1、內(nèi)部控制理論與實(shí)務(wù)專題講座個(gè)人介紹徐榮才，先后畢業(yè)于北京師范大學(xué)經(jīng)濟(jì)系和中國(guó)人民大學(xué)經(jīng)濟(jì)系，經(jīng)濟(jì)學(xué)碩士，曾長(zhǎng)期供職于國(guó)家審計(jì)署，先后在公司擔(dān)任財(cái)務(wù)處長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)，現(xiàn)為中天恒管理咨詢公司、中天恒會(huì)計(jì)師事務(wù)所、中天恒達(dá)工程咨詢有限公司總咨詢師。先后主持中國(guó)兵裝集團(tuán)、國(guó)機(jī)集團(tuán)、神華集團(tuán)、中國(guó)核建集團(tuán)、中儲(chǔ)糧、特變電工、國(guó)電電力、中工國(guó)際等三百多家企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系設(shè)計(jì)，多年從事會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)理論研究和實(shí)務(wù)工作，出版新編納稅與會(huì)計(jì)處理（已四版）、所得稅會(huì)計(jì)、 3C框架中國(guó)式全面控制、 3C框架風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)準(zhǔn)等著作五十多種，發(fā)表文章六十多篇。為什么要完善內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制如何

2、保證內(nèi)部控制的實(shí)施目 錄非典 風(fēng)險(xiǎn)及其影響 風(fēng)險(xiǎn)及其影響911安然事件（Enron） 財(cái)經(jīng)界的911交易員驚天欺詐:法國(guó)興業(yè)71億美元損失驚動(dòng)總統(tǒng)“巨額欺詐交易”來自一個(gè)小小交易員中航油事件 風(fēng)險(xiǎn)及其影響中石油吉林爆炸 中信泰富外匯衍生品巨虧損案 2008年10月20日，中信泰富發(fā)布公告稱，因炒外匯巨額虧損，公司產(chǎn)生147億港元的虧損。同時(shí)，受此影響，中信泰富在香港股價(jià)當(dāng)日暴跌55.1%，創(chuàng)1990年來最大單日跌幅。第二日繼續(xù)下跌，連續(xù)兩日暴跌，市值縮水近80%。香港警方和香港證監(jiān)會(huì)等監(jiān)管部門也陸續(xù)對(duì)此展開調(diào)查。 據(jù)中信泰富公布的2008年業(yè)績(jī)報(bào)告顯示，截至2008年底，中信泰富外匯合同所導(dǎo)致

3、的變現(xiàn)市場(chǎng)公允值稅后虧損金額為146.32億港元，受此拖累，中信泰富去年凈虧損126.6億港元，并做出不派末期股息和花紅的決定。 中信泰富將此次虧損歸咎于已被解雇的集團(tuán)財(cái)務(wù)董事張立憲(Leslie Chang)未經(jīng)授權(quán)進(jìn)行的交易。外界普遍認(rèn)為，公司內(nèi)部控制存在重大缺陷是導(dǎo)致此次事件的根本原因。200年4月8日，榮智健在執(zhí)掌中信泰富18年后發(fā)表了辭職聲明。風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來的思考理念一： 風(fēng)險(xiǎn)無處不在,風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在. 風(fēng)險(xiǎn)在決策； 風(fēng)險(xiǎn)在基層； 風(fēng)險(xiǎn)在細(xì)節(jié)。風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來的思考理念二:一次重大的風(fēng)險(xiǎn)事故，足以將多年奮斗的成果毀于一旦，甚至危及企業(yè)的生存。 風(fēng)險(xiǎn)及其影響 秘魯圣

