1、37/37總 則一、為了保障國(guó)有資產(chǎn)的安全、增值，愛(ài)護(hù)投資者的合法權(quán)益，規(guī)范公司企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)的進(jìn)展，加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理，依照中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法、企業(yè)財(cái)務(wù)通則，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。 二、企業(yè)財(cái)務(wù)治理的差不多任務(wù)和方法是，做好各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支的打算、操縱、監(jiān)督、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟(jì)效益。 三、企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真執(zhí)行國(guó)家各項(xiàng)法律、法規(guī)，建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)治理制度，加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資的治理和資金運(yùn)用全過(guò)程的監(jiān)控，嚴(yán)格內(nèi)部牽制制度，防止弊端。 四、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理基礎(chǔ)工作。在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的產(chǎn)量、質(zhì)量、工時(shí)、設(shè)備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領(lǐng)退、轉(zhuǎn)移以

2、及各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的毀損等，都應(yīng)當(dāng)及時(shí)做好完整的原始記錄。企業(yè)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的進(jìn)出消耗，都應(yīng)當(dāng)做到手續(xù)齊全，計(jì)量準(zhǔn)確并制定和修訂原材料、能源等物資消耗定額和工時(shí)定額，定期或者不定期地進(jìn)行資產(chǎn)清查。 財(cái)務(wù)治理的結(jié)構(gòu)體系和職責(zé)權(quán)限 五、本公司財(cái)會(huì)人員必須持證上崗，遵守國(guó)家有關(guān)法規(guī)、公司內(nèi)部各項(xiàng)規(guī)章制度，認(rèn)真履行職責(zé)，如實(shí)反映和嚴(yán)格監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。出納等重要崗位必須由具有深圳常住戶(hù)口的人員擔(dān)任。企業(yè)財(cái)務(wù)人員有權(quán)拒絕承辦不合法、不真實(shí)和損害投資者利益的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須時(shí)可直接向上級(jí)財(cái)務(wù)主管部門(mén)反映。 六、公司財(cái)務(wù)應(yīng)同意財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)機(jī)關(guān)的監(jiān)督；定期、及時(shí)、準(zhǔn)確地上報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)分析資料。 資金治理 七、

3、本制度所稱(chēng)資金治理包括：措治理：資本金籌集、勞動(dòng)資金籌集； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物治理； 結(jié)算資金（應(yīng)收款項(xiàng)）治理； 八、資金、治理應(yīng)遵循的原則； 1.取之合法，使用合規(guī)； 2.開(kāi)源節(jié)流，講求效益； 3.內(nèi)部牽制，防范風(fēng)險(xiǎn)； 4.治理有序，責(zé)任到人； 九、資金籌集： 1.公司倡導(dǎo)多種方式、多渠道籌集資金，包括：汲取現(xiàn)金、非現(xiàn)金投資，長(zhǎng)期、短期借款，發(fā)行股票、債券等； 2.資本金的增加、變動(dòng)，應(yīng)按法律程序經(jīng)批準(zhǔn)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所驗(yàn)資確認(rèn)，不得弄虛作假； 3.借款應(yīng)依照經(jīng)可行性論證的項(xiàng)目和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要，有可靠的投資回報(bào)和還款來(lái)源并講求資金成本。 十、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物治理 1.內(nèi)部牽制 （1）貨幣資金實(shí)行帳款

4、分管，印鑒分管； （2）出納不得兼任采購(gòu)、銷(xiāo)售、實(shí)物收發(fā)、保管業(yè)務(wù)，不填制票及兼治理往來(lái)帳，不核對(duì)銀行對(duì)帳單和銀行日記帳； （3）出納與本企業(yè)要緊領(lǐng)導(dǎo)人或財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人有親屬關(guān)系的應(yīng)實(shí)行回避原則。 2.財(cái)經(jīng)紀(jì)律 （1）現(xiàn)金的提取、保管、使用應(yīng)遵守國(guó)家的現(xiàn)金治理?xiàng)l例，不得坐支現(xiàn)金； （2）銀行帳號(hào)的設(shè)立、使用應(yīng)遵守國(guó)家的銀行結(jié)算方法、銀行帳戶(hù)治理方法，嚴(yán)禁設(shè)立帳外帳或公款私存，一經(jīng)發(fā)覺(jué)，嚴(yán)肅追查并追究責(zé)任； （3）出納必須憑經(jīng)審核、編號(hào)、手續(xù)齊全的記帳憑證辦理收付款業(yè)務(wù)，不得先斬后奏或以借條、白條原始憑證充抵庫(kù)存； （4）外匯的收入，使用應(yīng)符合國(guó)家外匯治理的各項(xiàng)法規(guī)、政策。 3.現(xiàn)金等價(jià)物 短期投資

