1、食品公司財(cái)務(wù)管理優(yōu)化案例分析報(bào)告目錄 TOC o 1-5 h z HYPERLINK l bookmark28 o Current Document 緒論2 HYPERLINK l bookmark30 o Current Document 研究背景及意義2 HYPERLINK l bookmark32 o Current Document 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l bookmark34 o Current Document 國外研究現(xiàn)狀2 HYPERLINK l bookmark36 o Current Document 國內(nèi)研究現(xiàn)狀3 HYPERLINK l bookmar

2、k38 o Current Document 研究內(nèi)容和方法4 HYPERLINK l bookmark40 o Current Document 2成都百之味食品財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀5 HYPERLINK l bookmark42 o Current Document 成都百之味食品簡介5 HYPERLINK l bookmark44 o Current Document 成都百之味食品有限公同財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀5 HYPERLINK l bookmark46 o Current Document 財(cái)務(wù)人員配置情況5 HYPERLINK l bookmark48 o Current Document

3、222財(cái)務(wù)軟件介紹6 HYPERLINK l bookmark50 o Current Document 223財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容6 HYPERLINK l bookmark52 o Current Document 員工對財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度7 HYPERLINK l bookmark54 o Current Document 3成都百之味食品財(cái)務(wù)管理存在的問題7 HYPERLINK l bookmark56 o Current Document 財(cái)務(wù)管理意識淡薄，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)低7 HYPERLINK l bookmark58 o Current Document 資金管理異常

4、混亂8 HYPERLINK l bookmark60 o Current Document 存貨控制薄弱9 HYPERLINK l bookmark4 o Current Document 財(cái)務(wù)管理制度不完善10 HYPERLINK l bookmark6 o Current Document 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真10 HYPERLINK l bookmark8 o Current Document 內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差11 HYPERLINK l bookmark10 o Current Document 4成都百之味食品有限公同財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對策12 HYPERLINK

5、 l bookmark12 o Current Document 加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)12 HYPERLINK l bookmark14 o Current Document 加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí)13 HYPERLINK l bookmark16 o Current Document 強(qiáng)化存貨管理14 HYPERLINK l bookmark18 o Current Document 建立健全財(cái)務(wù)管理制度14 HYPERLINK l bookmark20 o Current Document 規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，制定財(cái)務(wù)管理流程15 HYPERLINK l bookmark22 o Cu

6、rrent Document 完善公司的內(nèi)部控制制度15 HYPERLINK l bookmark24 o Current Document 5結(jié)論16 HYPERLINK l bookmark26 o Current Document 參考文獻(xiàn)17致謝錯(cuò)誤!未定義書簽。簿上的存貨數(shù)量和金額進(jìn)行核對，也從未按公司實(shí)際庫存編制庫存盤點(diǎn)表。財(cái)務(wù) 部每年編制庫存盤點(diǎn)表的目的是應(yīng)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查，庫存盤點(diǎn)表中的數(shù)據(jù)都來 源于會(huì)計(jì)賬簿。公司實(shí)際庫存的具體情況，盤盈及盤虧是否合理、數(shù)量和金額是 否正確，銷售本錢的結(jié)轉(zhuǎn)是否正確，會(huì)計(jì)賬簿和進(jìn)銷存管理軟件中的存貨、應(yīng)收 賬款、應(yīng)付賬款等會(huì)計(jì)科目到底誰的正確,這

7、些疑問很難從會(huì)計(jì)資料中找出答案。 2012-2019年間，成都百之味食品存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款天數(shù)在逐步 增加，這進(jìn)一步加劇了公司的資金緊張程度，“存貨管理”崗位和各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)一 旦產(chǎn)生舞弊，后果不堪設(shè)想。表3.3成都百之味食品2013-2019年存貨周轉(zhuǎn)與應(yīng)收賬款情況數(shù)據(jù)來源：公司內(nèi)部年份20122013201720182019存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）2527262932應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）517232135財(cái)務(wù)管理制度不完善成都百之味在招聘財(cái)務(wù)人員時(shí)，過于注重學(xué)歷因素，缺乏對其會(huì)計(jì)從業(yè)資格 證和專業(yè)技術(shù)資格、綜合素質(zhì)等的考慮，從而使得財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)有待提升。這 主要是因?yàn)楣救狈ν晟频呢?cái)務(wù)管理制

8、度，在財(cái)務(wù)管理制度的制定方面，沒有有 效遵循中華人民共和國會(huì)計(jì)法、中華人民共和國發(fā)票管理方法等法律法規(guī) 的要求，也沒有結(jié)合公司的實(shí)際，從而導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力度缺乏“久成都 百之味尚未建立一套完善的、切實(shí)可行的財(cái)務(wù)管理制度，例如未建立財(cái)務(wù)人員崗 位責(zé)任制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度，審核制度、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算制度 等不完善。管理制度的不健全、不完善，使得財(cái)務(wù)人員工作時(shí)沒有具體的規(guī)章制 度可以遵循，責(zé)任歸屬不明確，也不受任何的約束。且公司老板喜歡用自己人, 多數(shù)員工都有人在背后撐腰，這也使公司員工之間人際關(guān)系復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員因不 愿得罪同事而不予履行財(cái)務(wù)管理制度，對某些問題睜一只眼閉一只眼，浮于

