1、二月上旬稅法注冊會計師考試第二階段同步訓練（附答案和解 析）一、單項選擇題（共30題，每題1分）。1、某私營千月，2006年2月10日向其主管稅務機關申報2005 年度取得收入總額186萬元，發生的直接本錢150萬元、其他費用 30萬元，全年應納企業所得稅1。62萬元，稅款已入庫。后經稅務 機關檢查，其本錢、費用無誤，但收入總額不能準確核算。假定應 稅所得率為20%,按照核定征收企業所得稅的方法，該企業2005年 度還應補繳企業所得稅（）A、13. 23 萬元B、13. 73 萬元C、14. 85 萬元D、15. 35 萬元【參考答案】：A2、車船稅規定應稅車輛實行有幅度的定額稅率，同時授權（

2、） 在規定的幅度內具體確定適用稅率。A、省、自治區、直轄市人民政府B、省、自治區、直轄市國稅局C、省、自治區、直轄市地稅局D、縣以上稅務機關【參考答案】：A【解析】車船稅規定應稅車輛實行有幅度的定稅率，同時授權 省、自治區、直轄市人民政府在規定的幅度內具體確定適用稅率。3、以下不屬于企業所得稅納稅人的是（）。A、國有企業A、屬于減免稅的進口貨物，后因改變用途需予補稅的，適用該 進口貨物原申報進口之日所實施的稅率B、加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準 轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅；如未經 批準擅自轉為內銷的，那么按海關查獲日期所施行的稅率征稅C、暫時進口貨

3、物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進 口之日實施的稅率征稅D、查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征 稅【參考答案】：A【解析】按照特定減免稅方法批準予以減免稅的進1=1貨物， 后因情況改變經海關批準轉讓或出售或移作他用需予補稅的，適用 海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施 的稅率征稅。21、2011年7月，甲公司將閑置廠房出租給乙公司，合同約定 每月租金3000元，租期未定。簽訂合同時，預收租金6000元，雙 方已按定額貼花。11月底合同解除，甲公司收到乙公司補交租金 9000元。甲公司H月份應補繳印花稅（）元。A、8. 5B、9C、10D、12.

4、5【參考答案】：C【解析】有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時 先按定額5元貼花，以后結算時再按實際金額計稅，補貼印花。應 補繳印花稅二（6000+9000） X1%0-5=10（元）。22、某企業2006年度產品銷售收入4800萬元，銷售折讓200 萬元，銷售折扣300萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收 益761萬元(被投資方稅率為15%),稅務機關查補的產品銷售收 入為600萬元，實際發生業務招待費15萬元，該企業2006年度所 得稅前可以扣除的業務招待費用為()萬元。A、12B、19.8C、15D、18【參考答案】：C【解析】業務招待費計算限額的基數為企業所得稅申報表主

5、表 第一行。納稅人經營業務中發生的現金折扣計入財務費用，其他折 扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報表第一行；分回的投資收 益計入第2行；稅務機關查補的收入，不作為業務招待費計算限額 的基數。業務招待費扣除限額二(4800-200+400) X3%+3=18 (萬元)， 實際發生15萬元，可以據實扣除。23、以下行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是 ()OA、將外購的貨物用于本單位集體福利B、將外購的貨物分配給股東和投資者C、將外購的貨物無償贈送給其他個人D、將外購的貨物作為投資提供給其他單位【參考答案】：A【解析】選項BCD是視同銷售。要注意區分視同銷售和進項稅 額不得抵扣的情形。

6、24、某國有企業2006年5月在市區購置一棟辦公樓，支付價款 8000萬元。2010年5月，該企業將辦公樓轉讓，取得收入10000萬 元，簽訂產權轉移書據。辦公樓經稅務機關認定的重置本錢價為 12000萬元，成新率70%。該企業在繳納土地增值稅時計算的增值額 為()。A、400萬元B、1485萬元C、1490萬元D、200萬元【參考答案】：B【解析】評估價格二12000X70%=8400(萬元)稅金二(10000-8000) X5%X (1+7%+3%)+10000X0. 05%= 115(萬元)增值額=10000-8400-115=1485(萬元)25、按現行規定，在計算企業所得稅應納稅所得