5、的購(gòu)入或證券帳號(hào)的開(kāi)設(shè)必須遵守證券治理有關(guān)法律、法規(guī)，并按企業(yè)內(nèi)部職責(zé)、權(quán)限、程序批準(zhǔn)后辦理，嚴(yán)禁私自炒作。 十一、結(jié)算資金治理： 1.應(yīng)收款項(xiàng)治理應(yīng)遵循以下原則： （1）入帳有據(jù)，處理合規(guī)； （2）跟蹤治理，掌握動(dòng)態(tài)； （3）清理及時(shí)，回款迅速； （4）節(jié)約資金，力戒損失； （5）職責(zé)明確，失誤必究。 2.債權(quán)的成立應(yīng)符合以下條件： （1）各類(lèi)業(yè)務(wù)發(fā)生應(yīng)收帳款應(yīng)符合確認(rèn)銷(xiāo)售成立的有關(guān)條款； （2）應(yīng)收股利、應(yīng)收利息應(yīng)符合有關(guān)投資項(xiàng)目的規(guī)定和文件； （3）暫借和墊付款項(xiàng)應(yīng)按內(nèi)部規(guī)定經(jīng)批準(zhǔn)，附件和手續(xù)齊全。 3.跟蹤治理和清理回款 實(shí)行“源頭負(fù)責(zé)制”，誰(shuí)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)，發(fā)生的款項(xiàng)，誰(shuí)負(fù)責(zé)到底，并納入

6、業(yè)績(jī)考核。 4.債務(wù)重組事項(xiàng)應(yīng)按程序，經(jīng)批準(zhǔn)，并預(yù)測(cè)分析可有發(fā)生的重組損益。 投資治理 十二、本公司對(duì)全資、控股、聯(lián)營(yíng)企業(yè)以現(xiàn)金、實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行投資；兼并、收購(gòu)、租憑其它企業(yè)的股權(quán)；購(gòu)入一年內(nèi)不予出售的股票以及其他有價(jià)證券（包括公債、國(guó)庫(kù)券、企業(yè)債券等）均構(gòu)成公司的長(zhǎng)期投資。 十三、對(duì)外投資的計(jì)價(jià)方法，應(yīng)以投資時(shí)支付的價(jià)款或者評(píng)估確定的金額計(jì)價(jià)，即按成本法計(jì)價(jià)。企業(yè)對(duì)外投資應(yīng)取得中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的驗(yàn)資報(bào)告，分清占股比例、投資總額等并妥善保管。對(duì)企業(yè)溢價(jià)或折價(jià)購(gòu)入的長(zhǎng)期債券，其溢價(jià)或折價(jià)差額，應(yīng)采納直線(xiàn)法在債券存續(xù)期內(nèi)分期攤銷(xiāo)。對(duì)短期投資或者講長(zhǎng)期債券的轉(zhuǎn)讓?zhuān)瑧?yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，正確計(jì)算損益。

7、中期或年度終了，應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期投資逐項(xiàng)檢查，假如由于市價(jià)持續(xù)下跌，或被投資單位經(jīng)營(yíng)狀況惡化等緣故，導(dǎo)致其可收回金額低于帳面價(jià)值，同時(shí)此項(xiàng)降低的差額在可可能的以后期間內(nèi)不可能恢復(fù)，應(yīng)按此差額計(jì)提長(zhǎng)期投資跌價(jià)預(yù)備。 十四、企業(yè)依照擁有被投資單位股權(quán)比例分不采納成本法權(quán)益法進(jìn)行核算，企業(yè)對(duì)外投資股權(quán)在20%以下（不含20%）的采納成本法，股權(quán)在20%50%的采納權(quán)益法、股權(quán)在50%以上（不含50%）的，應(yīng)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表。 十五、本公司對(duì)外投資實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)抵押制。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)按照投資額或承包方式，依一定比例向本公司交納風(fēng)險(xiǎn)抵押金。項(xiàng)目投資按期收回或完成利潤(rùn)上繳打算的，逐步退還企業(yè)交納的風(fēng)險(xiǎn)抵押金并按同期銀行存

