選題題】下列關關于累進稅稅率的表述述正確的是是（）。A超額額累進稅率率計算復雜雜，累進程程度緩和，稅稅收負擔透透明度高B全額額累進稅率率計算簡單單，但在累累進分界點點上稅負呈呈跳躍式，不不盡合理C計稅稅基數是絕絕對數時，超超倍累進稅稅率實際上上是超率累累進稅率D計稅稅基數是相相對數時，超超額累進稅稅率實際上上是超倍累累進稅率 正確確案B案解解析超倍倍累進稅率率計稅基數數是絕對數數時，超倍倍累進稅率率實際上是是超額累進進稅率，因因為可以把把遞增倍數數

40、換算成遞遞增額；是是相對數時時，超倍累累進稅率實實際上是超超率累進稅稅率，因為為可以把遞遞增倍數換換算成遞增增率。 3定額額稅率：（1）含含義：根據據單位課稅稅對象，直直接規定固固定的征稅稅數額。（2）目目前使用：土地使用用稅、耕地地占用稅、資源稅、車船稅、消費稅中中部分應稅稅消費品。 （3）基基本特點：稅率與課課稅對象的的價值量脫脫離了聯系系，不受課課稅對象價價值量變化化的影響。適用于對對價格穩定定、質量等等級和品種種規格單一一的大宗產產品征稅的的稅種。由于產品品價格變動動的總趨勢勢是上升的的，因此，產產品的稅負負就會呈現現累退性。4稅率的其其他形式（三三組）（1）名名義稅率與與實際稅率率熟

41、悉悉名義稅稅率是指稅稅法規定的的稅率。實實際稅率是是指實際負負擔率，即即納稅人在在一定時期期內實際繳繳納稅額占占其課稅對對象實際數數額的比例例。通常名義稅率率實際稅稅率，原因因：（注意意多選題）計稅稅依據與征征稅對象可可能不一致致；稅率差異異；減免稅使使用；偷漏稅；錯征稅款款。 （2）邊邊際稅率與與平均稅率率熟悉悉 【手寫寫板提示】在在比例稅率率條件下，邊邊際稅率為為平均稅率率；在累進進稅率條件件下，邊際際稅率往往往要大于平平均稅率。邊際稅稅率是指再再增加一些些收入時，增增加的這部部分收入所所納稅額同同增加收入入之間的比比例。在比比例稅率條條件下，邊邊際稅率等等于平均稅稅率，而在在累進稅率率條

42、件下，邊邊際稅率往往往要大于于平均稅率率。（3）零零稅率與負負稅率了解 零稅率率是以零表表示的稅率率，是免稅稅的一種方方式，表明明課稅對象象的持有人人負有納稅稅義務，但但不需繳納納稅款。負稅率率是指政府府利用稅收收形式對所所得額低于于某一特定定標準的家家庭或個人人予以補貼貼的比例。【例題題多選題題】稅率是是稅制的構構成要素，稅稅率的形式式是多樣的的，下列說說法正確的的有（）。A在比比例稅率條條件下，邊邊際稅率等等于平均稅稅率B在比比例稅率條條件下，邊邊際稅率大大于平均稅稅率C在累累進稅率條條件下，邊邊際稅率往往往大于平平均稅率D在累累進稅率條條件下，邊邊際稅率小小于平均稅稅率E在累累進稅率條條

43、件下，邊邊際稅率等等于平均稅稅率 正確確案ACC案解解析在累累進稅率條條件下，邊邊際稅率往往往高于平平均稅率，不不是一定高高于的。比比如累進稅稅率在一個個級距內，邊邊際稅率和和平均稅率率是相等的的。 【稅率率綜合性例例題】【例題題多選題題】稅率是是稅收政策策的核心要要素，下列列關于稅率率的表述正正確的有（）。A定額額稅率與課課稅對象價價值量大小小成正比B在累累進稅率條條件下，邊邊際稅率往往往高于平平均稅率C速算算扣除數是是為解決全全額累進稅稅率計算稅稅款復雜而而引入的D超倍倍累進稅率率的計稅基基數是絕對對數時，超超倍累進稅稅率實際上上是超額累累進稅率E相對對于全額累累進稅率而而言，超額額累進稅

