1、陜西省金融工作辦公室文件陜金融發2011 21號陜西省金融工作辦公室關于印發陜西省小額貸款公司財務治理若干制度的通知各設區市、楊凌示范區金融工作辦公室，各縣（區）小額貸款公司監管部門：現將陜西省小額貸款公司財務制度（試行）、陜西省小額貸款公司會計核算方法（試行）印發你們，請督促小額貸款公司認真執行。同時，將小額貸款公司內部財務治理制度（參考）和小額貸款公司貸款治理方法（參考）也一并印發，供小額貸款公司在實際工作中參考執行。二一一年十二月一日主題詞：金融 財務 小額貸款公司 通知 抄送：省財政廳、省工商局，人民銀行西安分行、陜西銀監局。陜西省金融工作辦公室 2011年12月2日印發共印1000份

2、陜西省小額貸款公司財務制度（試行）第一章 總 則第一條 為加強陜西省小額貸款公司財務治理，規范財務行為，防范財務風險，完善小額貸款公司法人治理結構，愛護小額貸款公司及其他利益相關者的合法權益，依照中國銀監會、中國人民銀行關于小額貸款公司試點的指導意見（銀監發200823號）、金融企業財務規則（財政部令第42號）、財政部關于小額貸款公司執行金融企業財務規則的通知（財金2008185號）、陜西省人民政府辦公廳關于擴大我省小額貸款公司試點的指導意見（陜政辦發2008 108號）、陜西省小額貸款公司試點治理方法（陜金融發20081號）、陜西省小額貸款公司監管暫行方法（試行）（陜金融發200911號），

3、以及相關法律、法規，制定本制度。 第二條 在陜西省內依法設立的小額貸款公司適用本制度。本制度所稱小額貸款公司，是指經省金融辦批準設立，具有法人資格，經營小額貸款業務的公司。小額貸款公司擁有獨立的法人財產，享有法人財產權，以全部財產對其債務承擔民事責任。第三條 小額貸款公司應執行國家法律法規和金融政策，在法律法規規定的范圍內開展業務，自主經營，自負盈虧，自我約束，自擔風險，其合法的經營活動受法律愛護，不受任何單位和個人的干涉。第四條 小額貸款公司應當依照本制度的規定及自身進展的需要，建立健全內部財務治理制度，設置財務治理職能部門，配備專業財務治理人員，運用預測、打算、預算、操縱、監督、考核、評價

4、和分析等方法，操縱成本，分配收益，反映財務狀況和經營成果，有效防范和化解財務風險，努力實現持續經營和價值最大化。第五條 各市金融辦、縣（區）小額貸款公司監管部門依法指導、治理和監督本級小額貸款公司的財務治理工作。第六條各市金融辦、縣（區）小額貸款公司監管部門在收到小額貸款公司上報的財務報表等資料后，應妥善保管并建立相應檔案，作為金融辦加強對小額貸款公司財務治理和對事實上施考核、績效評價、獎勵補貼、風險救助等各項政策的依據。第七條 小額貸款公司應當依法繳納各類稅費。小額貸款公司財務處理與稅收法律法規規定不一致的，納稅時應當依法進行調整。 第二章 職責 職權第八條 小額貸款公司重點面向中小企業、“

5、三農”、個體工商戶和個人創業者提供小額貸款服務。小額貸款的資金運用必須符合以下規定：（一）按照陜西省小額貸款公司擴大試點的有關規定，堅持“小額、分散”的原則發放貸款，對同一借款人的貸款余額不得超過小額貸款公司資本凈額的5%，單筆貸款的標準分不為：注冊資本金 5000萬元以下的不超過40萬元，注冊資本金 5000萬元(含)到1億元的不超過60萬元，注冊資本金 1億元（含）以上的不超過100萬元。貸款發放和回收要緊通過轉賬或銀行卡等結算渠道，減少現金交易。（二）在符合國家有關法律法規的前提下，貸款利率由借貸雙方自主約定。第九條 各市金融辦、縣（區）小額貸款公司監管部門履行下列財務監管職責：（一）監

6、督小額貸款公司執行本制度以及其他財務治理規定，指導、督促小額貸款公司建立健全內部財務治理制度；（二）指導、督促小額貸款公司建立健全財務風險操縱體系，監測小額貸款公司財務風險及其營運狀況，監督小額貸款公司財務行為； （三）加強小額貸款公司財務信息治理，實施績效評價，監督小額貸款公司同意社會審計和資產評估； （四）制定并實施促進小額貸款公司改革和進展的財政、財務政策，組織小額貸款公司財務治理人員的業務培訓； （五）有關法律法規規定的其他財務治理職責。 第十條 小額貸款公司的投資者（以下簡稱投資者）應通過股東會、董事會或其他形式的治理機構行使下列財務治理職權： （一）執行并督促經營者執行國家有關小額

7、貸款公司財務治理的規定； （二）決定內部財務治理制度，明確經營者的財務治理權限； （三）決定財務治理職能部門的設置； （四）決定財務打算和財務預算，決定籌資、處置重大資產、經營者酬勞、利潤分配等重大財務事項； （五）對經營者實施財務監督和財務考核，決定聘任或者解聘財務負責人； （六）決定聘用或者解聘承辦社會審計和資產評估等業務的社會中介機構； （七）按照章程的規定，行使其他財務治理職權。投資者能夠通過制度規范、章程約定等方式，將投資者財務治理職權全部或者部分授予經營者。 第十一條 小額貸款公司的經營者（以下簡稱經營者）按照規定行使下列財務治理職權： （一）執行國家有關小額貸款公司財務治理的規定