9、外表 而不去深追究,致使制度執(zhí)行力度不強(qiáng),形同虛設(shè)，嚴(yán)重阻礙了公司的健康開展。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，財(cái)務(wù)信息失真成都百之味在會(huì)計(jì)核算方面，存在核算不規(guī)范，核算信息不準(zhǔn)確等問題，從 而加大了公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其會(huì)計(jì)核算不規(guī)范主要表達(dá)在如下幾方面：一是現(xiàn)金 日記賬、銀行存款日記賬從沒有與會(huì)計(jì)賬簿對賬,也從沒有編制銀行余頷調(diào)節(jié)表; 二是從未按實(shí)際庫存編制庫存盤點(diǎn)表，當(dāng)實(shí)際貨物驗(yàn)收入庫且有局部已經(jīng)售出但 增值稅專用發(fā)票未到時(shí)，賬務(wù)上沒有對該局部存貨作暫估入賬處理，導(dǎo)致局部月 份的賬務(wù)及報(bào)表的庫存商品科目為紅字；三是僅在每年年末對業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁、金 額大的往來貨款進(jìn)行對賬，對剩余貨款和其他往來款項(xiàng)那么不進(jìn)行對

10、賬；四是每月 未攤銷低值易耗品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費(fèi)用等會(huì)計(jì)科目，而是在年 末才進(jìn)行一次性攤銷;五是應(yīng)交稅費(fèi)會(huì)計(jì)科目中記載著多年來應(yīng)交而未交的各種 稅費(fèi)，辦稅會(huì)計(jì)卻聲明公司不欠稅款；六是將公司與私人之間的資金拆借計(jì)入資 本公積；七是對于已經(jīng)記賬、結(jié)賬的憑證，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤時(shí)，沒有按照規(guī)定采用補(bǔ)充 更正法或紅字沖銷法，而是隨意調(diào)賬會(huì)計(jì)核算缺乏科學(xué)性、規(guī)范性，使得 賬目混亂、過失百出、會(huì)計(jì)信息失真，會(huì)計(jì)資料既不能準(zhǔn)確反映公司的財(cái)務(wù)狀況、 經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，也不能為公司經(jīng)營決策提供有效的參考數(shù)據(jù)。內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差內(nèi)部控制制度一般包括稽核制度、計(jì)量驗(yàn)收制度、本錢核算制度、定額管理 制

11、度、財(cái)務(wù)收支審批制度、財(cái)務(wù)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度等。合理有效的職 責(zé)劃分、授權(quán)批準(zhǔn)、獨(dú)立的檢查和評價(jià)等措施，能夠保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確，保護(hù) 資產(chǎn)的平安、完整和有效使用，可以減少不必要的本錢費(fèi)用支出，預(yù)防并控制各 種錯(cuò)誤和舞弊，保證企業(yè)制定的各項(xiàng)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)和各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的 有序進(jìn)行，因此企業(yè)管理層必須充分認(rèn)識內(nèi)部控制制度的重要性。然而成都百之 味內(nèi)部控制制度空白或者形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員的崗位設(shè)置缺乏牽制，不相容崗位 沒有完全別離,主要依靠信任管理,在具體工作中主要按照領(lǐng)導(dǎo)的個(gè)人意識操作, 無視法律法規(guī)、會(huì)計(jì)）隹那么等相關(guān)規(guī)定，進(jìn)而使得公同的真實(shí)財(cái)務(wù)情況得不到全面 反映，在缺乏監(jiān)督的情

12、況下使得賬面更為混亂。此外，公司各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)沒 有定期核對和缺乏行之有效的互相牽制，財(cái)務(wù)控制薄弱，缺乏科學(xué)性。比方公司 的庫存商品從采購到入庫甚至到銷售都由同一個(gè)人負(fù)責(zé)監(jiān)督，這為庫存商品的管 理埋下了舞弊的可能。一旦出現(xiàn)問題，員工之間就相互推卸責(zé)任，即傷害了員工 的感情又損害了公司的利益。通過問卷調(diào)查，對公司財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制的認(rèn)知 調(diào)擦汗發(fā)現(xiàn)，沒有人詳細(xì)了解內(nèi)部控制，只聽過名字的占到29%,但是一般了解 的人占到42%,可見，大局部財(cái)務(wù)人員對內(nèi)部控制認(rèn)知缺乏。圖3.1財(cái)務(wù)部員工對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度4成都百之味食品財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對策加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)成都百之味的管理者要充分認(rèn)識到財(cái)務(wù)

13、管理的重要性，通過建立良好的企業(yè) 文化來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的財(cái)務(wù)管理意識。這樣，在企業(yè)文化的熏陶下，企業(yè)全 體員工將轉(zhuǎn)變思維觀念,重新認(rèn)識到財(cái)務(wù)管理作為公司管理的重要組成局部以及 對公司正常運(yùn)營的關(guān)鍵作用。公同的管理者應(yīng)重新界定財(cái)務(wù)管理在公司管理中的 地位，明確其處于核心位置，并用財(cái)務(wù)管理的理念來指導(dǎo)各項(xiàng)工作、規(guī)范經(jīng)濟(jì)行 為。在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)本著“以人為本”的觀念尊重人、理解人，拋棄任人唯親 的陳舊思想，提高財(cái)務(wù)管理的工作質(zhì)量，規(guī)范財(cái)務(wù)管理的操作流程。同時(shí)， 還需要加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。鑒于成都百之味的財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識還比 較欠缺，不能滿足公司的財(cái)務(wù)管理需求，因財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)。一方