8、款利率支付利息，到期未收回投資或未完成利潤(rùn)上交打算的，由本公司財(cái)務(wù)部按比例扣減風(fēng)險(xiǎn)抵押金。 十六、本公司對(duì)投資項(xiàng)目實(shí)行專(zhuān)人跟蹤治理，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)做好項(xiàng)目投資成本與收益的核算。凡是本公司投資的項(xiàng)目，都要建立項(xiàng)目投資檔案，按照投資對(duì)象、反映和記錄自該項(xiàng)目資金投入之日起的投資成本（包括應(yīng)計(jì)利息和有關(guān)費(fèi)用）和投資回報(bào)（實(shí)現(xiàn)上交利潤(rùn)）對(duì)每個(gè)項(xiàng)目的投資回報(bào)率進(jìn)行定期與不定期考核。 財(cái)產(chǎn)物資治理 十七、企業(yè)應(yīng)建立、健全財(cái)產(chǎn)物資治理制度，對(duì)非貨幣性資產(chǎn)的購(gòu)置、建筑、增加、出售、耗用、減少、盤(pán)存、計(jì)價(jià)、治理作出規(guī)定，規(guī)范操作。 十八、財(cái)產(chǎn)物資治理應(yīng)遵循的原則： 1.全員治理：物資治理是企業(yè)各部門(mén)、有關(guān)人員共同的任

9、務(wù)； 2.全過(guò)程監(jiān)控：從采購(gòu)、生產(chǎn)耗用、出售到保管、收、發(fā)、存動(dòng)態(tài)監(jiān)控； 3.綜合治理與分級(jí)歸口治理相結(jié)合； 4.遵守內(nèi)部牽制制度，涉及采購(gòu)、驗(yàn)收、保管、使用中環(huán)節(jié)的業(yè)務(wù)實(shí)行物、款、帳三分管原則，不同同一人單獨(dú)完成。 5.實(shí)行資金治理、物資治理，業(yè)務(wù)工作相結(jié)合，管物的部門(mén)和人員，必須對(duì)相應(yīng)的采購(gòu)成本、資金占用等負(fù)責(zé)。 十九、物資增加： 1.企業(yè)應(yīng)建立物資詢(xún)價(jià)制度，掌握市場(chǎng)價(jià)格信息，貨比三家，要緊生產(chǎn)物資應(yīng)有定點(diǎn)供應(yīng)單位； 2.采購(gòu)、生產(chǎn)、加工、盤(pán)盈及同意投資、損贈(zèng)或債務(wù)重組的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價(jià)； 3.物資應(yīng)按歸口治理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收； 4.固定資產(chǎn)的購(gòu)置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)治理的

10、要求； 5.禁止使用部門(mén)自行采購(gòu)物資，必要時(shí)先經(jīng)批準(zhǔn)并辦理入庫(kù)手續(xù)。 二十、物資減少： 1.不論什么緣故發(fā)出和減少物資必須按規(guī)定辦理手續(xù)，嚴(yán)禁以購(gòu)代耗或以便條、借條發(fā)貨和充抵庫(kù)存； 2.存貨減少應(yīng)按企業(yè)會(huì)計(jì)政策進(jìn)行計(jì)價(jià)； 3.處置、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)應(yīng)按內(nèi)部治理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)辦理； 4.商品、產(chǎn)品銷(xiāo)售應(yīng)加強(qiáng)合同治理，落實(shí)貨款回籠的保障程序，對(duì)賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)應(yīng)慎重，并需了解客戶(hù)資信程度和信譽(yù)； 5.盤(pán)虧、報(bào)損物資應(yīng)按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)，并分不情況由保險(xiǎn)公司責(zé)任人賠償后按凈損處理； 6.生產(chǎn)耗用物資應(yīng)按企業(yè)打算生產(chǎn)治理、費(fèi)用指標(biāo)治理規(guī)定，使用憑證、辦理手續(xù)，產(chǎn)品報(bào)廢補(bǔ)料應(yīng)有質(zhì)檢部門(mén)確認(rèn)； 7.貴重物資出庫(kù)應(yīng)按規(guī)定的權(quán)