8、； （二）擬訂內部財務治理制度、財務操縱制度及貸款治理制度，經公司有權審批機構議定后報同級金融辦備案，并具體組織實施； （三）組織財務預測，編制財務打算和財務預算草案，實施財務操縱、分析和考核；組織實施利潤分配等財務治理方案；在授權內審批財務事項； （四）繳納各類稅費； （五）執行國家有關職工勞動酬勞和勞動愛護的規定，依法繳納社會保險費、住房公積金等，保障職工合法權益； （六）歸集財務信息，依法組織編制和報送財務會計報告； （七）提請聘任或者解聘財務負責人； （八）配合有關機構依法實施的審計、評估和監督檢查； （九）按照章程的規定，以及股東會或者董事會的要求，行使其他財務治理職權。 第三章 資

9、金籌集 第十二條 小額貸款公司籌集資金，應當符合國家有關資本金治理的規定，依照進展戰略和經營規劃擬定籌資方案，履行規定的程序。 第十三條 小額貸款公司籌集的資本金，在持續經營期間，投資者除依法、依規進行轉讓外，不得以任何方式抽走。 小額貸款公司在籌集資本金活動中，投資者繳付的出資額超出法定資本金的差額，計入資本公積；經投資者決議后，資本公積能夠用于轉增資本金。 第十四條 小額貸款公司籌集資金，應當符合國家有關規定，明確籌資目的，考慮資金需求和債務風險，簽訂書面合同；小額貸款公司融入資金應符合陜西省小額貸款公司試點有關規定，并應適時合理調整負債結構，降低籌資成本。 第四章 資產運營 第十五條 小

10、額貸款公司應當統一治理資金賬戶，明確資金調度的條件、權限和程序。調度資金應當按照內部財務治理制度，依據有效合同和合法憑證辦理手續，不得私存私放資金。 第十六條 小額貸款公司治理庫存現金及其他形式的現金資產，應當滿足流淌性要求，并操縱現金資產總量。 第十七條 小額貸款公司應當按照內部財務治理制度對合同進行財務審核，跟蹤履約情況，明確債權，及時清收應收款項。 第十八條 小額貸款公司應當按照內部財務治理制度規定，定期清查核實各類固定資產，落實使用和治理責任。 第十九條 小額貸款公司發生的資產損失，應當及時核實，查清責任，追償損失，并按照國家有關規定進行處理。 小額貸款公司以出售、出租、抵押、置換、報

11、廢等方式處置資產，應當依照有關法律法規的規定，履行相應程序。 小額貸款公司對外捐贈應當符合有關法律法規和公司章程的規定，明確捐贈的范圍和條件，落實執行責任，嚴格辦理捐贈審批程序資產的交接手續。第五章 成本 費用 第二十條 小額貸款公司應當結合自身特點，按照內部財務治理制度，強化成本費用預算約束，實行成本費用全員治理和全過程操縱。小額貸款公司的成本費用支出應當按照有關規定納入賬內核算，不得違反公司會計準則等相關規定進行調整。 第二十一條 小額貸款公司在經營過程中發生的與經營有關的支出，包括各項利息支出（含貼息）扣除同意資本化的部分、手續費支出、傭金支出、應計入損益的各種預備金和其他有關支出，應當

12、按照國家有關規定計入當期損益。 第二十二條 小額貸款公司的成本核算，應當嚴格區分會計期間、成本支出與營業外支出的界限、費用性支出與資本性支出的界限。 小額貸款公司的成本核算，應當以公歷季（月）、年為會計期間。同一計算期內，核算成本和營業收入的起止日期、計算范圍和口徑應當一致。 第二十三條 小額貸款公司應當注重費用支出與經濟效益的配比，實行費用預算操縱，確定必要的費用支出范圍、標準和報銷審批程序。 小額貸款公司應當強化費用支出約束，對業務宣傳費、業務招待費、差旅費、會議費、通訊費、維修費、董事會經費等實行重點監控。 小額貸款公司的業務宣傳費、業務招待費一律按規定據實列支，不得預提。 第二十四條

13、小額貸款公司應當按照國家有關規定，以及與職工簽訂的勞動合同，核定和計發職工薪酬，并按規定列支。 第二十五條 小額貸款公司依照有關法律法規和政策的規定，為職工繳納的差不多醫療保險、差不多養老保險、失業保險和工傷保險等社會保險費用，應當據實列入當期成本（費用）。 第二十六條 小額貸款公司為職工繳納住房公積金的處理，按照國家有關規定執行；工會經費按照職工工資總額的2%撥交工會使用治理；職工教育經費按照不超過職工工資總額的2.5%用于職工教育和職業培訓；職工福利費按不超過工資總額的14%據實列支。 第二十七條 小額貸款公司依法繳納的行政事業性收費、政府性基金以及使用或者占用國有資源等費用應據實列入成本