4、荷西礦場(chǎng)今年八月五日發(fā)生嚴(yán)重崩塌，各方原以為卅三名礦工生還無望。不料十七天之后，從地底傳來紙條，表示他們都還活著，這則奇蹟般的好消息立即傳遍全球，智利當(dāng)局也立即全力展開救援，并且得到其他國(guó)家的協(xié)助。智利全國(guó)都把這些人當(dāng)成英雄，智利政府也不計(jì)代價(jià)請(qǐng)來全球一流團(tuán)隊(duì)和設(shè)備，而由智利海軍設(shè)計(jì)的“鳳凰號(hào)”，便成為這次成功救出礦工的最大功臣。 在10月14日上，智利礦災(zāi)留在地下最后被救援的工頭厄祖亞(Luis Urzua)，平安回到地面。全球救援史上最困難的任務(wù)終于宣告完成，33名礦工全部脫險(xiǎn)。 秘魯?shù)V工獲救給中國(guó)人上了一堂生動(dòng)的安全風(fēng)險(xiǎn)管理課。 風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 案例帶來的思考理念三：風(fēng)險(xiǎn)是可以控制的。

5、只要我們擁有充足的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，掌握了風(fēng)險(xiǎn)管理的方法和技術(shù)，就可以有效地防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)帶來的不利影響控制在合理的范圍內(nèi)。風(fēng)險(xiǎn)案例及其警示 增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平案例帶來的思考企業(yè)在實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的道路上，機(jī)遇與風(fēng)險(xiǎn)并存。 始終能保持競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)，是那些擁有良好的內(nèi)部控制力與風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)督運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性母公司子公司業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)部門COSO集成的內(nèi)部控制框架COSO體系 1992年，美國(guó)“反對(duì)虛假財(cái)務(wù)報(bào)告委員會(huì)（由美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)等團(tuán)體發(fā)起成立）下設(shè)的COSO委員會(huì)提出了內(nèi)部控制整體框架（簡(jiǎn)稱COSO框架）。 該框架認(rèn)為，內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)由五

6、個(gè)基本要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。五個(gè)要素構(gòu)成內(nèi)部控制的基本體系。 2004年COSO委員會(huì)又頒布了一個(gè)概念全新的COSO報(bào)告：即企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理-總體框架。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理由八項(xiàng)相互關(guān)聯(lián)的要素組成即控制環(huán)境、目標(biāo)制定、事件識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)反應(yīng)、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。 該框架發(fā)布后，得到各國(guó)政府相關(guān)部門、企業(yè)界、審計(jì)界的廣泛認(rèn)同，成為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)管理理論與實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制整體框架出臺(tái)背景 2002年公眾公司會(huì)計(jì)改革和投資者保護(hù)法案2002年薩班斯奧克斯利法案（簡(jiǎn)稱薩班斯法案）。“這是自羅斯?？偨y(tǒng)以來美國(guó)商業(yè)界影響最為深遠(yuǎn)的改革法案”。 美國(guó)總統(tǒng)布什 美國(guó)薩班斯

7、法案出臺(tái)背景 （一）強(qiáng)化公司高管的財(cái)務(wù)報(bào)告和信息披露的責(zé)任 302條“公司對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任”，規(guī)定公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官，在報(bào)備或提交的每一份年度報(bào)告或季度報(bào)告中應(yīng)對(duì)公司的內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、運(yùn)行、評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行詳細(xì)披露。404條“管理層對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估”，規(guī)定上市公司每份年度報(bào)告必須包括一份“內(nèi)部控制報(bào)告”，其內(nèi)容必須包括：管理層對(duì)建立和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制具有責(zé)任的聲明;管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評(píng)估的報(bào)告；外部審計(jì)師對(duì)管理層的評(píng)估過程和結(jié)果發(fā)表的鑒證報(bào)告。出臺(tái)背景 （二）加重對(duì)違法行為的處罰 法案的906條款規(guī)定，若公司違反財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)披露的責(zé)任，將受到

8、最高達(dá)100萬(wàn)美元的罰金，最高達(dá)10年的監(jiān)禁，或并罰；如果蓄意故犯，則將被處以最高達(dá)500萬(wàn)美元的罰金，最高達(dá)20年的監(jiān)禁，或并罰。 出臺(tái)背景 出臺(tái)過程 出臺(tái)過程 2010年4月，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范配套指引，標(biāo)志著中國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入一個(gè)新的歷史階段。 框架體系 企業(yè)內(nèi)部控制配套指引總體框架 指引名稱 簡(jiǎn)要解釋相互關(guān)系企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引是對(duì)企業(yè)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制所提供的指引 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中居于主體地位企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引是為企業(yè)管理層對(duì)本企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)

