1、公司成本和費用核算規定第一章總則第一條為規范公司成本和費用核算方法、核算程序和核算步驟， 根據公司的生產特性、生產工藝和生產步驟，特擬訂本成本和費用核 算制度。公司的成品生產加工和各個部門的各項費用核算，嚴格按本 制度的要求統一進行業務處理。第二條本制度所涉及公司的成本費用核算包含以下兩個部分： 成品成本核算、期間費用核算。第二章成品成本核算第一節基本原則第三條公司成品成本的核算按會計準則的規定執行。第四條公司主要成品為XX等。第五條成本指產品加工生產過程中所耗費的原輔包裝、燃料動 力、直接人工工資和其他支出，即在產品制造過程中所發生的一切費 用支出。第六條公司產品成本包括下列各項：直接材料。

2、燃料及動力。直接人工。制造費用。第七條公司采用品種法計算產品的成本，成本計算以產成品晶 種為成本核算的對象。第八條產品成本的核算應提出單位成本的分 析資料，以作為生產管理或決策的參考，超過物資消耗定額時，應查 明原因，作出成本說明。第二節材料成本的核算第九條計入成本的材料：直接材料。直接材料直接計入產品成本：生產所需的原輔材料、包裝材料進 入直接材料成本項目。間接材料。間接材料是指企業生產單位在生產過程中耗用的，但不能或無法 歸入某一特定產品的材料費用。如機器的潤滑油、修理備件等。間接 費用的歸集一般可以根據“材料費用分配表”等原始記錄進行。計人 制造費用的總賬和明細賬。第十條材料成本的計價原

3、則。材料成本的計價，應遵循歷史成本原則。購進的材料成本應包括 買價、運費、稅金、在途保險和驗收入庫費用等。外購材料的實際成 本應由以下幾部分組成：購入價格應根據發票不含稅金額確認。附帶成本包括購入材料發生的包裝費、運雜費、保險費、運輸 途中的合理損耗、人庫前的挑選整理費用等。第十一條材料成本的核算。材料成本的核算采用材料入庫時，按照材料的實際成本計人原材 料科目，出庫時，按照加權移動平均法計算材料出庫成本。賬戶設置材料成本核算應設置“原材料” “包裝物”“委托加工材料”“應 付賬款”“預付賬款”“應付票據”等賬戶。（1）“原材料”賬戶是資產類賬戶。核算公司庫存的各種材料， 包括各種原材料及主要

4、材料、輔助材料、公司的自制半成品、修理用 備件（備品備件）、五金雜品、勞保用晶、燃料等的實際成本。該賬 戶的借方登記公司庫存原材料增加的實際成本，貸方登記原材料減少 的實際成本。余額在借方。反映公司庫存原材料的實際成本。（2）“包裝物”賬戶是資產類賬戶，核算公司庫存的各種包裝物。 該賬戶的借方登記公司庫存包裝物增加的實際成本，貸方登記包裝物 減少的實際成本。余額在借方，反映公司庫存包裝物的實際成本。（3）“委托加工材料”賬戶是資產類賬戶，核算公司委托加工產 品所提供的主要原材料、包裝物。該賬戶的借方登記公司委托加工產 品所提供給受托方的各種原材料、包裝物的實際成本，貸方登記公司 收回完成委托加

5、工的產品后，從“委托加工材料”科目轉入“產成品 成本”科目的各種原材料、包裝物的實際成本，余額在借方，反映受 托方尚未完成委托加工所剩余的各種原材料、包裝物的成本。（4）“應付賬款”賬戶是負債類賬戶，核算公司因購買材料、商 品及接受勞務等應支付給供應單位的款項。貸方登記應付未付款項和 結轉的預付款項，借方登記償還的應付未付款項和支付的預付款項， 貸方余額表現為公司債務大于債權的差額，借方余額表現為債權大于 債務的差額。該賬戶按供應單位的戶名設置明細賬進行明細核算。（5）“應付票據”賬戶是負債類賬戶，核算公司對外發生債務所 開具、承兌的商業匯票。貸方登記公司因采購材料、商品等開出并承 兌的商業匯

6、票的金額，借方登記已支付的商業匯票以及商業匯票逾期 不能承兌按規定轉入“應付賬款”賬戶的金額。期末貸方余額，反映 公司承兌的期末尚未到期的商業匯票金額。材料領用及退回需辦理以下手續：（1）材料的領用及退回均應填具領、退料單，辦理進、退料手 續。（2）領、退料單應依規定填寫并經權限主管核準。（3）發料人員應將領料、退料或發貨單據加以連續編號，于規 定日期送交財務部登入存貨明細賬。（4）供應部保管人員應于每月月末將本月的原材料、包裝物收 發存月報表送財務部核對。第三節人工成本的核算第十二條人工成本是公司付給職工的工資、加班費、各項津貼 補貼和獎金以及按工資總額提取的福利費。第十三條，人工成本應依照