14、。 第二十八條 小額貸款公司依照經營情況支付必要的傭金、手續費等支出，應當簽訂合同，明確支出標準和執行責任。除對自然人代理外，不得以現金支付。 第六章 收益 分配 第二十九條 小額貸款公司經營業務范圍內的各項收入和其他營業收入、營業外收入，應當在依法設置的會計賬簿上按照國家有關規定統一登記、核算，不得另定會計賬簿，或者以任何理由坐支。 第三十條 小額貸款公司發生年度虧損的，依照稅法規定能夠用下一年度的稅前利潤彌補；下一年度的稅前利潤不足以彌補的，能夠逐年連續彌補；連續彌補期超過法定稅前彌補期限的，能夠用稅后利潤彌補。 第三十一條 小額貸款公司本年實現的凈利潤（減彌補虧損，下同），應當按照提取法

15、定盈余公積金、提取一般（風險）預備金、提取任意盈余公積金向投資者分配利潤的順序進行分配。法律法規另有規定的從其規定。 法定盈余公積金按照本年實現凈利潤的10%提取，法定盈余公積金累計達到注冊資本的50%時，可不再提取。 小額貸款公司應當按照金融企業呆賬提取治理方法（財金200549號）及財政部關于呆賬預備提取有關問題的通知（財金200590號）有關規定，于每年年終依照承擔風險和損失的資產余額的一定比例提取一般預備金（一般預備金年末余額不低于年末風險資產余額1%），用于彌補尚未識不的潛在損失。 往常年度未分配利潤，可并入本年實現凈利潤向投資者分配。 資本充足率、償付能力充足率、凈資本負債率未達到

16、有關法律法規規定標準的，或未彌補往常年度虧損、提取法定公積金、一般（風險）預備金之前不得向投資者分配利潤。 任意盈余公積金按照公司章程或者股東會決議提取和使用。 經股東會決議，小額貸款公司能夠用法定盈余公積金和任意盈余公積金彌補虧損或者轉增資本。法定盈余公積金轉為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉增前小額貸款公司注冊資本的25%。第七章 財務風險 第三十二條 小額貸款公司應按照公司法要求建立健全法人治理結構，明確股東、董事、監事和經理之間的權責關系，制定穩健高效的議事規則、決策程序和內審制度，提高公司治理的有效性。 第三十三條 小額貸款公司應建立健全貸款治理制度和風險操縱制度，明確貸前調查、

17、貸時審查和貸后檢查的業務流程和操作規范，建立審慎規范的資產分類和撥備制度，準確進行資產分類，充分計提減值預備金，確保資產損失預備充足率保持在100%以上。小額貸款公司呆賬核銷工作應嚴格執行國家有關規定，關于符合呆賬認定條件的債權，經股東會或董事會批準后予以核銷。 第三十四條 小額貸款公司應按照國家有關規定建立健全企業財務會計制度，并定期聘請具有相應業務資格的中介機構開展外部審計。 第三十五條 小額貸款公司應建立信息披露制度，按期向有關部門提交財務報表和業務經營情況報告等，并定期向公司股東、為其提供融資的銀行業金融機構、有關捐贈機構和債權人等利益相關者披露信息，必要時應向社會披露。 第三十六條

18、小額貸款公司應當依照本制度的規定及內部財務治理制度的要求，建立健全財務風險操縱體系，明確財務風險治理的權限、程序、應急方案和具體措施以及財務風險形成當事人應承擔的責任，防范和化解財務風險。 第三十七條 小額貸款公司應當建立規范有效的資本補充機制，保持業務規模與資本規模相適應，在資本充足率、償付能力等方面滿足有關法律法規的要求。 第三十八條 小額貸款公司應當遵循保障相關各方利益、保證支付能力、實現持續經營的原則，依照有關法律法規的規定，操縱資產負債比例，足額提留用于清償債務的資金。 第三十九條 小額貸款公司應當定期或至少于每年年終對各類資產進行估值，按照規定進行風險分類，對可收回金額低于賬面價值

19、的部分，按照國家有關規定計提資產減值預備。 小額貸款公司應按五級分類原則，并按以下比例按季計提貸款損失預備：關于關注類貸款，計提比例為2%；關于次級類貸款，計提比例為25%；關于可疑類貸款，計提比例為50%；關于損失類貸款，計提比例為100%。其中：次級和可疑貸款的損失預備，計提比例能夠上下浮動20%。 第四十條 小額貸款公司對計提減值預備的資產，應當落實治理責任。對能夠收回或者接著使用的，應當收回或者使用；對差不多損失的，應當按照規定的程序核銷；對差不多核銷的，應當實行賬銷案存治理。 第八章 變更 清算 第四十一條 小額貸款公司發生下列變更事項時，需向省金融辦備案： （一）變更公司名稱、注冊

20、地址或注冊資本； （二）改變公司組織形式； （三）修改公司章程； （四）變更公司董事、監事或高級治理人員； （五）要求備案的其他變更事項。 第四十二條 小額貸款公司依照有關法律法規的規定，能夠通過分立、合并等方式進行重組。實施重組應當進行可行性論證，履行規定程序，組織開展財產清查，聘請會計師事務所進行審計、資產評估機構進行資產評估，組織與債權人協商，制定債務處置或者承繼、股權設置、資本重組的實施方案。 第四十三條 小額貸款公司分立，應當按照資產相關性或者業務相關性原則分割財產、承擔債務，并明確分立后的產權關系。 對不能分割的財產，在評估的基礎上，經各方協商，由擁有財產的一方給予其他方合理的經濟