44、率率的計算方方法復雜，但但累進程度度比較緩和和 正確確案BDDE （四）減減稅免稅掌握關注:減稅指減減征部分稅稅款，免稅稅指免征全全部稅款。減免稅權權限。1減免免稅的基本本形式（1）稅稅基式減免免使用用最廣泛，即即：直接縮縮小計稅依依據的方式式實現減免免稅。具體包包括起征點點、免征額額、項目扣扣除、跨期期結轉等。【區分分起征點與與免征額】起征點點是征稅對對象達到一一定數額開開始征稅的的起點。免征額額是在征稅稅對象的全全部數額中中免予征稅稅的數額。 【手寫寫板提示】收收入為9000時，起起征點為8800，收收入超過起起征點，對對收入全額額征稅，應應納稅額900適用稅率率；收入為為900時時，免征

45、額額為8000，收入超超過免征額額，對超過過800的的部分征稅稅，應納稅稅額（99008800）適用稅率率【起征征點與免征征額關系】：區別：當納稅人人收入達到到或超過起起征點時，就就其收入全全額征稅；而當納稅稅人收入超超過免征額額時，則只只就超過的的部分征稅稅。當納稅人人的收入恰恰好達到起起征點時，就就要按其收收入全額征征稅；而當當納稅人收收入恰好與與免征額相相同時，則則免于征稅稅。比較：享受免征征額的納稅稅人就要比比享受同額額起征點的的納稅人稅稅負輕。起起征點只能能照顧一部部分納稅人人，而免征征稅額則可可以照顧適適用范圍內內的所有納納稅人。（2）稅稅率式減免免適用用于流轉稅稅（解決某某個行業

46、或或產品）具體包包括重新確確定稅率、選用其他他稅率、零零稅率等形形式。（3）稅稅額式減免免具體包包括：全部部免征、減減半征收、核定減免免率、抵免免稅額以及及另定減征征稅額等。【例題題單選題題】通過直直接縮小計計稅依據的的方式實現現的減免稅稅是（）。A法定定式減免B稅稅率式減免免C稅額額式減免D稅稅基式減免免 正確確案D 2減免免稅分類:法定減免免、臨時減減免（困難難減免）、特定減免免（大多是是定期減免免）3與減減免稅相對對立的，是是加重稅負負的措施，包包括兩種形形式：（1）稅稅收附加：也稱地方方附加（2）稅稅收加成：加一成相相當于加征征應納稅額額的10%個人人所得稅法法規定，對對勞務報酬酬所得

47、畸高高的，可以以實行加成成征收。【例題題單選題題】假設某某人取得勞勞務報酬收收入480000元，免免征額為8800元，稅稅率為200%，若規規定計稅依依據超過2200000300000元的的部分，加加征2成，超超過3000004400000元的部分分，加征55成，超過過400000元以上上的部分，加加征10成成。則該人人應納稅額額為（）元元。A122600BB122880CC192000D188880 正確確案B案解解析應納納稅額220000020%100000224%110000030%（488000800400000）440%1122800（元） 【例題題單選題題】（20009年）減減免稅

48、作為為稅收優惠惠政策的核核心內容，體體現了稅法法的統一性性與靈活性性的有機結結合。下列列關于稅收收減免稅表表述，正確確的是（）。A增值值稅即征即即退是稅基基式減免稅稅的一種形形式B增值值稅的減免免稅由全國國人大規定定C免征征額是稅額額式減免稅稅的一種形形式D零稅稅率是稅率率式減免稅稅的一種形形式 正確確案D案解解析增值值稅即征即即退屬于稅稅額式減免免；免稅、減稅項目目由國務院院規定，任任何地區、部門不得得規定免稅稅、減稅項項目；免征征額是稅基基式減免。 （五）納納稅環節：-熟悉悉生產環環節（如資資源稅）、流通環節節（商品稅稅）、分配配環節（所所得稅）（六）納稅稅期限掌掌握1決定定因素：稅稅種的

49、性質質、應納稅稅額的大小小、交通條條件2形式式：（1）按按期（如流流轉稅）（2）按按次（如耕耕地占用稅稅、屠宰稅稅）（3）按按年（但要要分期預繳繳，如企業業所得稅、房產稅、土地使用用稅）【例題題多選題題】（20009年）納納稅期限是是納稅人向向國家繳納納稅款的法法定期限。下列有關關納稅期限限的表述正正確的有（ ）。A不同同性質的稅稅種，其納納稅期限不不同B我國國現行稅法法中的納稅稅期限只有有按期納稅稅一種形式式C采取取何種形式式的納稅期期限，與課課稅對象的的性質有密密切關系D我國國個人所得得稅實行按按季征收的的納稅期限限E房產產稅實行按按年計算分分期繳納的的納稅期限限 正確確案ACCE案解解析