14、面要 通過自學(xué)考試、函授、半脫產(chǎn)等途徑努力豐富財(cái)務(wù)專業(yè)知識。另一方面要強(qiáng)化財(cái) 務(wù)管理的理論學(xué)習(xí)，從取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證開始，逐步加強(qiáng)理論學(xué)習(xí)，包括會(huì) 計(jì)法、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、企業(yè)財(cái)務(wù)制度等相關(guān)的法律 法規(guī)和規(guī)章制度以及國家的有關(guān)政策等，并將其應(yīng)用于實(shí)踐中來。為了進(jìn)一步提 升財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)，中華商務(wù)還應(yīng)完善培訓(xùn)體系，對現(xiàn)有的財(cái)務(wù)管理人員進(jìn) 行后續(xù)教育，開拓知識領(lǐng)域，提升其專業(yè)技能。加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí)成都百之味的財(cái)產(chǎn)物資管理異常混亂，會(huì)計(jì)核算嚴(yán)重失實(shí)。為了核實(shí)公司的 食品資產(chǎn)、清理債權(quán)債務(wù)，成都百之味必須要開展全面的財(cái)產(chǎn)清查。只有財(cái)產(chǎn)清 查結(jié)束，與會(huì)計(jì)賬簿核對完畢，并經(jīng)報(bào)批進(jìn)

15、行賬務(wù)處理后，才能徹底的夯實(shí)會(huì)計(jì) 資料，使會(huì)計(jì)資料準(zhǔn)確的反映公司的財(cái)務(wù)狀況。對此，成都百之味的董事長應(yīng)親 自成立清產(chǎn)核資小組，配備組長和組員，協(xié)調(diào)小組與各個(gè)部門之間的關(guān)系。清查 工作開始前，要制定好工作計(jì)劃，確定清查的范圍和工作步驟，準(zhǔn)備好各類清查 盤點(diǎn)表,清理有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資的會(huì)計(jì)賬簿并登記齊全、核對清楚。清查工作開始后， 清產(chǎn)核資小組要按照清查計(jì)劃有步驟的進(jìn)行，以防止重復(fù)或遺漏。首先，對于貨 幣資金的清查上，除了要清查庫存現(xiàn)金的數(shù)額，還需檢查是否存在白條、借條等 沖抵庫存的現(xiàn)象。對于沒有及時(shí)入賬的合法原始憑證，應(yīng)立即入賬；對于不合法 的白條、借條，應(yīng)予以追回口久如果發(fā)現(xiàn)短缺或者溢余，清產(chǎn)核資小

16、組成員必 須與內(nèi)勤出納當(dāng)場核實(shí)金額。其次，在存貨的清查方面，需要首先查明每種食品 的品名和規(guī)格,這種品名和規(guī)格必須以增值稅專用發(fā)票和銷售清單上記錄的為主, 不能隨意變更，以免混淆不清。在驗(yàn)明品名和規(guī)格后，再逐一清點(diǎn)數(shù)量及檢驗(yàn)其 質(zhì)量。倉庫保管員、存貨管理人員要要在盤點(diǎn)表上詳細(xì)列明各種食品的品名、規(guī) 格、數(shù)量、單價(jià)和金額等，找出賬面結(jié)存與實(shí)際結(jié)存之間的差異，并將其反應(yīng)給 清產(chǎn)核資小組。再次，對于往來款項(xiàng)的清查，成都百之味的往來款項(xiàng)情況比擬復(fù) 雜，其中有一局部是沒有及時(shí)處理的陳年舊賬，對此，公司需要采用向掛賬單位 寄送對賬單的方法加以核查，涉及個(gè)人款項(xiàng)的，要找到當(dāng)事人進(jìn)行核對，必要時(shí) 還需翻閱以前

17、年度的會(huì)計(jì)資料。第四，在對固定資產(chǎn)的清查方面，成都百之味購 置的固定資產(chǎn)主要集中在房屋和車輛方面。盤點(diǎn)時(shí)，盤點(diǎn)表要加注食品的購置日 期一欄，由盤點(diǎn)人和食品管理人員共同簽字和核對。核對后分析賬面結(jié)存與實(shí)際 結(jié)存之間的差異，并查明差異的產(chǎn)生原因。第五，財(cái)務(wù)清查結(jié)束后，成都百之味 清產(chǎn)核資小組應(yīng)出具財(cái)產(chǎn)清查報(bào)告，就財(cái)產(chǎn)清查過程中發(fā)現(xiàn)的問題、問題產(chǎn)生的 原因、責(zé)任歸屬和清查的結(jié)果作出書面闡述，并上報(bào)董事長，及時(shí)采取相關(guān)的應(yīng)對策略。強(qiáng)化存貨管理成都百之味在綜合考慮國家政策、市場供求等因素后，應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的、合理 確實(shí)定存貨的采購數(shù)量，以便減少庫存積壓。通過編制存貨在采購、倉儲(chǔ)、銷售 等環(huán)節(jié)涉及的流動(dòng)資金占