21、補償。 第四十四條 小額貸款公司合并，應當由合并后存續的小額貸款公司或者新設的小額貸款公司承繼合并各方的債權、債務，并明確合并后的產權關系。 第四十五條 小額貸款公司進行重組時，對拖欠職工的工資和醫療、傷殘補助、撫恤費用以及欠繳的差不多社會保險費、住房公積金、工會經費等，應當以小額貸款公司現有資產優先清償。 第四十六條 小額貸款公司被責令關閉、依法破產或者經營期限屆滿終止經營或者解散的，應當按照國家法律法規和公司章程的規定實施清算。小額貸款公司自愿清算的，由小額貸款公司股東會決議后執行。 小額貸款公司依法進行清算，應當對非貨幣財產進行資產評估。 第四十七條 小額貸款公司的清算財產支付清算費用后

22、，按照國家有關法律法規和公司章程規定的順序清償債務。 第四十八條 小額貸款公司清算完畢，應當編制清算報告，聘用會計師事務所審計，并將清算報告和審計報告報投資者決議或者人民法院確認后，向相關部門、債權人以及其他利益相關者通告。 第四十九條 小額貸款公司與職工解除勞動合同，應當按照國家有關規定支付職工經濟補償金。第九章 財務信息 第五十條 小額貸款公司應當在會計電算化的基礎上，整合業務和信息流程，推行財務治理信息化，逐步實現財務、業務相關信息實時共享。 第五十一條 小額貸款公司應當依照有關法律法規規定，編制中期財務會計報告和年度財務會計報告，在規定期限內報送省金融辦以及其他有關使用者，不得拒絕、拖

23、延財務信息的披露。 第五十二條 小額貸款公司報送的年度財務會計報告應當經會計師事務所審計。小額貸款公司不得編制和對外提供虛假或者隱瞞重大事實的財務報告。 小額貸款公司負責人對本企業財務報告的真實性、完整性負責。 第五十三條 小額貸款公司應當按照金融辦績效評價結果和要求，對財務狀況和經營成果進行總結、評價和考核，提高財務信息披露的真實性和完整性。 第五十四條 各級小額貸款公司監管部門及其工作人員應當履行保密義務，慎重、合法地保管、使用小額貸款公司提供的財務信息，不得利用未公開的財務信息牟取利益或者損害小額貸款公司利益。 第十章 罰 則 第五十五條小額貸款公司有下列情形之一的，由縣（區）小額貸款公

24、司監管部門責令限期改正，或者予以通報批判：（一）不按規定提交設立、變更文件的；（二）財務風險操縱未達到規定要求的；（三）籌集和運用資金不符合規定要求的；（四）不按規定開設和治理資金賬戶的；（五）不按規定列支經營成本、費用的；（六）不按規定確認各項收益的；（七）不按規定計提減值預備、提留一般（風險）預備金、法定盈余公積金、任意公積金的；（八）不按規定順序清償債務、處理財產的；（九）不按規定繳納職工社會保障費用、支付經濟補償金的；（十）其他違反小額貸款公司財務治理有關規定的。 第五十六條 經小額貸款公司監管部門監督檢查發覺，不執行本規定的小額貸款公司以及出現違規行為并在限期內未整改完畢的小額貸款公

25、司，原則上不得接著享受中央財政和地點財政出臺的各項優惠政策，并不得進行增資、股份轉讓、設立分公司等。違法、違規行為較為嚴峻的，提交陜西省小額貸款公司試點辦公室討論取消其試點資格、吊銷營業執照。構成犯罪的，移交司法機關，依法追究刑事責任。 第五十七條 小額貸款公司違反本制度行為，有關法律法規另有規定的，依照其規定處理、處罰。 第十一章 附 則 第五十八條 本制度由陜西省金融工作辦公室負責解釋和修訂。第五十九條 本制度自2012年1月1日起執行。陜西省小額貸款公司會計核算方法（試行）第一章 總則 第一條 為了規范陜西省小額貸款公司的會計核算，真實、完整地提供會計信息，依照中華人民共和國會計法、企業

26、會計準則、金融企業財務規則及國家有關法律、法規，制定本方法。 第二條 本方法適用于經批準在陜西省境內設立的小額貸款公司。 第三條 小額貸款公司應按照企業會計準則規定的一般原則和本方法的要求，進行會計核算。在不違背企業會計準則和本方法規定的前提下，可結合本企業的具體情況，以本核算方法為基礎，制定適合本企業的具體核算方法。 第四條 本方法按照企業會計準則統一規定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。小額貸款公司不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。第五條 公司應按本方法的規定設置和使用會計科目。在不阻礙會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對

27、外提供統一的財務會計報告的前提下，能夠依照實際情況自行增設、減少或合并某些會計科目。 明細科目的設置，除本方法已有規定者外，在不違反企業會計準則的前提下，公司能夠依照需要自行確定。 第六條 小額貸款公司在填制會計憑證、登記賬簿時，應當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應當只填科目編號，不填列科目名稱。第七條 小額貸款公司應當編制財務會計報告（又稱財務報告，下同）。財務會計報告的目標是向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量等有關的會計信息，反映企業治理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經濟決策。財務會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務會