7、人力資源部提供的職工人員清冊區分 為直接人工和間接人工。第十四條直接人工：指生產車間直接從事生產操作、維護人員 的工資、加班費、各項津貼補貼和獎金以及按工資總額提取的福利費。第十五條間接人工：指生產車間管理人員的工資、加班費、各種津貼補貼和獎金以及按其工資總.額提取的福利費等。第十六條財務部根據人力資源部核算的生產人員的工資總額按 工作崗位進行歸集，分別進入直接人工和制造費用的工資項目。第十七條財務部依據產品耗工工時比例編制“工資、福利費分 配表”，并依據“工資、福利費分配表”編制記賬憑證并登記入賬。第四節燃料及動力費的核算第十八條燃料及動力費指直接用于產品生產的外購及自制的各 種燃料和動力費

8、用（包括：水、電、蒸汽等。第五節制造費用的核 算第十九條制造費用是指公司生產車間為組織和管理生產，發生 的間接費用和不能直接計入產品成本的直接費用。包括工資及福利費、 折舊費、修理費、辦公費、水電費、勞動保護費、試驗檢驗費、運輸 費、低值易耗品攤銷、租賃費、差旅費、機物料消耗費、保險費以及 其他制造費用。第二十條制造費用的歸集及分配：生產車間發生的制造費用，按其用途和發生的地點，通過“制 造費用”賬戶進行歸集及分配。制造費用的分配依據產品耗工工時比例編制“制造費用分配 表”，并依據“制造費用分配表”編制記賬憑證計入各種產品成本。制造費用發生時應按其性質根據有關的原始憑證編制記賬憑 證，各項費用

9、于每月終了結賬后編制“制造費用明細表”。第三章期間費用核算第一節基本照則第二十一條公司期間費用的核算按照國家現行的會計法企 業會計制度等法規的規定執行。期間費用包括營業費用、管理費用 和財務費用。期間費用直接計入當期損益，并在利潤表中分別項目列 示。第二節營業費用的核算第二十二條營業費用是指公司在銷售產品過程中發生的費用， 包括公司銷售產品所發生的費用，具體項目為產品銷售提成費用和專 設銷售機構的員工工資及福利費、差旅費、辦公費、修理費、低值易 耗晶攤銷、租賃費、業務招待費、折舊費等經營費用，以及公司在銷 售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、宣傳費和廣告費等。第二十三條賬戶設置：公司為了

10、歸集和結轉營業費用，設置“營業費用”總分類賬戶。 本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核 算。期末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無 余額。期末，編制營業費用明細表。公司在銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、宜傳費 和廣告費等，借記本科目，貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目。公司發生的為銷售本公司商品面專設的銷售機構的員工工資、 福利費、差旅費、辦公費、修理費、低值易耗品攤銷、租賃費、業務 招待費、折舊費等經營費用。借記本科目，貸記“應付工資”“應付 福利費”“銀行存款”等科目。產品銷售提成費用，根據當期的產品銷售收入發生額和公司的銷售政策提取。

11、借記本科目，貸記“預提費用”科目。收回銷售貨款， 支付產品銷售提成費用時，借記“預提費用”科目。貸記“銀行存款”“現金”科目。第二十四條業務核算。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。工資：核算銷售機構員工的工資總額，包括工資、獎金、津貼 等。銷售市場銷售人員的工資也在本科目核算。職工福利費：核算公司按規定提取的銷售機構員工的福利費， 銷售市場銷售人員的福利費也在本科目核算。差旅費：核算員工因公出差發生的途中交通費、住宿費、市 內交通費、出差補貼等。銷售機構發生的會議費（包括銷售工作總結 會）、銷售市場的差旅費也在本科日核算。辦公費：核算電話費、郵寄費、辦公用品費等。銷售市場的 辦公費也在

12、本科目核算。修理費；核算銷售機構日常修理固定資產、低值易耗品的費用。低值易耗品攤銷：低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低值 易耗品是指不能作為固定資產的、并且單位價值在200元以上2 000 元以下的各種用具物品。運輸費：核算銷售商品過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費， 以及發運車輛消耗的汽油費、停車費和其他日常雜費等。市場開發費；核算銷售人員開發市場的費用。完成目標任務獎勵支出：核算按公司銷售方案計發的銷售機構完成目標任務的獎勵支出。廣告宣傳費;核算支出的廣告費、宣傳費以及發出樣品的成本 等（含銷售市場學術推廣會費用）。租賃費：核算銷售機構辦公場地、退貨成品庫等的租賃費。 銷售市場的租貨費也