18、用,銷售費(fèi)用,財(cái)務(wù)費(fèi)用,員工工資等本錢費(fèi)用的預(yù)算， 來到達(dá)降低本錢、強(qiáng)化資金營運(yùn)管理、提高資金利用率、制定最低存貨銷售價(jià)格 的目的，以便在保證公同盈虧平衡的基礎(chǔ)上最大限度的為公同創(chuàng)造利潤，防止因 為存貨的積壓或短缺而給公司帶來的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。并將預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到各個(gè)營 業(yè)網(wǎng)點(diǎn)以明確責(zé)權(quán)利，增強(qiáng)營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的責(zé)任感，使其更好的為公司賺取利潤。 成都百之味要有效發(fā)揮全面預(yù)算在公同運(yùn)營過程中的指導(dǎo)作用，充分利用預(yù)算工 具進(jìn)行本錢控制管理和銷售管理，并結(jié)合本錢預(yù)算、銷售預(yù)算來科學(xué)的預(yù)測公司 的最正確現(xiàn)金持有量，以此作為公同辦理銀行貸款和銀行票據(jù)的依據(jù)，實(shí)現(xiàn)節(jié)約現(xiàn) 金管理本錢、合理使用閑置資金、提息盈余的目標(biāo)

19、。建立健全財(cái)務(wù)管理制度成都百之味要著眼于公司的長遠(yuǎn)開展，根據(jù)公司的實(shí)際經(jīng)營情況，結(jié)合食品 行業(yè)的特點(diǎn)，在遵循公司法、會(huì)計(jì)法、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、會(huì)計(jì)基 礎(chǔ)工作規(guī)范、企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)那么、企業(yè)財(cái)務(wù)制度等相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，建 立一套完善的符合企業(yè)實(shí)際的財(cái)務(wù)管理制度，內(nèi)容包括財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、 激勵(lì)和獎(jiǎng)罰制度、財(cái)務(wù)人員定期培訓(xùn)和考核制度、原始憑證管理及填報(bào)制度、審 核報(bào)批制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、銀行票據(jù)管理方法、發(fā)票管理方法、計(jì)量驗(yàn)收制度、 價(jià)格管理制度、資產(chǎn)管理和報(bào)廢制度、財(cái)產(chǎn)清查制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)核算制度、財(cái)務(wù)預(yù)算制度和財(cái)務(wù)分析制度等。成都百之味制定制度時(shí)，應(yīng)從 公司的實(shí)際出發(fā)，

20、提高制度的實(shí)操性，使其盡量簡單易行，從而發(fā)揮內(nèi)部控制的 作用。此外，公司還應(yīng)認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)公司內(nèi)部各個(gè)職能 部門的配合，對財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行效果和反應(yīng)意見進(jìn)行總結(jié)，并根據(jù)政策的變 動(dòng)情況來更新財(cái)務(wù)管理制度，為公同的財(cái)務(wù)管理提供制度保障。規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算，制定財(cái)務(wù)管理流程鑒于成都百之味的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算尚不規(guī)范，會(huì)計(jì)過失大量存在，會(huì)計(jì)信息存 在失真情況，這主要是由董事長兼總經(jīng)理有自己的一套計(jì)算公司利潤的方法，并 不太重視公司的財(cái)務(wù)信息以及財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)不高等原因?qū)е隆ｈb于此，公司 應(yīng)強(qiáng)化員工的理論學(xué)習(xí)，明確使用會(huì)計(jì)科目時(shí),必須要符合相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定, 各類流水賬、明細(xì)賬、總賬

21、等會(huì)計(jì)賬簿和各個(gè)會(huì)計(jì)科目之間要內(nèi)容清晰，相互之 間要有正確的勾稽關(guān)系，能夠真實(shí)反映公司的會(huì)計(jì)信息，財(cái)務(wù)報(bào)表等會(huì)計(jì)資料同 樣要根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行編制，使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算能夠提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù) 數(shù)據(jù),并結(jié)合公司的外部環(huán)境為管理者制定決策提供有效的參考依據(jù)。另一方面, 公司需要優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程，規(guī)范會(huì)計(jì)處理的各項(xiàng)操作程序，使復(fù)雜的流程簡單 化，簡單的流程實(shí)用化，實(shí)用化的流程程序化，程序化的流程制度化，以此到達(dá) 規(guī)范會(huì)計(jì)核算，提高會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的效率，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的目的。最后，公 司還應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化，升級已有的財(cái)務(wù)軟件，啟用出納管理模塊、資金管理模 塊、預(yù)算管理模塊、本錢控制模塊，根據(jù)公司目前的

22、經(jīng)營規(guī)模和食品資產(chǎn)狀況, 暫不使用工資管理模塊和固定資產(chǎn)模塊。財(cái)務(wù)軟件升級后，聘請軟件工程師對財(cái) 務(wù)軟件進(jìn)行長期維護(hù)，并加強(qiáng)財(cái)務(wù)部人員的電算化培訓(xùn)，進(jìn)一步規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核 算和財(cái)務(wù)監(jiān)督。完善公同的內(nèi)部控制制度內(nèi)部控制制度是公司管理制度的重要組成局部，它與公司的其他管理制度常 常是交織融合在一起的，要截然劃分內(nèi)部控制制度與其他管理制度的區(qū)別是不可 能的，也是不必要的。一般情況下，只有其他管理制度運(yùn)行良好，內(nèi)部控制制度 才能有效執(zhí)行。比方，在重新制定“成都百之味財(cái)務(wù)管理流程圖”的過程中，就 結(jié)合了內(nèi)部控制制度、財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度等。所以，成都百 之味在建立健全一套適合公司內(nèi)外經(jīng)營環(huán)境