28、計報告。半年度、季度、月度財務會計報告統稱為中期財務報告。季度、月度財務會計報告通常僅指會計報表，國家統一的會計制度另有規定的除外。半年度、年度財務會計報告至少應披露會計報表和會計報表附注的內容。需要編制財務情況講明書的小額貸款公司，還應當包括財務情況講明書。 第八條 財務會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表及相關附表；相關附表包括資產減值預備明細表、小額貸款余額變動表等。會計報表附注至少應披露要緊會計政策及其變更的阻礙數、關聯方關系及其交易和要緊報表項目講明等內容。第九條 小額貸款公司應當以實際發生的交易或者事項為依據進行會計確

29、認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關信息，保證會計信息真實可靠、內容完整。小額貸款公司應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。 第十條 小額貸款公司提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關。提供的會計信息應當清晰明了，便于財務會計報告使用者理解和使用。 第十一條 小額貸款公司提供的會計信息應當具有可比性。公司不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采納一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中講明。 第十二條 小額貸款公司提供的會計信息應當反映與企業財務狀況、經營成果和現金流量

30、等有關的所有重要交易或者事項。 第十三條 小額貸款公司對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的慎重，不應高估資產或者收益、低估負債或者費用。小額貸款公司關于差不多發生的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提早或者延后。第十四條 小額貸款公司月度財務會計報告應于月度終了后6天內（節假日順延）對外提供；季度財務會計報告應于季度終了后15天內對外提供；半年度財務會計報告應于半年度中期結束后60天內（相當于兩個連續的月度）對外提供；年度財務會計報告應于年度終了后4個月內對外提供。法律、法規另有規定的，從其規定。小額貸款公司編報的會計報表應當以人民幣“元”為金額單位，“元”以

31、下填至“分”。第十五條 小額貸款公司向外提供的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應注明：小額貸款公司名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。第十六條 小額貸款公司對其他單位投資假如具有實質操縱權，應當編制合并會計報表。合并會計報表的編制應當按照國家統一的會計制度中有關合并會計報表的規定執行。第十七條 本方法由陜西省金融辦負責解釋和修訂。第十八條 本方法自2012年1月1日起施行。第十九條 今后國家如有相關規定出臺，從其規定。第二章 會計科目名稱及編號一

32、覽表科目編號會計科目名稱01一、資產類1001現金1002銀行存款1012其他貨幣資金1122應收賬款1132應收利息1221其他應收款1231壞賬預備1301貼現資產1303短期個人貸款1304短期小微企業貸款1305短期中型企業貸款1306短期農業企業貸款1330中長期個人貸款1331中長期小微企業貸款1332中長期中型企業貸款1333中長期農業企業貸款1370逾期個人貸款1371逾期小微企業貸款1372逾期中型企業貸款1373逾期農業企業貸款1380非應計個人貸款1381非應計小微企業貸款1382非應計中型企業貸款1383非應計農業企業貸款1389已減值貸款1390貸款損失預備1411低

33、值易耗品1441抵債資產1442抵債資產待變現利息1443抵債資產減值預備1601固定資產1602累計折舊1603固定資產減值預備1604在建工程1605在建工程減值預備1606固定資產清理1701無形資產1702累計攤銷1703無形資產減值預備1801長期待攤費用1811遞延所得稅資產1901待處理財產損溢科目編號會計科目名稱02二、負債類2001短期借款2202應付賬款2211應付職工薪酬2221應交稅費2232應付股利2231應付利息2241其他應付款2501長期借款2801可能負債2901遞延所得稅負債03三、所有者權益類4001實收資本（或股本）4002資本公積4101盈余公積410

34、2一般風險預備4103本年利潤4104利潤分配04四、損益類6011貸款利息收入6051其他業務收入6101公允價值變動損益6301營業外收入6402其他業務支出6403營業稅金及附加6602業務及治理費6603財務費用6701資產減值損失6711營業外支出6801所得稅費用6901往常年度損益調整05五、表外類9001有價單證9002抵押有價物品9003質押有價物品9006抵債資產權證9007應收未收利息第三章 會計科目使用講明1001 現金 本科目核算小額貸款公司的庫存現金。小額貸款公司內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，不在本科目核算。 小額貸款公司應當嚴格按照國家有關現金治

35、理的規定收支現金，超過庫存現金限額的部分應當及時交存銀行，并嚴格按照本方法規定核算現金的各項收支業務。 小額貸款公司應當設置“現金日記賬”。出納人員應依照收付款憑證，按照業務發生順序逐筆登記。每日業務終了，應當計算當日的現金收入合計數、現金支出合計數和結余數，并將結余數與實際庫存數核對，做到賬款相符。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司實際持有的庫存現金。1002 銀行存款本科目核算小額貸款公司存入銀行或其他金融機構的各種款項。銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等，在“1013 其他貨幣資金”科目核算。 小額貸款公司應按開戶銀行和其他金融機構、存