11、限實(shí)行雙簽。 二十一、物資保管和盤(pán)存 1.倉(cāng)庫(kù)存保管人員對(duì)庫(kù)房實(shí)物數(shù)量完整、質(zhì)量完好、帳務(wù)記錄正確、手續(xù)完備、庫(kù)房整潔安全及資金定額負(fù)責(zé)； 2.有關(guān)業(yè)務(wù)人員對(duì)經(jīng)營(yíng)的分銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)、代銷(xiāo)點(diǎn)、展品、陳列品安全完好負(fù)責(zé)； 3.各類(lèi)存貨依照不同情況分不采納永續(xù)盤(pán)存制或?qū)嵉乇P(pán)存制，每月自行盤(pán)點(diǎn)，年度中期組織抽查，年末全面清查，并在部門(mén)自查的基礎(chǔ)上進(jìn)行復(fù)查，符合率低于規(guī)定指標(biāo)的應(yīng)擴(kuò)大抽面； 4.各部門(mén)涉及物資保管、使用和業(yè)務(wù)的人員離崗時(shí)，應(yīng)先辦妥交接手續(xù)，按規(guī)定退還使用或借用的物資。 二十二、其他事項(xiàng)： 1.年度中期和年末存貨對(duì)符合規(guī)定條件的物資應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)損失； 2.按企業(yè)確定的會(huì)計(jì)政策正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

12、。 成本治理 二十三、企業(yè)加強(qiáng)成本治理應(yīng)遵循以下原則： 1.經(jīng)濟(jì)效益原則：這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理的核心，也是成本治理的目標(biāo)； 2.全面治理原則：廣義概念上的成本治理，強(qiáng)調(diào)全面性即全過(guò)程治理，全方位治理， 員治理，一是從投資成立、產(chǎn)品選取型開(kāi)發(fā)到產(chǎn)品投產(chǎn)，進(jìn)入市場(chǎng)以及資金籌集、使用， 應(yīng)考慮成本，包括：投資成本、融資成本、工程成本、產(chǎn)品成本、科研成本；二是從 大項(xiàng)目的事前預(yù)測(cè)、決策，實(shí)施中的監(jiān)控到事后的分析考核，環(huán)環(huán)緊扣；三是企業(yè)從領(lǐng)導(dǎo)到全體職員、各部門(mén)的工作，均應(yīng)納入成本治理“鏈”； 3.責(zé)任制原則：責(zé)權(quán)利相結(jié)合以責(zé)為中心，賦以相應(yīng)的權(quán)限，完善內(nèi)部授權(quán)制度，責(zé)任明確、獎(jiǎng)罰分明； 4.科學(xué)治理原則：科

13、學(xué)的分析、預(yù)測(cè)，有效的防護(hù)性操縱和過(guò)程操縱，幸免盲目性單純的事后算帳； 5.歸口治理與分級(jí)治理相結(jié)合，財(cái)務(wù)部門(mén)是歸口總管單位，各項(xiàng)指標(biāo)應(yīng)按業(yè)務(wù)性質(zhì)、逐級(jí)下達(dá)落實(shí)到各部門(mén)、車(chē)間、班組直至個(gè)人。 二十四、企業(yè)應(yīng)建立、健全成本治理保障體系及規(guī)章制度：合規(guī)、切實(shí)、可行的成本計(jì)算規(guī)程； 原材料、物資供應(yīng)的質(zhì)量與價(jià)格保障； 工程質(zhì)量監(jiān)理、產(chǎn)品質(zhì)量治理保障； 籌資融資成本預(yù)測(cè)與監(jiān)控體系； 投資成本及效益預(yù)測(cè)、決策與監(jiān)控體系； 銷(xiāo)售網(wǎng)絡(luò)治理制度； 新產(chǎn)品研制、開(kāi)發(fā)治理與成本操縱； 各項(xiàng)消耗指標(biāo)及行政費(fèi)用治理制度； 分析考核獎(jiǎng)懲制度。 成本治理中涉及按側(cè)外原則處理事項(xiàng)的范圍、權(quán)限與責(zé)任。 二十五、建立定期、不定