9、提供的指引企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引在企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系框架中處于基礎(chǔ)地位總體關(guān)系三者之間既相互獨(dú)立，又相互聯(lián)系，形成了一個(gè)有機(jī)整體框架體系 企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引框架體系 應(yīng)用指引類別 具體指引內(nèi)部環(huán)境類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)組織架構(gòu)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第2號(hào)發(fā)展戰(zhàn)略企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第3號(hào)人力資源企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第4號(hào)社會(huì)責(zé)任企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)企業(yè)文化控制活動(dòng)類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第6號(hào)資金活動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第7號(hào)采

10、購(gòu)業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第8號(hào)資產(chǎn)管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第9號(hào)銷售業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第10號(hào)研究與開發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第11號(hào)工程項(xiàng)目企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第12號(hào)擔(dān)保業(yè)務(wù)企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第13號(hào)業(yè)務(wù)外包企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第14號(hào)財(cái)務(wù)報(bào)告控制手段類企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第15號(hào)全面預(yù)算企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號(hào)合同管理企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第17號(hào)內(nèi)部信息傳遞企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第18號(hào)信息系統(tǒng)強(qiáng)制要求 強(qiáng)制事件 強(qiáng)制要求自我評(píng)價(jià)對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，披露年度自我評(píng)價(jià)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)并出具審計(jì)報(bào)告。 滿足監(jiān)管要求 滿足財(cái)政

11、部企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的要求； 滿足國(guó)資委中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引對(duì)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理的要求.為什么要建設(shè)內(nèi)部控制有效控制風(fēng)險(xiǎn)，提升管理水平 引進(jìn)先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，全面評(píng)估企業(yè)面臨的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平 全面梳理企業(yè)內(nèi)控的現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的缺陷，完善內(nèi)部控制，構(gòu)建充分可操作的內(nèi)部控制體系； 推行精細(xì)化管理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。為什么要建設(shè)內(nèi)部控制為什么要完善內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施目 錄 什么是內(nèi)部控制定義： 內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程 釋義：實(shí)施內(nèi)部控制的目的是

12、為了實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo) 內(nèi)部控制由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的 內(nèi)部控制是一個(gè)過程 內(nèi)部控制五要素企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素： 內(nèi)部環(huán)境 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估 控制活動(dòng) 信息與溝通 內(nèi)部監(jiān)督 控制環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制活動(dòng)信息和溝通監(jiān)督運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告合規(guī)性集團(tuán)公司分子公司業(yè)務(wù)單元業(yè)務(wù)部門COSO集成的內(nèi)部控制框架為什么要完善內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施目 錄內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施原則 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則成本效益原則可操作性原則積極穩(wěn)妥，逐步推進(jìn)堅(jiān)持理論聯(lián)系實(shí)際，突出企業(yè)特色注重理念灌輸和方法掌握如何完善內(nèi)部控制內(nèi)控手冊(cè)內(nèi)控自我評(píng)價(jià)手冊(cè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程梳理體系完善自我評(píng)價(jià)

13、如何完善內(nèi)部控制業(yè)務(wù)梳理流程目錄現(xiàn)狀流程圖風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)與風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制點(diǎn)與控制措施控制責(zé)任界定控制證據(jù)制度完善控制評(píng)價(jià)考核與獎(jiǎng)懲 業(yè)務(wù)梳理業(yè)務(wù)梳理的直接成果表現(xiàn)為流程目錄 現(xiàn)狀流程圖描繪現(xiàn)狀流程圖描述的直接成果體現(xiàn)為現(xiàn)狀流程圖現(xiàn)狀流程圖描繪 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 管理層訪談問卷調(diào)查流程圖法風(fēng)險(xiǎn)清單風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn) 整合風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 流程名稱風(fēng)險(xiǎn)描述戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)法律風(fēng)險(xiǎn)備注01.01年度計(jì)劃年度計(jì)劃不符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要01.02計(jì)劃調(diào)整計(jì)劃變更未經(jīng)審批01.03計(jì)劃?rùn)z查及考核考核結(jié)果失真、無效02.01.01建設(shè)期項(xiàng)目招標(biāo)項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告編制不合理，導(dǎo)致由投資決策性失誤形成的損失