36、款種類等設置“銀行存款日記賬”，依照收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額。“銀行存款日記賬”應定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。月度終了，小額貸款公司銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明緣故進行處理，并按月編制“銀行存款余額調節表”調節相符。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司實際存在銀行或其他金融機構的款項。1013 其他貨幣資金 本科目核算和反映小額貸款公司銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等各種其他貨幣資金。 本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司持有的其他貨幣資金。1122 應收賬

37、款本科目核算和反映小額貸款公司應收取的傭金、手續費等，按照債務人進行明細核算。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司尚未收回的應收賬款；期末如為貸方余額，反映企業預收的賬款。1132 應收利息本科目核算和反映小額貸款公司發放貸款、購買債券等按照適用利率和計息期限計算應收取的利息以及其他應收取的利息。應收利息應按當期發放貸款本金、購買債券面值等和適用利率計算并確認的金額入賬。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映公司尚末收回的利息。發生應收利息時，借記本科目，貸記“6011貸款利息收入”等有關科目；收回時，借記“1001 現金”、“1002 銀行存款”等有關科目，貸記本科目；轉入

38、表外核算時，借記本科目（紅字），貸記“6011貸款利息收入”等有關科目（紅字），同時在表外科目 “9007 應收未收貸款利息” 中收記轉入表外核算的應收未收個人貸款利息。應收利息實際收到時，借記“1002 銀行存款”等科目，貸記本科目。本科目為資產類科目，期末余額在借方，可按借款人分戶進行明細核算。1221 其他應收款本科目核算和反映小額貸款公司除應收賬款、應收利息等以外的其他各種應收及暫付性質的款項。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司尚未收回的其他應收款項。1231 壞賬預備本科目核算和反映小額貸款公司除貸款應收利息以外的可能無法收回的應收款項按規定提取的壞賬預備。本科目為

39、資產類科目的備抵科目，期末為貸方余額，反映已計提但尚未轉銷的壞賬預備。資產負債表日應收款項發生減值的，按應減記的金額，借記“6701 資產減值損失”科目，貸記本科目。本期應計提的壞賬預備大于其賬面余額的，應按其差額計提；應計提的壞賬預備小于其賬面余額的差額做相反的會計分錄。關于確實無法收回的應收款項，按治理權限報經批準后作為壞賬，轉銷應收款項，借記本科目，貸記 “1122 應收賬款”、“1221 其他應收款”等科目。已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，應按實際收回的金額，借記“1122 應收賬款”、“1221 其他應收款”等科目，貸記本科目；同時，借記“1002 銀行存款”科目，貸記 “112

40、2 應收賬款”、“1221 其他應收款”等科目。關于已確認并轉銷的應收款項以后又收回的，也能夠按照實際收回的金額，借記“1002 銀行存款”科目，貸記本科目。1301 貼現資產本科目核算和反映小額貸款公司辦理商業票據的貼現、轉貼現等業務所融出的資金。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映企業辦理的貼現、轉貼現等業務融出的資金。1303 短期個人貸款 本科目用于核算和反映小額貸款公司對個人發放的貸款期限在1年之內(含)的各種貸款。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回農戶貸款的成本，可按借款人分戶進行核算。1304 短期小微企業貸款 本科目用于核算和反映小額貸款

41、公司對小微企業發放的期限在1年以內（含）的貸款。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回小微企業信用貸款的成本。可按企業性質、借款人進行明細核算。1305 短期中型企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對中型企業發放的期限在1年以下（含）的各類貸款。本科目屬資產類科目，余額在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回短期中型企業貸款的成本，可按貸款種類、企業性質分類核算。1306短期農業企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對農業企業發放的期限在1年以下（含）的各類貸款。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回短期農業企業貸款的成本

42、，可按貸款種類、企業性質分類核算。1330中長期個人貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對個人發放的貸款期限在1年以上的各種貸款。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回中長期農戶貸款的成本。可按個人貸款種類進行明細核算。1331中長期小微企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對小微企業發放的期限在1年以上的各類貸款。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回中長期小微企業貸款的成本。可按貸款種類、行業性質進行明細核算。1332中長期中型企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對大中企業發放的期限在1年以上的貸款。本科目屬資產類科目，

43、余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回中長期中型企業貸款的成本。可按貸款種類、行業性質進行明細核算。1333中長期農業企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對農業企業發放的期限在1年以上的各類貸款。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回中長期農業企業貸款的成本。可按貸款種類、企業性質分類核算。1370逾期個人貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對個人發放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的個人貸款。本科目屬資產科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司對農戶發放的各類借款，在合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款

44、成本。可按貸款種類、行業性質進行明細核算。1371逾期小微企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對小微企業發放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款情況。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司向小微企業發放的借款，在合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款成本。可按貸款種類、行業性質進行明細核算。1372逾期中型企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對中型企業發放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款情況。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司向中型企業發放的借款，在合同約定到期（含展期后到期）未歸

45、還但逾期未滿90天的貸款成本。可按貸款種類進行明細核算。1373逾期農業企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對農業企業發放的借款合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款情況。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司向農業企業發放的借款，在合同約定到期（含展期后到期）未歸還但逾期未滿90天的貸款成本。可按貸款種類進行明細核算。1380非應計個人貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對個人發放的本金或利息逾期滿90天以上（含）仍不能付款的貸款。本科目屬資產科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回本金或利息逾期滿90天以上（含）仍不能付款的農戶貸款成本。