14、期的多種形式的定性、定量分析、“會(huì)診”制度，及時(shí)發(fā)覺(jué)問(wèn)題，迅速予以糾正。 二十六、以部門(mén)、個(gè)人對(duì)所分管的指標(biāo)、業(yè)務(wù)納入考核、獎(jiǎng)懲范圍。 打算和預(yù)算 二十七、為確保企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)進(jìn)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，做到心中有數(shù)，應(yīng)編制年度分季財(cái)務(wù)打算，通過(guò)組織實(shí)施、過(guò)程操縱、分析、考核，確保預(yù)定經(jīng)濟(jì)效益目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)。 二十八、編制的依據(jù)： 1.依照本公司年度“戰(zhàn)略決策指導(dǎo)委員會(huì)”的專(zhuān)家決策會(huì)議制訂的進(jìn)展方向，投資規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、效益指標(biāo)，在財(cái)務(wù)打算中體同和落實(shí)； 2.依照市場(chǎng)調(diào)查、反饋信息，才打算及時(shí)進(jìn)行檢查修訂、調(diào)整； 3.依照上一年度打算執(zhí)行情況的分析推斷，發(fā)覺(jué)治理中存在的問(wèn)題，在本年打算中防止和糾正。 二十九、

15、編制的原則： 1.真實(shí)、積極、可靠、適當(dāng)留有余地，保障國(guó)有資產(chǎn)及資本增值； 2.打算的嚴(yán)肅性與靈活性相結(jié)合，在保障年度總目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的前提下，在進(jìn)度安排、項(xiàng)目構(gòu)成等方面同意有變動(dòng)、調(diào)整； 3.強(qiáng)調(diào)打算的科學(xué)性，打算數(shù)據(jù)應(yīng)建立在充分的、可靠的市場(chǎng)信息，運(yùn)用適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)模型、科學(xué)的預(yù)測(cè)、推斷的基礎(chǔ)上； 4.通過(guò)“兩上兩上”反復(fù)平衡、落實(shí)； 即下達(dá)目標(biāo)上報(bào)打算綜合平衡下達(dá)指村分降落實(shí)到各部門(mén)分管的指標(biāo) 5.資金調(diào)配的順序：在首先保證正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的前提下，尋求投資與進(jìn)展，兼顧職工集體福利。 三十、打算的要緊內(nèi)容： 1.銷(xiāo)售收入、利潤(rùn)打算； 2.物資供應(yīng)保障打算； 3.資金籌集方式、規(guī)模及投資收益打算； 4.

16、產(chǎn)品、工程、資金成本打算及費(fèi)用預(yù)算； 5.投資方式及支出打算； 6.現(xiàn)金流量打算； 7.利潤(rùn)分配及稅收繳納打算； 8.其他收入、支出打算。 三十一、綜合平衡的要緊指標(biāo)： 1.利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)及上交利潤(rùn)； 2.凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率； 3.資產(chǎn)負(fù)債率； 4.速動(dòng)比率； 5.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率。 三十二、分析、考核是企業(yè)經(jīng)營(yíng)治理過(guò)程中事前、事中、事后三個(gè)環(huán)節(jié)的最后一環(huán)也是檢查、評(píng)估企業(yè)、領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)、職工業(yè)績(jī)的依據(jù)。 三十三、企業(yè)應(yīng)建立、健全分析考核制度、分析考核標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)績(jī)與工資福利掛勾的獎(jiǎng)懲條例。 三十四、分析的內(nèi)容、形式和方法： 1.全面分析和專(zhuān)題分析結(jié)合。 年度、季度進(jìn)行全面檢查分析，及時(shí)糾正問(wèn)題和調(diào)整打算，

17、不定期地按需要進(jìn)行專(zhuān)題分析，如利潤(rùn)指標(biāo)、費(fèi)用完成情況，產(chǎn)品質(zhì)量、投資酬勞、現(xiàn)金流量等； 2.定性分析和定量分析相結(jié)合。 對(duì)難以量化的工作側(cè)重于定性分析，例如企業(yè)兼并收購(gòu)情況總結(jié)，應(yīng)收款面清理回收情況；定量分析可按需要選取用差異分析、對(duì)比分析，與打算對(duì)比、與歷年實(shí)際數(shù)對(duì)比。 3.書(shū)面分析和會(huì)議分析相結(jié)合。 定期或不定期召開(kāi)全面或?qū)ｎ}的分析會(huì)，如經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析會(huì)、各種專(zhuān)題分析會(huì)，向領(lǐng)導(dǎo)遞交書(shū)面分析報(bào)告，提出問(wèn)題、建議和措施； 4.有條件的應(yīng)建立分析數(shù)據(jù)庫(kù)，儲(chǔ)存各類(lèi)數(shù)據(jù)，提高分析的科學(xué)性和工作效率。 三十五、考核的原則和要求： 1.逐級(jí)考核，層層考核。公司考核二級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子和公司各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)，二級(jí)