14、項(xiàng)目概算編制不準(zhǔn)確，影響項(xiàng)目建設(shè)的概預(yù)算控制保證籌建處費(fèi)用支出符合相關(guān)規(guī)定02.01.02工程招標(biāo)選擇不合格的施工單位標(biāo)底對(duì)外泄露選擇不合格施工單位發(fā)出投標(biāo)邀請(qǐng)不公平地評(píng)標(biāo)02.01.03工程物資管理不相容職責(zé)未分離工程物資金額、數(shù)量核算不準(zhǔn)確，導(dǎo)致成本不準(zhǔn)、管理失控；質(zhì)量不合格，導(dǎo)致工程質(zhì)量無法保證未經(jīng)審批發(fā)出工程物資容易造成工程物資管理失控業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別 公司層面風(fēng)險(xiǎn)清單風(fēng)險(xiǎn)分析 環(huán)境分析設(shè)備與技術(shù)分析人員分析風(fēng)險(xiǎn)成因管理分析風(fēng)險(xiǎn)分析 風(fēng)險(xiǎn)成因分析的直接成果體現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)成因分析報(bào)告。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 等級(jí)發(fā)生可能性描述解釋說明（示例）1-極低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性非常小，幾乎不會(huì)發(fā)生。五年

15、以內(nèi)幾乎不會(huì)發(fā)生2-低風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生的可能性很小每年發(fā)生一次3-中風(fēng)險(xiǎn)事件有可能發(fā)生每季度發(fā)生一次4-較高風(fēng)險(xiǎn)事件很有可能發(fā)生每月度發(fā)生一次5-非常高風(fēng)險(xiǎn)事件的發(fā)生幾乎確定每日發(fā)生一次風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)影響程度評(píng)價(jià)等級(jí)風(fēng)險(xiǎn)影響描述解釋說明（示例）1輕微 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響非常小損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的1以下者2較輕 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響比較輕微損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的1者3-中 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響一定的影響 損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的4者。4-嚴(yán)重 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響比較嚴(yán)重的影響損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的49者5-非常嚴(yán)重 對(duì)公司利益、聲譽(yù)造成的影響非常

16、嚴(yán)重 損失金額占公司營(yíng)業(yè)收入的9以上者風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià) 風(fēng)險(xiǎn)坐標(biāo)圖風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)名稱風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)接受1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)2融資風(fēng)險(xiǎn)3償債風(fēng)險(xiǎn)4市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)5信用風(fēng)險(xiǎn)6運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)災(zāi)害性風(fēng)險(xiǎn)7健康安全風(fēng)險(xiǎn)8環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)9人力資源風(fēng)險(xiǎn)10計(jì)劃預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)11外部關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)12工程建設(shè)風(fēng)險(xiǎn)13內(nèi)部合作溝通風(fēng)險(xiǎn)14采購(gòu)風(fēng)險(xiǎn)15生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 風(fēng)險(xiǎn)解決方案 風(fēng)險(xiǎn)解決方案是在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的基礎(chǔ)上，如何采用具體措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行應(yīng)對(duì)的一種全面解決方案。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警 序號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)名稱度量指標(biāo)指標(biāo)說明一級(jí)承受度二級(jí)承受度1財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)速動(dòng)比率速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債10.5利息保

17、障倍數(shù)息利前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用1.2512融資風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額80%85%速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債10.53償債風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額80%85%息利前利潤(rùn)總額/利息費(fèi)用1.2514市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)發(fā)電標(biāo)準(zhǔn)煤?jiǎn)蝺r(jià)元/噸7607905信用風(fēng)險(xiǎn)電費(fèi)回收率98%95%控制點(diǎn)與控制措施 1. 控制點(diǎn) 控制點(diǎn)按照重要性程度可以分為一般控制點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)。（1）關(guān)鍵控制點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程中必須設(shè)置的控制點(diǎn)，如果沒有該控制點(diǎn)的存在，將無法保證整個(gè)流程基本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）一般控制點(diǎn)：在業(yè)務(wù)流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制點(diǎn)，該控制點(diǎn)的設(shè)置將有效保證各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但該控制點(diǎn)的缺失一般不會(huì)導(dǎo)致基本