46、可按個人貸款種類進行明細類核算。1381非應計小微企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對小微企業發放的本金或利息逾期滿90天以上（含）仍不能付款，或盡管未到期或逾期不到90天但生產經營已停止、項目已停建的貸款情況。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回本金或利息逾期滿90天以上（含）仍不能付款，或盡管未到期或逾期不到90天但生產經營已停止、項目已停建的小微企業貸款成本。可按貸款種類進行明細核算。1382非應計中型企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司對中企業發放的本金或利息逾期滿90天以上（含）的貸款情況。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公

47、司按規定發放尚未收回本金或利息逾期滿90天以上（含）仍不能付款，或盡管未到期或逾期不到90天但生產經營已停止、項目已停建的中型企業貸款成本。可按貸款種類進行明細核算。1383非應計農業企業貸款本科目用于核算和反映小額貸款公司向農業企業發放的本金或利息逾期滿90天以上（含）的貸款情況。本科目屬資產類科目，余額反映在借方，反映小額貸款公司按規定發放尚未收回本金或利息逾期滿90天以上（含）仍不能付款，或盡管未到期或逾期不到90天但生產經營已停止、項目已停建的農業企業貸款成本。可按貸款種類進行明細核算。1390 貸款損失預備 本科目核算和反映小額貸款公司貸款的減值預備。本科目可按計提貸款損失預備的資產

48、類不進行明細核算。計提貸款損失預備的資產包括貼現資產、各類客戶貸款等。本科目屬資產類科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映小額貸款公司已計提但尚末轉銷的貸款損失預備。 資產負債表日，貸款發生減值的，按應減記的金額，借記“6701資產減值損失”科目，貸記本科目。 關于確實無法收回的各項貸款，按治理權限報經批準后轉銷各項貸款，借記本科目，貸記有關科目。已計提貸款損失預備的貸款價值以后又得以恢復，應在原已計提的貸款損失預備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“6701 資產減值損失”科目。1411 低值易耗品 本科目核算和反映小額貸款公司辦公材料類的低值易耗品等。本科目可按低值易耗品的種類，分不

49、“在庫”、“在用”和“攤銷”進行明細核算。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司在庫低值易耗品的成本以及在用低值易耗品的攤余價值。購入低值易耗品，借記本科目，貸記有關科目。采納一次沖銷法的，領用時應按其賬面價值，借記“6601 業務及治理費用”等科目，貸記本科目。低值易耗品報廢時，應按報廢低值易耗品的殘料價值，借記本科目，貸記“6601 業務及治理費用”等科目。采納其他攤銷法的，領用時應按其賬面價值，借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；攤銷時應按攤銷額，借記“6601 業務及治理費用”等科目，貸記本科目（攤銷）。低值易耗品報廢時應補提攤銷額，借記“6601 業務及治理費用”等

50、科目，貸記本科目（攤銷）；同時，按報廢低值易耗品的殘料價值，借記本科目，貸記“6601 業務及治理費用”等科目；并轉銷全部已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。1441 抵債資產 本科目核算和反映小額貸款公司依法取得并預備按有關規定進行處置的實物抵債資產的成本。小額貸公司依法取得并預備按有關規定進行處置的非實物抵債資產（不含股權投資），也通過本科目核算。 本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司取得的尚末處置的實物抵債資產的成本。可按抵債資產類不及借款人進行明細核算。取得的抵債資產，按抵債資產的公允價值，借記本科目，按相關資產已計提的減值預備，借記“1390 貸款損失

51、預備”、“1231 壞賬預備”等科目，按相關資產的賬面余額，貸記“貸款”、“1122 應收手續費及傭金”等科目，按應支付的相關稅費，貸記“2221 應交稅費”科目，按其差額，借記“6711 營業外支出”科目。如為貸方差額，則貸記“1390 資產減值損失”科目。抵債資產保管期間取得的收入，借記“1001 庫存現金”、“1002銀行存款”等科目，貸記“6051 其他業務收入”等科目。保管期間發生的直接費用，借記“6402 其他業務成本”等科目，貸記“1001 庫存現金”、“1002 銀行存款”等科目。處置抵債資產時，應按實際收到的金額，借記“1001 庫存現金”、“1002 銀行存款”等科目，按應

52、支付的相關稅費，貸記“2221 應交稅費”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“6301 營業外收入”科目或借記“6711 營業外支出”科目。已計提抵債資產跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。取得抵債資產后轉為自用的，應在相關手續辦妥時，按轉換日抵債資產的賬面余額，借記“1601 固定資產”等科目，貸記本科目。已計提抵債資產跌價預備的，還應同時結轉跌價預備。1443 抵債資產減值預備本科目用于核算和反映小額貸款公司房屋及建筑物等抵債資產發生減值提取的預備金情況。本科目為資產類科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映小額貸款公司已計提但尚末轉銷的抵債資產減值預備。資產負債表日，抵債資產發生減