7、額時不允許扣 除的借款利息支出是O OA、企業用于對外投資的借款利息B、房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的屬于本錢 對象完工后發生的利息C、企業從關聯方借款金額超過其注冊資本50%以上的局部的利 息D、企業流動資金按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利 息【參考答案】：C【解析】納稅人為對外投資而發生的借款費用，符合企業所得 稅稅前扣除規定的，可以直接扣除，不需要資本化計入有關投資的本錢；納稅人從關聯方取得的借款金額超過其注冊資本50%,超過 局部的利息支出，不得在稅前扣除。26、某油田2007年1月份開采原油10000噸，用于加工石油產 品6000噸，直接銷售3500噸，開采過程

8、中用于修井耗用了 2噸， 開采原油過程中同時開采出天然氣6000千立方米，并全部在當月銷 售，那么該油田1月份應納的資源稅為（）（資源稅單位稅額：原油 12元噸，天然氣10元/千立方米）102000 元156000 元160000 元185000 元【參考答案】：A【解析】確定資源稅課稅數量的基本方法：納稅人開采或生產 應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量；納稅人開采或生產應稅 產品自用的，以自用（非生產用）數量為課稅數量。提煉加工石油產品的局部不納稅，未銷售的不納稅。與原油同 時開采的天然氣屬于是資源稅的應稅范圍。那么應納資源稅=3500X12+6000X10=102000（元,）。27、以

9、下由地方稅務局負責征收的稅種有（）oA、增值稅B、全部營業稅C、全部資源稅D、牧業部【參考答案】：D【解析】增值稅由國家稅務局負責征收，營業稅、資源稅局部 由地方稅務局負責征收。28、以下不屬于稅務機關不予依法辦理和答復的行為有()A、未及時解除稅收保全措施B、不予抵扣稅款C、不予認定為增值稅一般納稅人D、不予開具完稅憑證【參考答案】：A【解析】未及時解除稅收保全措施是單獨的稅務行政復議受案 范圍，不包括在稅務機關不予依法辦理和答復的行為中。29、根據規定，稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定 罰款O OA、不得超過1000元B、不得超過違法所得的3倍C、最高不得超過30000元D、不得超

10、過10000元【參考答案】：A【解析】稅務行政規章對非經營活動中的違法行為設定罰款不 得超過1000元。30、以下關于國際反避稅措施的陳述，正確的選項是()。A、以法律形式規定納稅人的特殊義務與責任，這是國際反避稅 的一般方法之一B、跨國公司進行國際避稅的唯一手段是，利用轉讓定價稅制在 跨國關聯企業間進行收入費用的分配以及利潤的轉移C、應對避稅地法規，主要表達在制定資本弱化稅制方面D、目前，世界上所有國家均把濫用稅收協定的行為視為不正當 行為并主張加以制止二二三(1八)【參考答案】：A【解析】利用轉讓定價稅制在跨國關聯企業間進行收入費用的 分配以及利潤的轉移，這是跨國公司進行國際避稅最常用的手

11、段之 -o應對避稅地法規，主要表達在反延期納稅或受控外國公司法規 方面；把濫用稅收協定的行為視為不正當行為并主張加以制止，這 是絕大數國家的主張，但是，還有少數國家并非如此認為。二、多項選擇題(共20題，每題2分)。1、以下稅額，可以從銷項稅額中抵扣或應納稅客中抵免的有 ()OA、營業稅納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票上注明 的稅額B、增值稅一般納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票上 注明的稅額C、增值稅小規模納稅人購置稅控收款機取得的增值稅專用發票 上注明的稅額D、增值稅一般納稅人購置防偽稅控能用設備取得的增值稅專用 發票上注明的稅額【參考答案】：A,B,C,D【解析】此題目考核

12、購置稅控收款機以及防偽稅控通用設備增 值稅抵扣的問題。2、以下各項中，屬于稅收法律關系權利主體的有()A、國家稅務局B、海關C、財政機關D、人民政府【參考答案】：A,B,C【解析】在我國稅收法律關系中，權利主體一方是代表國家行 使征稅職責的國家稅務機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政 機關。另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織, 在華的外國企業、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機 構、場所但有來源于中國境內所得的外國企業或組織。3、以下各項中，可暫免征收個人所得稅的所得是()A、外籍個人按合理標準取得的出差補貼B、殘疾人從事個體工商業生產、經營取得的收入C、個人舉報違

