1、PAGE xxxx購物廣場有限公司內部控制系列文件020109 賬務調節xx 版批 準： xx-04-01 發布 xx-04-01 實施xxxx購物廣場有限公司1.0目的本程序規定了公司處理賬務調節的管理要求，旨在規范辦理賬務調節工作，減少賬務調整過程中潛在的經濟風險。2.0制度要求2.1制定賬務調節管理程序2.1.1公司財務部負責制定賬務調節管理程序。2.1.2財務部是公司賬務調節的主管部門，招商部、運營部以及其他相關部門應當協助財務部處理賬務調節工作。2.1.3財務部指定主管會計具體負責相應的賬務調節工作。財務總監對賬務調節負管理責任。2.1.4財務部、統括部應當組織安排財務部全體人員、運

2、營人員和招商人員對賬務調節管理程序進行培訓和學習，培訓后視情況對參加培訓人員進行考核。2.2賬務調節管理2.2.l賬務調節是指包含以下兩種情況的賬務調節所做的要求：對于當月審核通過后的會計憑證，需要進行調整的業務。對于每月結賬后已出具報表的，需要進行調整的業務。2.2.2 對本月需要帳務調節的業務，必須真實反映原錯漏賬項的來龍去脈，調賬分錄要正確、分明，清晰表達調整的思路。財務部長杉井為財務總監，考慮財務部長負責日常工作，且需要及時了解業務。應事先編制賬務調節分配表，并將此表發放到相關操作人員。2.2.3賬務調節的一般要求所有賬務調節應當經過財務部長和新增內容，考慮財務部長負責日常工作，且需要

3、及時了解業務。財務總監的審核批準 賬務調節人員對需要帳務調整的賬務調節表（參見表1）應獲得財務部長和新增內容，考慮財務部長負責日常工作，且需要及時了解業務。財務總監審核銀行科目應當在每月結束后7個工作日內完成與銀行對賬單的對賬應收應付賬應當在每月結束后7個工作日內完成各科目間的審核對賬賬戶調節表每月按賬戶順序進行歸檔并妥善保存以供查閱所有賬務調節必須有書面支持材料，作為編制調節憑證的附件2.2.4賬務調節的具體內容包括：核對所有資產負債表上所列內容和數據與明細賬、總賬記錄；核實利潤表中所列各項數據的可靠性和計算的準確性；審核各明細賬中高風險會計科目如：應收應付科目數據和客戶代碼的可靠性和準確性

4、；檢查各科目中未達賬項的跟蹤結果；發現明細賬中的異常項目及不符合會計準則和會計政策的會計處理過失，并及時更正；賬務調節人員，應抽查原始憑證，并與錄入數據進行核對，確保輸入的正確性；檢查明細賬的入賬是否符合國家和地方政府及集團公司的有關規定；檢查明細賬各科目中是否有該提未提、該攤未攤、該計未計等現象。如有，應及時提出改進建議；分析明細賬的賬齡，核查是否有超賬齡的應收應付，并對涉及此類科目的有關部門提出改進處理意見，應收賬款合并時，應注意超期賬齡(2年以上)，以防止壞賬危險；將當期明細賬余額和上期進行對比，檢查是否有異常的變化。如有，應提出改進建議；對于新建或合并調整的會計科目進行檢查核對，如：調

5、整要求是否符合國家會計準則要求、是否合理并擁有充分的支持材料、審批手續是否齊全、是否有會計科目余額調節表等。2.2.5未達賬項及異常項目的跟蹤處理在進行當月的賬務調節工作之前，應先檢查一下上月的未達賬項是否已達，改進計劃是否已經落實；對有些重大未達賬項和異常項目，賬務調節人員應建議公司進行專題討論其改進計劃，落實具體負責人和完成時間；財務部長杉井為部長助理，鄭州暫時不設置此崗位每月應對未達賬項和異常項目的處理進程進行跟蹤，對確實難以在短期內解決的事項，應及時報告財務總監或總經理，同時通報相關審計、內控人員。3.0流程圖（另附）4.0政策4.1禁止賬務調節經辦人員未經有關授權領導書面批準，擅自調

6、整賬目。財務人員應當嚴格按照職業道德要求，嚴格按照國家會計法和企業會計管理程序規定處理賬務調節業務。4.2禁止公司總經理和財務總監以強迫或暗示的方法，要求財務人員違規進行賬務調節，從而達到人為調節贏利水平的目的。4.3禁止公司財務人員將長期未達賬不作調查處理，也不及時向有關授權管理人員報告，持續不斷往下結轉。4.4財務部會計主管人員發現企業在銀行、應收應付賬中有嚴重未達賬項時，應立即向財務總監報告，并通知有關部門和業務人員對差異進行全面的解釋說明。有關人員必須對財務部業務人員提出的質疑給予相應的解釋。4.5業務人員在處理賬務調節過程中，發現利用職權進行違法違紀活動時，應按獎懲管理程序予以相應的處罰。4.6原則上本制度必須每年修訂一次，遇特殊情況時經授權審批后可隨時進行修改。本制度最終解釋權歸屬于公司總經辦。5.0相關制度和表單表1賬務調節表 表1 xxx