18、控制目標(biāo)的無法實(shí)現(xiàn)?？刂泣c(diǎn)與控制措施 12控制點(diǎn)設(shè)置原則（1）確保關(guān)鍵控制點(diǎn)的設(shè)置。（2）按照成本效益原則設(shè)置一般控制點(diǎn)。（3）與企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和素質(zhì)相適應(yīng)?？刂泣c(diǎn)與控制措施 控制點(diǎn)與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中設(shè)置的招標(biāo)業(yè)務(wù)關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：（1）招標(biāo)方案審批；（2）招標(biāo)文件審核；（3）資格預(yù)審；（4）開標(biāo)；（5）評(píng)標(biāo)；（6）定標(biāo)。某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中設(shè)置的物資采購(gòu)業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：（1）采購(gòu)申請(qǐng)；（2）供應(yīng)商資格審查；（3）采購(gòu)合同審核；（4）到貨驗(yàn)收；（5）貨款支付 控制點(diǎn)與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中規(guī)定的租賃業(yè)務(wù)控制點(diǎn)包括：（1）A1：調(diào)查，即對(duì)交易對(duì)象和交易標(biāo)的進(jìn)行調(diào)查

19、；（2）A2：審核，即財(cái)務(wù)部門對(duì)租賃意向進(jìn)行審核；（3）A3：審批，即主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)租賃意向進(jìn)行審批；（4）B1：審查，即法律顧問對(duì)租賃合同進(jìn)行審查；（5）B2：簽署，即主管領(lǐng)導(dǎo)簽署租賃合同；（6）C1：審核，即財(cái)務(wù)部對(duì)相關(guān)原始憑證進(jìn)行審核（7）C2：審批，即主管領(lǐng)導(dǎo)對(duì)租賃進(jìn)行審批（8）D1：發(fā)貨，即向交易對(duì)方發(fā)出租賃物（9）D2：記賬，即財(cái)務(wù)部進(jìn)行記賬（10）D3：核對(duì)，即財(cái)務(wù)部定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。其中，A1、A3、B1、B2、C2、D3為關(guān)鍵控制點(diǎn)，其余為一般控制點(diǎn)?？刂泣c(diǎn)與控制措施 2. 控制措施 控制措施按照重要性程度可以分為一般控制措施和關(guān)鍵控制措施。（1）關(guān)鍵控制措施：在業(yè)務(wù)流程中必須設(shè)

20、置和執(zhí)行的控制措施，如果沒有該控制措施，將無法保證整個(gè)流程基本控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（2）一般控制措施：在業(yè)務(wù)流程中應(yīng)當(dāng)設(shè)置的控制措施，該控制點(diǎn)的設(shè)置和執(zhí)行將有效保證各項(xiàng)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，但該控制措施的缺失一般不會(huì)導(dǎo)致基本控制目標(biāo)的無法實(shí)現(xiàn)。 控制點(diǎn)與控制措施 22控制措施設(shè)置原則（1）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向原則。（2）從業(yè)務(wù)和管理的實(shí)際出發(fā)。（3）確保關(guān)鍵控制措施的完備與執(zhí)行。（4）按照成本效益原則設(shè)置控制措施。（5）與企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和素質(zhì)相適應(yīng)。控制點(diǎn)與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)中規(guī)定的的現(xiàn)金控制措施如下：（1）制定崗位責(zé)任制，定期進(jìn)行關(guān)鍵崗位輪換（2）會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)開據(jù)發(fā)票、往來收據(jù)，出納員加蓋收訖章收款