13、法行為而獲得的獎金D、外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利【參考答案】：A,C,D【解析】殘疾人從事個體工商業生產、經營取得的收入，不免 征收個人所得稅。4、以下工程中，應征收土地增值稅的有()。A、以房地產抵債而發生房地產產權轉移的B、被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的C、企業之間房地產等價交換的D、建造普通標準住宅出售增值額超過扣除工程金額20%的【參考答案】：A,C,D【解析】被兼并企業將房地產轉讓到兼并企業中的，暫免征收 土地增值稅；建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除工程金額 之和的20%的，予以免稅，增值額超過扣除工程金額20%的，應就其 全部增值額按規定計稅。5、以下各項中

14、，應征收印花稅的有()oA、工程轉包合同B、法律咨詢合同C、專業銀行無息貸款合同D、未列明金額的購銷合同【參考答案】：A,D【解析】即便施工單位總承包合同貼花了，分包或轉包合同作 為新的憑證也要貼花；法律咨詢合同不屬于技術咨詢，所立合同不 貼印花稅票；專業銀行無息貸款屬于印花稅免稅工程；未列明金額 的購銷合同應按合同所列數量和國家牌價計算金額貼花，沒有國家 牌價的按市場價格計算貼花。6、以下各項中，符合城市維護建設稅法有關的規定的有()。A、城市維護建設稅的計稅依據是納稅人實際繳納增值稅、消費 稅、營業稅的稅額B、因減免稅而發生增值稅、消費稅、營業稅退庫的，城市維護 建設稅也同時退庫C、納稅人

15、因偷漏增值稅、消費稅、營業稅應該補稅的，也要補 繳城市維護建設稅D、納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市 維護建設稅的計稅依據【參考答案】：A,C,D【解析】對納稅人違反三稅規定，被處以補稅和罰款時，應同 時對其偷漏的城建稅進行補稅、征收滯納金和罰款。但納稅人違反 “三稅”而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據，所以 D是錯誤的。7、稅務機關責令納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔 保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務 機關可以采取稅收保全措施，但下面的操作中不正確的有()OA、書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的所 有存款B、書

16、面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金 額相當于應納稅款的存款C、扣押、查封納稅人的所有在庫商品、貨物或者其他財產D、變賣、拍賣納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者 其他財產【參考答案】：A,C,D【解析】選項AC.中沒有注意保全的額度應當是以“相當于應 納稅款”為限；選項D是強制執行措施。8、關于跨地區經營匯總納稅企業所得稅的說法錯誤的有()。A、上年度認定為小型微利企業的，其分支機構不就地預繳B、撤銷的分支機構，撤銷當年剩余期限內應分攤的企業所得稅 款由總機構繳入中央國庫C、在中國境外設立的不具有法人資格的營業機構，就地預繳企 業所得稅D、二級及以下分支機構不就地預繳【參

17、考答案】：C,D【解析】選項C,正確說法是在中國境外設立的不具有法人資 格的營業機構，不就地預繳企業所得稅；選項D,應為三級及以下 分支機構不就地預繳企業所得稅，其經營收入、職工工資和資產總 額統一計入二級分支機構，二級分支機構要就地預繳。9、根據消費稅的有關規定，以下行為應征收消費稅的有()oA、輪胎廠銷售農用拖拉機專用輪胎B、鞭炮廠廠慶燃放自產的鞭炮C、卷煙，一將自產卷煙用作廣告樣品D、卡丁車廠銷售卡丁車【參考答案】：B,C【解析】選項A：自2010年12月1日起，農用拖拉機、收割 機和手扶拖拉機專用輪胎不屬于消費稅暫行條例規定的應征消 費稅的“汽車輪胎”范圍，不征收消費稅；選項D:卡丁車

18、不屬于 消費稅征收范圍，不征收消費稅。10、以下各項中，符合房產稅納稅義務發生時間規定的有()。A、將原有房產用于生產經營，從生產經營之次月起繳納房產稅B、委托施工企業建設的房屋，從辦理收手續之次月起繳納房產 稅C、購置存量房，自權屬登記機關簽發房屋權屬證書之次月起繳 納房產稅D、納稅人出租、出借房產，自交付出租、出借房產之次月起， 繳納房產稅【參考答案】：B,C,D【解析】將原有房產用于生產經營，從生產經營之月起繳納房 產稅。11、以下關于城市維護建設稅的納稅地點的說法中，正確的有 ()OA、流動經營的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地繳納B、代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在委托方所