23、的財(cái)務(wù)管理制度體系的過程中，需要 結(jié)合內(nèi)部控制制度和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范的內(nèi)容來制定，目著重于內(nèi)部控 制制度的不相容職務(wù)相別離原那么、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、 職工素質(zhì)控制、預(yù)算控制等方面。5結(jié)論財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)之一，企業(yè)的籌資管理、投資管理、分 配管理等都與其脫不開干系，但縱觀我國目前的很多食品企業(yè)，普遍存在不重視 財(cái)務(wù)管理的問題。成都百之味食品在財(cái)務(wù)管理方面也或多或少存在一定 的問題，比方財(cái)務(wù)管理意識淡薄、資金管理異常混亂、存貨控制薄弱、財(cái)務(wù)管理 制度不完善、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差等，對此, 本又在結(jié)合公司實(shí)際的情況下，提出了加強(qiáng)財(cái)

24、務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、加強(qiáng)財(cái)產(chǎn) 清查和資產(chǎn)核實(shí)、強(qiáng)化存貨管理、建立健全財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算、 完善公司的內(nèi)部控制制度等對策,希望可以促進(jìn)公同財(cái)務(wù)管理水平的提升和可持 續(xù)開展。本文在研究財(cái)務(wù)管理方面，缺乏對數(shù)據(jù)資料的，研究主要停留在定 性方面，研究有待進(jìn)一步深入。參考文獻(xiàn)1于永泉.食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理中特點(diǎn)分析幾現(xiàn)代商業(yè),2012, 000(035):266-267.張戰(zhàn)友，張永強(qiáng).殘疾人抵稅新政對食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理影響一一書評企業(yè)財(cái) 務(wù)管理J.肉類研究,2019, 033(008)3楊玲.中小食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題與對策研究一一評中小食品企業(yè) 融資問題研究J.中國釀造,2020, v.

25、39;No.337(03):228-228.4蒙曉雅.食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)與實(shí)踐一一評食品企業(yè)管理食品工業(yè), 2020, v.41;No.284(05):374-375.5張戰(zhàn)友，蘇慧敏，祝文豪.”互聯(lián)網(wǎng)+“背景下綠色食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題探 究J.綏化學(xué)院學(xué)報(bào),2020, 040(006):21-23.6靳文峰，王秀琴，靳紅霞.小微企業(yè)財(cái)務(wù)管理問題與對策J.合作經(jīng)濟(jì)與科技, 2013.7閆懷成.企業(yè)財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新探討J.中國經(jīng)貿(mào),2016, 000(021):205.8張繼德.企業(yè)財(cái)務(wù)管理與控制-集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理M.經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社, 2008.9趙欣.淺析提升食品企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員能力的策

26、略J.時(shí)代金融，2018, 000(001):121.口0彭玲，吳曉林，王培福.淺論企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新J.商業(yè)會(huì)計(jì)，2004, 000(011):50-51.11梁蘭丹.淺析食品銷售公同財(cái)務(wù)管理如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)J.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2020, No.259(14):79-80.12馬丹丹.延安市甘泉縣八千里食品有限公同財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀的分析J.經(jīng)營管 理者,2016(05):83-84.口引齊瑤.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)管理經(jīng)濟(jì)技術(shù)協(xié)作信息,2000(19): 10-10.14焦旭音.試析企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問題及對策J.管理學(xué)家，2011, 000(012):121-122.15常平平.食品公司財(cái)務(wù)分析方法優(yōu)化策略J.食品

27、研究與開發(fā),2020(14).16李宇紅.企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)分析J.科技創(chuàng)新與應(yīng)用,2015(11):263-263.1緒論研究背景及意義隨著經(jīng)濟(jì)的全球化和我國經(jīng)濟(jì)的快速開展，我國企業(yè)也得到快速開展，有的 企業(yè)其規(guī)模不斷擴(kuò)大，實(shí)力不斷增強(qiáng)，競爭力不斷提高，但由于行業(yè)的衰敗，部 分企業(yè)在開展的過程中面臨著被市場淘汰的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)面臨更為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，從 而陷入到了開展的困境中。根據(jù)彭羅斯理論，受企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的影響，企業(yè)的發(fā) 展是有限度的。而影響企業(yè)成長的因素中，財(cái)務(wù)環(huán)境是最重要的因素之一，因?yàn)?企業(yè)的開展戰(zhàn)略需要財(cái)務(wù)資源的支持和提供科學(xué)的依據(jù)，因此，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理 需要從戰(zhàn)略高度，注重長期財(cái)務(wù)規(guī)劃，為

28、企業(yè)戰(zhàn)略的制定和實(shí)施提供財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)支 持，提高企業(yè)決策的科學(xué)性，提升企業(yè)的競爭優(yōu)勢，促進(jìn)企業(yè)健康、持續(xù)成長U。 但縱觀我國目前的很多食品企業(yè)，普遍存在財(cái)務(wù)管理問題，財(cái)務(wù)管理水平有待提 升，鑒于此，本文將以成都百之味食品為例，分析其財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀, 找出存在的問題，并結(jié)合公司的實(shí)際，提出幾點(diǎn)針對性的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對策，為 提升公司的開展能力提供新的指導(dǎo)性思路，為其他公司財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)和提升其 財(cái)務(wù)管理水平提供借鑒價(jià)值。鑒于目前國內(nèi)外學(xué)者對財(cái)務(wù)管理的研究較多，但大多數(shù)研究都是集中于宏觀 方面，缺乏對具體企業(yè)的案例研究，對食品公司的案例研究更是少之又少，研究 有待進(jìn)一步深入和具體，本文以成都百之味食品為