21、（3）會(huì)計(jì)人員對(duì)銀行單據(jù)、發(fā)票、往來收據(jù)進(jìn)行審核，進(jìn)行帳務(wù)處理（4）各業(yè)務(wù)部門提供經(jīng)審批的借款單、發(fā)票（5）復(fù)核員對(duì)記帳憑證進(jìn)行復(fù)核（6）每月與銀行進(jìn)行對(duì)賬，如有不符，及時(shí)查找原因。（7）復(fù)核員不定期對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)（8）出納員每天編制現(xiàn)金盤點(diǎn)表，進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)，并提交復(fù)核員進(jìn)行復(fù)核控制點(diǎn)與控制措施 某公司內(nèi)部控制手冊(cè)規(guī)定的對(duì)外投資項(xiàng)目控制措施如下：61 項(xiàng)目論證611實(shí)地考察投資環(huán)境，了解被投資企業(yè)所屬地區(qū)及所屬行業(yè)狀況；612 研究確定投資、出資方式：613 由法律部論證投資合法性；614 組織了解被投資企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃；615 審閱被投資企業(yè)近三年經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，了解其財(cái)務(wù)及經(jīng)

22、營(yíng)狀況(若其成立不足三年，應(yīng)自成立日算起)；616 審閱被投資企業(yè)對(duì)本年度經(jīng)營(yíng)成果的預(yù)測(cè)；617 利用相關(guān)分析模型，對(duì)該項(xiàng)投資的風(fēng)險(xiǎn)性、收益性進(jìn)行分析；618 組織編寫投資項(xiàng)目的可行性報(bào)告。62 審核621財(cái)務(wù)部門：（1）對(duì)可行性報(bào)告提出的投資金額與公司實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，確認(rèn)公司的可承受能力；（2）分析投資對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量的影響；（3）評(píng)估投資風(fēng)險(xiǎn)；（4）提出財(cái)務(wù)分析意見?？刂泣c(diǎn)與控制措施 6. 22 主管副總經(jīng)理審核（1）審閱可行性報(bào)告及財(cái)務(wù)部門審核意見；（2）聽取投資管理部和財(cái)務(wù)部就相關(guān)問題的解釋；（3）簽署個(gè)人意見。623 總經(jīng)理審核（1）審閱可行性報(bào)告及財(cái)務(wù)部門和主管副總的

23、意見；（2）了解投資情況，簽署意見63 審批董事會(huì) （1）審查財(cái)務(wù)部門、主管副總經(jīng)理和總經(jīng)理對(duì)該可行性報(bào)告的意見；（2）從公司的發(fā)展和股東利益的角度決定是否通過該項(xiàng)報(bào)告。64 合同法律審查：法律顧問從法律角度審查投資合同的合法性、完整性， 提出法律意見書。 控制責(zé)任界定 控制責(zé)任界定： 將相關(guān)控制措施的責(zé)任落實(shí)到部門，如果可能落實(shí)到崗位?？刂谱C據(jù)完善 某公司成本費(fèi)用內(nèi)部控制證據(jù) 成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)需求資料；調(diào)研報(bào)告；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)建議書；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整需求；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告；成本費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整建議書；調(diào)整文件；成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；檢查記錄；成本費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行分析報(bào)告；成本費(fèi)用考核意見；考核

24、結(jié)果等。內(nèi)控落地內(nèi)控落地的主要工作： 1.固化流程 2.修改完善部門崗位職責(zé) 3.完善授權(quán)體系 4.完善業(yè)務(wù)表單和文件體系 5.完善管理制度體系 6.完善組織機(jī)構(gòu)(如有必要)特別關(guān)注:一項(xiàng)業(yè)務(wù),原則上應(yīng)當(dāng)采用同一制度.為什么要完善內(nèi)部控制什么是內(nèi)部控制如何完善內(nèi)部控制如何保障內(nèi)部控制的實(shí)施目 錄理念一： 風(fēng)險(xiǎn)管理失效關(guān)鍵是不執(zhí)行 沒有執(zhí)行力，就沒有競(jìng)爭(zhēng)力 執(zhí)行是內(nèi)部控制之生命沒有控制力就沒有執(zhí)行力，要從管住規(guī)劃、管住人、管住賬本三方面入手，增強(qiáng)集團(tuán)公司控制力。 李榮融主任 對(duì)任何企業(yè)來說，再完美的制度，如果得不到嚴(yán)格執(zhí)行，就是一種擺設(shè)。 總審計(jì)師孫寶厚博士 增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理水平理念二：領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)