19、在地繳納C、納稅人銷售不動產，在不動產所在地繳納城建稅B、集體企業C、私營企業D、個人獨資企業和合伙企業【參考答案】：D【解析】個人獨資企業和合伙企業征收個人所得稅。4、自2009年5月1日起，在卷煙()環節加征一道從價稅， 按其銷售額(不含增值稅)征收5%的消費稅。A、生產B、銷售C、零售D、批發【參考答案】：D5、2010年8月某首飾廠從某商貿企業購進一批珠寶玉石，增 值稅發票注明價款50萬元，增值稅稅款8. 5萬元，打磨后再將其銷 售給首飾商城，收到不含稅價款90萬元。珠寶玉石消費稅稅率 為10%,該首飾廠以上業務應繳納消費稅()OA、4萬元B、5萬元C、9萬元D、14萬元【參考答案】：

20、A【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅 消費品的工業企業，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不 能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的， 應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。D、流動經營的單位和個人，隨“三稅”在戶籍地按適用稅率繳納【參考答案】：A,C【解析】代扣代繳增值稅、消費稅和營業稅的，在代扣代繳方 所在地繳納；流動經營等無固定納稅地點的單位和個人按納稅人繳 納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅。12、以下關于國際反避稅措施的陳述，正確的有()。A、開展國際反避稅合作是國際反避稅的一般方法B、完善轉讓定價稅制的立法

21、是國際反避稅的一種措施C、我國稅法中對自然人臨時離境一次不超過30日屢次累計不 超過90日不扣減居住天數的規定，是針對納稅人實施移居性避稅的 限制D、由于國際避稅給政府造成有害后果，目前，世界各國都提出 了反國際避稅的要求【參考答案】：A,B,C,D【解析】13、根據資源稅的有關規定，以下說法不符合資源稅納稅地點 規定的有()OA、納稅人應當向單位所在地主管稅務機關納稅B、納稅地點需要調整的，均由省、自治區、直轄市人民政府決 定C、扣繳義務人應當向收購地主管稅務機關繳納代扣代繳的資源 稅D、跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同 一省的，都應在核算地納稅【參考答案】：A,B,D【

22、解析】納稅人應當向應稅資源開采地或生產地主管稅務機關 納稅；納稅人在本省、自治區、直轄市范圍內開采或者生產應稅產 品，其納稅地點需要調整的由所在地省、自治區、直轄市稅務機關 決定；跨省開采資源稅應稅產品，下屬生產單位與核算單位不在同 一省的，都應在開采地納稅。所以A、B、D選項錯誤。14、某一般納稅人的白酒生產企業，20H年2月將自產糧食白 酒與某生產企業進行交換，用10噸糧食白酒換進生產材料一批，并 取得對方開具的增值稅專用發票，同期白酒的最高售價是每噸 4萬元.平均售價是每噸3. 8萬元，（以上售價均為不含稅價，白 酒適用比例稅率20%,定額稅率每斤0. 5元）那么以下說法正確的有 （）O

23、A、該企業可以做進項抵扣B、該企業增值稅的計稅銷售額是40萬C、該企業就上述業務應繳納消費稅9萬D、不需要繳納消費稅【參考答案】：A,C【解析】納稅人用于換取生產材料的應稅消費品，應當以納稅 人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。應交 消費稅二40000X10X20%+10X2000X0. 5=90000（元）;本企業取得了 專用發票，可以做進項抵扣；增值稅的計稅銷售額應該是平均售價, 所以增值稅的計稅價格是10 X 38000=380000 （元）15、以下工程中屬于稅務行政訴訟原那么的有（）oA、人民法院特定主管原那么B、合法性審查原那么C、納稅人負責舉證原那么D、由稅務機

24、關負責賠償的原那么【參考答案】:A,B,D【解析】按照規定，稅務機關負責舉證，而不是納稅人負責舉 證，所以選項C錯誤。16、以下關于資源稅納稅地點的正確說法有()oA、納稅人跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、 自治區、直轄市的，在開采地納稅B、納稅人跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、 自治區、直轄市的，在核算地納稅C、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應向收購地主管稅務機關繳納D、扣繳義務人代扣代繳資源稅，應向開采地主管稅務機關繳納【參考答案】：A,C【解析】納稅人跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同 一省、自治區、直轄市的，在開采地納稅，其應納稅款由獨立核算、 自負盈虧的