50、我國國現行稅制制的納稅期期限有三種種形式：按按期納稅、按次納稅稅和按年計計征、分期期預繳或繳繳納；個人人所得稅中中的勞務報報酬所得等等均采取按按次納稅的的辦法；房房產稅實行行按年計算算、分期繳繳納。 關于稅稅收實體法法要素綜合合性例題【例題題單選題題】關于稅稅收實體法法要素，下下列說法中中正確的是是（）。 A稅收收附加和稅稅收加成是是減輕納稅稅人負擔的的措施 B按稅稅法理論劃劃分，營業業稅的稅目目為列舉稅稅目 C個人人所得稅中中對工資薪薪金所得適適用的稅率率為超率累累進稅率 D煙酒酒生產企業業是消費稅稅的納稅人人，國內消消費者是消消費稅的負負稅人 正確確案D案解解析消費費稅的納稅稅環節為國國內

51、生產、委托加工工和進口規規定的消費費品的環節節，消費稅稅具有轉嫁嫁性，消費費稅的稅款款最終都要要由消費者者負擔。 【例題題多選題題】（20008年）按按照稅收實實體法要素素的規定，下下列表述正正確的有（）。A納稅稅人是稅法法中規定的的負擔稅款款的單位和和個人，包包括自然人人和法人B計稅稅依據是課課稅對象量量的體現C在累累進稅率條條件下，名名義稅率等等于實際稅稅率D零稅稅率表明納納稅人仍負負有納稅義義務，但不不需繳納稅稅款E稅目目的作用是是進一步明明確征稅范范圍 正確確案BDDE 二、稅稅收程序法法 程序法法涉及 內容 （一）稅稅收程序法法主要制度度 表明身身份、回避避、職能分分離、聽證證、時限

52、制制度 （二）稅稅收確定程程序 稅務登登記、賬簿簿憑證管理理、納稅申申報 （三）稅稅收征收程程序 稅款征征收、稅收保保全措施和和強制執行行措施（四）稅稅務稽查程程序 稅務稽稽查的基本本程序包括括選案、實實施、審理理、執行 【其其中重點掌掌握】1P337稅款征征收中， （2）滯滯納金：對對欠稅的納納稅人、扣扣繳義務人人按日征收收欠繳稅款款萬分之五五的滯納金金。（3）稅稅款的補征征和追征制制度因稅稅務機關的的責任造成成的未繳或或者少繳稅稅款，稅務務機關可以以在3年內內要求納稅稅人、扣繳繳義務人補補繳稅款，但但不得加收收滯納金；因納納稅人、扣扣繳義務人人計算錯誤誤等失誤造造成的未繳繳或者少繳繳稅款，

53、在在一般情況況下，稅務務機關的追追征期為33年，在特特殊情況下下，追征期期為5年。稅務機關關在追征稅稅款的同時時，還要追追征滯納金金。對偷稅稅、抗稅、騙稅的，稅稅務機關可可以無限期期地追征偷偷稅、抗稅稅的稅款、滯納金和和納稅人、扣繳義務務人所騙取取的稅款。2P338稅收保保全措施和和強制執行行措施稅收保保全措施：書面面通知納稅稅人的開戶戶銀行或者者其他金融融機構凍結結納稅人的的相當于應應納稅款的的存款；扣押押、查封納納稅人的價價值相當于于應納稅款款的商品、貨物或者者其他財產產強制執執行措施：書面面通知納稅稅人的開戶戶銀行或者者其他金融融機構從其其存款中扣扣繳稅款；扣押押、查封、依法拍賣賣或者變

54、賣賣其相當于于應納稅款款的商品、貨物或者者其他財產產稅務機機關采取強強制執行措措施時，對對納稅人、扣繳義務務人、納稅稅擔保人未未繳納的滯滯納金同時時強制執行行。稅務機機關對納稅稅人等采取取保全措施施或強制執執行措施應應經縣以上上稅務局（分分局）局長長批準。【例題題單選題題】（20008年）稅稅收程序法法是指如何何具體實施施稅法的規規定。下列列有關稅收收程序法的的表述中，正正確的是（）。A辦理理稅務登記記是納稅人人應盡而非非法定義務務B納稅稅申報是納納稅人履行行納稅義務務的程序C提供供擔保是納納稅人納稅稅前必經的的程序D納稅稅人只要有有逃避納稅稅義務的行行為即可對對其實施稅稅收強制執執行措施 正