29、例進(jìn)行研究，有利于 豐富學(xué)術(shù)界有關(guān)這方面的理論研究體系，具有一定的理論意義；同時(shí)，本文的研 究還可以為成都百之味食品改善財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀提供一定的參考指導(dǎo)作 用，提升其財(cái)務(wù)管理的水平，從而使公司能夠抓住重點(diǎn)，制定與公司開展相適應(yīng) 的財(cái)務(wù)管理策略，提高公司財(cái)務(wù)資源的配置效率，進(jìn)而提升資金的使用效率，從 而推動(dòng)公司長期穩(wěn)定開展，因而還具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。國內(nèi)外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀國外研究現(xiàn)狀國外關(guān)于財(cái)務(wù)管理的研究起步于1940年，目前研究已成體系，主要研究成 果包括如下方面：JohnM.MuIvey, Daniel P (2013)認(rèn)為，可以通過選取不同狀 態(tài)的企業(yè)比照來分析企業(yè)正常經(jīng)營的和瀕臨破產(chǎn)時(shí)

30、在財(cái)務(wù)管理方面所存在的問 題。通過建立CUSUM模型、分析各個(gè)財(cái)務(wù)變量的相關(guān)性來進(jìn)一步預(yù)測企業(yè)是否 面臨財(cái)務(wù)問題。這個(gè)模型雖然能夠通過財(cái)務(wù)指標(biāo)的變量預(yù)測企業(yè)是否面臨財(cái)務(wù)危 機(jī)，但只是對于結(jié)果的揭示，并沒有在過程中進(jìn)行合理的預(yù)測，只有在企業(yè)出現(xiàn) 嚴(yán)重的財(cái)務(wù)問題時(shí)才能反映，因此，具有一定的缺陷。Arun Bansal, Robert J.Kauffman, Robert M (2009)認(rèn)為，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)方面是企業(yè)的內(nèi) 在核心，不是單獨(dú)區(qū)分于其他組織之外的，其存在有一定的關(guān)聯(lián)性，大至關(guān)系到 整個(gè)社會(huì)系統(tǒng)環(huán)境中，企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與經(jīng)濟(jì)社會(huì)的互利共存推動(dòng)企業(yè)的開展, 財(cái)務(wù)管理不僅是對企業(yè)經(jīng)營活

31、動(dòng)的管理，更是對組織構(gòu)建的完善。JT Gleason認(rèn) 為,企業(yè)應(yīng)增加對于風(fēng)險(xiǎn)的管控,應(yīng)該設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理部門,對企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估， 并減少相應(yīng)的損失。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)該與財(cái)務(wù)管理部門進(jìn)行合理的區(qū)分, 關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)要合理的進(jìn)行控制。風(fēng)險(xiǎn)部門的獨(dú)立設(shè)定對財(cái)務(wù)管理部門形成監(jiān) 督和管控，有利于風(fēng)險(xiǎn)的防范。Graham J & Harvey (2011)認(rèn)為，企業(yè)在融資方 面，要建立好信用評價(jià)等級，好的信用可以促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步融資，從而增進(jìn)企業(yè) 資金的融通，提高財(cái)務(wù)水平;在股票融資方面，可以更多的關(guān)注股票的波動(dòng)所帶 來的影響，考慮股票的增值所帶來的權(quán)益。Barbara E、Weibenberger,

32、Hendrik Angelkort. (2011)認(rèn)為，企業(yè)要想建立好完善的財(cái)務(wù)管理體系，必須加強(qiáng)員工 與老板之間的溝通，即法約爾跳板理論，通過溝通使得上屬與下級之間、員工與 員工之間可以進(jìn)行直接對話，通過之間的交流得出結(jié)論，并總結(jié)歸納上報(bào)協(xié)商, 最終到達(dá)共識的過程。國內(nèi)研究現(xiàn)狀我國的財(cái)務(wù)管理理論開展的比擬晚，但在西方學(xué)者研究的理論基礎(chǔ)之上進(jìn)行 了完善，研究成果不斷增多，但研究更多的是偏向于實(shí)務(wù)領(lǐng)域，為實(shí)際操作提供 了珍貴的經(jīng)驗(yàn)。近幾年主要研究成果如下：范龍、張玉華(2010)認(rèn)為，企業(yè)財(cái)務(wù) 管理機(jī)構(gòu)設(shè)置應(yīng)該簡潔明了，不應(yīng)該設(shè)置太多層次，這樣才能明確責(zé)任，確保財(cái) 務(wù)信息傳遞的準(zhǔn)確性及時(shí)性，保證