25、單位，按照開采地的實際銷售量(或者自用量)及適用的 單位稅額計算劃撥。扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應向收購地 主管稅務機關繳納。17、以下各項中，符合外商投資企業和外國企業所得稅優惠政 策的有()A、創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓，以及為企業提供 投資管理、咨詢等服務，可以享受生產性外商投資企業的優惠B、變更設立前企業累計發生的尚未彌補的經營虧損，可由變更 設立后的外商投資企業在彌補年限的剩余年限內延續彌補C、生產性外商投資企業，追加投資經國務院批準的鼓勵類工程, 凡符合條件的可單獨計算并享受兩年免稅三年減半征收的優惠D、外商投資舉辦的出口產品企業，兩年免稅三年減半征收期滿 后，凡當年

26、出口產品產值到達企業當年產品產值70%的，可減半征 收企業所得稅【參考答案】：B,C,D【解析】18、以下屬于稅務行政訴訟特有原那么的有（）oA、人民法院特定主管原那么B、合法性審查原那么*八0八*八C、由稅務機關賠償的原那么D、起訴不停止執行原那么【參考答案】：A,B,C,D【解析】稅務行政訴訟遵循以下幾個特有原那么：（1）人民法院特 定主管原那么；（2）合法性審查原那么；（3）不適用調解原那么；（4）起訴不 停止執行原那么；（5）稅務機關負舉證責任原那么；（6）由稅務機關負責 賠償的原那么。19、稅務行政復議機關對復議申請經過審理，發現具體行政行 為（），應決定撤銷、變理，并可以責令被申請

27、人重新作出具體行 政行為。A、主要事實不清的B、程序上缺乏的C、明顯不當的D、超越或者濫用職權的【參考答案】：A,C,D【解析】具體行政行為有以下情形之一的，決定撤銷、變更， 并可以責令被申請人重新作出具體行政行為：主要事實不清、證 據缺乏的；適用法律、法規、規章和具有普遍約束力的決定、命 令錯誤的；違反法定程序影響申請人合法權益的；超越或者濫 用職權的；具體行政行為明顯不當的。20、以下各項中，屬于稅務機關的稅收管理權限的有（）A、緩期征稅權B、稅收行政法規制定權C、稅法執行權D、提起行政訴訟權【參考答案】：A,C【解析】三、判斷題（共15題，每題2分）。1、稅務行政處分的種類包括：罰款、沒

28、收非法所得、停止出口 退稅權、收繳發票和終止供應發票。（）【參考答案】：錯誤【解析】稅務行政處分的種類包括：罰款、沒收非法所得、停 止出口退稅權、收繳發票和暫停供應發票。2、來料加工復出口的貨物，涉及國內采購的進項稅不能抵扣。 （）【參考答案】：正確【解析】來料加工復出口的貨物采用免稅政策，用于免稅工程 的進項稅不得抵扣，所以來料加工復出口涉及國內采購的進項稅不 能抵扣。3、企業委托加工應稅消費品收回后直接用于銷售的，其加工環 節繳納的消費稅款可以扣除。（）【參考答案】：錯誤【解析】委托加工收回應稅消費品直接銷售，不繳納消費稅， 其上一環節的消費稅也不得抵扣。4、我國境內的保險人將其承保的以境

29、內標的物為保險標的的保 險業務向境外再保險人辦理分保的，以全部保費收入為營業額計算 繳納營業稅。（）【參考答案】：錯誤5、納稅人提供建筑業應稅勞務時，在勞務發生地沒有辦理稅務 登記或1臨時稅務登記的，由于實行分包，那么必須由總承包人為扣 繳義務人。（）【參考答案】：錯誤【解析】納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之一的， 無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅 的扣繳義務人：（1）納稅人從事跨地區（包括省、市、縣）工程提供建 筑業應稅勞務的；（2）納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時 稅務登記的。6、原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不晚劃分的，一律 按稠油的數量課