13、在本科目核算。12 .業務招待費;核算因銷售業務需要面發生的各項招待費、應酬 費。折舊費；核算銷售機構使用固定資產計提的固定資產折舊。工會經費：核算銷售機構提取的工會經費。職工教育費：核算銷售市場提取的職工教育經費。其他費用：核算上述明細科目不能列支的費用。第三節管理費用的核算第二十五條管理費用是指公司為組織和管理生產經營所發生的 管理費用，包括公司的董事會和行政管理部門在公司的經營管理中發 生的，或者由公司統一負擔的公司經費，具體項目為行政管理部門員 工工資及福利費、修理費、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費、工會 經費、勞動保險費、董事會費（包括董事會成員津貼、會議費和差旅 費等）、聘請中介機

14、構費、咨詢費（含顧問費）、業務招待費、房產稅、 土地使用稅、印花稅、無形資產攤銷、職工教育經費、研究與開發費、 排污費、存貨盤虧或盤盈計提的壞賬準備等。第二十六條賬戶設置：公司為了歸集和結轉管理費用，設置“管理費用“總分類賬戶。本賬戶屬于損益類性質。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核 算。期末，將本賬戶的余額轉入“本年利潤”賬戶，結轉后本賬戶無 余額。期末，編制管理費用明細表。發生的行政管理部門員工的工資及福利費，借記本科目，貸記“應付工資” “應付福利費”科目。行政管理部門計提的固定資產折舊，借記本科目，貸記“累計 折舊”科目。支付的辦公費、修理費等，借記本科目，貸記“銀行存款”科 目。

15、支付業務招待費、聘請中介機構費、咨詢費、研究開發費時， 借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。按規定計算出應交的房產稅、土地使用稅，借記本科目，貸記 “應交稅費”科目。無形資產按規定攤銷時，借記本科目，貸記“無形資產”科目。按規定計提的壞賬準備，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目。第二十七條業務核算。本賬戶按費用項目設置明細賬，進行明細核算。工資：核算行政管理部門員工的工資總額，包括工資、獎金、 津貼等。職工福利費：核算公司按規定提取的行政管理部門員工的福利 費。差旅費：核算員工因公出差發生的途中交通費、住宿費、市內 交通費、出差補貼等。行政管理部門發生的會議費也在本科目核算。勞動保險費：核算公司

16、按規定為全體員工購買的基本養老保險 費、生育保險費、工傷保險費和失業保險費。為員工購買的由單位承 擔部分的基本醫療保險費，從“應付福利費”中列支。由員工個人承 擔的前述各項社會保險費，從員工個人的應發工資中扣繳。工會經費：核算公司按規定提取的工會經費，按全體員工工資 總額的2%提取。職工教育費：核算公司按規定提取的職工教育經費，按全體員 工工資總額的1.50%提取。業務招待費：核算行政管理部門發生的各項招待費、應酬費。稅金;核算公司應交和繳納的土地使用稅、房產稅、印花稅等。壞賬準備：核算公司提取的壞賬準備，計提壞賬準備按照公司 的會計政策于每年年度終了提取。排污費：核算公司向政府部門交納的排污

17、費。住房公積金;核算公司按規定為全體員工購買的住房公積金。 由員工繳納的住房公積金，從員工個人的應發工資中扣繳。12 .辦公費：核算電話費、辦公用品費等。修理費；核算行政管理部門日常修理固定資產、低值易耗品的 費用（含車輛修理費）。低值易耗品攤銷：低值易耗品的攤銷采用一次攤銷方法。低 值易耗品是指不能作為固定資產的、并且單位價值在200元以上的各 種用具物品。咨詢費（含顧問費）。審計費：核算公司聘請中介機構進行審計的費用。.汽車使用費：核算車輛使用的汽油費、停車費、過路費和其 他日常雜費。車輛的日常修理費不在本科目核算。.董事會費：核算公司董事會成員津貼、會議費和差旅費等。存貨損失：核算存貨的

18、盤虧或盤盈，以及不能用或不合格存 貨的銷毀等。財產保險費：核算公司財產的保險費，如車輛保險費等。租賃費：核算行政管理部門辦公場地等的租賃費等。折舊費：核算行政管理部門計提的固定資產折舊。研究開發費：核算公司新藥研發方面的研究與開發費，以及 新藥研發機構員工的工資及福利費、差旅費、辦公費、技術咨詢費等。 符合資本化條件的研發項目予以資本化。取得生產批文產品所購買的 對照品進入“制造費用一一試制試驗費”，未取得生產批文產品所購 買的對照品進入本項目核算。無形資產攤銷。評估費：核算公司聘請中介機構對公司資產進行評估的費用。其他費用：核算上述明細科目不能列支的費用。第四節財務費用的核算第二十八條財務費用是指公司為籌集生產經營所需資金等而發 生的費用，包括應當作為期間費用的利息支出、利息收入以及相關的 手續費等。為購建固定資產的專門借款所發生的借款費用，在固定資 產達到預定可使用狀態前按規定應予以資本化的部分，不屬于財務費 用。第二十九條賬戶設置。公司為了歸集和結轉財務費用，設置“財務費用”總分類賬戶。 本賬戶屬于損益類性