33、信息的有效執(zhí)行。黃紅艷.(2016)認(rèn)為，我國 的財(cái)務(wù)管理體系尚不完善，仍處于初級階段，需要不斷的修改，尤其需要加強(qiáng)企 業(yè)的內(nèi)部控制、人員的專業(yè)水平以及本錢管控等方面，其中財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)尤為 重要，應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的基本素質(zhì)，促進(jìn)在專業(yè)領(lǐng)域的突破，確保資源的有效利 用。陳小魯(2017)認(rèn)為，本錢管理在財(cái)務(wù)管理中尤為重要，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對于本錢 方面的管理，對于不必要的費(fèi)用支出，應(yīng)該嚴(yán)格把關(guān)，在降低本錢費(fèi)用的同時(shí)提 高產(chǎn)品的質(zhì)量，增大收入，減少不必要的資源浪費(fèi)。畢振力(2018)認(rèn)為，我國 的國情尚處于社會(huì)主義初級階段，經(jīng)濟(jì)的開展需要不斷的進(jìn)步，在這種環(huán)境下， 企業(yè)應(yīng)該明確財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，綜合考慮其

34、他外部因素，對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行 全面的分析。研究內(nèi)容和方法本文的研究內(nèi)容如下：第一局部是緒論，主要介紹本文的研究背景、意義、 國內(nèi)外研究現(xiàn)狀以及研究內(nèi)容和方法等;第二局部是成都百之味財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀, 主要介紹公司的概況以及財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀;第三局部是成都百之味財(cái)務(wù)管理存在 的問題，包括財(cái)務(wù)管理意識淡薄、資金管理異常混亂、存貨控制薄弱、財(cái)務(wù)管理 制度不完善、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范、內(nèi)部控制制度缺失或者執(zhí)行力差等；第四部 分是成都百之味財(cái)務(wù)管理的改進(jìn)對策，包括加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)、加強(qiáng) 財(cái)產(chǎn)清查和資產(chǎn)核實(shí)、強(qiáng)化存貨管理、建立健全財(cái)務(wù)管理制度、規(guī)范財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核 算、完善公司的內(nèi)部控制制度等；最后一局

35、部是結(jié)論與展望，對本文的觀點(diǎn)進(jìn)行 總結(jié)概述，并指出本文的缺乏，并對未來的研究方向進(jìn)行展望。本文的研究方法如下：文獻(xiàn)資料法：通過上網(wǎng)和在圖書館閱讀等方式，大量國內(nèi)外有關(guān)財(cái)務(wù)管 理方面的文獻(xiàn)資料,并對資料進(jìn)行整理、分析和總結(jié)，找出財(cái)務(wù)管理的相關(guān)理論， 為論文的寫作奠定理論基礎(chǔ)。案例研究法：本文以成都百之味食品有限公同為例法，在對其財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀 進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，找出了其財(cái)務(wù)管理存在的問題，最后結(jié)合公司的實(shí)際，提出 幾點(diǎn)針對性的財(cái)務(wù)管理改進(jìn)對策。2成都百之味食品財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀成都百之味食品有限公胃簡介成都百之味餐飲管理有限公同成立于2016年09月22日，注冊資本500萬 元，位于成都高新區(qū)天輝中街

36、56號1棟12層1228號，是一家經(jīng)營餐飲管理服 務(wù)、酒店管理、物業(yè)管理、會(huì)議服務(wù)、清潔服務(wù)、園林綠化工程設(shè)計(jì)、施工、銷 售、租賃花卉、食品經(jīng)營等的企業(yè)，目前，企業(yè)共有員工1-49人，是一家典型 的服務(wù)型企業(yè)。成都百之味食品財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)狀財(cái)務(wù)人員配置情況成都百之味財(cái)務(wù)人員基本情況和主要工作職責(zé)的內(nèi)容來自于調(diào)查問卷與財(cái) 務(wù)部和辦公室提供的相關(guān)資料。1、成都百之味財(cái)務(wù)人員簡介成都百之味財(cái)務(wù)人員平均年齡38歲，財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷及具體工作崗位配置 等情況如下：專學(xué)歷3人，中專學(xué)歷2人，高中學(xué)歷2人；有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的4人；一人取得專業(yè)技術(shù)資格。表2.1中華商務(wù)聯(lián)合食品財(cái)務(wù)人員情況工作崗位人數(shù)年齡學(xué)歷專業(yè)

37、是否白合計(jì) 從業(yè)資格證財(cái)務(wù)總監(jiān)1人57歲中專統(tǒng)計(jì)有財(cái)務(wù)經(jīng)理1人42歲高中有主辦會(huì)計(jì)1人29歲大專電算會(huì)計(jì)無辦稅會(huì)計(jì)1人53歲中專會(huì)計(jì)有內(nèi)勤出納1人25歲大專財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)有外勤出納1人24歲大專市場營銷無存貨管理1人35歲高中無(2)成都百之味財(cái)務(wù)人員主要工作職責(zé)財(cái)務(wù)總監(jiān)：審核收款憑證和付款憑證，生成轉(zhuǎn)賬憑證，記賬，結(jié)賬，出具 財(cái)務(wù)報(bào)表。財(cái)務(wù)經(jīng)理：有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證卻沒有從事過會(huì)計(jì)崗位，審批支出款項(xiàng)并簽 字，辦理銀行貸款和銀行承兌匯票，授權(quán)網(wǎng)上銀行的支付。主辦會(huì)計(jì)：編制收款憑證和付款憑證，協(xié)助財(cái)務(wù)總監(jiān)處理業(yè)務(wù)。辦稅會(huì)計(jì)：申購認(rèn)證并開具增值稅專用發(fā)票，計(jì)算增值稅應(yīng)繳稅額及附加 稅，且辦理其他涉稅事項(xiàng)。內(nèi)