30、稅。（）【參考答案】：錯誤【解析】原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的， 一律按原油的數量課稅。7、扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機關向扣 繳義務人追繳稅款。（）【參考答案】：錯誤【解析】扣繳義務人應扣未扣、應收而不收稅款的，由稅務機 關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款50% 以上3倍以下的罰款。8、滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低到高 設置計征關稅的方法，可以使進口商品的價格越高，其進口關稅稅率越低，進口商品的價 格越低，其進口關稅稅率越高。（）【參考答案】：正確【解析】【解析】滑準稅是一種關稅稅率隨進口商品價格由高 到低而由低到

31、高設置計征關稅的方法，可以使進口商品的價格越高, 其進口關稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關稅稅率越高。9、某國家撥付事業經費的單位有辦公用房一幢，房產價值 3000萬元，將其1/3對外出租，取得年租金收入30萬元。該省規 定計算房產計稅余值的減除幅度為20%,該單位應納房產稅3. 6萬 元。（）【參考答案】：正確【解析】由國家撥付事業經費的單位，本身業務范圍內使用的 房產免征房產稅，但是將房屋出租的，按租金收入計征房產稅 二30X12%=3. 6（萬元）。10、承受的房屋附屬設施權屬如與房屋統一計價的，適用與房 屋相同的契稅稅率。（）【參考答案】：正確【解析】承受的房屋附屬設施權屬如為

32、單獨計價的，按照當地 確定的稅率征收契稅；如與房屋統一計價的，適用與房屋相同的契 稅稅率。11、符合減免稅規定的納稅人，要在簽訂轉移產權合同后7日 內向土地、房屋所在地的征收機關辦理減免稅手續。（）【參考答案】：錯誤【解析】符合減免稅規定的納稅人，要在簽訂轉移產權合同后 10日內向土地、房屋所在地的征收機關辦理減免稅手續。12、自2004年7月1日起，對商業企業向供貨方收取的各種返 還收入，均應按照平銷返利行為的有關規定沖減當期增值稅進項稅 金。（）【參考答案】：錯誤【解析】只有收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收 入，才應沖減當期增值稅進項稅金。13、在納稅義務人同海關發生納稅爭議時，

33、可以向海關申請復 議，對有爭議的應納稅款可以緩納。（）【參考答案】：錯誤【解析】在申請復議的同時應當在規定期限內按海關核定的稅 額繳納關稅，逾期那么構成滯納，海關有權按規定采取稅收保全措施 和稅收強制執行措施。14、城鎮土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮、工礦 區范圍內的國家所有的土地和集體所有的土地。（）【參考答案】：正確【解析】考核考生對城鎮土地使用稅的征稅范圍的掌握程度。 城鎮土地使用稅開征有范圍規定，但沒有土地所有權性質規定，考 生應注意這一點與土地增值稅不同。15、各級稅務機關下設的稅務所、稽查局以及各內設機構、派 出機構都不具有處分主體資格，不能以自己的名義實施稅務行政處 罰

34、。（）【參考答案】：錯誤【解析】根據規定，稅務行政處分的主體是主要是縣以上稅務 機關，各級稅務機關的內設機構、派出機構不具處分主體資格；但 稅務所可以對個體工商戶及未取得營業執照的單位、個人實施罰款 在2000元以下的稅務行政處分，這是征管法對基層稅務所的特 別授權。應納消費稅二90X10%50X10%=4 （萬元）6、甲某是一家個人獨資企業的業主，2010年3月以200萬元 的價格購入A公司一處房屋作為辦公場所，并將其價值60萬元的自 有房屋投入企業作為經營場所；為節省運輸費用，甲某將自有價值 160萬元的倉庫與另一企業價值200萬元的倉庫互換，由甲某向該 企業支付差價。甲某上述經濟事項應繳

35、納契稅（）萬元。（當地契稅 適用稅率為4%）A、8B、8. 4C、9. 6D、16【參考答案】：C【解析】200萬元購入房屋應繳納契稅；60萬元自有房屋投入 自身獨資企業不繳納契稅；不等價交換房屋由支付差價方按照付出的差價繳納契稅。甲某 應納契稅二200X4%+（200-160） X4%=9. 6（萬元）。7、2011年2月，某卷煙批發企業（增值稅一般納稅人）總機構 向零售商批發卷煙取得不含增值稅銷售額50萬元，批發雪茄煙取得 不含增值稅銷售額20萬元，其在另一縣的異地分支機構向零售商批 發卷煙取得不含稅銷售額30萬元，批發煙絲取得不含稅銷售額10 萬元，總機構當期發生可抵扣進項稅9萬元，分支