18、企業(yè)考核三級(jí)企業(yè)及其經(jīng)營(yíng)班子，部門(mén)負(fù)責(zé)人考核所屬職員； 2.科學(xué)、合理、有根有據(jù)。依照不同部門(mén)和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，采納不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和方法，例如新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)業(yè)績(jī)應(yīng)以最終形成商品化進(jìn)入市場(chǎng)為標(biāo)志，不用單純以技術(shù)衡量；銷(xiāo)售業(yè)債應(yīng)以貨款到帳為依據(jù)；指標(biāo)完成情況以打算、指標(biāo)、會(huì)計(jì)記錄為依據(jù)； 3.考核和獎(jiǎng)懲相結(jié)合。依照考核結(jié)果應(yīng)有相應(yīng)的獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。 三十六、考核的要緊內(nèi)容和指標(biāo) 1.對(duì)企業(yè)和負(fù)責(zé)人要緊考核凈利潤(rùn)、上交利潤(rùn)、現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~、速動(dòng)比率和凈資產(chǎn)利潤(rùn)率、凈資產(chǎn)增長(zhǎng)率； 2.對(duì)部門(mén)考核其所分管的指標(biāo)，如資金定額、存貨周轉(zhuǎn)率、費(fèi)用打算、采購(gòu)成本、產(chǎn)品質(zhì)量、貨款回收（應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率）籌資成本、投資酬勞率等；

19、3.對(duì)個(gè)人考核其所分管的業(yè)務(wù)工作質(zhì)量和指標(biāo)完成情況； 4.關(guān)于難以量化的工作，應(yīng)建立總結(jié)、匯報(bào)、講評(píng)制度、述職報(bào)告和業(yè)績(jī)登記工員簿。 內(nèi)部稽核 三十七、為加強(qiáng)財(cái)務(wù)治理，確保財(cái)產(chǎn)安全、醬增值和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)，信息數(shù)據(jù)正確，依照有關(guān)法規(guī)擬訂本制度。 三十八、企業(yè)應(yīng)建立內(nèi)部稽核制度，設(shè)置稽核部門(mén)、人員或崗位，明確職責(zé)、權(quán)限、業(yè)務(wù)范圍、職業(yè)紀(jì)律、工作程序和對(duì)相關(guān)部門(mén)的要求，確保順利開(kāi)發(fā)工作。 三十九、內(nèi)部稽核的職責(zé)： 1.以各項(xiàng)財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)為準(zhǔn)繩，對(duì)企業(yè)籌資、投資，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的僉性核查： 2.企業(yè)制度的各項(xiàng)制度、內(nèi)部政策、方法的合規(guī)性核查； 3.企業(yè)打算、預(yù)算、會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)住處的真實(shí)性核查

20、； 4.企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)、治理、使用、安全、效益核查； 5.對(duì)企業(yè)內(nèi)部牽制訂的完善性和執(zhí)行情況核查； 6.對(duì)分析、考核、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的公證性核查； 7.對(duì)外勤單位業(yè)務(wù)人員的督導(dǎo)、抽查、考核； 8.對(duì)專(zhuān)門(mén)案件的調(diào)查、審議、核實(shí)。 四十、內(nèi)部稽核的職業(yè)紀(jì)律： 客觀(guān)、公正、保密 核查事實(shí)，提出建議。 四十一、財(cái)務(wù)部應(yīng)相應(yīng)設(shè)置財(cái)務(wù)稽核人員或崗位，按內(nèi)部稽核制度和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工程規(guī)范要求進(jìn)行財(cái)務(wù)稽核； 1.對(duì)會(huì)計(jì)各崗位處理的原始憑證、記帳憑證帳簿啟用、結(jié)轉(zhuǎn)、會(huì)計(jì)報(bào)告的核查； 2.對(duì)打算、預(yù)算及執(zhí)行情況進(jìn)行核查； 3.對(duì)銀行及證券保證金帳號(hào)開(kāi)設(shè)的治理，帳款清理、稅收繳納核查； 4.財(cái)產(chǎn)物資出入庫(kù)憑證及帳實(shí)相符等情況稽核； 5.重要票證治理情況核查； 6.其他必要的內(nèi)容。 內(nèi)部治理基礎(chǔ)工作 四十二