55、確確案B案解解析納稅稅申報是納納稅人、扣扣繳義務人人按照稅法法規定的期期限和內容容向稅務機機關提交有有關納稅事事項的書面面報告的法法律行為，是是納稅人、扣繳義務務人履行納納稅義務、扣繳稅款款義務的程程序。 【例題題多選題題】（20008年）稅稅款的退還還和追征制制度是稅款款征收制度度的重要組組成部分，下下列表述正正確的有（）。A在退退還稅款過過程中，若若納稅人有有欠稅的，可可抵頂欠稅稅B在退退還稅款過過程中，若若納稅人沒沒有欠稅，必必須直接退退庫C因稅稅務機關的的責任，納納稅人少繳繳稅款，稅稅務機關在在3年內追追征稅款和和滯納金D因納納稅人計算算錯誤，造造成少繳稅稅款，稅務務機關在規規定時限內

56、內追征稅款款和滯納金金E對于于偷稅行為為，稅務機機關有權無無限期地追追征相應稅稅款 正確確案ADDE 第四節稅稅法的運行行（新增） 本節共共三個問題題: 稅收收立法、稅收執執法、稅收收司法一、稅稅收立法：通常所所說的立法法活動是包包括制定法法律、行政政法規、行行政規章等等，體現出出廣義立法法的范疇。從稅收收立法的主主體來看，國國家機關包包括全國人人大及其常常委會、國國務院及其其有關職能能部門、擁擁有地方立立法權的地地方政權機機關等。制定稅稅法是稅收收立法的重重要部分，但但不是其全全部，修改改、廢止稅稅法也是其其必要的組組成部分。 分類 立法機機關 形式 稅收法法律 全國人人大及常委委會 法、決

57、決定 稅收法法規 最高行行政機關（國國務院）、地方立法法機關（地地方人大及及常委會） 條例、暫行條例例 稅收規規章 此處僅僅指部門規規章：國家家稅務總局局 辦法、規則、規規定（轉發發、批復不不算規章） 稅務行行政規范 稅務機機關 規范性性文件，多多數屬于行行政解釋 （一）稅收收法律、稅稅收法規1稅收收法律：（1）創創制程序（44項）（2）目目前有：中華人民民共和國企企業所得稅稅法、中華人民民共和國個個人所得稅稅法；屬屬于全國人人民代表大大會常務委委員會通過過的稅收法法律有：中華人民民共和國稅稅收征收管管理法、關于外外商投資企企業和外國國企業適用用增值稅、消費稅、營業稅等等稅收條例例的決定等。【

58、例題題多選題題】（20008年）稅稅收法律是是指由全國國人大及其其常委會制制定的有關關稅收分配配活動的法法律制度。有關稅收收法律創制制程序的表表述，正確確的有（）。A必須須經財政部部向全國人人大及其常常委會提出出稅收法律律案B交由由國務院審審議C稅收收法律案的的通過采取取表決方式式進行D由全全國人大常常委會委員員長簽署公公布E以全全國人大常常委會公報報上的稅收收法律文本本為標準文文本 正確確案CEE案解解析稅收收法律案的的提出，一一般由國務務院向全國國人大及其其常委會提提出稅收法法律案；稅稅收法律案案的通過是是采取表決決方式進行行的，通常常由全體代代表過半數數或常委會會全體組成成人員過半半數，

59、方可可通過；經經過全國人人大及其常常委會通過過的稅收法法律案均應應由國家主主席簽署主主席令予以以公布，并并以全國人人大常委會會公報上的的法律文本本為標準文文本。 2稅收收法規是目前我我國稅收立立法的主要要形式（1）創創制程序（44項）（2）目目前有：如如中華人人民共和國國個人所得得稅法實施施細則、中華人人民共和國國增值稅暫暫行條例等都屬于于稅收行政政法規。（3）效效力：稅收收法規的效效力低于憲憲法、稅收收法律，而而高于稅務務規章。（二）稅稅務規章與與稅務行政政規范1稅務務規章的權權限范圍（1）屬屬于法律、法規決定定的事項，三三個要點:只有有法律或國國務院行政政法規等對對稅收事項項已有規定定的情

60、況下下，才可以以制定稅務務規章，否否則，不得得以稅務規規章的形式式予以規定定，除非得得到國務院院的明確授授權；制定定稅務規章章的目的是是執行法律律和國務院院的行政法法規、決定定、命令，而而不能另行行創設法律律和國務院院的行政法法規、決定定、命令所所沒有規定定的內容；稅務務規章原則則上不得重重復法律和和國務院的的行政法規規、決定、命令已經經明確規定定的內容。（2）對對于涉及國國務院兩個個以上部門門職權范圍圍的事項，一一般應當提提請國務院院制定行政政法規。2稅務務規章的制制定程序審議通通過的稅務務規章，報報局長簽署署后予以公公布，在國國家稅務總總局公報上上刊登的稅稅務規章文文本為標準準文本。3稅務