36、機構當期發生可 抵扣進項稅5萬元，該總機構當月應納的增值稅和消費稅的合計數 為（）。A、4萬元B、6. 9萬元C、5. 9萬元D、7. 23萬元【參考答案】：B【解析】卷煙批發企業的機構所在地總機構和分支機構不在同 一地區的，由總機構匯總繳納消費稅，但總機構和分支機構各自繳 納增值稅。總機構應納消費稅二（50+30） X5%=4（萬元）總機構應納增值稅=（50+20）*17%-9=H. 9-9=2. 9（萬元）總機構合計繳納增值稅和消費稅二4+2. 9=6. 9（萬元）。8、以下說法符合契稅稅收優惠的是（）oA、非公司制企業按照規定整體改建為股份的，對改建 后的企業承受原企業土地、房屋權屬，免

37、征契稅B、個人購買90平方米及以下普通住房，減按1%稅率征收契稅C、土地、房屋被縣以上政府征用、占用后，重新承受土地、房 屋權屬的，免征契稅D、非債權人承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征 契稅【參考答案】：A【解析】選項B：個人購買90平方米以及以下普通住房，且該 住房屬于家庭唯一住房的，減按1%稅率征收契稅。選項C: 土地、 房屋被縣級以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權屬 的，由省級人民政府確定是否減免。選項D:債權人承受注銷、破 產企業土地，房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。9、小規模納稅人的認定標準中，從事貨物生產或者提供應稅勞 務的納稅人年應征增值稅銷售額在（）以下

38、。A、30萬元B、50萬元C、80萬元D、100萬元【參考答案】：B10、甲公司與乙公司2006年6月份分別簽訂了兩份合同：一是 以貨換貨合同，甲公司的貨物價值200萬元，乙公司的貨物價值 150萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元貨物，但因故 合同未能兌現。甲公司應繳納印花稅（）元。A、150B、60010501200【參考答案】：D【解析】（200+150+50） X0. 3%。=1200 （元）。11、白海關書面通知發出之日起（）日內，進出口貨物的收發 貨人未能提供進一步說明，或海關審核所提供的資料或證據后仍有 理由懷疑申報價格的真實性或準確性時，海關可以不接受其申報價 格，并按

39、照規定估定完稅價格。A、7B、15C、30D、45【參考答案】：B【解析】白海關書面通知發出之日起15日內，囂進出口貨物的 收發貨人未能提供進一步說明，疑申報價格的真實性或準確性時， 海關可以接受其申報價格，并按照規定估定完稅價格。12、某企業2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成 的廠房輸驗收手續，同時接管基建工上價值100萬元的材料棚，一 并轉入固定資產，原值合計1100萬元。該企業所在省規定的房產余 值扣除比例為30%。2006年企業該項固定資產應繳納房產稅()。A、2. 1萬元B、2. 31萬元C、2. 8萬元D、3. 08萬元【參考答案】：B【解析】應納房產稅= 1100X

40、 (1-30%) X1.2%X3/12 = 2. 31 (萬元)施工企業將材料棚交還或估價轉讓給基建單位的，應從基建單 位接受的次月起照章納稅；納稅人委托施工企業建設的房屋，從辦 理驗收手續之次月起繳納房產稅。13、以下關于稅款追征的表述中，正確的選項是()oA、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年 內可要求納稅人補繳稅款，但不加收滯納金B、因稅務機關責任，致使納稅人少繳稅款的，稅務機關在3年 內可要求納稅人補繳稅款并按銀行同期利率加收滯納金C、對于納稅人偷稅、抗稅和騙取稅款的，稅務機關在20年內 可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到30年D、因納稅人計算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3 年內可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可延長到10年【參考答案】：A【解析】選項AB:因稅務機關責任，致使納稅人、扣繳義務人 未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可要求納稅人、扣繳義務 人補繳稅款，但是不得加收滯納金。選項C:對偷稅、抗稅、騙稅 的，稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅 款，不受前款規定期限的限制。選項D:因納稅人、扣繳義務人計 算等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3