53、值，按可變現凈值低于成本的差額，借記“6701資產減值預備”科目，貸記本科目。已計提減值預備的抵債資產價值以后又得以恢復，應在原已計提的減值預備金額內，按恢復增加的金額，借記本科目，貸記“6701資產減值預備”科目。處置抵債資產時，結轉減值預備的，借記本科目，貸記相關科目。本科目可按抵債資產種類進行明細核算。 1601 固定資產本科目核算和反映小額貸款公司持有的固定資產原價。公司購置計算機硬件所附帶的、末單獨計價的軟件，也通過本科目進行核算。購入的不需要安裝的固定資產，按應計入固定資產成本的金額，借記本科目，貸記“1002 銀行存款”等科目。購入需要安裝的固定資產，先記入“1604 在建工程”

54、科目，達到預定可使用狀態時再轉入本科目。 自行建筑達到預定可使用狀態的固定資產，借記本科目，貸記“1604 在建工程”科目。已達到預定可使用狀態、但尚末辦理竣工決算手續的固定資產，應按可能價值入賬，待確定實際成本后再進行調整。 處置固定資產時，按該項固定資產賬面價值，借記“1606 固定資產清理”科目，按已提的累計折舊，借記“1602 累計折舊”科目，按其賬面原價，貸記本科目。已計提減值預備的，還應同時結轉已計提的減值預備。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映固定資產的原價。本科目可按固定資產項目進行明細核算。1602 累計折舊本科目核算和反映小額貸款公司固定資產按期計提累計折舊的情況。本

55、科目為資產類科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映已計提的固定資產累計折舊。按期（月）計提固定資產折舊時，借記“6602 業務及治理費”、“6402 其他業務成本”等科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉累計折舊。1603 固定資產減值預備本科目核算和反映小額貸款公司固定資產的減值預備。本科目為資產類科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映已計提但尚未轉銷的固定資產減值預備。 資產負債表日，固定資產發生減值的，按應減記的金額，借記“6701 資產減值損失”科目，貸記本科目。處置固定資產還應同時結轉減值預備。 本科目可按固定資產類不進行明細核算。1604 在建工程本科目核算和反映小額貸款公司基建、

56、更新改造等在建工程發生的支出。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映尚未達到預定可使用狀態的在建工程成本。本科目可按具體工程項目進行明細核算。1605 在建工程減值預備本科目用于核算和反映小額貸款公司在建工程發生減值而提取的預備金。本科目為資產類科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映已計提但尚未轉銷的在建工程減值預備。本科目可按具體工程項目進行明細核算。1606 固定資產清理本科目核算小額貸款公司因出售、報廢和毀損等緣故轉入清理的固定資產價值及其在清理過程中所發生的清理費用和清理收入。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映尚末清理完畢固定資產的凈值以及清理凈收入(清理收入減去清理費用)。 本

57、科目可按被清理的固定資產設置明細賬，進行明細核算。 1701 無形資產本科目核算和反映公司持有的無形資產成本，包括專利權、非專利技術、土地使用權等。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映小額貸款公司持有的無形資產的成本。外購無形資產，按應計入無形資產成本的金額，借記本科目，貸記“1002 銀行存款”等科目。 無形資產預期不能帶來經濟利益時，應按已計提的累計攤銷，借記“1702 累計攤銷”科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，借記“6711 營業外支出”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備。 處置無形資產時，應按實際收到的金額等，借記“1002 銀行存款”等科目，按已計提的累計攤銷

58、，借記“1702 累計攤銷”科目，按應支付的相關稅費及其他費用，貸記“2221 應交稅費”、“1002 銀行存款”等科目，按其賬面余額，貸記本科目，按其差額，貸記“6301 營業外收入”科目或借記“6711 營業外支出”科目。已計提減值預備的，還應同時結轉減值預備。本科目可按無形資產項目進行明細核算。1702 累計攤銷本科目核算和反映小額貸款公司對使用壽命有限的無形資產計提的累計攤銷。本科目為資產類科目的備抵科目，期末余額在貸方，反映已計提的無形資產累計攤銷額。1801 長期待攤費用本科目核算和反映小額貸款公司差不多支出，攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用。本科目為資產類科目，期末余額在

59、借方，反映各項長期持攤費用的攤余價值。籌建期間發生的費用，包括人職員資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產價值的借款費用等，應當在開始經營的當月一次計入損益，借記“6602 業務及治理費”科目，貸記本科目。在受益期內平均攤銷時，借記本科目，貸記有關科目。攤銷時，借記“6602 業務及治理費”等科目，貸記本科目。1811 遞延所得稅資產本科目核算和反映小額貸款公司確認的可抵扣臨時性差異產生的遞延所得稅資產。本科目為資產類科目，期末余額在借方，反映已確認的遞延所得稅資產。1901 待處理財產損溢本科目核算和反映小額貸款公司在清查財產過程中查明的各種財產盤盈、盤虧和毀損的價

60、值。如有盤盈固定資產的，應作為前期差錯記入“往常年度損益調整”科目。本科目為資產類科目，本科目期末無余額。2001 短期借款本科目核算和反映小額貸款公司向銀行或其他金融機構等借入的期限在1 年以下（含1年）的各種借款。本科目為負債類科目，期限末余額在貸方，反映尚未償還的短期借款。借入各種短期款項時，借記“1002 銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款做相反的會計分錄。資產負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記 “6412 利息支出”等科目，貸記“1002 銀行存款”、“2231 應付利息”等科目。2202 應付賬款本科目核算和反映小額貸款公司應支付的傭金、手續費等，按照債權人進行明細核