38、勤出納：支付費(fèi)用報(bào)銷款，開具銀行支票，提取備用金，登記現(xiàn)金日記 賬，按崗位傳遞原始憑證，且是網(wǎng)上銀行的操作員。外勤出納：取回公司在各個(gè)銀行的存款、取款及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算 憑證。存貨管理：審核存貨入庫單據(jù)，監(jiān)督各營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)的存貨出入庫和貨款收支情況，編制存貨出入庫憑證，結(jié)轉(zhuǎn)存貨銷售本錢，并審核各類原始憑證。財(cái)務(wù)軟件介紹成都百之味財(cái)務(wù)部采用電算化進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，使用的財(cái)務(wù)軟件是用友 GRP-R9,僅使用了該版本的財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)和報(bào)表系統(tǒng)，存貨核算使用的是新疆 金德的存貨進(jìn)銷存管理軟件。財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容作為從事營餐飲管理服務(wù)的企業(yè),成都百之味的經(jīng)營活動(dòng)涉及的空間和領(lǐng)域 相對狹窄，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)單一，產(chǎn)品

39、采購流程簡便、進(jìn)貨價(jià)格透明，無需進(jìn)行原材料 的二次加工。由于公司沒有投資工程，融資方案、資金運(yùn)用計(jì)劃都是由董事長 兼總經(jīng)理一人籌劃的(董事長沒有經(jīng)過會(huì)計(jì)崗位的專業(yè)培訓(xùn)，不懂財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識), 只是經(jīng)由會(huì)計(jì)人員辦理，所以成都百之味財(cái)務(wù)管理其實(shí)只是會(huì)計(jì)管理，會(huì)計(jì)核算 流程淺顯易懂，會(huì)計(jì)人員每天的工作僅限于日常的記賬、算賬和報(bào)賬上。員工對財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知度通過對成都百之味的調(diào)查問卷所取得的數(shù)據(jù)進(jìn)行的分析整理,從中得出成都 百之味員工（重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)部門的員工）對財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的認(rèn)知程度。 由此知曉了公司員工對待財(cái)務(wù)工作和內(nèi)部控制制度的思想態(tài)度。3成都百之味食品財(cái)務(wù)管理存在的問題財(cái)務(wù)管

40、理意識淡薄，財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)低目前，成都百之味的財(cái)務(wù)人員素質(zhì)普遍不高，尤其是財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人素質(zhì)偏低, 沒有經(jīng)過系統(tǒng)化的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，在知識結(jié)構(gòu)上很難適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的需求，目為公司 的財(cái)務(wù)管理工作埋下了隱患。其次,成都百之味使用的財(cái)務(wù)軟件系用友“政務(wù)通” 較低級的版本，出納管理模塊、預(yù)算管理模塊、資金管理模塊、工資管理模塊、 固定資產(chǎn)模塊未使用，該軟件無存貨模塊。公司的會(huì)計(jì)電算化水平較低，不利 于會(huì)計(jì)工作向制度化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化方向開展。成都百之味作為中型規(guī)模的家 族企業(yè)，財(cái)務(wù)部門的一把手，財(cái)務(wù)總監(jiān)卻是兼職人員，每個(gè)月初只來公司3天左 右，執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算職能，除就每個(gè)月的收款憑證和付款憑證進(jìn)行審核、生

41、 成轉(zhuǎn)賬憑證、記賬、結(jié)賬并出具財(cái)務(wù)報(bào)表外，未參與公司的日常經(jīng)營管理。當(dāng)公 司財(cái)務(wù)部有疑難問題發(fā)生時(shí)，問題首先集中到財(cái)務(wù)經(jīng)理處，再由財(cái)務(wù)經(jīng)理給財(cái)務(wù) 總監(jiān)打 咨詢，如果問題不需要緊急處理，財(cái)務(wù)上就會(huì)等財(cái)務(wù)總監(jiān)下個(gè)月來公 司時(shí)再解決。一般只針對問題本身進(jìn)行 溝通，很少談及問題的產(chǎn)生原因及問 題所處的環(huán)境因素。且財(cái)務(wù)總監(jiān)沒有親自看到原始憑證，不能充分了解每一筆經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)的來龍去脈，并對公司的真實(shí)經(jīng)營狀況知之甚少，主觀意識強(qiáng)，容易斷章 取義，大大提高了不能客觀合理地處理問題的概率，會(huì)計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督職能也得不 到表達(dá)。再者，尚有局部問題拖欠至下月處理，這就使得發(fā)生問題月份的財(cái)務(wù)核 算信息不）隹確。成都百之味如此的財(cái)務(wù)運(yùn)作方式，加之財(cái)務(wù)經(jīng)理自身會(huì)計(jì)水平低 下，人員配備不合理，使得成都百之味整體上缺乏針對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的事前預(yù)測、事 中控制以及事后反應(yīng)，成都百之味管理者對財(cái)務(wù)管理工作的不重視可見一斑。資金管理異常混亂目前，成都百之味財(cái)務(wù)部使用的財(cái)務(wù)軟件未啟用出納管理模塊，當(dāng)涉及現(xiàn)金 收支的業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，內(nèi)勤出納使用Excel表作為現(xiàn)金日記賬登記現(xiàn)金收支款，登 記結(jié)束后,將這些原始憑證傳遞給財(cái)務(wù)經(jīng)理。財(cái)務(wù)經(jīng)理另外登記一本現(xiàn)金日記賬, 之后