25、鍵理念三：最好的內(nèi)部控制是一種習(xí)慣固化“僵化”優(yōu)化 內(nèi)部控制執(zhí)行的基本邏輯理念四：內(nèi)部控制是一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的過程內(nèi)部控制只有起點(diǎn)，沒有終點(diǎn)。偏差一：內(nèi)部控制只是為了滿足監(jiān)管要求；偏差二：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)活動(dòng)無關(guān)，與我無關(guān)；偏差三：內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)相沖突。認(rèn)識(shí)上的偏差解決方案 宣傳與培訓(xùn)解決認(rèn)識(shí)偏差的不二法門： 內(nèi)部控制不僅僅是為了滿足監(jiān)管要求，更主要是為提升管理水平，防范與控制風(fēng)險(xiǎn)； 從來就沒有脫離業(yè)務(wù)活動(dòng)而存在的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制就是專門用來控制業(yè)務(wù)活動(dòng)的，它必須融入業(yè)務(wù)活動(dòng)中去； 內(nèi)部控制人人有責(zé)，應(yīng)當(dāng)是一種全員控制。認(rèn)識(shí)上的偏差 內(nèi)部控制實(shí)施六項(xiàng)工作企業(yè)內(nèi)部控制實(shí)施，應(yīng)當(dāng)做好如下六項(xiàng)工作： 學(xué)

26、學(xué)習(xí)內(nèi)部控制 改進(jìn)行管理體系完善 做嚴(yán)格實(shí)施內(nèi)部控制 留留下內(nèi)部控制實(shí)施的證據(jù) 記對(duì)于體系存在的問題進(jìn)行記錄 查檢查內(nèi)部控制實(shí)施情況 領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵內(nèi)部控制實(shí)施中的最大問題： 領(lǐng)導(dǎo)不重視、不支持內(nèi)部控制內(nèi)部控制難以實(shí)施的根本問題； 領(lǐng)導(dǎo)帶頭不執(zhí)行破壞內(nèi)部控制，內(nèi)部控制實(shí)施中的最大障礙。73 一、樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí) 風(fēng)險(xiǎn)無處不在，風(fēng)險(xiǎn)無時(shí)不在 一次重大風(fēng)險(xiǎn)足以將企業(yè)多年的奮斗成果毀于一旦，甚至危及企業(yè)的生存。 如履薄冰，如臨深淵。 解決方案領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵74 二、樹立可持續(xù)發(fā)展理念 發(fā)展是硬道理 沒有發(fā)展是最大的風(fēng)險(xiǎn)； 但發(fā)展不等于冒險(xiǎn)。 又好又快發(fā)展要求很好地控制風(fēng)險(xiǎn)； 效率與控制的平衡是內(nèi)部控制的精髓。 領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵75 三、創(chuàng)造內(nèi)部控制執(zhí)行的氛圍 以規(guī)范化和制度化管理企業(yè) 規(guī)范化：以流程管事 制度化：以制度管人 按程序辦事：評(píng)價(jià)與晉升人員的標(biāo)準(zhǔn) 是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：評(píng)價(jià)人員的標(biāo)準(zhǔn) 是否嚴(yán)格執(zhí)行流程：職位晉升的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵76 四、組織內(nèi)部控制實(shí)施 組織分管部門進(jìn)行內(nèi)部控制的學(xué)習(xí) 組織分管部門盡快完成體系完善工作 組織分管部門嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵77 五、監(jiān)督內(nèi)部控制實(shí)施 對(duì)分管部門內(nèi)部控制實(shí)施情況進(jìn)行檢查 在日常工作中對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行情況進(jìn)行檢查領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵78 六、帶頭執(zhí)行內(nèi)部控制 我也按照規(guī)矩辦 領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制